我国合理宏观税负实证研究的文献综述
文献综述范文
中国税制进程中关于宏观税负问题研究的文献述评姓名：学院：年级专业：联系方式：参赛组别：研究生组（本科生组）中国税制进程中关于宏观税负问题研究的文献述评*内容提要：随着我国市场经济体制的推行和市场化改革的稳步推进，经济主体呈现出多元化的局面，税负的轻重与政府、企业息息相关，日益得到广泛的关注。
在新一轮税制改革的攻坚阶段，正确认识宏观税负问题事关本轮税制改革的阶段性规划和改革进程。
本文对近年来国内外学者对宏观税负及其相关问题的研究成果进行梳理，以期更为全面地显现宏观税负及其相关研究的全貌。
关键词：宏观税负统计口径税制结构宏观税负代表着一定时期内一国政府通过税收等形式占有的社会财富总量。
在政府收入以税收为主要收入来源的情况下，适度的宏观税负水平，既是确保政府有效行使其职能，满足社会公共需要的基础，又是促进整个国民经济健康发展的基本前提。
①早在计划经济时期，国有经济在国民经济中占统治地位，国有企业缺乏独立的经济利益，其纯收入要以税收和利润的方式上缴国家，对企业而言，税利是无分别的，宏观税负问题不成为人们关注的焦点。
随着我国市场经济体制的推行，经济主体呈现出多元化的局面，税负的轻重与政府、企业息息相关，日益得到广泛的关注。
正因为如此，宏观税负也就成为财税领域所研究的核心问题之一。
近年来，有关学者在宏观税负的基本概念及划分、宏观税负的现状及水平的估计、宏观税负与经济增长之间的关系、宏观税负的优化和调整等方面展开了研究。
本文对这些研究成果进行梳理，以期更为全面地显现宏观税负及其相关研究的全貌。
一、对宏观税负基本概念及口径划分的研究(一) 宏观税负的概念及分类的研究关于税收负担的概念，刘志城（1992）认为，税收负担就是指纳税人承担国家税收的状况，反映一定时期内国家与纳税人之间的税收分配数量关系○1。
对于宏观税负，教科书上一般认为是从国民经济总体看的税收负担水平，反映一国社会成员的税收负担的整体状况。
许善达（1999）认为，宏观税收负担是指一国纳税人整体所缴纳的税款总额占该国同期社会剩余产品的比重及其内部结构状况○2。
税收管理论文文献综述
税收管理课题文献综述一、课题研究背景及目的现代税收制度的本质是税收治理的现代化。
现代税收制度具有税收法定、公开透明、各税种协调配合、动态优化和征管高效等特征，具体包括税收理念和税收理论的现代化、税收治理制度环境的现代化、税法制订过程的现代化、税制体系的现代化和税收管理现代化五个方面。
其中，税收治理现代化的核心是贯彻税法制订和执行全过程的税收法治现代化。
现代化是一个涉及经济、政治、社会和心理等多层面的“总体转变”，不同学科对“现代化”有不同角度的解读。
总的来看，相对于“传统”而言的“现代”描述的是一个基于生产力快速发展并继而影响整个经济、社会、文化、心理等多个领域，以“理性”为特征的，具有“整体性”的社会状态。
现代化强调的是从传统社会向现代社会转变的过程。
随着我国市场经济的日渐成熟,经济体制改革的不断深化，现行税制与当前社会经济环境之间的矛盾日渐突出，到了急需解决的时刻。
税收立法的不规范，立法层次太低，税收管理体制缺乏权威性的法律规范,由于没有一部完整的《税收基本法》，我国税收立法机构和其立法权限的划分一直没有一个统一、稳定的原则，于是就无法形成一个国家完整的税法体系，难以对税收管理体制作出国家法律性的规定.税收管理权限内容划分不清，从目前中央和地方税收管辖权来看,貌似划分的清楚明了，而由于未形成一个系统的法律体系，税收管理权限内容的划分缺少了法律的支持。
地方税收管理权限法制性差、内容杂乱、权限有限,现阶段，我国地方税管理权限没有一个专门的完整的法规或制度来确定或划分地方税收管理权限，地方税收管理权限相当有限，税收管理的权限与政府事权、职责不挂钩，目前地方政府主要的财政收入是税收,但是在现行的地方税种中，却没有能承担主体的税种，这也是制约地方税收收入重要的因素。
