东北财经大学版-中级财务会计资料讲解
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中级财务会计 东北财大PPT课件
1．账外机器一台，其重置价值为100 000元，估计折旧为30 000元。
在报经批准前，应根据“账存实存对比表”所确定的固定资产盘盈情况，
编制如下会计分录，并据以登记入账。
借：固定资产
100 000
贷：累计折旧
30 000
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
70 000
报经批准后进行转销，根据批复意见作为企业营业外收入处理，应编制
余款转回：
借：银行存款
8 300
贷：其他货币资金—银行汇票存款
8 300
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谢谢您的观看！
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（6）出差人员必需随身携带的差旅费；
（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
B、其他款项支付应通过银行转账结算。
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2 、库存现金限额
库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需 要，允许企业留存现金的最高数额。
一般按照满足单位3－5天日常零星开支的需要确定。 边远地区和交通不便地区—可多于5天，但不得超过15天 的日常零星开支。超过部分应于当日终了前存入银行。
（2）总分类核算 设置“银行存款”总分类账户进行核算。
（3）清查核算 ① 方法：企业与银行核对账目 ② 未达账项及其调节方法： ●未达账项的含义： ●未达账项的四种情况： ○企业已收、银行未收；例如：… ○企业已付、银行未付；例如：… ○银行已收、企业未收；例如：… ○银行已付、企业未付；例如：… ●“银行存款余额调节表”的编制方法
“其他货币资金—外埠存款（经常用）”核算； 收款人：“银行存款”。
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东北财经大学版中级财务会计课件
费用核算
定义：企业在 生产经营过程 中发生的各种
耗费
费用分类：生 产成本、销售 费用、管理费 用、财务费用
等
费用核算方法： 直接计入法、 间接计入法、
分摊法等
费用核算原则： 真实性、相关 性、可比性、 及时性、配比
性等
利润核算
利润的定义：企业在一定时期内获得的经营成果
利润的构成：营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减 值损失、公允价值变动收益、投资收益等
07
流动负债核算
流动负债的定义和分类 流动负债的核算方法 流动负债的账务处理 流动负债的报表披露
非流动负债核算
非流动负债的定义和分类
非流动负债的核算方法
非流动负债的账务处理
非流动负债的披露要求
所有者权益核算
所有者权益的定 义：企业所有者 对企业的剩余权 益
所有者权益的构 成：实收资本、 资本公积、盈余 公积、未分配利 润
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,
中级财务会计课件大纲
汇报人：
汇报时间：20XX/01/01
目录
01.
添加标题
02.
中级财务 会计课程 概述
03.
会计要素 与会计科 目
04.
会计凭证 与账簿
05.
流动资产 核算
06.
非流动资 产核算
单击添加章节标题内容
01
中级财务会计课程概述
02
课程目标
掌握中级财务会计的基本概念、原理和方法 理解财务会计的基本理论、原则和规范 提高财务会计实务操作能力，能够独立完成财务会计工作 培养财务会计的职业道德和职业素养，具备良好的职业操守和职业能力
损益类科 目：包括 主营业务 收入、其 他业务收 入、营业 外收入等
东北财经大学812会计学中级财务会计-存货课件
➢销售费用：销售部门领用且随同商品
按
出售但不单独计价的
账
➢其他业务成本：随同商品出售且单独计价 面
➢销售费用：用于出借的
价 值
➢管理费用：管理部门领用的
➢工程施工：建造承包商使用的钢模板、 木模板、脚手架等
乐考无忧，考研我有！！！！
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账
面 价 一次转销法
值
特点？
的
转 五五摊销法
销
方
使用范围？
法 分次摊销法
账务处理模式： ➢付款时：
借：材料采购 （实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款或应付票据等
乐考无忧，考研我有！！！！
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➢入库时：
借：原材料 （计划成本） 贷：材料采购
➢转入库差异：
借：材料采购 贷：材料成本差异（节约差）
或借：材料成本差异（超支差） 贷：材料采购
乐考无忧，考研我有！！！！
➢期初存货和本期购货同时按成本和零售价记录， 以便计算可供销售的存货成本和售价总额；
乐考无忧，考研我有！！！！
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➢计算成本占零售价的百分比，即成本率。
（期初存货成本+本期购货成本）÷（期初存货 售价+本期购货售价）
➢计算期末存货成本，公式为： 期末存货售价总额×成本率
➢计算本期销售成本，公式为： 期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本
➢该存货的成本能够可靠地计量
在实务中，应注意以下几种情况下的存货确认：
在途存货 代销商品 售后回购 分期收款销售
附有销售退回条件的商品销售
购货约定
是否存货？
乐考无忧，考研我有！！！！
5
三、存货的分类
东北财经大学版-中级财务会计课件陈立军
应收款项
企业销售商品或提供劳务应收取的款项，如应收账款、应收票据等。
存货
企业为销售或生产而储备的资产，如原材料、库存商品等。
企业长期持有的股票、债券等投资，持有期限较长，通常超过一年。
长期投资
固定资产
