长期应收款涉税分析
其他应收款长期挂账涉税风险及应对措施
其他应收款长期挂账涉税风险及应对措施
一、长期挂账的原因1）虚列费用公司可能把一些不合法费用支出计入了其中，或者为了虚增利润而没有把成本费用计入当时损益，而放在了往来“其他应收款”中。
2）隐藏收入某些企业为了隐藏收入，逃避税收，先出现这个科目的贷方余额，然后再从借方冲销。
二、长期挂账的风险1）税务风险数据异常，容易备查。
金税三期系统上线之后，多方口径一致，联合监控，很容易引发预警。
2）注销风险注销前要整理账面往来情况，不清理不能注销。
即使选择简易注销，也需要保留三年的财务资料，注销之后被查也要受到处罚。
3.企业经营风险不定期对账，清理，长期以往会形成坏账，呆账，糊涂账，导致企业蒙受经济损失。
三、长期挂账的应对策略1）核对其他应收款的明细账，对账确认。
2）确定解决方案个人垫款催促还款，对供应商催促开具发票，关联公司之间的往来款催促还款。
3）建立台账，分析账龄定期清理，一般3个月清理一次。
时间再久些，处理起来就很麻烦，甚至变成坏账，损失公司利益。
【税会实务】企业应收账款核算中存在的主要问题
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【税会实务】企业应收账款核算中存在的主要问题
应收账款多年挂账，各种坏账难以核销。
一是在企业转制重组过程中，由于应收账款的存在，极易造成国有资产的流失；
二是企业在选择坏账损失的核算方法时存在偏颇。
在实际工作中企业普遍采用直接转销核算坏账损失，对企业长期挂账应收账款中的坏账部分不作坏账处理，形成巨额潜亏。
采用备低法核算坏账损失的企业，又对现行坏账准备计提比例太低，计提金额与应收账款的账龄不挂钩，不能满足会计核算实际工作的需要；其次，核算坏账损失的限制性条件太多，在实际工作中缺乏一定的可操作性；三是应收账款长期挂账，首先导致企业生产产品，提供劳务所耗费的大量付现成本无法收回。
其次，企业应收账款发生必须按产品销售收入交纳17%的增值税，但此项税额无法收回，需以自有资金支付，扩大了资金占用范围。
三是企业付现成本减少了企业流动资金。
由此而派生的各期利息支出增大了企业的财务费用，降低了企业经营业绩。
四是盈利企业要对这些未变现产品销售所形成的利润上交33%的所
得税，这无疑又是一项企业自有资金的流出。
(姚艳霞)
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响。
长期挂账的往来款项涉税风险及其应付账款处理
长期挂账的往来款项风险1、其他应收款长时间挂账，根据不同的款项内容，存在以下风险：（1）对其他单位或个人的借款，涉及缴纳增值税。
（2）对自然人股东个人借款超期未归还，也未用于公司生产经营的，视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。
（3）对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。
2、预付账款，需根据形成的原因，做出不同的处理。
（1）如果是确实无法收回的款项，可以做为资产损失。
并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。
（2）如果是实际货物或相关的成本已经发生，只是没有取得发票，未作账务处理，建议做相关账务处理。
注意：因未取得合法有效凭据，相关成本费用不得税前列支。
3、应付款项（应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利），如果确认无法支付，应该计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。
同时需要注意：应付利息、应付股利的对方如果是自然人，还可能会涉及扣缴个人所得税。
依据1、财税〔2016〕36号各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
2、财税[2003]158号第二条规定：关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题。
纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
3、财税〔2008〕83号企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的应依法征税。
[全]应收,应付,预付账款涉税风险分析
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应收，应付，预付账款涉税风险分析应收账款周转率的涉税风险分析应收账款周转率公式应收账款周转率=主营业务收入/应收账款平均余额应收账款平均余额=[期初应收余额+期末应收余额]/2企业之所以存在应收账款，是因为企业存在货物销售和回款期间不一致而引起的。
