2011-2012-1税收学第一部分税收原理
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税收原理PPT课件
掌握税收的种类与征收方式
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
税收学原理
税收学原理税收学是一门研究政府税收政策和税收制度的学科。
它探讨如何通过税收政策实现公共利益，如何通过税收制度实现公平和效率的平衡。
本文将详细阐述税收学的原理，并结合实际案例进行解释。
一、税收的定义和基本原则税收是政府依法征收的一种强制性质的财政收入，它是政府实现公共利益的重要手段。
税收学的基本原则包括以下几个方面：合法性原则：政府征收税收必须遵守法律规定，不得侵犯纳税人的合法权益。
公正性原则：税收应该根据纳税人的财力能力来征收，贫富差距越大的社会，税收应该越加重负担。
效率性原则：税收应该通过最小化资源浪费和最大化社会效益来实现经济效率。
透明度原则：政府应该公开税收政策和税收征收的相关信息，让纳税人了解政府的税收政策和税收征收。
稳定性原则：税收政策应该稳定，不应该频繁变动，使纳税人不至于受到不必要的困扰。
二、税收的功能和作用税收的主要功能和作用包括以下几个方面：财政收入：税收是政府的重要财政收入来源，可以用于满足公共服务和公共投资的需要。
调节经济：税收可以通过改变纳税人的行为来影响经济运行，如通过降低个人所得税率来刺激消费，促进经济增长。
改善收入分配：税收可以通过税收制度来改善收入分配，如对高收入者征收高税率，对低收入者征收低税率。
约束社会行为：税收可以通过税收制度来约束社会行为，如对烟酒等有害物品征收高税率，以减少其消费量。
实现公共利益：税收可以用于实现公共利益，如通过征收环境保护税来促进环境保护。
三、税收制度和税收政策税收制度是指政府征收税收的规则和程序。
税收政策是指政府通过税收制度来实现经济、社会和政治目标的方式和手段。
税收制度和税收政策是密不可分的，税收政策是在税收制度的基础上制定和实施的。
直接税和间接税直接税是指纳税人直接向政府支付税款，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指纳税人通过购买商品和服务而向政府支付税款，如增值税、消费税等。
税率和税基税率是指纳税人应该缴纳的税款与其应税收入或应税销售额的比率。
税收原理知识ppt34页
第六章 税收原理
③起征点与免征额的关系 相同点：即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予
征税。 不同点：即当课税对象大于起征点和免征额时，采用起
征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用免征 额制度的仅对课税对象超过免征额的部分征税。
起征点和免征额都是对纳税人的一种照顾，但两 者照顾的侧重点不同，前者照顾的是低收入不能使税收成为超越市场机制之上的资源配置 的决定性因素。
第六章 税收原理
一般来说，只要国家征税就必然对商品供给、劳动 投入以及储蓄和投资等诸多方面产生不同程度的影响 ，在现实生活中保持完全税收中性是不可能的。因此 ，提出税收中性原则的实践意义，在于尽量减少税收 对市场经济正常运行的干扰，使市场机制在配置资源 中发挥基础性作用。
第六章 税收原理
（2）微观税收负担的衡量指标
企业综合税收负担率
=企业实际缴纳的各种税收总额/同期企业实现的利润总额
×100%
个人所得税税收负担率=个人所缴纳的所得税/个人所得总额 ×100%
第六章 税收原理
3、税收负担分析——拉弗曲线简介 （1） “拉弗曲线”的内涵
由美国供给学派的代表人物阿瑟·拉弗提出的，用 来说明税率与税收收入之间函数关系的曲线。
税的行为，就必须按规定标准纳税。同样，政府也只 能按规定标准征税，不得任意提高或降低标准征税。
当然，对税收固定性的理解也不能绝对化，随着社 会经济条件的变化，征税对象和征税标准也会进行调 整和变化。
第六章 税收原理
第二节 税收的构成要素
一、纳税人（纳税主体）
指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 1、负税人
四、纳税环节
应当缴纳税款的环节。
五、纳税期限
应当缴纳税款的期限。
《税收学原理》思考题参考答案
《税收学原理》习题参考答案第一章税收概念和中国税收概况1．税收有那些主要特征？答案提示：税收具有强制性、无偿性、确定性、均一性4个基本特征2．税收包括那些基本要素？答案提示：按照税收概念，税收涉及征收主体、纳税主体、征收客体、征收程度等内容，相应地其基本要素包括税收管辖权、纳税人、税基和税率等。
3．税收有那些主要类别？答案提示：按照征税对象的不同，税收可分为3大类，一是流转税类（turnover taxes），二是所得税类（income taxes），三是财产税类（property taxes）。
4．为什么说“在法制社会中，强调税收的法律强制性不会导致征纳关系的紧张，反而有利于征纳关系的协调和民众纳税意识的培养”？答案提示：因为征税方按税法规定的行为准则行事，纳税方就有安全感，产生被迫感、重负感的只是不按税法办事的偷漏抗税者。
