审计学-重大错报风险的评估与应对-
审计学 第五章_审计风险评估与应对.ppt
降低审计风险可接受水平就是适当的。影响 外部使用者对财务报表信赖程度的因素有：
(1)客户的规模 (2)所有权分布 (3)负债的性质和数额
第二节 期望审计风险的确定
2.审计报告日以后客户陷入财务困境的可能 性
在审计人员认为财务失利或损失的可能性 较大时，就应降低审计风险的可接受水平。
1.在审计实务中，审计人员很难对各审计风险 要素予以量化，因而可采用非量化或定性的 形式。
2.在每次财务报表审计中，对财务报表和账户 金额两个层次使用的期望审计风险必须是相 同的。
3.不论重大错报风险的评估结果如何，审计人 员均应对各重要账户或交易进行实质性测试。
第一节 审计风险与审计风险模型
三、审计证据、审计风险、重要性水平的关系 审计风险与重要性之间的关系为：重要
人员可能评估审计风险可接受水平为低。 此外,在确定期望的审计风险时,还应考虑
法律环境和审计人员的风险观念。
第二节 期望审计风险的确定
目前，审计职业界还未能对期望审计风险 水平提供具体的指南和依据。英国的实务 界一般采用4%-6%的风险可接受水平。而大 多数会计师事务所把审计风险定为5%。
第三节 重大错报风险的评估
薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的 风险可能对财务报表产生广泛影响，难以 限于某类交易、账户余额、列报，审计人 员应当采取总体应对措施。
第三节 重大错报风险的评估
2.控制对评估认定层次重大错报风险的影响 控制有助于防止或发现并纠正认定层次的
重大错报。 控制可能与某一认定直接相关，也可能与
某一认定间接相关。关系越间接，控制对 防止或发现并纠正认定错报的效果越小。 在确定控制能否实现上述目标时，应当将 控制活动和其他要素综合考虑。
《审计学》考纲6第六章-重大错报风险的评估与应对
第六章重大错报风险的评估与应对㈠了解被审计单位及其环境⒈识记：⑴内部控制答：内部控制是指由被审计单位治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序，其目的是为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
⑵控制环境答：控制环境是治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，包括治理职能和管理职能。
良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
⑶控制活动答：控制活动是指有利于保证管理层的指令得以执行的政策和程序。
包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
⑷风险评估答：风险评估是指在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序，其目的是了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。
⒉领会：⑴了解被审计单位及其环境的目的和程序答：了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险（包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险）。
其程序通常包括八大审计程序中的询问、分析程序、观察和检查。
⑵实施风险评估程序的作用答：实施风险评估程序的作用是了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险。
⑶内部控制的要素答：内部控制的要素包括：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
⑷内部控制的目标答：内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
⑸内部控制的固有局限性答：内部控制的固有局限性包括：⑴由于人为失误和在决策时人为判断可能出现错误而导致内部控制失效。
例如对系统的更改是正确的，但是程序员没能把对程序的更改转化为正确的程序代码。
⑵可能由于管理层凌驾于内部控制之上或两个甚至更多的人员进行串通而被规避的错误。
例如，管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同作出变动，从而导致确认收入发生错误。
此外，如果被审计单位实施内部控制职能的人员素质不高，也会影响内部控制功能的正常发挥。
被审计单位实施内部控制通常也会考虑成本效益问题，当实施某项控制的成本大于实施控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。
审计学-重大错报风险的评估与应对-练习题-带答案N
第八章重大错报风险旳评估与应对一、单选题1.甲注册会计师针对销售交易, 从订单解决一－核准信用状况及赊销条款一－填写订单并准备发货一－编制货运单据一－订单运送／递送追踪至客户或由客户提货－一开具销售发票一－复核发票旳精确性并邮寄／送至客户一－生成销售明细账一－汇总销售明细账, 并过账至总账和应收账款明细账等交易旳整个流程, 考虑之前对有关控制旳理解与否对旳和完整, 并拟定有关控制与否得到执行, 这是（D ）。
A.重新执行B.抽样测试C.实质性程序D.穿行测试2.注册会计师理解被审计单位及其环境旳目旳是（C ）。
A.为了进行风险评估程序B.收集充足合适旳审计证据C.为了辨认和评估财务报表层次旳重大错报风险D.控制检查风险3.《中国注册会计师审计准则第1211号——理解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估旳准则, 规定注册会计师应当（B ）, 以充足辨认和评估财务报表重大错报风险, 设计和实行进一步审计程序。
A.理解被审计单位旳内部控制B.理解被审计单位及其环境C.理解被审计单位公允价值计量和披露旳程序D.理解被审计单位旳业务和经营状况4.在审计过程中, 如果注册会计师（C）, 则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位旳管理层进行沟通。
A.辨认出被审计单位未加控制旳重大错报风险B.觉得被审计单位旳风险评估过程存在重大缺陷C.注意到被审计单位内部控制执行方面旳重大缺陷D.辨认出被审计单位控制不当旳重大错报风险5.下列有关财务报表层次重大错报风险旳说法不对旳旳是（D）。
A.一般与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.也许影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额、列报旳具体认定6.一般状况下, 注册会计师出于成本效益旳考虑可以采用（ C ）设计进一步审计程序, 即将测试控制运营旳有效性与实质性程序结合使用。