目前我国税收管理体系存在诸多问题，我国的税收制度偏重“管理”，为了改善现状，可以从“治理”这个新的角度来看待税收管理问题。
二、研究现状（一）税收管理与税收治理的区别“治理”一词最早出自西方政治学家和管理学家所主张用“治理”替代“统治”而提出的概念。
中国宏观税负的回顾、反思与展望
中国宏观税负的回顾、反思与展望李普亮贾卫丽（惠州学院，广东516007）内容提要：宏观税负是中国财税领域的热点话题，也是影响中国财税改革的重要因素。
本文基于1978年-2018年中国税收数据及国内相关文献研究发现，改革开放40多年来，大中小口径的宏观税负均呈现明显的阶段性变化，但基于不同口径刻画的宏观税负表现出显著差异，并且宏观税负高低与微观税负轻重存在一定程度偏离，进而认为，大口径宏观税负是度量中国宏观税负的合意指标，合理的宏观税负应当坚持客观标准和主观标准、征税必要性与征税可能性的协调统一。
随着中国更大规模减税降费政策的落地生根，未来一定时期内宏观税负有望在现有水平上进一步降低，但从长期来看，中国宏观税负下降的空间有限，须以转变政府职能为“牛鼻子”，从支出端控制宏观税负的上升压力，以优化宏观税负结构为重点，增强微观主体的税负承受力，以推进财税治理的民主化和法治化为突破口，增强微观主体对宏观税负的认同感。
关键词：宏观税负减税降费微观税负中图分类号：F812.42文献标识码：A 文章编号：1672-9544(2019)12-0048-12〔收稿日期〕2019-11-12〔作者简介〕李普亮，经济管理学院教授，经济学博士，研究方向为财税理论与政策；贾卫丽，经济管理学院讲师，研究方向为产业经济。
〔基金项目〕国家社科基金一般项目“中国制造业企业税负压力的形成机理及化解路径研究”（18BJY224）。
税收是国家参与社会产品分配和再分配的基本形式，也是政府连接企业和居民最紧密的纽带，更是国家治理的重要基石。
一个国家或地区税负合理与否不仅制约着政府的收支规模和调控能力，还会影响微观主体的经济财富与发展活力，对优化国民收入分配格局、协调各方主体利益、推动经济社会持续发展影响深远。
可以说，宏观税负既是一个公平问题，也是一个效率问题，它的合理性水平直接影响着公平和效率的实现程度。
改革开放40多年来，中国宏观税负备受各界关注，尤其对于宏观税负的高低，各种争议不绝于耳。
宏观税负问题研究：一个文献综述
关键 词 ： 宏观 税 负； 统计 口径 ； 影 响 因素 中图分 类 号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文 献标 识码 ： Ａ 文 章编 号 ： １ ０ ０ ８— ９ ３ ０ ６ （ ２ ０ １ ３ ） Ｏ １— ０ ０ ２ ９— ０ ４
宏观 税 负是 指私 人部 门 因政府 课税 而放 弃 的资
义 。丁文 （ １ ９ ８ ７ ） 认为， 宏 观税 负 是 国家 通 过课 税 的
源， 衡量 了一个国家的总体税负水平 ， 用一定时期政
府课 税 总 额 占 国 民 生 产 总 值 的 比 重 来 反 映 （ 庞 凤
方式给纳税人造成 的负担程度。胡怡建 （ １ ９ ９ ５ ） 将 丁文的宏观税负概念进行 了解释， 认为税 收加 给纳 税人的负担程度其实就是指给纳税人造成的经济利
【 税收与企业】
宏观 税 负 问题 研 究 ： 一个 文 献 综 述
张 楠
（ 中南财经政 法大学 ， 湖北 武 汉 ４ ３ ０ ０ ７ ３ ）
摘 要： 随着《 福布斯》 “ 税 负痛苦指数” 排名热议 ， 宏观税 负问题不仅成为政 府、 学者研 究的对 象， 也成为普通大众关注的焦点。在增值税“ 扩 围” 和结构性减税的政策背景下， 正确认识宏观税 负 问题关系着税制改革和税收政策的规划与进程。本文 旨在对近年来国内外学者关 于宏观税 负及相