在当前的生产力水平和社会状况下，否定税收的强制性、过分宣传自愿纳税只会使偷漏抗税更加严重。
为了使征税成本降低，我们希望越来越多的人能够自愿报税、纳税，但西方国家的税务管理实践证明，自愿报税的前提是对偷漏抗税的严厉惩处，是法律威慑和强制的结果，基于法治文化；也基于将偷漏税视为偷盗公共利益，将诚信纳税视为美德的信任文化。
要做到纳税人自愿上门报税，还必须建立公平明确的税法体系，形成严格执行税法的执法、司法及中介代理组织，构造疏而不漏的税收信息系统，推行普遍的源泉控制办法，使纳税人的一切经营、收入情况都处于征收机关控制之下，同时征收机关的一切行为、政府对税款使用行为也在人民代表机构及法律、行政监督机关监督之下。
这就是说自愿报税的税收文化环境的形成仍然有赖于强制性。
强制性是税收的固有特征。
5．税收是公共产品的价格这个说法正确吗？为什么？答案提示：不正确。
由于公共产品的非竞争性和非排他性特征，公共产品无法定价，政府以税款建立行政机关、举办公共工程、提供公共需要到底给每一个纳税人提供多少利益无从计量，等价交换因而无从谈起。
税收原理1
我国宏观税收负担水平与发达国家之间 存在着不可比因素。 （ 1 ）我国目前还没有开征社会保险税； 社会保险基金放在预算外； （2）费挤占税的问题严重。 （3）一部分财政资金放在预算外。 2000 年预算外资金为 3826.4 亿元，相 当于财政收入的23.4%
2、 微观税收负担水平分析
实际负担率=实交税金与不含税销售收入 之比 （1993~1996 6.7%~5.14%） 名义负担率=应交税金与不含税销售收入 之比 （1993~1996 8.15%~6.03%） 各类企业平均税负率 =税收总收入与含税 销售收入之比 （7.61%） 流转税税负率 =流转税收入与含税销售收 入之比 （ 7%）
（1）税种因素：商品课税较易转 嫁，所得课税一般不易转嫁。 （2）征税范围：课税范围宽广的 商品较易转嫁，课税范围狭窄的 难以转嫁。
（ 3 ） 供 求 关 系 ：
由征税引起的价格变动的程度， 取决于商品的需求弹性和供给弹 性
1）需求弹性大于供给弹性 供过于求的商品价格不易上 升，税负不易转嫁，消费者 承担的比例小于生产者承担 的比例；
税 收 负 担
微观税收负担： 纳税人的纳税 额占纳税人相 关收入的比重
=
居民个人 居民个人纳税额 = 税收负担 应税收入
（二）税收负担水平分析 1、 宏观税收负担水平分析
（1）横向比较
总体看：平均税收负担在 28.7%~30.4%， 且有逐年缓慢上升的趋势。 工业化国家：平均税负在31.1%~33.5%，
1 、概念：税负转嫁是指商品交换 过程中，纳税人通过提高销售价格 或压低购进价格的方法，将税负转 嫁给购买者或供应者的一种经济现 象。
2、特征：
（1）税负转嫁是和价格的升降直接 联系，而且价格的升降是由税负转 嫁引起的； （2）税负转嫁是各经济主体之间的 税负再分配，其结果必然导致纳税 人与负税人的分离；
税收原理(PPT 32页)
在斯密的税收四原则中，第一条是税收的负担公平则，其余三条是 属于税务行政方面的原则。斯密所处的代是英国工场手工业开始向大工 业过渡，资本主义上升期。
他的课税原则，是针对当时封建主义苛重复杂的税度，税负不公以 及征收机构的腐败苛扰情况，在总结吸人的课税原则的基础上提出的。 它反映了资本主义上升资产阶级的利益要求。对资本主义课税原则理论 有重要响，同时也成为资本主义国家政府制定税收政策和论指导。
第四节 税制构成要素
税制要素主要是指构成税种和税收征纳的基本要素，包括：纳税 人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收减免、违章处理等。
一、纳税人
纳税人又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务并享有纳税 权利的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。
与纳税人相关的概念涉及负税人。负税人是最终负担税款的人。 在税负不能转嫁的情况下，纳税人和负税人是一致的；在税负能够转 嫁的情况下，纳税人和负税人则是不一致的。
二、税收对消费的影响
税收对消费的影响主要表现在政府征税会影响消费者的收入水平 和商品的相对价格水平，进而影响人们对消费品的选择行为。这种影 响表现为税收的收入效应和替代效应。
税收对消费者选择的收入效应表现为政府课税后，消费者的收入 减少，对商品的购买能力下降，但消费偏好并未因此改变，从而均衡 减少各种商品的消费（见图9-2）。（预算线的平移）
当前的个人所得税制度（综合课征、所得类别多）
（二）税收的效率原则
税收效率主要是研究税收成本与税收收入、国民经济之间的关系， 主要包含两个层次的意义：一是征税过程本身的效率，即较少的征收 费用和较低的缴纳成本；二是征税保持对国民经济运行的效率，即征 税要有利于促进经济效率的提高，能够有效发挥税收对经济的调节作 用。
税收原理(ppt 40页)
1、直接税。凡是税负不能够转移的税种称 之为直接税。
2、间接税。凡是税负能够转移的税种称之 为间接税。
三、 税收分类