无形资产
企业持有的房屋、设备等实物资产，用于生产或提供劳务。
企业持有的专利、商标、版权等非实物资产，具有长期受益价值。
净利润
利润总额减去所得税后的利润。
利润总额
营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的利润。
感谢观看
THANKS
04
所有者权益
总结词：实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本，是企业所有者权益的重要组成部分。
VS
留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业内部的积累，包括盈余公积和未分配利润。
详细描述
留存收益是企业经营活动中积累的净资产，主要包括盈余公积和未分配利润两部分。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，主要用于弥补亏损、转增资本等；未分配利润是企业留待以后年度分配的利润或待分配变化、技术更新换代、企业经营管理不善等原因可能导致资产价值降低。
资产减值的原因
企业应当定期对资产进行减值测试，确认减值损失，并相应调整资产的账面价值。
资产减值的确认
企业应当根据减值损失的程度，相应计提减值准备，并在会计报表中列示减值损失金额。
资产减值的处理
03
负债
长期负债，一年以上需要偿还的负债。
非流动负债是指企业将在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务，如长期借款、应付债券等。
未来潜在的负债，可能在未来某个时间点需要确认和偿还。
预计负债是指企业根据或有事项等相关准则确认的未来潜在的负债，如未决诉讼、产品质量保证等。预计负债需要在报表中予以披露，以反映企业未来可能面临的财务风险。
企业销售商品或提供劳务应收取的款项，如应收账款、应收票据等。
存货
企业为销售或生产而储备的资产，如原材料、库存商品等。
企业长期持有的股票、债券等投资，持有期限较长，通常超过一年。
长期投资
固定资产
无形资产
企业持有的房屋、设备等实物资产，用于生产或提供劳务。
企业持有的专利、商标、版权等非实物资产，具有长期受益价值。
净利润
利润总额减去所得税后的利润。
利润总额
营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的利润。
感谢观看
THANKS
04
所有者权益
总结词：实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本，是企业所有者权益的重要组成部分。
VS
留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业内部的积累，包括盈余公积和未分配利润。
详细描述
留存收益是企业经营活动中积累的净资产，主要包括盈余公积和未分配利润两部分。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，主要用于弥补亏损、转增资本等；未分配利润是企业留待以后年度分配的利润或待分配变化、技术更新换代、企业经营管理不善等原因可能导致资产价值降低。
资产减值的原因
企业应当定期对资产进行减值测试，确认减值损失，并相应调整资产的账面价值。
资产减值的确认
企业应当根据减值损失的程度，相应计提减值准备，并在会计报表中列示减值损失金额。
资产减值的处理
03
负债
长期负债，一年以上需要偿还的负债。
非流动负债是指企业将在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务，如长期借款、应付债券等。
未来潜在的负债，可能在未来某个时间点需要确认和偿还。
预计负债是指企业根据或有事项等相关准则确认的未来潜在的负债，如未决诉讼、产品质量保证等。预计负债需要在报表中予以披露，以反映企业未来可能面临的财务风险。
《中级财务会计》课程重点难点讲解(东北财经大学版)
资方的权力影响其回报金额。 《CAS33——合并财务报表》
相关活动——是指对被投资方的回报产生重大 影响的活动。通常包括商品或劳务的销售和购 买、金融资产的管理、资产的购买和处臵、研 究与开发活动以及融资活动等
南京审计学院 路国平
合营安排——是指一项由两个或两 个以上的参与方共同控制的安排。
合营安排分为共同经营和合营企业。
持有至到期 投资
金融资产
贷款和应收 款项 可供出售 金融资产
上述分类一 经确定，不 应随意变更
南京审计学院 路国平
企业购入股权投资的分类
对被投资单位具有控制、 共同控制、重大影响
长期股权投资
购 入 股 权
（重大影响以上）
对被投资单位不具有控制、
准备 随时出售 不准备 随时出售
交易性 金融资产
共同控制、重大影响
南京审计学院 路国平
②已确认减值损失的可供出售金融资产价值恢复时
在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原 减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减 值损失应当予以转回，计入当期损益。 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资产减值损失
债务工具
权益工具
可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通 过损益转回。 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：其他综合收益
《中级财务会计》
教学重点、难点分析及教学方法运用
No.1
南京审计学院
No.2
路国平
路 国平 南京审计学院审计与会计学院 会计学副教授 审计专业硕士生导师 No.3 中国注册会计师（非执业会员） 中华会计网校主讲教师 , “四大”培训讲师 e-mail : luguoping@
在判断是否存在共同控制时，应当首先判断所有参与方或参与方组合 是否集体控制该安排；其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经 过这些集体控制该安排的参与方一致同意。
相关活动——是指对被投资方的回报产生重大 影响的活动。通常包括商品或劳务的销售和购 买、金融资产的管理、资产的购买和处臵、研 究与开发活动以及融资活动等