益损失。刘志诚 （ １ ９ ９ ６ ） 认 为宏观税负体现 了税 收 分配 的 流 量 ， 是 纳税 人 承 受税 收 的状 态 或度 量。 朱 明熙 （ １ ９ ９ ７ ） 对 这 种 宏 观 税 负 的 度 量 进 行 了具 体
我国宏观税负水平的现状分析与合理性研究
经济与发展经济与社会发展研究我国宏观税负水平的现状分析与合理性研究江南大学 戈程禹摘要：宏观税负是指一国总体税负水平，与其经济发展密切相关。
宏观税负的合理性与否直接关系到国家的经济发展，本文针对我国宏观税负水平的现状进行分析并对其合理性展开研究。
从关于该问题的文献综述开始，介绍了关于宏观税负的概念、统计口径和合理标准。
从质和量两个标准分析我国宏观税负水平，并针对其问题提出解决措施。
关键词：宏观税负；税制；合理性；标准一、引言宏观税负是指一国总体税负水平，与其经济发展密切相关。
宏观税负的合理性与否直接关系到国家的经济发展，本文结合实际数据对于我国宏观税负是否合理的问题展开分析研究，并对优化我国宏观税负水平提出相应的建议。
二、文献综述（一）宏观税负的概念目前，学界并没有对宏观税负的概念进行统一界定，学者根据不同的研究角度，赋予其不同的含义。
按照西方财税理论关于“宏观客体税收负担”的解释，“宏观税负”指“整个税源的总体税负状况，通常以税收占国民收入的比重或税收占国民生产总值的比重表示”。
丁文(1987)认为，宏观税负是国家通过课税的方式给纳税人造成的负担程度。
朱明熙(1997)对这种宏观税负的度量进行了具体解释，即纳税人依照国家法律法规缴纳的税额，是一种绝对数值的解释。
杨斌(2003)则是将承受宏观税负的承受者——纳税人的概念进行了扩展，认为税负不光给个人或社会带来负担，还可能由社会承受。
孙玉栋(2006)将学者们的宏观税负概念进行了总结，税收是指由于政府征税减少了纳税人的可支配收入，从而使纳税人承受经济负担，反映了一定期间内政府与纳税人对社会资源的配置情况，用政府税收占纳税人税源的比重。
（二）学界对我国宏观税负水平的评价杜薇（2016）分析我国理念GDP增长率及税负的区域、行业、纳税阶层差别认为我国的税负水平和经济发展水平是一致的，不存在大幅度减税的空间，但税收负担较为不公。
林颖（2018）按IMF和OECD的政府税收口径分析认为不论是以不包含社会保障缴款的宏观税负口径，还是以包含社会保障缴款的宏观税负口径进行衡量，与国际水平相比，我国的宏观税收负担总体较低。
我国宏观税负水平分析及对策研究
我国宏观税负水平分析及对策研究1. 概述中国作为世界第二大经济体，税收体系对经济发展起着重要作用。
税收是国家财政的重要来源，也是调节经济发展和分配财富的重要手段。
本文旨在分析我国宏观税负水平的现状，并提出相应的对策。
2. 税收体系及税种我国税收体系包括中央和地方两个层级，主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等。
这些税种在宏观税负中起到重要作用。
在我国的税收体系中，增值税是最主要的税种之一。
根据统计，增值税占据我国税收总收入的较大比例。
企业所得税和个人所得税也是重要的税种，对于调节收入分配起着重要作用。
消费税主要针对特定消费品征收，关税则是我国对进口商品征收的税种。
3. 宏观税负水平分析宏观税负水平是指税收对经济总体的负担程度，它对经济增长、社会发展和民生福祉有着直接影响。
在我国，宏观税负水平相对较高，主要原因包括以下几个方面：3.1 高企业税负我国企业税负较高，主要是由于企业所得税和增值税的征收较重。
企业所得税对于企业利润的征收比例较高，这对于企业的发展和创新能力产生了一定的制约。
另外，增值税作为流转税，对企业的生产和经营环节都有所负担。
3.2 相对低税负分配我国个人所得税对于高收入人群的征收较重，但对于低收入人群的征税程度相对较低。
这导致了税收负担在一定程度上由中低收入人群承担，加剧了社会贫富差距的问题。