（三）以税收与价格的关系为标准划 分
1、价内税。凡税金构成价格组成部分的称 为价内税。
2、价外税。凡税金作为价格之外附加的称 为价外税。
三、 税收分类
（四）以计税依据为标准划分
1、从价税。凡是以课税对象的价格或金 额为标准，按一定税率计算征收的税为从 价税。
2、从量税。凡是以课税对象的数量、重 量、面积、体积或容量为标准，按固定税 额计算征收的税为从量税。
三、 税收分类
（五）根据税收使用和管理为标准划分
1、中央税。是指由中央立法机关立法，税收管 理权和收入支配权属于中央政府的税收的总称。
第一节 税收概述
一、税收的概念
税收是政府为了实现其职能的需要，凭借政治权力， 按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地取得 财政收入的一种形式。
（一）税收是政府财政收入的一种形式 （二）政府征税的依据是国家的政治权力 （三）政府征税的目的是为了实现其职能的需要 （四）政府征税需借助法律形式
二、税收的特征
税收资本化实际上是税负后转的一种特 殊形式，其特殊性在于：一是转移的对 象主要是土地、房屋、股票等耐用资本 消费品；二是在转移中把预期历次累计 税款一次性转移。
二、税负转移
（三）税负转移的实现条件 1、税种形式对税负转移的影响
二、税负转移
2、商品供求弹性对税负转移的影响
需求弹性大于供给弹性，则税负更多地 由供方负担；需求弹性小于供给弹性， 则税负更多地由需求方承担；需求弹性 等于供给弹性，则税负由供求双方平均 分担。
第六章 税收原理
本章概要
税收是政府取得财政收入的主要形式， 因此税收理论在财政收入理论中占有非常 重要的地位。本章对税收的基本术语与分 类做出介绍，并对税收原则、负担、效应 问题进行了深入分析，最后探讨最适度课 税理论。
2、间接税。凡是税负能够转移的税种称之 为间接税。
三、 税收分类
（三）以税收与价格的关系为标准划 分
1、价内税。凡税金构成价格组成部分的称 为价内税。
2、价外税。凡税金作为价格之外附加的称 为价外税。
三、 税收分类
（四）以计税依据为标准划分
1、从价税。凡是以课税对象的价格或金 额为标准，按一定税率计算征收的税为从 价税。
2、从量税。凡是以课税对象的数量、重 量、面积、体积或容量为标准，按固定税 额计算征收的税为从量税。
三、 税收分类
（五）根据税收使用和管理为标准划分
1、中央税。是指由中央立法机关立法，税收管 理权和收入支配权属于中央政府的税收的总称。
第一节 税收概述
一、税收的概念
税收是政府为了实现其职能的需要，凭借政治权力， 按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地取得 财政收入的一种形式。
（一）税收是政府财政收入的一种形式 （二）政府征税的依据是国家的政治权力 （三）政府征税的目的是为了实现其职能的需要 （四）政府征税需借助法律形式
二、税收的特征
税收资本化实际上是税负后转的一种特 殊形式，其特殊性在于：一是转移的对 象主要是土地、房屋、股票等耐用资本 消费品；二是在转移中把预期历次累计 税款一次性转移。
二、税负转移
（三）税负转移的实现条件 1、税种形式对税负转移的影响
二、税负转移
2、商品供求弹性对税负转移的影响
需求弹性大于供给弹性，则税负更多地 由供方负担；需求弹性小于供给弹性， 则税负更多地由需求方承担；需求弹性 等于供给弹性，则税负由供求双方平均 分担。
第六章 税收原理
本章概要
税收是政府取得财政收入的主要形式， 因此税收理论在财政收入理论中占有非常 重要的地位。本章对税收的基本术语与分 类做出介绍，并对税收原则、负担、效应 问题进行了深入分析，最后探讨最适度课 税理论。
税收原理(PPT 41页)
三、税收存在的必要性 税收存在的必要性在于它是满足公共欲望、提供公共物品的最有效、 最重要的手段，它能够在一定程度上缓解在公共物品领域存在的市 场失灵问题，对社会收入进行分配和再分配，进而可以成为宏观调 控和保障经济与社会稳定的政策工具。
国家享有的课税权同国家的公共职能是直接相关的。 众所周知，国家或政府要提供公共物品、满足公共欲 望，以实现其公共职能，就必须有足够的财力。而国 家或政府作为非营利性的组织，其本身是不创造利润 的。因此，为了维持国家或政府的存续及其有效运作， 实现其提供公共物品的职能，国家或政府就必须依据 政治权力和经济权力来获取财政收入。而在当代各国 的财政收入中，税收始终是最主要的部分。并且，各 国征税的直接目的就是用于提供公共物品。
依据税收管理权和税收收入归属的不同，税收可分为中央税和地方 税： (六)价内税和价外税 依据税收与价格的关系，税收可分为价内税和价外税： (七)经常税和临时税 依据税收的征收期限和连续性，税收可分为经常税和临时税： (八)独立税和附加税 依据课税标准是否具有依附性，税收可分为独立税和附加税： (九)实物税和货币税
税法原理
主讲：
税法学教案
1 课程说明：《税法学》是中央电大开放教育试点法学专 业本科阶段的内蒙统开选修课，共计4学分。 2 通过本课程学习对于中国税法制度和税收法律法规的相 关规定有比较系统的了解，能初步解决实践中遇到的税法 问题。 3 内容包括：税收 税法 税收征管法 税收实体法 4 教学采用自学和辅导面授相结合的方法及网络信息运用。 乌海电大责任教师：施桂英 电话0473-2047632
