城建税和教育费附加的计算与计提

会计实务：城建税和教育费附加的计算与计提

城建税和教育费附加的计算与计提
一、计算
1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。

2、城建税的计算
应交城建税=增值税×城建税税率
城建税税率：
纳税人所在地在市区的，税率为7%;
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%
3、教育费附加的计算
应交教育费附加=增值税×3%
二、会计分录
1、提取时
借：主营业务税费及附加
贷：应交税费——城建税
其他应交款——教育费附加
2、结转时
借：本年利润
贷：主营业务税费及附加
3、上交时
借：应交税费——城建税
其他应交款——教育费附加
贷：银行存款等
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

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税法(第四版)城市维护建设税与教育费附加

除另有规定外，对随“两税” 附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还
出口退还增值税、消费税的
不退还附征的城市维护建设税和教育费附加
出口企业经国税局批准的当期免抵的增应计征城市维护建设税和教
值税
育费附加
( 6）应纳税额的计算
应纳税额＝（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消费税额）×适用税率
（7）征收管理
城市维护建设税的征收管理、纳税环节等事项，比照增值税、消费税的有关规定办理。根据税法规定的原则，针对一些比较复杂并有特殊性的纳税地点，财政部和国家税务总局做了如下规定：
由于城市维护建设税是与增值税、消费税同时征收的，因此一般情况下城市维护建设税不单独加收滞纳金或罚款。但是，如果纳税人缴纳了增值税、消费税之后，却不按规定缴纳城市维护建设税，则可以对其单独加收滞纳金，也可以单独罚款。
【特别提示】教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计税依据一致。
三、教育费附加的计征比率和计算
现行教育费附加比率为3%，地方教育费附加的征收比率为2%。
应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额）×征收比率
教育费附加知识点归纳如表18-5所示。
要素征收比率开征范围计算依据缴纳期限
（3）纳税人出口货物经批准免抵的增值金和罚款等）
税税额（出口不退，免抵要交）
（3）增值税期末留抵退税
( 5）减税、免税
城市维护建设税以增值税、消费税为计税依据,并与“ 两税”同时征收。这样税法规定对纳税人减免“两税”时, 相应也减免了城市维护建设税。因此城市维护建设税原则上不单独规定减免税。
此外,对 “两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定,对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还(财税〔2005〕72号)。

怎样计提附加税

怎样计提附加税
⼤家都知道在我国，税收起着⾮常重要的作⽤，除了正税还有附加税。

但是很多⼈不知道怎样计提附加税。

那么，怎样计提附加税呢?在此，店铺的⼩编为⼤家整理了怎样计提附加税相关⽅⾯的法律知识，欢迎⼤家阅读，希望能对⼤家有所帮助。

⼀、怎样计提附加税
计提时
借：主营业务税⾦及附加
贷：应交税⾦—应交城建税
其他应交款—应交教育费附加
其他应交款—应交地⽅教育费附加
⽉末结转时
借：本年利润
贷：主营业务税⾦及附加
缴纳时
借：应交税⾦—应交城建税
其他应交款—应交教育费附加
其他应交款—应交地⽅教育费附加
贷：银⾏存款
⼆、有增值税时怎么计提附加税
举例：⽉末进项是5万，销项是6万，则附加税按照每⽉应纳增值税计提：每⽉销项税额6万，进项税额5万。

进项税转每⽉应纳增值税应*万元，增值税税款计提部附加税
借:营业税⾦及附加
贷:应交税费--城建税
--教育费附加
--区教育费附加
在其中，⼤家需要注意的是：我国现今附加税的征收，通常都有税法指明的特定⽬的，如增加社会福利、发展教育以及满⾜地⽅政府的财政需要等。

⼤家如果还需要其他法律⽅⾯的帮助，欢迎到店铺进⾏法律咨询，店铺会给你最专业的答复。

第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务第一节、城市维护建设税一、城市维护建设税的纳税人：对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人；二、城市维护建设税的计税依据和税率：计税依据：按纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额；税率：市区7% ；县城建制镇5%；三、城市维护建设税应纳税额计算方法和会计分录：应纳税额=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用税率例：某市区一家工业企业09年5月应缴纳增值税12万元，消费税2万元，城市维护建设税税率7%，计算当月应缴纳的城市维护建设税税额并编制会计分录（1）应纳税额=（12+2）*7%=0.98（万元）（2）会计分录：月末计提时：借：主营业务税金及附加9800贷：应交税金-应交城市维护建设税9800次月上交时：借：应交税金-应交城市维护建设税9800贷：银行存款9800第二节、教育费附加一、教育费附加的缴纳单位：包括各类缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人；二、教育费附加的计税依据和附加率：计征依据：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额；附加率3% 另外，地方教育附加2%三、教育费附加应纳税额的计算方法和会计分录：应纳教育费附加=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用附加率例：某企业2009年8月实际缴纳增值税52万元，应纳教育费附加的适用附加率3%，地方教育费附加2%，计算该企业当月应纳教育费附加并编制会计分录（1）应纳教育费附加=52万元*3%=1.56（万元）应纳地方教育附加=52万元*2%=1.04（万元）（2）会计分录：月末计提时：借：主营业务税金及附加26000贷：其他应交款-应交教育费附加15600-应交地方教育附加10400次月上交时：借：其他应交款-应交教育费附加15600-应交地方教育附加10400贷：银行存款26000第三节、印花税1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。