3.3 不合理的消费税征收我国消费税主要针对特定消费品，但在征收上存在一定的不合理性。
一些消费品的税负较高，对消费者的购买意愿产生了一定的影响。
另外，消费税征收也存在一定的漏洞，导致了税收收入的损失。
4. 对策研究针对我国宏观税负水平较高的问题，可采取以下对策来进行改善：4.1 减少企业税负可以通过降低企业所得税和增值税的税率来减轻企业税负。
降低企业税负有利于促进企业的发展和创新能力，提高经济效益。
4.2 平衡个人所得税负应当对个人所得税进行合理的调整，对高收入人群加大征税力度，同时适当减轻低收入人群的税收负担。
论我国合理的宏观税负水平及达到途径
第17卷第5期2004年9月河南商业高等专科学校学报JOurnaIOfhenanbusinessCOIIege VOI.17 NO.5Sep.2004收稿日期：2004-04-30作者简介：党明灿（1973-），男，河南新乡人，郑州大学商学院金融学硕士生。
李甲林（1973-），男，河南信阳人，河南省建设投资总公司会计师。
论我国合理的宏观税负水平及达到途径党明灿，李甲林〔郑州大学商学院，河南 郑州 450052〕〔河南省建设投资总公司，河南 郑州 450000。
〕摘 要：在我国的税费制度改革中，合理的宏观税负水平的标准的确定是一个关键。
国内学者对税负的高低评价不一，主要在于比较的标准不一样，但应以发展中国家的宏观税负平均水平为标准。
若以此标准为基础对我国的宏观税负水平进行评价，看来我国的宏观税负水平显然过重，因此应进一步加以改进。
目前，要达到合理的宏观税负水平，则应降低税率，实行费改税，并完善税收征管制度。
关键词：宏观税负水平；标准；途径中图分类号：F812.42 文献标志码：A 文章编号：1008-3928（2004）。
05-0057-03税收负担问题是一个国家税收制度的核心问题，税收负担的大小直接关系到一个国家经济增长和政府履行其社会职能的能力。
当前我国正处于经济转轨时期，加入WTO 后，根据WTO 的要求和我国的承诺，税费制度改革已不可避免。
而如何对当前的税费制度进行合理的调整，以保持一个适度的税负水平尤为重要。
目前，理论界对我国的宏观税负水平主要有两种观点，一种认为我国的宏观税负水平较轻，因此应增税；另一种认为我国的宏观税负水平较重，因此应减税。
笔者认为，宏观税负水平高低问题的关键是确定合理的宏观税负标准。
本文从这个角度出发，评价我国目前的宏观税负水平，并进一步探讨达到合理宏观税负水平的途径。
1.合理的宏观税负的内涵宏观税负是指一个国家总体的税负水平，一般通过一个国家一定时期政府所取得的税收收入总量占同期GDP 的比重来反映。
我国宏观税负水平研究文献综述
我国宏观税负水平研究文献综述作者：张东敏吴晶晶来源：《经济研究导刊》2018年第23期摘要：随着供给侧结构性改革中减税措施的实施，宏观税负问题不再只是政府部门和学者们研究的对象，逐渐也成为普通百姓所关注的热点。
通过对近年来关于宏观税负水平及相关问题的研究进行系统梳理，阐明不同层次宏观税负水平的内涵，为进一步研究提供思路。
关键词：宏观税负；统计口径；产业税负；企业税负中图分类号：F20 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2018）23-0140-03通常来讲，宏观税负是指国家一定时期内的税收总量占生产部门全部产出的比重，即宏观税负反映了全社会的总体税负水平。
有数据显示，近些年来我国税收总额的绝对数值在持续增长，税收增速比GDP增速快，而GDP增速又比居民收入增速快，政府部门利用税收工具在国民财富积累过程中获得了更大的份额。
政府占取的“大”份额是否在合理区间、是否在纳税人可承受范围之内，成为了众多学者讨论的焦点。
与此同时，在历年《福布斯》发布的税负痛苦指数（Tax Misery Index）排名中，中国大陆排名也都十分靠前。