在公共欲望的分类上美国学者马斯格雷夫的学说有重大的影响，他 将公共欲望分为： 社会欲望和价值欲望。
二、公共物品 与私人欲望和公共欲望相对应，用来满足人类欲望的资财也可分为 两类：私人物品和公共物品。凡用以满足人类的私人欲望的资财即 为私人物品；凡是由公共经济部门提供的、用以满足人类公共欲望 的资财即为公共物品，又称公共商品、公共物或公共财。 公共物品要具有以下特征：公共物品的消费具有非排他性和不可分 割性，而私人物品的产权是明确的，它具有独占性、排他性和可转 让性等特点。
国家享有的课税权同国家的公共职能是直接相关的。 众所周知，国家或政府要提供公共物品、满足公共欲 望，以实现其公共职能，就必须有足够的财力。而国 家或政府作为非营利性的组织，其本身是不创造利润 的。因此，为了维持国家或政府的存续及其有效运作， 实现其提供公共物品的职能，国家或政府就必须依据 政治权力和经济权力来获取财政收入。而在当代各国 的财政收入中，税收始终是最主要的部分。并且，各 国征税的直接目的就是用于提供公共物品。
依据税收管理权和税收收入归属的不同，税收可分为中央税和地方 税： (六)价内税和价外税 依据税收与价格的关系，税收可分为价内税和价外税： (七)经常税和临时税 依据税收的征收期限和连续性，税收可分为经常税和临时税： (八)独立税和附加税 依据课税标准是否具有依附性，税收可分为独立税和附加税： (九)实物税和货币税
税法原理
主讲：
税法学教案
1 课程说明：《税法学》是中央电大开放教育试点法学专 业本科阶段的内蒙统开选修课，共计4学分。 2 通过本课程学习对于中国税法制度和税收法律法规的相 关规定有比较系统的了解，能初步解决实践中遇到的税法 问题。 3 内容包括：税收 税法 税收征管法 税收实体法 4 教学采用自学和辅导面授相结合的方法及网络信息运用。 乌海电大责任教师：施桂英 电话0473-2047632
在公共欲望的分类上美国学者马斯格雷夫的学说有重大的影响，他 将公共欲望分为： 社会欲望和价值欲望。
二、公共物品 与私人欲望和公共欲望相对应，用来满足人类欲望的资财也可分为 两类：私人物品和公共物品。凡用以满足人类的私人欲望的资财即 为私人物品；凡是由公共经济部门提供的、用以满足人类公共欲望 的资财即为公共物品，又称公共商品、公共物或公共财。 公共物品要具有以下特征：公共物品的消费具有非排他性和不可分 割性，而私人物品的产权是明确的，它具有独占性、排他性和可转 让性等特点。
第一章 税收概论 《税收学》PPT课件
（一）税收的财政职能 （二）税收的经济职能 （三）税收的监督管理职能
第四节 税收的职能和作用
三、税收的作用
（一）筹集财政收入，保证国家实现其职能的资 金需要
（二）鼓励市场公平竞争 （三）贯彻产业政策，调整和优化经济结构 （四）调节个人收入差距，实现社会共同富裕 （五）在融入经济全球化的过程中，维护国家权
第二节 税收的本质与特征
（二）税收的特征
○ 1.强制性 ○ 2.无偿性 ○ 3.固定性
第三节 税收要素和分类
一、税收要素
（
（三）税率
○ 1.比例税率 ○ 2.累进税率
（1）全额累进税率。 （2）超额累进税率。 （3）全率累进税率。 （4）超率累进税率。 （5）超倍累进税率。
第一章 税收概论
第一节 税收的起源与发展
一、国家、财政和税收的起源
（一）国家的形成 （二）财政的出现 （三）税收的产生
第一节 税收的起源与发展
二、我国税收的起源与发展
（一）我国税收的起源 （二）我国税收的发展
三、西方税收的起源与发展
（一）西方税收的起源 （二）西方税收的发展
第二节 税收的本质与特征
的唯一来源
三、税收与经济的关系
（一）经济决定税收制度 （二）税收制度影响经济
第二节 税收的本质与特征
四、税收的概念和特征
（一）税收的概念
○ 税收是指以国家为主体，为了实现国家职能， 凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一 部分社会产品，形成财政收入的一种特定分配 形式。
第二节 税收的本质与特征
○ 对税收的定义，可以从以下几方面来理解： ○ 第一，税收是由国家（政府）征收的。 ○ 第二，国家征税凭借的是政治权力。 ○ 第三，税收收入是政府的经济基础，是国家财政收
第四节 税收的职能和作用
三、税收的作用
（一）筹集财政收入，保证国家实现其职能的资 金需要
（二）鼓励市场公平竞争 （三）贯彻产业政策，调整和优化经济结构 （四）调节个人收入差距，实现社会共同富裕 （五）在融入经济全球化的过程中，维护国家权
第二节 税收的本质与特征
（二）税收的特征
○ 1.强制性 ○ 2.无偿性 ○ 3.固定性
第三节 税收要素和分类
一、税收要素
（
（三）税率
○ 1.比例税率 ○ 2.累进税率
（1）全额累进税率。 （2）超额累进税率。 （3）全率累进税率。 （4）超率累进税率。 （5）超倍累进税率。
第一章 税收概论
第一节 税收的起源与发展
一、国家、财政和税收的起源
（一）国家的形成 （二）财政的出现 （三）税收的产生
第一节 税收的起源与发展
二、我国税收的起源与发展