南京审计学院 路国平
合营安排——是指一项由两个或两 个以上的参与方共同控制的安排。
合营安排分为共同经营和合营企业。
持有至到期 投资
金融资产
贷款和应收 款项 可供出售 金融资产
上述分类一 经确定，不 应随意变更
南京审计学院 路国平
企业购入股权投资的分类
对被投资单位具有控制、 共同控制、重大影响
长期股权投资
购 入 股 权
（重大影响以上）
对被投资单位不具有控制、
准备 随时出售 不准备 随时出售
交易性 金融资产
共同控制、重大影响
南京审计学院 路国平
②已确认减值损失的可供出售金融资产价值恢复时
在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原 减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减 值损失应当予以转回，计入当期损益。 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资产减值损失
债务工具
权益工具
可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通 过损益转回。 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：其他综合收益
《中级财务会计》
教学重点、难点分析及教学方法运用
No.1
南京审计学院
No.2
路国平
路 国平 南京审计学院审计与会计学院 会计学副教授 审计专业硕士生导师 No.3 中国注册会计师（非执业会员） 中华会计网校主讲教师 , “四大”培训讲师 e-mail : luguoping@
在判断是否存在共同控制时，应当首先判断所有参与方或参与方组合 是否集体控制该安排；其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经 过这些集体控制该安排的参与方一致同意。
中级财务会计课件(东北财经大学)
（2）银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余 额调 节表”。 3）未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记 入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。
B.未达账项的四种情况: 见教材P.306举例。
C.后进先出法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入 1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 发出材料成本 = 1.35元 ╳ 1000 + 1.50元 ╳ 1000 = 2 850 元 期末材料成本 = 6 000元 + 1 350元 - 2 850元 = 4 500元
销货时应交纳数： 5 000╳17% = 850
306（1 800╳17%）
存货损溢净额的确定方法：
发生的存货盘亏或毁损 + 应交税金的进项税额转出 -- 存货跌价准备
▲▲ 关于存货跌价准备的说明
企业根据谨慎性核算原则要求，为弥补存货损失而预先提取的一种准备金。
（3）固定资产清查结果的账务处理 1）账户设置
C.加权平均法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购 入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 发出材料成本 = 1.47元 ╳ 2000 = 2 940元 期末材料成本 = 6 000元 + 1 350 – 2 940 = 4 410元 以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。另 外一种称之为移动加权平均法。 移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次变动都 要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货成本和库存存 货成本的方法。这种方法比较烦琐，较少采用。
《中级财务会计》第01章总论东北财大第二版PPT课件
可靠性
可核性 • 信息经得住复核和验证
中立性 • 不偏不倚，不带主观成分
15
2.相关性
相关性是指会计信息与信息使用者所要解决的问题相关联，即 与使用者进行的决策有关，并具有影响决策的能力。
相关性的核心是对决策有用。
一项信息是否具有相关性取决于两个因素，即预测价值、反馈 价值。
同时并存
能帮助决策者对过去、 现在及未来事项的可 能结果进行预测
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7.谨慎性
谨慎性要求企业在进行会计确认、计量时，“不得多计 资产或收益，少计负债或费用，不得计提秘密准备”。
处理原则：应预计可能产生的损失，但不预计可能产 生的收益和过高估计资产的价值。
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8.及时性
所谓及时性是指信息在对用户失效之前就提供给用户。 及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会
统一的会计准则和会计制度 会计指标口径一致，相互可比
统一 性
5.实质重于形式
实质重于形式要求“企业应当按照交易或事项的经济实质进行 会计确认、计量，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计 确认、计量的依据”。
经济实质 法律形式
资产、负债、所有者权益等
二者分 离 二者统一
所有权、使用权、处置权等
19
相互影响
能有助于决策者验证 或修正过去的决策和 实施方案
16
3.可理解性
可理解性是指会计信息必须能够被使用者所理解，即会计信 息必须清晰易懂。
✓ 可理解性是决策者与决策有 用性的联结点。
✓ 可理解性不仅是信息的一种 质量标准，也是一个与使用 者有关的质量标准。
17
信息本身 是否易懂
使用者 理解信 息的能
★进行评价、预测，进而 做出相应经济决策
东北财经大学中级财务会计PPT课件
贷：银行存款、应付账款等科目
.