应收账款的存在导致企业资金流动性相对降低。
应收账款周转率越高，说明其收回越快。
反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。
因此，如果该指标数值较大，说明企业现金流充裕，此时税务稽查人员会关注企业在无固定资产购置情形下是否存在对外借入款项情况，如有借款进入企业，则可怀疑企业将款项转借给关联方而涉及财务费用税前扣除问题。
如果该指标数值过低，说明企业缺乏足够的现金流动，一一个没有经营性现金流的交易行为有理由怀疑其交易的真实性。
税务稽查会怀疑交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。
另外，联系目前企业融资的困境，为补充流动性不足而借入款项，关联分析财务费用科目，核实支付的利息是否取得合法有效凭证、是否不高于金融机构同期利率、是否满足资本弱化的要求等等。
应付账款周转率的涉税风险分析应付账款周转率公式应付账款周转率=主营业务成本/应付账款平均余额应付账款平均余额=[期初应付余额+期末应付余额]/2企业之所以存在应付账款，是因为企业存在货物购进和付款期间不一致而引起的，反映企业免费占用资金的能力。
如应付账款周转率较低，从税务稽查角度分析，说明税前扣除的主营业务成本中很可能存在暂估入库而无票列支成本的情况，因为通常做法是付款后方能取得发票，所以该指标过低，税务稽查会重点关注企业暂估入库以及发票取得情况。
另外，该指标较低时，稽查还会关注其业务的真实性，如果长期不付款，则可能存在虚开问题以及存在确实无法偿付的应付款未结转收入问题。
如应付账款周转率较高，从税务稽查角度分析，说明企业资金充足，支付货款及时，发票取得及时，结合应收账款周转率分析，如果两个指标都较高，说明企业回款和付款比较一致，此时涉税风险较低。
[全]应收,应付,预付账款涉税风险分析
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应收账款的存在导致企业资金流动性相对降低。
应收账款周转率越高，说明其收回越快。
反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。
因此，如果该指标数值较大，说明企业现金流充裕，此时税务稽查人员会关注企业在无固定资产购置情形下是否存在对外借入款项情况，如有借款进入企业，则可怀疑企业将款项转借给关联方而涉及财务费用税前扣除问题。
如果该指标数值过低，说明企业缺乏足够的现金流动，一一个没有经营性现金流的交易行为有理由怀疑其交易的真实性。
税务稽查会怀疑交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。
另外，联系目前企业融资的困境，为补充流动性不足而借入款项，关联分析财务费用科目，核实支付的利息是否取得合法有效凭证、是否不高于金融机构同期利率、是否满足资本弱化的要求等等。
应付账款周转率的涉税风险分析应付账款周转率公式应付账款周转率=主营业务成本/应付账款平均余额应付账款平均余额=[期初应付余额+期末应付余额]/2企业之所以存在应付账款，是因为企业存在货物购进和付款期间不一致而引起的，反映企业免费占用资金的能力。
如应付账款周转率较低，从税务稽查角度分析，说明税前扣除的主营业务成本中很可能存在暂估入库而无票列支成本的情况，因为通常做法是付款后方能取得发票，所以该指标过低，税务稽查会重点关注企业暂估入库以及发票取得情况。
另外，该指标较低时，稽查还会关注其业务的真实性，如果长期不付款，则可能存在虚开问题以及存在确实无法偿付的应付款未结转收入问题。
如应付账款周转率较高，从税务稽查角度分析，说明企业资金充足，支付货款及时，发票取得及时，结合应收账款周转率分析，如果两个指标都较高，说明企业回款和付款比较一致，此时涉税风险较低。
财务报告中应收账款分析(3篇)
第1篇一、引言应收账款是企业资产的重要组成部分，是企业经营活动的重要体现。
在市场经济条件下，应收账款的存在是不可避免的。
应收账款的管理直接关系到企业的资金周转、盈利能力和市场竞争力。
本文通过对财务报告中应收账款的分析，旨在揭示应收账款管理中存在的问题，为企业提供改进建议。
二、应收账款概述1. 应收账款的概念应收账款是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中，因尚未收回的款项而形成的资产。
应收账款包括应收票据、应收账款和其他应收款。
2. 应收账款的作用（1）促进销售：应收账款的存在可以降低企业的销售成本，提高市场竞争力。
（2）融资作用：应收账款可以作为企业融资的抵押物，为企业提供一定的融资渠道。
（3）分散风险：应收账款可以分散企业的经营风险，降低因客户违约带来的损失。