（一）我国税收的起源 （二）我国税收的发展
三、西方税收的起源与发展
（一）西方税收的起源 （二）西方税收的发展
第二节 税收的本质与特征
的唯一来源
三、税收与经济的关系
（一）经济决定税收制度 （二）税收制度影响经济
第二节 税收的本质与特征
四、税收的概念和特征
（一）税收的概念
○ 税收是指以国家为主体，为了实现国家职能， 凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一 部分社会产品，形成财政收入的一种特定分配 形式。
第二节 税收的本质与特征
○ 对税收的定义，可以从以下几方面来理解： ○ 第一，税收是由国家（政府）征收的。 ○ 第二，国家征税凭借的是政治权力。 ○ 第三，税收收入是政府的经济基础，是国家财政收
税收原理-文档资料
❖ （一）税收的形式特征
❖
强制性、无偿性和固定性
1、税收的强制性
指的是征税凭借国家政治权力，通常颁布法令 实施，任何单位和个人都不得违抗。
税收的强制性是税收作为一种财政范畴的前提 条件，也是国家满足社会公共需要的必要保证。
第一节 税收的产生、概念和本质特征
2、税收的无偿性 是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接
税人的负担能力相适应。
❖税收公平：普遍征税、平等征税 ❖平等征税：①横向公平：纳税能力相同的人同等纳税。
②纵向公平：纳税能力不同的人不同等纳 税。
第三节 税收原则
❖ 可以根据受益原则和纳税能力原则分配税收负担 ❖ 受益原则要求纳税人应根据其从公共服务中获得的
利益纳税。纳税人从不同的公共服务中获得的利益 不同，导致纳税人之间的福利水平不同，结果，享 受相同利益的纳税人具有相同的福利水平，应缴纳 相同的税；而享受到较多利益的纳税人具有较高的 福利水平，就应缴纳较高的税。
第一节 税收的产生、概念和本质特征
❖ 一、税收的起源与发展 ❖ 二、税收概念 ❖ 三、税收的特征
第一节 税收的产生、概念和本质特征
❖ 一、税收的起源与发展
（一）税收产生的一般前提条件 1、剩余产品是税收产生和存在的物质前提 2、经常化的公共需要是税收产生和存在的社会前提 3、独立经济利益主体的存在是税收产生和存在的经济前
第六章 税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
税收的产生、概念和本质特征 税收要素和税收分类 税收原则 税收的经济效应 税负的转嫁与归宿 税收负担分析 税收与经济发展
第六章 税收原理
教学重点：
❖ 税收基本属性与要素 ❖ 税收中的公平与效率 ❖ 税收经济效应 ❖ 税收中性 ❖ 税收转嫁与归宿的一般规律 ❖ 税收负担 ❖ 拉弗曲线
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一、税收原则的意义
二、我国的治税思想 三、西方税制原则理论的发展
四、税收效率原则
五、税收公平原则
二、我国的治税思想
我国的税收原则和思想早于西方。特别
是儒家和墨家都一贯主张轻徭薄赋，舒 养民力，发展经济，扩大财源，反对巧 取豪夺，竭泽而渔。公平、适度、轻税 富民、培养税源与以法治税等 94税改之后，通过与西方市场经济国家 比较成熟的税收原则相结合，形成了我 国新时期税收原则，可概括为财政原则 ，公平原则和效率原则。
一、宏观税收政策的基本目标
二、宏观税收政策
一、宏观税收政策的基本目标
经济增长
稳定物价 充分就业
国际收支平衡
第二节 税收政策与宏观调控
一、宏观税收政策的基本目标
二、宏观税收政策
二、宏观税收政策
（一）凯恩斯主义经济理论——财政支
出和税收的“乘数效应” 税收对经济总量的调节：经济衰退时减 税；经济繁荣时增税
二、传统的税收概念 三、税收的形式特征
四、税收的性质
五、税收与其他主要财政收入形式的区
别
一、税收概念的不同表述
1.一种收入手段（形式）：取得财政收入
的手段 2.一种分配关系：社会再生产的环节，体 现国家和个人之间的关系பைடு நூலகம் 3.一个分配过程：既体现为一定的分配关 系，又有调节经济的含义
（二）税收形式的发展演变
从实物和力役等非货币形式向货币形 式演变 1.奴隶社会和封建社会初期：实物和力役 形式为主 2.封建社会中期：货币形式为主 3.资本主义社会：货币形式为主
（三）税收制度结构的发展演变
1.以古老的直接税为主的税收制度：奴隶
社会和封建社会 2.以间接税为主的税收制度：资本主义社 会 3.以现代的直接税为主的税收制度：资本 主义经济深入发展
（一）税收作用的概念：税收作用是税
收在一定社会经济条件下具体运用所反 映出来的效果，是税收内在功能的外在 表现。 （二）税收作用的特点： 客观与主观相统一 自发与自觉相统一
第二章 税收的职能与宏观税收政策
第一节 税收职能
第二节 税收政策与宏观调控 章节小节
课后习题
第二节 税收政策与宏观调控
（四）课税范围的发展演变
从局限于本国领土范围之内的国家 税收到涉及有关国家之间利益分配的国 际税收关系的演变。
（五）税收名称的发展演变
贡赋租税捐等等
第一章 税收基本概念
第一节 税收的产生和发展
第二节 税收的概念和特征 章节小节
课后习题