A. 风险评估程序B. 实质性程序C. 综合性方案D. 实质性方案7.为了应对财务报表层次较高旳重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。
00160审计学重点难点
00160 审计学重点、难点分析课程代码：00 160第一章、审计概论应掌握审计的定义和特征，了解政府审计、内部审计的生产与发展，理解注册会计师审计的生产和发展，掌握注册会计师审计与其他审计之间的关系，了解审计的只能、作用和审计方法。
本章重点掌握三种审计的关系和特点。
第二章、注册会计师职业道德主要讲述注册会计师职业道德的基本原则及其具体运用。
独立、客观、公正是注册会计师职业道德的基本要求，其中独立性是注册会计师执行签证业务的灵魂。
本章重点掌握独立性的含义及其具体运用。
第三章、注册会计师执业准则体系与法律责任本章主要讲述注册会计师执业准则与法律责任。
执业准则体系包括业务准则和质量控制准则两部分，业务准则又包括业务准则与相关服务准则。
鉴证业务准则是核心，重点掌握鉴证业务的含义、要素和分类。
注册会计师承担法律责任的原因主要有违约、过失与舞弊，承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。
第四章、审计目标与计划审计工作本章主要讲述审计目标与计划审计工作。
财务报表审计的总目标是对财务报表偶的合法性与相关性发表意见。
审计具体目标本表是对审计总目标的具体化，是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标确定的。
考生注意具体审计目标与管理当局认定的联系，它们之间是――对应的关系。
在计划审计工作时，需要确定重要性水平。
计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将涉及风险降至可接受的低水平。
审计重要性事本章需要重点掌握的内容。
本章的内容较抽象，应多联系实际思考问题，把问题具体化就容易理解了！第五章、审计证据与审计工作底稿本章主要讲述审计证据与审计工作底稿。
审计证据是审计中的一个核心概念。
审计证据的充分性与适当性是重点应掌握的内容，要融会贯通，灵活运用。
获得审计证据的程序也是重要的内容。
理解审计目标、审计证据、审计程序之间的关系。
审计工作底稿是审计证据的载体。
第六章、重大错报风险的评估与应对本章主要讲述重大错报风险的评估与应对。
审计学风险评估和风险应对
4.实质性程序的范围
评估的认定层次的重大错报风险越高， 需要实施实质性程序的范围越广；如果对控 制测试结果不满意，应当考虑扩大实质性程 序的范围。
例题：
实质性程序包括细节测试和实质性分析两类。 注册会计师在对各类交易、账户余额、列报 的存在或发生、计价认定进行测试时，选用 实质性分析程序更为适当（ ）。
（保证程度越高，范围越广）
例题：
1.注册会计师设计和实施的进一步审计程 序的性质、时间和范围，应当与评估的认定 层次重大错报风险具备明确的对应关系，但 其中进一步审计程序的时间是最重要的 （ ）。
2.注册会计师应当根据评估的认定层次的 重大错报风险，确定具体设计并实施实质性 程序的重大交易、账户余额和列报（ ）。
3.进一步审计程序的时间
指注册会计师何时实施 进一步审计程序，或审 计程序适用的期间或时 点。
（1）注册会计师何时实施进一步审计程序。 如何权衡期中与期末实施审计程序的关
系。当重大错报风险较高时，应当考虑在期 末或接近期末实施实质性程序，或采用不通 知的方式，或在管理层不能预见的时间实施 审计程序。
是的。注册会计师对重大错报风险的评估是 一种判断，可能无法充分识别所有的重大错 报风险，并且由于内部控制存在固有局限性， 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会 计师都应当针对所有重大的各类交易、账户 余额、列报实施实质性程序。
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2.实质性程序的性质（类型：218页）
1）实质性程序的性质指实质性程序的类型及其组合 2）基本类型：细节测试、实质性分析程序 （1）细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报 认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测 试。
A.向项目组强调在收集和评价审计证据过 程中保持职业怀疑态度的必要性
《审计学》试卷及答案(A)
《审计学》试卷( A)一、单项选择题( 40 分，每题 2 分)1. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于( )的查证。
A. 库存商品B. 银行存款C. 固定资产D. 无形资产2. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是( )A. 及时性B. 广泛性C. 独立性D. 科学性3. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是： ( )。
A. 监督B. 披露C. 截止期D. 机械准确性4. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 % 。
则审计人员可接受的检查风险为( )。
A. 6 %B. 10%C. 12.5 %D. 48 %5. 验资从性质上看，是注册会计师的一项( )业务。
A. 法定审计业务B. 法定会计咨询业务C. 服务业务D. 非法定业务6. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是： ( )。
A. 审计报告B. 审计决定书C. 审计通知书D. 业务约定书7. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有： ( )。
A. 层层审核方法B. 分析性复核方法C. 监盘方法D. 计算方法8. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是( )。
A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 经营风险9. 预测性财务信息可表现为( )。
A.计划B. 预测C. 预算D. 方案10. 审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于 ( )，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。
A. 经营风险B. 检查风险C. 特别风险D. 控制风险11. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。