3
需要安装： 购入时： 借：在建工程 贷：银行存款等
安装时： 借：在建工程 贷：银行存款等
安装结束： 借：固定资产 贷：在建工程
.
4
二、自行建造的固定资产
1、自营工程： 购入工程所需物资时： 借：工程物资 贷：银行存款 建造过程： 借：在建工程 贷：工程物资（领用工程所需物资） 原材料（领用生产原料，注意增值税的处理） 生产成本（生产车间） 应付职工薪酬（支付工程人员工资）
借：固定资产
贷：资本公积——接受非现金资产准备
递延税款
银行存款（相关费用）
.
7
（三）租入的固定资产
1、经营租入的固定资产 租入时：在备查登记簿中登记 支付租金时： 借：管理费用 贷：银行存款 租赁期满归还时，在备查簿中注销
.
8
2、融资租入的固定资产
融资租赁的特点 融资租赁的入账价值：按租赁开始日租赁资
※净损益均计入“营业外收支”
.
37
思考题：
★固定资产具有哪些特征？ ★固定资产计价标准有哪些？
各自的特点如何？ ★我国对固定资产折旧的范围是如何规定的？ ★加速折旧法有哪些特点？ ★认定固定资产减值的条件是什么？
.
38
预计清理费
.
15
◆预计使用年限——通常指经济年限 应提折旧总额=原始价值-预计净残值
一个重要的 概念
.
16
（二）折旧范围
我国具体准则规定，除下列情况外，对 所有固定资产均提折旧：
★已提足折旧继续使用的固定资产
★单独估价作为固定资产入账的土地
土地提供的服务潜力，不 会因时间的推移而减少
.
17
.
3
需要安装： 购入时： 借：在建工程 贷：银行存款等
安装时： 借：在建工程 贷：银行存款等
安装结束： 借：固定资产 贷：在建工程
.
4
二、自行建造的固定资产
1、自营工程： 购入工程所需物资时： 借：工程物资 贷：银行存款 建造过程： 借：在建工程 贷：工程物资（领用工程所需物资） 原材料（领用生产原料，注意增值税的处理） 生产成本（生产车间） 应付职工薪酬（支付工程人员工资）
借：固定资产
贷：资本公积——接受非现金资产准备
递延税款
银行存款（相关费用）
.
7
（三）租入的固定资产
1、经营租入的固定资产 租入时：在备查登记簿中登记 支付租金时： 借：管理费用 贷：银行存款 租赁期满归还时，在备查簿中注销
.
8
2、融资租入的固定资产
融资租赁的特点 融资租赁的入账价值：按租赁开始日租赁资
※净损益均计入“营业外收支”
.
37
思考题：
★固定资产具有哪些特征？ ★固定资产计价标准有哪些？
各自的特点如何？ ★我国对固定资产折旧的范围是如何规定的？ ★加速折旧法有哪些特点？ ★认定固定资产减值的条件是什么？
.
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预计清理费
.
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◆预计使用年限——通常指经济年限 应提折旧总额=原始价值-预计净残值
一个重要的 概念
.
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（二）折旧范围
我国具体准则规定，除下列情况外，对 所有固定资产均提折旧：
★已提足折旧继续使用的固定资产
★单独估价作为固定资产入账的土地
土地提供的服务潜力，不 会因时间的推移而减少
.