第二节 税收的概念与特征
一、税收概念的不同表述
二、税收职能
（一）税收筹集资金职能
1、税收筹集资金职能含义 2、税收筹资的地位
3、税收筹资规模
4、税收筹资的要求
二、税收职能
（二）税收资源配置职能
1、税收资源配置职能的含义 2、税收资源配置职能的表现
二、税收职能
（三）税收收入分配职能
1、税收收入分配职能的含义 2、个人收入分配的市场决定
第一章 税收基本概念
第一节 税收的产生和发展
第二节 税收的概念和特征 章节小节
课后习题
第一节 税收的产生和发展
一、 税收的产生
二、 税收的发展
一、 税收的产生
资料
公元前1030年，犹太部落长期以来一直在没有政府的状态下 生活。《圣经》里有这样的记载，人们要求先知塞缪尔“向所有 的国家一样，给我们一个能统治我们的君主吧。”塞缪尔描述了 在君主统治下的生活情况，试图以此打消犹太人的念头：在国王 统治你们的时候，事态就会这样：他会夺走你们的儿子，安排在 他的身边，做他战车的马车夫，跑在战车的前面。他会夺走你们 的女儿，替他喷香水、做厨娘、烤面包。他会夺走你们的土地、 你们的葡萄园和你们的橄榄园，甚至夺走你们做好的园地，去赏 赐给他的仆人。他会强征你们十分之一的羊群，你们将沦为他的 奴仆。那时，你们将为自己有了过国王痛哭不已。然而，犹太人 没有被这令人沮丧的言语所震慑，人们拒绝倾听塞缪尔的劝告， 他们说：“不，我们应该有个国王，那样我们才会像其他国家一 样，国王会统治我们，走在我们前面，带我们去战斗。” ——摘自[美]哈维· 罗森著《财政学》第3-4页 S·
一、税收职能的概念、特征和内容
（三）税收职能的内容
财政职能：税收作为政府提供公共产品，
满足社会公共需要的价值补偿所具有的 功能——筹集资金职能； 经济职能：税收作为政府履行职责的政 策工具所具有的功能——资源配置职能、 收入分配职能、促进经济稳定增长。
一、税收职能的概念、特征和内容
（四）税收职能之间的关系
和对比财政收入的构成内容并计算各自 的比例。
第二章 税收的职能与宏观税收政策
第一节 税收职能
第二节 税收政策与宏观调控 章节小节
课后习题
第三章 税收原则与税收效应
第一节 税收原则
第二节 税收效应 章节小节
课后习题
第一节 税收原则
一、税收原则的意义
二、我国古代的治税思想 三、西方税制原则理论的发展
税
经济学院 王静
收
学
有关税收课程的相关信息
权威作者：斯蒂格里兹，布坎南，马斯
格雷夫，陈共，高培勇，胡怡建，郭庆 旺，安体富，马海涛等等 出版社：中国财政经济出版社，中国税 务出版社，经济科学出版社，东北财经 大学出版社，中国人民大学出版社，上 海三联书店等等 杂志：财政研究，税务研究，涉外税务， 中国税务等等
第二节 税收的概念与特征
一、税收概念的不同表述
二、传统的税收概念 三、税收的形式特征
四、税收的性质
五、税收与其他主要财政收入形式的区
别
四、税收的性质
税收作为一个历史范畴，具有一个时期
的税收区别于另一个时期的税收的性质， 或一种条件下的税收区别于另一种条件 下的税收的性质。具体指税收体现的代 表不同生产资料所有制性质的税收性质。
（一）税收法制程度的发展演变
（二）税收形式的发展演变 （三）税收制度结构的发展演变
（四）课税范围的发展演变
（五）税收名称的发展演变
（一）税收法制程度的发展演变
1.自由贡献时期：奴隶社会和封建社会初
期 2.支持援助时期：封建社会 3.专制课征时期：封建社会 4.立宪课征时期：资本主义社会 资本主义社会以后，税收法制程度趋 于完善。
第二节 税收的概念与特征
一、税收概念的不同表述
二、传统的税收概念 三、税收的形式特征
四、税收的性质
五、税收与其他主要财政收入形式的区
别
二、传统的税收概念
（一）概念表述：税收是国家为向社会提供公
共产品，凭借公共权力，按照法定标准，强制 无偿地参与居民和经济组织的收入分配取得财 政收入的分配过程。 （二）内涵理解 1.征税目的：为社会提供公共产品 2.税收主体：国家或政府 3.征税凭借（依据）：公共权力 4.税收三性 5.税收是政府调控经济的重要手段
1、如何理解税收的定义？
2、政府征税的理由是什么？人民纳税的
原因是什么？ 3、税收的基本特征是什么？ 4、试说明税收与规费的异同点。
第一章 税收基本概念
第一节 税收的产生和发展
第二节 税收的概念和特征 章节小节
课后习题
第二章 税收的职能与宏观税收政策
第一节 税收职能
第二章 税收的职能与宏观税收政策
第一节 税收职能
第二节 税收政策与宏观调控 章节小节
课后习题
课后习题
1、税收如何促进收入分配公平？
2、试述税收政策与社会经济稳定发展。 3、税收如何促进资源的有效利用？
4、为什么说税收是政府筹集资金的最佳
形式？
课后作业：查阅2011年财政年鉴，列举
第二节 税收政策与宏观调控 章节小节
课后习题
第一节 税收职能
一、税收职能的概念、特征和内容
二、税收职能 三、税收作用
一、税收职能的概念、特征和内容
（一）税收职能的概念
税收职能是指税收固有的、内在于税收
分配过程中的职责与功能，它是税收本 质的具体表现。 （二）税收职能的特征 税收职能作为由税收本质所决定的，内 在于税收分配过程中的功能，具有内在 性、客观性和稳定性特征。
一、 税收的产生