三、应收账款分析1. 应收账款周转率分析应收账款周转率是衡量企业应收账款回收能力的重要指标。
计算公式为：应收账款周转率 = 营业收入 / 平均应收账款余额（1）应收账款周转率过高如果应收账款周转率过高，可能存在以下问题：①销售政策过于严格，导致销售规模受限；②应收账款回收过于迅速，可能存在客户违约风险；③应收账款质量不高，存在坏账风险。
（2）应收账款周转率过低如果应收账款周转率过低，可能存在以下问题：①销售政策过于宽松，导致应收账款规模过大；②应收账款回收缓慢，资金周转不畅；③应收账款质量不高，存在坏账风险。
2. 应收账款账龄分析应收账款账龄分析是衡量企业应收账款质量的重要手段。
根据账龄，将应收账款分为以下几类：（1）1-30天：这类应收账款风险较低，但应尽快回收。
（2）31-60天：这类应收账款风险较高，应采取有效措施进行催收。
（3）61-90天：这类应收账款风险较高，应重点关注。
（4）91天以上：这类应收账款风险极高，应采取法律手段进行追讨。
通过对应收账款账龄的分析，可以了解企业应收账款的质量，及时发现潜在的风险。
3. 应收账款坏账准备分析坏账准备是企业为应对应收账款可能发生的坏账损失而提取的资产。
财务中应收帐款分析报告(3篇)
第1篇一、引言应收账款是企业经营活动中的常见现象，它反映了企业在销售过程中形成的债权。
应收账款的管理对于企业的资金周转、盈利能力以及风险控制具有重要意义。
本报告通过对某企业的应收账款进行分析，旨在揭示其应收账款管理的现状、存在的问题及改进措施。
二、企业概况（一）企业简介某企业成立于2000年，主要从事各类商品的研发、生产和销售。
经过多年的发展，企业已形成一定的市场份额，并在业内享有较高的声誉。
（二）企业财务状况近年来，企业营业收入和净利润均呈逐年上升趋势，表明企业经营状况良好。
但在发展过程中，应收账款占比逐年提高，对企业资金周转产生一定影响。
三、应收账款分析（一）应收账款规模分析1.应收账款总额根据企业财务报表，截至2020年底，企业应收账款总额为1亿元，较2019年底增长10%。
2.应收账款占比应收账款占同期营业收入的比例为15%，较2019年同期提高2个百分点。
（二）应收账款账龄分析1.账龄结构根据企业财务报表，将应收账款分为以下四个账龄区间：（1）1个月以内：5000万元，占比50%。
（2）1-3个月：3000万元，占比30%。
（3）3-6个月：1000万元，占比10%。
（4）6个月以上：2000万元，占比20%。
2.账龄分析从账龄结构来看，企业应收账款主要集中在1个月以内和1-3个月，说明企业的销售回款情况较好。
但6个月以上的应收账款占比相对较高，可能存在一定的坏账风险。
（三）应收账款周转率分析1.应收账款周转率根据企业财务报表，2020年应收账款周转率为12次，较2019年提高1次。
2.应收账款周转天数应收账款周转天数=360/应收账款周转率=30天，较2019年减少3天。
从应收账款周转率和周转天数来看，企业应收账款管理效率有所提高。
四、应收账款存在的问题（一）应收账款占比过高从应收账款占比来看，企业应收账款占比相对较高，对企业资金周转产生一定影响。
这可能源于以下原因：1.销售政策较为宽松，客户信用条件较好。
关于企业与法人股东往来应收款长期挂账问题的思考
关于企业与法人股东往来应收款长期挂账问题的思考作者：邓莉芳来源：《现代营销·理论》2018年第11期摘要：具有合理商业目的的往来款交易在企业间开展属正常业务范畴，即使是企业与股东等关联方之间的交易，只要符合法律法规要求，如上市公司与关联方之间的交易只要合理合法且履行了真实完整披露原则的。
但有些非上市企业与法人股东之间的往来交易，尤其是对法人股东长期挂账的往来应收款，则存在着一定的问题，背后动机可能涉及抽逃资金或对股东的税前分红的考虑。
本文结合实务案例对该类往来应收款长期挂账原因进行了分析和思考，进一步指出了可能产生的问题和导致的风险，提出了有关建议。
关键词：往来应收款长期挂账问题和风险建议目前非上市企業中有部分企业的往来款项，与股东之间的交易额较大且挂账时间长，其中不乏是应收法人股东的款项。
一般常见的符合法律法规规定的关联往来交易，在实务操作中尚属正常现象，但涉及与股东之间的往来应收款项且属长期挂账的、期间没有变动的，则该交易可认为不是企业的一种正常行为，其背后动机可能涉及抽逃资金或对股东的税前分红的考虑，存在不合法或不具合理的商业目的。
一、对法人股东往来款长期挂账的原因一般常见的往来款项交易，双方都会签订书面合同或协议，约定交易事项性质、金额、期限、交易对价及双方权利义务等条款。
而这部分企业中对法人股东的往来应收款，实务中往往就是财务人员根据管理者的指示批示（基本为口头指示）、直接将款项划转法人股东所指定的账户，凭银行回单或股东开具收据等进行账务处理。
由于双方没有书面合同或协议且考虑是股东，有关人员一般不会催收、且财务年底结账时也不会根据准则计提坏账准备或进行其他账务处理，导致该应收款项年年挂账、长期挂账。