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查明原因后处理： 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢
现金溢余时：
借：现金 贷：待处理财产损溢
查明原因后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应付给某单位或个人）
营业外收入（无法查明原因）
第二节 银行存款
• 一、开立账户规定
• 基本存款账户
企
• 一般存款账户
东北财经大学会计学系列教材
中级财务会计
刘永泽 陈立军主编
东北财经大学出版社
中级财务会计
陈立军 教授等
制作Leabharlann 东北财经大学会计学院教学计划
课程简介 教学目标 预修课程 课程结构 教材及参考资 料 学时分配 成绩与考试 基本要求
第8章 负债
第9章 所有者权益 第10章 费用 第11章 收入和利润 第12章 财务报告 第13章 会计调整
业 根
• 临时存款账户
据
需
• 专用存款账户
要
•
开 立
二、银行转账结算
• 1. 转账结算定义 • 特点：双方收付不动用现金 • 2.转账结算方式 只作简介 • 各种转账结算方式的共性为: • 收款方最终将增加银行存款 • 付款方最终将减少银行存款
借:有关科目 贷:银行存款
借:银行存款 贷:有关科目
第三节 其他货币资金
制约和影响会 计
第二节 会计的基本假设
一、会计主体 二、持续经营 三、会计分期 四、货币计量
本部分在基础会 计学部分已学过，
只作复习
第三节 财务会计核算的一般原则
一、衡量会计信息质量的一般原则
客观性（真实）
相关性（有用）
可比性（横向）
我 国
一贯性（纵向）
的
规
及时性（时效）
定
明晰性（简明）
• 一、内容 • 外埠存款 • 银行汇票存款 • 银行本票存款 • 信用卡存款 • 信用证保证金存款 • 存出投资款
不在金 库，也 不在结 算户
二、账户设置
• “其他货币资金” • 按其构成内容设置明细账
与“现金”账户 与“银行存款”账户用法相同
第四节 外币业务
• 一、概述
统一记账的货币
• ◆记账本位币
• ◆汇率及其标价
•
当日汇率
• ◆外币业务的折算
•
当月1日汇率
•
企业可自 选
◆汇兑损益
• 概念
• 由于记账时间和汇率的不同而发生 • 的折合记账本位币的差额。
计算方法
企业在月末时，应将月末各外币账户结余 的外币金额按期末外汇汇率折合为人民币， 以此作为各外币账户的期末人民币余额。 调整后的各外币账户的人民币余额与外币 账户原账面人民币余额的差额，作为汇兑 损益。
第一章 总论
财务会计的理论体系： ★财务会计目的 ★财务会计要素 ★财务会计前提 ★财务会计原则
第一节 财务会计及其特点
一、财务会计的特征—— 对外报告
投资人→投资决策
债权人→信贷决策
客户→ 商业决策
供应商→商业决策
报给谁
二、财务会计信息的质量特征
◆可理解性→清晰易懂
预测价值 ◆相关性 反馈价值
第二章 货币资金
第一节 现金 一、现金的管理
国际惯例——广义 （一）现金定义
库存现金——狭义
我国是广义 和狭义概念并存
（二）使用范围与限额—— 简介
二、现金的核算——简介 随借随用 用后报销
三、备用金的核算 定额备用金
备用金的核算实例：
四、现金清查 清查结果的账务处理（重点）
现金短缺时：
借：待处理财产损溢 贷：现金
为什么？
●如果选择当月1日汇率作为折算汇率 时，外币汇换差额在账面上的反映可 能 是汇兑损失，也可能是汇兑收益。
为什么？
★汇兑损益的核算
• §计算时间与方法
• §处理原则
• ①企业筹建期间发生的汇兑损益，应计 入长期待摊费用。
•
②与购建固定资产有关的外币专门 借款产生的汇兑损益，按借款费用 的处理原则处理。
来的货款10 000美元，美元当日汇率1:8.25，企 业已将交来款项存入银行。
借：银行存款——美元户（US＄10 000×8．25 ）
82 500
• 贷:应收账款——美元户（US＄10 000×8．25 ）
•
82500
★外币兑换的核算
企业按银行某种外币卖出价或买入价 买人或卖出外币实付或实得的人民币金额 与外币账户人民币金额之间的差额，作为 汇兑损益列入财务费用中。
处理原则
• ★企业筹建期间发生的汇兑损益，应计入长期 待摊费用。
• ★与购建固定资产有关的外币专门借款产生的 汇兑损益，按借款费用的处理原则处理：
资本化或费用化
• ★除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费 用。
二、外币业务核算
• ★债权、债务的核算
• [例]华联公司2004年7月5日，收到美国购货商交
◆重要性
指根据特定的经济业务对经济决策影响的 大小，来选择合适的会计方法和程序。
◆实质重于形式
形式是指法律形式，实质是指经济实质。
第四节 财务报告要素
资产
一、财务状况要素 负债
所有者权
收入
二、经营成果要素 费用
利润
请注意 各要素 的内涵 和内容
思考题
★财务会计的概念体系是什么？ ★财务会计与管理会计相比的特征有那些? ★财务会计信息应具备那些质量特征? ★财务会计的目标是什么? ★会计核算一般原则分为几方面?