A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制12. 使用重要性水平，可能无助于实现下列目的( )。
审计学第七章风险评估与应对题库
审计学第七章风险评估与应对题库1、项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。
以下可能不构成项目组讨论成员的是（）。
（）［单选题］*A、该审计项目的本地区项目经理B、该审计项目的跨地区项目组的关键成员C、审计项目组的所有助理人员（正确答案）D、审计过程中所聘的专业技术人员2、下列属于预防性控制是（）。
（）［单选题］*A、每月末给债务单位寄发对账单B、仓库发货所采用的出库凭证连续编号（正确答案）C、复核毛利率的合理性D、如果没有付款，办理发货业务时，计算机系统会提示并记录，终止业务3、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。
（）［单选题］*A、宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B、环保法规C、资本充足率D、市场和竞争以及技术进步的情况（正确答案）4、在下列选项所描述的内部控制中，最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。
（）［单选题］*A、生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案（正确答案）B、在更新采购档案之前必须先有收货报告C、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D、计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试5、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监管环境，为此，应当了解下列内容（）。
（）［单选题］*A、与生产产品或提供劳务相关的市场信息B、适用的会计准则、制度和行业特定惯例（正确答案）C、生产设施、仓库的地理位置及办公地点D、从事电子商务的情况、研究与开发支出6、在编制审计计划时，应当了解L公司的内部控制。
了解重要内部控制时，不应实施的程序是（）。
（）［单选题］*A、询问L公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B、检查内部控制生成的文件和记录C、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D、重新执行L公司的重要内部控制（正确答案）7、以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。
审计学 第六章 重大错报风险的评估与应对
第六章重大错报风险的评估与应对1.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( ) 11单A.控制检查风险B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评估程序【答案】B2.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( ) 11单A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终【答案】D3．在风险导向审计模型下，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。
请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外，还应当了解哪些具体内容？14简【答案】书P1414．内部控制的目标不包括．．．( ) 14单A.审计风险处在低水平B.经营的效率和效果C.财务报告的可靠性D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求【答案】A5．控制环境12名【答案】书P1426．可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的( ) 14单A.授权控制B.职责分工控制C.资产接触与记录使用控制D.会计记录控制【答案】A7．论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。
12论【答案】书P1448.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确．．．的是( )11单A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境【答案】B9. 下列关于财务报表的层次重大错报风险的表述，不正确．．．的是( ) 15单A、直接界定于某类交易、账户月、列报的具体认定B、通常与控制环境有关C、可能影响多项认定D、与财务报表整体存在广泛联系【答案】A10.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( ) 11单A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势【答案】A11．注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当( ) 14单A.拒绝发表审计意见B.发表无保留意见C.发表保留意见D.告知管理当局【答案】D12. 注册会计师在下列情况下应当进行控制测试的有( ) 15多A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B、仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据C、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的D、实质性程序足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据E、在以往的财务报表审计中，管理层出现了舞弊现象【答案】AB13. 下列关于控制测试范围表述，正确的有( ) 15多A、控制执行的频率越高，控制测试的范围越大B、拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C、对审计证据质量的要求越高，控制测试的范围越大D、当针对其他控制获取的审计证据的质量较高时，控制测试的范围越大E、控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大【答案】ABCE14. 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行( ) 15单A、控制测试B、细节测试C、实质性程序D、了解内部控制【答案】A15．【2010分析】W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。