尽管国内学者并不十分认同税收痛苦指数的说法，但对于我国宏观税负水平的高低问题也并未达成共识。
很多研究者对我国宏观税负水平进行了理论研究和实证研究，本文对这些研究成果进行了系统梳理，以阐明不同层次宏观税负水平的内涵，为学者们进一步研究提供思路。
一、宏观税负统计口径研究述评学者们大多认同将宏观税负划分为三个口径，即小口径宏观税负、中口径宏观税负及大口径宏观税负。
在早期的宏观税负口径研究中，刘秋生（1991）首次提出三口径划分法，小口径为政府预算内收入占国民收入的比重，中口径为政府预算内外收入占国民收入的比重，大口径为政府预算内外收入加补贴、赤字调整后的收入总和占国民收入的比重；袁征宇（1995）则将中央与地方、税收收入与财政收入进行区分，提出小口径为中央政府的税收收入占国民收入的比重，中口径为中央加各级地方政府税收收入占国民收入的比重，大口径为各级政府财政收入占国民收入的比重。
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我国合理宏观税负实证研究的文献综述许嘉程顾毅中央财经大学税务学院1摘要：对合理宏观税负的研究具有很好的理论意义和现实意义，合理的宏观税负不仅能够促进经济的合理增长，而且对我国社会和谐发展将产生重要的影响。
本文针对国内外对我国合理宏观税负的实证研究的主要方法进行文献综述，选取了比较有代表性的S法、马式法及刘式法2。
对三种方法的理论依据、采用的计量经济学方法和研究的结果进行了阐述，并对各种方法做出了相应评述，最终本文认为分析宏观税负既要考虑税收收入的增长，同时应该兼顾税收收入的转换形式即财政支出投资的最优化问题，这为未来研究我国合理宏观税负提供了新的方向。
关键词：宏观税负 S法马式法刘式法Empirical Research Literature Review about the Reasonable Tax Burden in ChinaAbstract: There is a good theoretical and practical significance to have a research on the Reasonable tax burden. Not only will it promote the rational economic growth, but also it will have an important impact on harmonious development of our society. This paper gives an empirical research literature review about our main methods of reasonable tax burden in domestic and foreign and selects a more representative S method, Ma and Liu-style-type method. The theoretical basis of the three methods, the use of econometric methods and results of the study are described. Finally, we make a comment on the three methods. The final analysis of this paper argues that we should both take into account the growth of tax revenue and investment expenditure optimization problem, which provide a new direction to reasonable tax burden research.Key Words: Tax Burden S Method, Ma and Liu-style-type Method1许嘉程，男（1988-至今），江苏常州人，就读于中央财经大学税务学院，学术型硕士研究生，主要研究方向为税收理论政策及研究。