二、确认和计量的一般原则
◆权责发生制
因果配比
◆配比原则
时间配比
◆历史成本——作为入账价值
◆划分收益性支出与资本性支出
收益性支出计入当期损益
资本性支出计入资产价值
关联利 润表
关联资产负 债表
三、起修正作用的一般原则
◆谨慎 指在存在不确定因素的情况下作出判断时， 保持必要的谨慎，以不高估资产或收益， 也不低估负债或费用。
[例]2003年8月5日，企业因进口商品需要而购买
4000美元，美元当月1日汇率为1：8.25，当天银
行美元卖出价1：8.26，企业实付人民币33040元。
借：银行存款——美元户
（US＄4000×8.25）33000
财务费用——汇兑损失
40
贷：银行存款——人民币户
33040
注意问题：
• ● 如果选择当日汇率作为折算汇率时， • 外币汇换差额在账面上一定反映为汇兑 • 损失。
及时性
国际会计准则 与多数国家的
共同观点
真实性 ◆可靠性 可核性
中立性
统一性 ◆可比性
一贯性
应弄清各 自的含义
三、财务会计信息的使用者
◆外部使用者 ◆内部使用者
可与财务会计 的特征联系起
来理解
四、财务会计目标——提供决策有用的信息
五、社会环境对会计的影响
◆政治环境
◆经济环境
◆法律环境 ◆文化环境
现金溢余时：
借：现金 贷：待处理财产损溢
查明原因后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应付给某单位或个人）
营业外收入（无法查明原因）
第二节 银行存款
• 一、开立账户规定
• 基本存款账户
企
• 一般存款账户
东北财经大学会计学系列教材
中级财务会计
刘永泽 陈立军主编
东北财经大学出版社
中级财务会计
陈立军 教授等
制作Leabharlann 东北财经大学会计学院教学计划
课程简介 教学目标 预修课程 课程结构 教材及参考资 料 学时分配 成绩与考试 基本要求
第8章 负债
第9章 所有者权益 第10章 费用 第11章 收入和利润 第12章 财务报告 第13章 会计调整
业 根
• 临时存款账户
据
需
• 专用存款账户
要
•
开 立
二、银行转账结算
• 1. 转账结算定义 • 特点：双方收付不动用现金 • 2.转账结算方式 只作简介 • 各种转账结算方式的共性为: • 收款方最终将增加银行存款 • 付款方最终将减少银行存款
借:有关科目 贷:银行存款
借:银行存款 贷:有关科目
第三节 其他货币资金
制约和影响会 计
第二节 会计的基本假设
一、会计主体 二、持续经营 三、会计分期 四、货币计量
本部分在基础会 计学部分已学过，
只作复习
第三节 财务会计核算的一般原则
一、衡量会计信息质量的一般原则
客观性（真实）
相关性（有用）
可比性（横向）
我 国
一贯性（纵向）
的
规
及时性（时效）
定
明晰性（简明）
• 一、内容 • 外埠存款 • 银行汇票存款 • 银行本票存款 • 信用卡存款 • 信用证保证金存款 • 存出投资款
不在金 库，也 不在结 算户
二、账户设置
• “其他货币资金” • 按其构成内容设置明细账
与“现金”账户 与“银行存款”账户用法相同
第四节 外币业务
• 一、概述
统一记账的货币
• ◆记账本位币
• ◆汇率及其标价
•
当日汇率
• ◆外币业务的折算
•
当月1日汇率
•
企业可自 选
◆汇兑损益
• 概念
• 由于记账时间和汇率的不同而发生 • 的折合记账本位币的差额。
计算方法
企业在月末时，应将月末各外币账户结余 的外币金额按期末外汇汇率折合为人民币， 以此作为各外币账户的期末人民币余额。 调整后的各外币账户的人民币余额与外币 账户原账面人民币余额的差额，作为汇兑 损益。
第一章 总论
财务会计的理论体系： ★财务会计目的 ★财务会计要素 ★财务会计前提 ★财务会计原则