1.产生条件：
国家公共权力的建立 私有制的存在 2 .阶段性标志（我国）： 夏商周——贡助彻——税收雏形 周代——关市之赋，山泽之赋——较早的 工商税收 春秋时期鲁国——初税亩——农业税赋的 成熟时期
第一节 税收的产生和发展
一、 税收的产生
二、 税收的发展
二、税收的发展
二、宏观税收政策
（二）供给学派的减税理论——拉弗曲
线 拉弗曲线（Laffer Curve）：一般情况下， 税率越高，政府的税收就越多，但税率 的提高超过一定的限度时，企业的经营 成本提高，投资减少，收入减少，即税 基减小，反而导致政府的税收减少，描 绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗 曲线。
税收的筹集资金职能是基础职能，而税
收的资源配置职能、收入分配职能、促 进经济稳定增长职能则是派生职能。基 础职能处于主导地位，而派生职能则处 于次要地位。一个国家可以无须自觉地 去运用税收的调节职能，但是不能不取 得税收收入。
第一节 税收职能
一、税收职能的概念、特征和内容
二、税收职能 三、税收作用
四、税收效率原则
五、税收公平原则
一、税收原则的意义
1、概念：一个国家制定税收政策、建立
税收制度、指导税收活动的指导思想和 基本准则。又称税收政策原则，税制原 则。 2、意义：制定税收制度的指导思想；评 价税收制度的标准。它是评价税收政策 好坏、鉴别税制优劣的准则。
二、我国的治税思想 三、西方税制原则理论的发展
四、税收效率原则
五、税收公平原则
二、我国的治税思想
我国的税收原则和思想早于西方。特别
是儒家和墨家都一贯主张轻徭薄赋，舒 养民力，发展经济，扩大财源，反对巧 取豪夺，竭泽而渔。公平、适度、轻税 富民、培养税源与以法治税等 94税改之后，通过与西方市场经济国家 比较成熟的税收原则相结合，形成了我 国新时期税收原则，可概括为财政原则 ，公平原则和效率原则。
一、宏观税收政策的基本目标
二、宏观税收政策
一、宏观税收政策的基本目标
经济增长
稳定物价 充分就业
国际收支平衡
第二节 税收政策与宏观调控
一、宏观税收政策的基本目标
二、宏观税收政策
二、宏观税收政策
（一）凯恩斯主义经济理论——财政支
出和税收的“乘数效应” 税收对经济总量的调节：经济衰退时减 税；经济繁荣时增税
二、传统的税收概念 三、税收的形式特征
四、税收的性质
五、税收与其他主要财政收入形式的区
别
一、税收概念的不同表述
1.一种收入手段（形式）：取得财政收入
的手段 2.一种分配关系：社会再生产的环节，体 现国家和个人之间的关系பைடு நூலகம் 3.一个分配过程：既体现为一定的分配关 系，又有调节经济的含义
（二）税收形式的发展演变
从实物和力役等非货币形式向货币形 式演变 1.奴隶社会和封建社会初期：实物和力役 形式为主 2.封建社会中期：货币形式为主 3.资本主义社会：货币形式为主
（三）税收制度结构的发展演变
1.以古老的直接税为主的税收制度：奴隶
社会和封建社会 2.以间接税为主的税收制度：资本主义社 会 3.以现代的直接税为主的税收制度：资本 主义经济深入发展
（一）税收作用的概念：税收作用是税
收在一定社会经济条件下具体运用所反 映出来的效果，是税收内在功能的外在 表现。 （二）税收作用的特点： 客观与主观相统一 自发与自觉相统一
第二章 税收的职能与宏观税收政策
第一节 税收职能
第二节 税收政策与宏观调控 章节小节
课后习题
第二节 税收政策与宏观调控
（四）课税范围的发展演变
从局限于本国领土范围之内的国家 税收到涉及有关国家之间利益分配的国 际税收关系的演变。
（五）税收名称的发展演变
贡赋租税捐等等
第一章 税收基本概念
第一节 税收的产生和发展
第二节 税收的概念和特征 章节小节
课后习题
第二节 税收的概念与特征
一、税收概念的不同表述
二、税收职能
（一）税收筹集资金职能
1、税收筹集资金职能含义 2、税收筹资的地位
3、税收筹资规模
4、税收筹资的要求
二、税收职能
（二）税收资源配置职能
1、税收资源配置职能的含义 2、税收资源配置职能的表现
二、税收职能
（三）税收收入分配职能
1、税收收入分配职能的含义 2、个人收入分配的市场决定
第一章 税收基本概念
第一节 税收的产生和发展
第二节 税收的概念和特征 章节小节
课后习题
第一节 税收的产生和发展
一、 税收的产生
二、 税收的发展
一、 税收的产生
资料
公元前1030年，犹太部落长期以来一直在没有政府的状态下 生活。《圣经》里有这样的记载，人们要求先知塞缪尔“向所有 的国家一样，给我们一个能统治我们的君主吧。”塞缪尔描述了 在君主统治下的生活情况，试图以此打消犹太人的念头：在国王 统治你们的时候，事态就会这样：他会夺走你们的儿子，安排在 他的身边，做他战车的马车夫，跑在战车的前面。他会夺走你们 的女儿，替他喷香水、做厨娘、烤面包。他会夺走你们的土地、 你们的葡萄园和你们的橄榄园，甚至夺走你们做好的园地，去赏 赐给他的仆人。他会强征你们十分之一的羊群，你们将沦为他的 奴仆。那时，你们将为自己有了过国王痛哭不已。然而，犹太人 没有被这令人沮丧的言语所震慑，人们拒绝倾听塞缪尔的劝告， 他们说：“不，我们应该有个国王，那样我们才会像其他国家一 样，国王会统治我们，走在我们前面，带我们去战斗。” ——摘自[美]哈维· 罗森著《财政学》第3-4页 S·