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第八章重大错报风险的评估与应对
、单项选择题
1.甲注册会计师针对销售交易，从订单处理一-核准信用状况及赊销条款一-填写订单并准备发货一-编制货运单据一-订单运送/递送追踪至客户或由客户提货-一开具销售发票一-复核发票的准确性并邮寄/送至客户一一生成销售明细账一一汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，
这是（D ）。
A.重新执行
B.抽样测试
C.实质性程序
D.穿行测试考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行,
2.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（C ）。
A.为了进行风险评估程序
B•收集充分适当的审计证据
C.为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险
D.控制检查风险
3•《中国注册会计师审计准则第
设计和实施进一步审计程序。
A.了解被审计单位的内部控制
B.了解被审计单位及其环境
C.了解被审计单位公允价值计量和披露的程序
D.了解被审计单位的业务和经营情况1211号一一了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当（B ）,以充分识别和评估财务报表重大错报风险，实质性程序
7.C •综合性方案
为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注D ）。
册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。
下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（A.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同B.对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备
8.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是（C ）。
A.分派更有经验的审计人员
B.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改
C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解
D.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
9.
要的。
A.时间B •性质C •范围D •以上均是
10.注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是（C ）。
A.无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试
B.如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试
C.如果预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的（B ）是最重二、多项选择题
1.注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与各类交易、账户余额和列报相联系的有（ABC ）。
A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备
C.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
2.按照审计准则的定义，内部控制是指被审计单位为了合理保证（他人员设计和执行的政策和程序。
A.财务报告的可靠性
B.资产的安全与完整
C.经营的效率和效果
D.对法律法规的遵循
3.下列关于三种审计程序的说法中正确的有
A.
会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
D.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
4.注册会计师应当了解被审计单位的外部影响因素，对于被审计单位所处的法律环境及监管环境的了解，主要包括（ABCD ）。
ACD），由治理层、管理层和其（
ABC ）。
在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册7.应当参加项目组讨论的人员包括（
A.项目组的关键人员
B.项目组的所有注册会计师
C.项目组的拥有信息技术的专家
D.项目组的所有人员AC ）
o
8.在下列针对销售和应收账款的审计程序中，可能提高审计程序不可预见性的有A.函证以前经常关注的销售交易的应收账款账户（
CD）。
B.在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点对存货实施监盘
C.改变函证日期，将函证账户的截止日期提前或退后
D.实施更细致的分析程序，比如使用计算机辅助审计技术审阅销售及顾客账户
9.下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有（A.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、性程序
B.在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的
C.注册会计师在确定进一步程序的性质时，
层次重大错报风险产生的原因
D.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、风险具备明确的对应关系时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定ACD ）。
账户余额、列报设计和实施实质
10.下列属于控制测试常用的审计程序的有（ACD ）。
A.穿行测试
B.重新计算
C.询问和重新执行
D.观察和检查
11.注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果（BC ），应该进行的控制测试范围越大。