城市维护建设税及教育费附加的计算与申报

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4.1 任务导入
• 业务资料4-1 • [基本情况] • 某羊毛衫厂，系乡办企业，厂址设在市区，注册资金50万
元，在职职工人数35人，经营范围主要是羊毛衫、服装，经营方式为制衣、加工。20 x 6年销售收入350万元，销售税金 20万元，利润总额25万元，固定资产净值100万元，所有者权益150万元。20 x 7年10月，经税务稽查人员对该企业“应交税费—应交城市维护建设税”账户检查发现，该账户有货方余额1. 2万元，企业账面反映20 x 7年1 }9月已缴销售税金巧万元，已缴城建税1 500元，当年计提的城建税已申报缴纳，
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4.1 任务导入
• [账务调整] • (1)补提企业20X X年少计提的城市维护建设税: • 借:主营业务税金及附加(或其他业务支出)9 000
• 货:应交税费—应交城市维护建设税9 000 • (2)补缴企业20 x 6年度及20 x 7年1 }9月少缴纳的城市维护建
设税: • 借:应交税费—应交城市维护建设税21 000 • 货:银行存款21 000
• (一) 教育费附加的征收范围及计征依据 • 1.征税范围
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工作任务一城市维护建设税及教育费附加的基本内容
• 教育费附加对缴纳“三税”的单位和个人征收, 以其实际缴纳的“三税”税额为计征依据, 分别与“三税”同时缴纳。
• 2.教育费附加计征比率 • 现行教育费附加征收比率3%。 • (二) 教育费附加的税收优惠 • 教育费附加原则上不单独减免, 因教育费附加具有附加税性质, 当主税
• 教学目的 • 教学目标 • 任务布置 • 4.1 任务导入 • 4.2 城市维护建设税基本法律知识 • 4.3 任务分析 • 4.4 任务拓展 • 4.6 任务凝练

城建税和教育费附加的计算与计提

城建税和教育费附加的计算与计提一、计算1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。

2、城建税的计算应交城建税＝增值税＊城建税税率城建税税率：纳税人所在地在市区的，税率为７％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％3、教育费附加的计算应交教育费附加＝增值税＊３％二、会计分录1、提取时借：主营业务税金及附加贷：应交税金－－城建税贷：其他应交款－－教育费附加2、结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加3、上交时借：应交税金－－城建税借：其他应交款－－教育费附加贷：银行存款等一、计算1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。

城市维护建设税和教育附加费还有地方教育附加费总结

教育附加费定义：教育附加费是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费。其作用是发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。纳费对象：纳费人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人自2010年12月1日起，根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发【2010】35号） [1] ，外商投资企业，外国企业及外籍个人适用国务院1986年发布的《征收教育费附加的暂时规定》。凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加费。征收率教育费附加的征收率为3%
征收范围：自营改增之后变成了缴纳“二税”（即增值税、消费税，下同）的单位和个人，海关对进出口产品代征的消费税、增值税不征收城市维护建设税和教育费附加。税额计算：普通计算方式：应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税)×适用税率自2005年1月1日起，就生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。实行免抵退的生产企业的城建税计算公式应为：应纳税额=（增值税应纳税额+当期免抵税额+消费税）*适用税率
征收方式：（一）城市维护建设税的纳税期限和纳税地点按照规定，城市维护建设税应当与“二税”同时缴纳，自然其纳税期限和纳税地点也与“二税”相同。比如，某施工企业所在地在A市，而本期它在B市承包工程，按规定应当就其工程结算收入在B市缴纳增值税，相应地，也应当在B市缴纳与增值税相应的城市维护建设税。（二）预缴税款对于按规定以1日、3日、5日、10日、15日为一期缴纳“三税”的纳税人，应在按规定预缴 “二税”的同时，预缴相应的城市维护建设税。（三）纳税申报企业应当于月度终了后在进行“二税”申报的同时，进行城市维护建设税的纳税申报。（四）税款缴纳对于以一个月为一期缴纳“二税”的施工企业，应当在缴纳当月全部“二税”税额时，同时按照纳税申报表确定的应纳税额全额缴纳城市维护建设税。

城市维护建设税和教育费附加政策解读

城市维护建设税和教育费附加政策解读一、纳税人凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。

根据财税[2010]103号规定，对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）征收城市维护建设税（简称城建税）和教育费附加；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税和教育费附加。

二、计税依据依据及纳税义务发生时间城市维护建设税，教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

1、出口供货企业特例供货企业在向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为计税依据，计算缴纳城建税、教育费附加。

（财税字[1996]84号）2、外资生产企业出口货物产生的免抵税额征税问题根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发〔2010〕35号）等有关规定，外资生产企业实行免抵退税办法的，对2010年12月1日（含）之后国税机关审核出具的《生产企业出口免抵退税审批通知单》上注明的“免抵税额”、《生产企业免抵退税建议调整通知》上注明的“免抵税额”和《生产企业出口货物补征税通知单》上注明的“应补增值税”税额，应按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加。

对国税机关审核批准日期在2010年12月1日至12月31日的相关城市维护建设税和教育费附加，外资生产企业在2011年2月申报期结束前申报的，税务机关不加收滞纳金。

三、纳税地点1、一般情况纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税和教育费附加；2、代征、代扣情况代征、代扣、代缴消费税、增值税、营业税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税和教育费附加。

如果没有代扣城市维护建设税和教育费附加的的，应由纳税单位和个人回到其所在地申报纳税；四、税率1、总原则城建税纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%；教育费附加的征收标准为单位和个人实际缴纳“三税”总额的3％。