顾毅，男（1985-至今），广西柳州，就读于中央财经大学税务学院，学术型硕士研究生，主要研究方向为税收理论政策及研究。
许嘉程、顾毅皆师从中央财经大学税务学院副院长、国务院参事刘桓教授。
2为全文的表述方便，以Scully为代表的研究合理宏观税负的方法简称为S法；以马拴友为代表的研究合理宏观税负的方法简称为马式法；以刘普照为代表的研究合理宏观税负的方法简称为刘式法。
一、引言从税制改革以来，税负问题一直以来便是社会关注的热点问题。
“税收痛苦指数”、“税收收入超速增长”问题不仅为普通百姓所津津乐道，更是成为学术界的一个热点研究问题。
在市场经济下，税收是否可以与GDP同步增长？税收收入究竟应当占GDP多大份额才能促进我国经济的良性增长？针对这些问题进行研究具有重要的理论意义和现实意义。
但在以往对合理宏观税负的研究中，对这问题往往出于直观的判断，缺乏定量的分析，不具有可信度。
因此本文将针对最新的合理宏观税负实证研究现状进行综述，阐述不同模型的理论依据和计量经济学方法，同时对不同的实证研究方法进行述评，以期探索合理宏观税负的研究新方向。
由于我国现行财政体制仍不完善，存在各种名目、各种类型的预算外收入，而正是这种体制导致了宏观税负口径的不一致。
一般来说根据政府所取得收入的口径不同，通常有大、中、小三种口径的宏观税负衡量指标。
大口径的宏观税收为所有财政收入占国内同期生产总值的比重；中口径的宏观税负为预算内财政收入占国内同期生产总值的比重；而小口径的宏观税负为预算内收入中的税收收入占国内同期生产总值的比重。
而国内对宏观税负研究的学者多以小口径的宏观税负为主，本文所阐述的宏观税负也为小口径的宏观税负。
本文的结构如下：第一部分为引言；第二部分为对国内外对合理宏观税负进行研究的实证主流研究方法进行阐述，主要包括该方法的理论依据、所用计量经济模型和方法、模型结果等方面。
第三部分对这些实证研究方法进行深入评述，同时提出我国合理宏观税负实证研究的方向。
二、我国合理宏观税负的测算方法国内外学者对我们合理宏观税负的测算方法主要有三种基本方法，分别是斯卡利（Scully,2008）根据税收增长最大化原理，运用逻辑成长曲线模型所求得的合理宏观税负；马拴友（2001）根据税收收入最大与国民产出最大不相容原理及税收收入最大化理论，运用线性回归的方式求得的最优宏观税负；刘普照（2006）根据投资增长最大化原理以及巴罗模型和加速数原理，运用线性回归的方式求得的最优宏观税负。
三种方式运用不同原理，从不同的侧面探讨了我国最优的宏观税负水平（如表1所示）。
下文将对这三种方法分别进行详细介绍。
为了下文的表述方便，我们将这三种方式分别简称为S法，马式法及刘式法。
表1 我国合理宏观税负测算的主要方式及测算结果（一）、S 法1.理论依据。
Scuall 认为中国的实际税收收入与宏观税负之间并不存在明显的拉弗曲线，实际税收收入随着税负的增长税收收入呈现S 型的增长趋势，即税收收入先以递增的速度增加，到达一个临界点后税收收入逐渐以递减的速度增加，其增长过程类似于逻辑成长曲线所描绘的曲线（如图1所示）。
在拐点A 之前，y 的增长速度越来越快；在拐点A 之后，y 的增长速度逐渐减慢。
Scually 通过描绘1994-2008年中国的实际税收收入（名义税收收入/CPI ）与宏观税负之间的散点图验证了其猜想。
因此Scually 通过构建Logistic 模型得出逻辑成长曲线的函数表达式，对自变量求二阶导数求出拐点A ，此时的A 点便是税收收入增长最快的点。