分析这部分企业进行上述行为原因，主要基于以下两点：一是法人股东抽回注册资本金。
其背后动机应是法人股东自有资金有限，抽回注册资本金维持法人股东企业自行运营需要；如是该企业刚注册成立就进行上述往来交易行为，则还可认为该资金有可能是法人股东对外举借的过桥资金，注册完该企业后就抽回资金归还给借款方。
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公司长期挂账的“其他应收款”该如何平账？这些“其他应收款”绝大部分是收不回来的。
它们要么是没有取得发票的费用，要么是送出去的“人情”，要么是老板拿走了的分红，要么是变相的薪酬。
当初之所以把它们记作“其他应收款”，有着许多现实的无奈。
长期应收款该如何做账？
长期应收款该如何处理呢？
一是凭票入账不等于找替票入账。
会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。
很多会计人第一想法是找发票报销，却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票，于是想起了“邪路”，找替票报销。
所谓替票，通俗地讲就是用A类发票报销B类费用。
这种做法明显是违法的，会计人员可能会因此承担法律责任。
二是没有发票也可入账。
如果费用果真发生了，没有发票该怎么办呢？无需着急，没有发票一样是可以入账的。
如果有证据表明其他应收款是挂账的费用，同样能以费用名义入账，只是这部分费用不能在所得税前扣除。
入账时需提供的证据可以是收据、小票等。
在特殊情况下，费用发生后可能拿不到发票。
但大多数时候没有发票并非对方不开具，而是企业选择不要发票。
譬如商家为了逃税，会提出不要发票可以降价的条件。
不少企业会因此选择要低价格，不要发票。
三是不能证实费用真实发生的，有被认定偷逃个税的风险。
最极端的情况是，既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。
这时会计做账要小心了。
在这种情况下，如果直接费用化处理，费用除了不能在所得税前扣除，还可能面临被认定偷逃个税的风险。
税务可能会把这种情况认定为企业给员工发放薪酬福利。
如果是外部人员借款，可能会被视作劳务报酬。
四是计提坏账。
除了做费用报销外，还可以考虑计提资产减值。
其他应收款也是能计提坏账准备的。
做账与计税是两个不同的概念。
针对长期挂账的其他应收款，应分类处置，属于费用的需费用化；属于薪酬、分红的，应补交个税；实在收不回来的借款，会计做账时可根据会计政策计提坏账。
但要注意，计提的坏账不一定能得到税务的认可，在汇算清缴时要记得做纳税调整。
五是股东大额借款。
有些股东为了逃避个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款。
这正是税务要处罚的“自作聪明”。
还有一种情况是股东从公司把钱拿走了。
这是很敏感的事情。
如果金额比较大，上述处理方式都不适用此种情形。
按照税务的规定，股东借款当年没有归还，且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红。
大股东欠账的三大风险
民营企业“家财务”的现象是一个顽疾——老板的钱就是公司的钱，公司的钱也是老板的钱。
这混淆了法人与个人的界限。
老板从一开始就把公司当成自己的提钱机器，甚至没有考虑过这么做还会存在风险。
笔者认为，大股东借钱不还、债务长期挂账，可能会触及3个方面的风险。
一是债务风险。
如果公司股东只有大股东一人，或大股东夫妻两人，这笔债务公司不会主动向大股东追偿。
一旦公司发生了股权变更，第三方股东就可能要求大股东归还所欠公司债务。
此外，公司到期不能偿还外部债务，而大股东却又占用公司大额资金的，债权人可以向法院提起诉讼让大股东承担连带偿还责任。
二是税务风险。
按照税务的规定，股东借款超过一年没有归还，且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红，应按20%的比率缴纳个税。
三是违法风险。
如果大股东从公司借款，手续不完整，极易触发刑事责任。
现在虽不再提抽逃注册资本了，但此行为很容易触犯挪用资金或职务侵占罪名。
夫妻店的公司无所谓，如果公司另有第三方小股东，发现大股东从公司抽走资金就要担心了。
此时，大股东从公司借钱如果没有取得小股东的同意，很可能会被小股东举报。
举报一旦成立，
大股东的借钱行为无论被定性为挪用资金还是职务侵占，都要承担相应的刑事责任。
要防止上述3类风险，建议借款之前通过董事会决议或股东会决议，取得股东或董事的支持，明确大股东借款不是个人私下的行为；或者签订借款协议，约定借款期限，约定借款利息，企业逐月计提借款利息，明确借款属性。
当然，更希望大股东能做到公私分明，规范财务管理。
这是杜绝此类风险的最佳方法。