一、税收职能的概念、特征和内容
（三）税收职能的内容
财政职能：税收作为政府提供公共产品，
满足社会公共需要的价值补偿所具有的 功能——筹集资金职能； 经济职能：税收作为政府履行职责的政 策工具所具有的功能——资源配置职能、 收入分配职能、促进经济稳定增长。
一、税收职能的概念、特征和内容
（四）税收职能之间的关系
和对比财政收入的构成内容并计算各自 的比例。
第二章 税收的职能与宏观税收政策
第一节 税收职能
第二节 税收政策与宏观调控 章节小节
课后习题
第三章 税收原则与税收效应
第一节 税收原则
第二节 税收效应 章节小节
课后习题
第一节 税收原则
一、税收原则的意义
二、我国古代的治税思想 三、西方税制原则理论的发展
税
经济学院 王静
收
学
有关税收课程的相关信息
权威作者：斯蒂格里兹，布坎南，马斯
格雷夫，陈共，高培勇，胡怡建，郭庆 旺，安体富，马海涛等等 出版社：中国财政经济出版社，中国税 务出版社，经济科学出版社，东北财经 大学出版社，中国人民大学出版社，上 海三联书店等等 杂志：财政研究，税务研究，涉外税务， 中国税务等等
第二节 税收的概念与特征
一、税收概念的不同表述
二、传统的税收概念 三、税收的形式特征
四、税收的性质
五、税收与其他主要财政收入形式的区
别
四、税收的性质
税收作为一个历史范畴，具有一个时期
的税收区别于另一个时期的税收的性质， 或一种条件下的税收区别于另一种条件 下的税收的性质。具体指税收体现的代 表不同生产资料所有制性质的税收性质。
（一）税收法制程度的发展演变
（二）税收形式的发展演变 （三）税收制度结构的发展演变
（四）课税范围的发展演变
（五）税收名称的发展演变
（一）税收法制程度的发展演变
1.自由贡献时期：奴隶社会和封建社会初
期 2.支持援助时期：封建社会 3.专制课征时期：封建社会 4.立宪课征时期：资本主义社会 资本主义社会以后，税收法制程度趋 于完善。
第二节 税收的概念与特征
一、税收概念的不同表述
二、传统的税收概念 三、税收的形式特征
四、税收的性质
五、税收与其他主要财政收入形式的区
别
二、传统的税收概念
（一）概念表述：税收是国家为向社会提供公
共产品，凭借公共权力，按照法定标准，强制 无偿地参与居民和经济组织的收入分配取得财 政收入的分配过程。 （二）内涵理解 1.征税目的：为社会提供公共产品 2.税收主体：国家或政府 3.征税凭借（依据）：公共权力 4.税收三性 5.税收是政府调控经济的重要手段
1、如何理解税收的定义？
2、政府征税的理由是什么？人民纳税的
原因是什么？ 3、税收的基本特征是什么？ 4、试说明税收与规费的异同点。
第一章 税收基本概念
第一节 税收的产生和发展
第二节 税收的概念和特征 章节小节
课后习题
第二章 税收的职能与宏观税收政策
第一节 税收职能
第二章 税收的职能与宏观税收政策
第一节 税收职能
第二节 税收政策与宏观调控 章节小节
课后习题
课后习题
1、税收如何促进收入分配公平？
2、试述税收政策与社会经济稳定发展。 3、税收如何促进资源的有效利用？
4、为什么说税收是政府筹集资金的最佳
形式？
课后作业：查阅2011年财政年鉴，列举
第二节 税收政策与宏观调控 章节小节
课后习题
第一节 税收职能
一、税收职能的概念、特征和内容
二、税收职能 三、税收作用
一、税收职能的概念、特征和内容
（一）税收职能的概念
税收职能是指税收固有的、内在于税收
分配过程中的职责与功能，它是税收本 质的具体表现。 （二）税收职能的特征 税收职能作为由税收本质所决定的，内 在于税收分配过程中的功能，具有内在 性、客观性和稳定性特征。
一、 税收的产生
1.产生条件：
国家公共权力的建立 私有制的存在 2 .阶段性标志（我国）： 夏商周——贡助彻——税收雏形 周代——关市之赋，山泽之赋——较早的 工商税收 春秋时期鲁国——初税亩——农业税赋的 成熟时期
第一节 税收的产生和发展
一、 税收的产生
二、 税收的发展
二、税收的发展
二、宏观税收政策
（二）供给学派的减税理论——拉弗曲
线 拉弗曲线（Laffer Curve）：一般情况下， 税率越高，政府的税收就越多，但税率 的提高超过一定的限度时，企业的经营 成本提高，投资减少，收入减少，即税 基减小，反而导致政府的税收减少，描 绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗 曲线。
税收的筹集资金职能是基础职能，而税
收的资源配置职能、收入分配职能、促 进经济稳定增长职能则是派生职能。基 础职能处于主导地位，而派生职能则处 于次要地位。一个国家可以无须自觉地 去运用税收的调节职能，但是不能不取 得税收收入。
第一节 税收职能
一、税收职能的概念、特征和内容
二、税收职能 三、税收作用
四、税收效率原则
五、税收公平原则
一、税收原则的意义
1、概念：一个国家制定税收政策、建立
税收制度、指导税收活动的指导思想和 基本准则。又称税收政策原则，税制原 则。 2、意义：制定税收制度的指导思想；评 价税收制度的标准。它是评价税收政策 好坏、鉴别税制优劣的准则。