第一节 财务会计及其特点
一、财务会计的特征—— 对外报告
投资人→投资决策
债权人→信贷决策
客户→ 商业决策
供应商→商业决策
报给谁
二、财务会计信息的质量特征
◆可理解性→清晰易懂
预测价值 ◆相关性 反馈价值
第二章 货币资金
第一节 现金 一、现金的管理
国际惯例——广义 （一）现金定义
库存现金——狭义
我国是广义 和狭义概念并存
（二）使用范围与限额—— 简介
二、现金的核算——简介 随借随用 用后报销
三、备用金的核算 定额备用金
备用金的核算实例：
四、现金清查 清查结果的账务处理（重点）
现金短缺时：
借：待处理财产损溢 贷：现金
为什么？
●如果选择当月1日汇率作为折算汇率 时，外币汇换差额在账面上的反映可 能 是汇兑损失，也可能是汇兑收益。
为什么？
★汇兑损益的核算
• §计算时间与方法
• §处理原则
• ①企业筹建期间发生的汇兑损益，应计 入长期待摊费用。
•
②与购建固定资产有关的外币专门 借款产生的汇兑损益，按借款费用 的处理原则处理。
来的货款10 000美元，美元当日汇率1:8.25，企 业已将交来款项存入银行。
借：银行存款——美元户（US＄10 000×8．25 ）
82 500
• 贷:应收账款——美元户（US＄10 000×8．25 ）
•
82500
★外币兑换的核算
企业按银行某种外币卖出价或买入价 买人或卖出外币实付或实得的人民币金额 与外币账户人民币金额之间的差额，作为 汇兑损益列入财务费用中。
处理原则
• ★企业筹建期间发生的汇兑损益，应计入长期 待摊费用。
• ★与购建固定资产有关的外币专门借款产生的 汇兑损益，按借款费用的处理原则处理：
资本化或费用化
• ★除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费 用。
二、外币业务核算
• ★债权、债务的核算
• [例]华联公司2004年7月5日，收到美国购货商交
◆重要性
指根据特定的经济业务对经济决策影响的 大小，来选择合适的会计方法和程序。
◆实质重于形式
形式是指法律形式，实质是指经济实质。
第四节 财务报告要素
资产
一、财务状况要素 负债
所有者权
收入
二、经营成果要素 费用
利润
请注意 各要素 的内涵 和内容
思考题
★财务会计的概念体系是什么？ ★财务会计与管理会计相比的特征有那些? ★财务会计信息应具备那些质量特征? ★财务会计的目标是什么? ★会计核算一般原则分为几方面?
二、确认和计量的一般原则
◆权责发生制
因果配比
◆配比原则
时间配比
◆历史成本——作为入账价值
◆划分收益性支出与资本性支出
收益性支出计入当期损益
资本性支出计入资产价值
关联利 润表
关联资产负 债表
三、起修正作用的一般原则
◆谨慎 指在存在不确定因素的情况下作出判断时， 保持必要的谨慎，以不高估资产或收益， 也不低估负债或费用。
[例]2003年8月5日，企业因进口商品需要而购买
4000美元，美元当月1日汇率为1：8.25，当天银
行美元卖出价1：8.26，企业实付人民币33040元。
借：银行存款——美元户
（US＄4000×8.25）33000
财务费用——汇兑损失
40
贷：银行存款——人民币户
33040
注意问题：
• ● 如果选择当日汇率作为折算汇率时， • 外币汇换差额在账面上一定反映为汇兑 • 损失。
及时性
国际会计准则 与多数国家的
共同观点
真实性 ◆可靠性 可核性
中立性
统一性 ◆可比性
一贯性
应弄清各 自的含义
三、财务会计信息的使用者
◆外部使用者 ◆内部使用者
可与财务会计 的特征联系起
来理解
四、财务会计目标——提供决策有用的信息
五、社会环境对会计的影响
◆政治环境
◆经济环境
◆法律环境 ◆文化环境