而税收收入增长的来源主要来自于经济的增长，因此Scually 认为税收收入增长最快时也是经济经济增长最佳时，此时对应的宏观税负（拐点所对应的税负水平）理应是最优宏观税负水平。
2.计量经济学方法。
Scually 运用逻辑成长曲线（Logistic ）模型构建如下非线性方程：=1+ax b KY e +，其中自变量X 为宏观税负水平，因变量Y 为实际税收收入。
通过计量经济学软件同时借鉴“三和值”法对此非线性方程进行求解，最终得出最优Logistic 模型拟合的方程。
对最优Logistic 模型拟合的方程求二阶导数，求出最优的宏观税负水平为21.2%，此时实际税收收入增长最快。
（二）、马式法1.理论依据。
根据王书瑶（1995）的研究表明财政支出最大与国民产出最大不相容3，因此为了使一国的总产出达到最大或者保持最高的经济增长速度该国政府所运用的财政数量就一定不能很大当然也不能太小。
就是说必须选择合理的宏观税负水平，兼顾税收收入的增长和经济的增长4。
因此马拴友认为财政收入与经济增长之间存在某种非线性关系，其运用对数形式的经济和财政变量建立如下回归方程：1234567i g C a t a cy a D F a G a TR a TAX a D IF v =++++++++。
其中G 为GDP的自然对数，C 为常数项，t 为时间因素，反应技术的进步。
cy 为经济周期指数，反应经济周期对经济的影响。
DF 为国防支出所占比重GDP 的比重。
G 为不包括国防支出的财政部分的自然对数。
TR 为转移支付的自然对数。
TAX 和DIF 分别为税收收入和财政赤字的自然对数，分别代表了财政收入的两种形式，储蓄和投资最终取决于他们，因此将他们放入模型中有其必然性。
3王书瑶（1995）认为一国的总产出与一国政府财政运用的数量都与税率有关，作为税率的函数，在一国政府的财政支出最大时该国的总产出一定不是最大，而在一国的总产出为最大时,该国的财政支出也一定不是最大。
4 王书瑶.财政支出最大与国民产出最大不相容原理[J].数量经济技术经济研究.1995,（10）：3-9.根据模型及税收弹性的定义我们可知求出的5a 即为GDP 关于税收收入的弹性。
而根据Niskanen(1997)的税收收入最大化理论，可知在税收收入最大时其税率11r b *=+，b 为GDP 关于税收收入的弹性，因此此时最优的宏观税负水平为511r a *=+。
根据财政收入最大与国民产出最大不相容原理及税收收入最大化理论能够成功求出最优的税负水平。
2.计量经济学方法。
马式法对1234567i g C a t a cy a D F a G a TR a TAX a D IF v =++++++++此线性回归模型各变量进行ADF 检验及进行E-G 协整检验，通过差分法使得各经济变量呈现协整关系。
并且对模型存在的序列相关性问题进行了相应的修正，最终通过加权最小二乘法估计得出5b a =为2.69，即最优的宏观税负为27.05%。
（三）、刘式法1.理论依据。
经典理论表明，税负水平与经济增长之间呈现负增长，因此宏观税负不宜过高，否则将对经济产生较大的抑制作用。
但如果考虑到以税收收入安排的财政支出，对投资和经济增长具有某种正的作用，那么存在一个使得经济或经济增长最大化的最优税负。
根据巴罗模型（Barro,1990）的结论可知税收与投资和经济增长是一种非线性、非单调性关系，是资本和劳动要素的凹函数。
因此构建的最基本的凹投资函数如下：12ln I βγβγε=++。
I 为投资占GDP 的比重，γ为宏观税负。
根据投资的加速数原理，我们还知道投资受到收入增长的正反馈效应，从而可以得出最终的税收和投资之间的经验模型如下：01234l n l n ()l n I y P t ββγβγβββε=+++∆+++，y ∆为人均GDP 的增长额，P 为总产出的价格指数，t 为时间趋势项，代表了技术的进步。