企业涉税风险自查要点

增值税政策执行情况涉税风险点自查提纲

1 采取直接收款方式销售货物，收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天未作销售收入处理。

2 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，发出货物并办妥托收手续的当天未作销售收入处理。

3 采取赊销和分期收款方式销售货物，书面合同约定的收款日期的当天，或无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，货物发出的当天未作销售收入处理。

4 采取预收货款方式销售货物，货物发出的当天，或生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天未作销售收入处理。

5 委托其他纳税人代销货物，收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天未作销售收入处理。

6 销售应税劳务，提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天未作销售收入处理。

7 有无账面已记销售，但账面未计提销项税额，未申报纳税。

8 有无账面已记销售、已计提销项税额，但未申报或少申报纳税。

9 有无将以物易物不按规定确认收入，未计提销项税额。

10 用货物抵偿债务，有无未按规定计提销项税额。

11 有无未按规定冲减收入，少报销项税额。

12 有无将向购货方收取的应一并缴纳增值税的各种价外费用，未计提销项税额。

13 有无销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的。

14 采取还本销售方式销售货物，有无按减除还本支出后的销售额计提销项税额。

15 采用以旧换新销售方式销售货物，有无按新货物的同期销售价格计提销项税额（金银首饰除外）。

16 随同产品出售单独计价包装物，有无不计或少计收入。

17 有无将应税包装物押金收入不按规定申报纳税。

18 有无将销售残次品、废品、材料、边角废料等直接冲减原材料、成本、费用等账户，未计提销项税额。

19 有无出售应税固定资产，未按规定计提销项税额或未按征收率计算应纳税额。

20 将货物交付其他单位或者个人代销有无未作视同销售处理。

21 销售代销货物有无未作视同销售处理。

22 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售有无未作视同销

售处理，但相关机构设在同一县（市）的除外。

23 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目有无未作视同销售处理。

24 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费有无未作视同销售处理。

25 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户有无未作视同销售处理。

26 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者有无未作视同销售处理。

27 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人有无未作视同销售处理。

28 纳税人兼营非应税劳务，有无未分别核算销售货物(应税劳务)和非应税劳务的销售额，未按规定申报增值税销售额。

29 有无将属于应征增值税的混合销售行为中的非应税劳务作为营业税项目申报缴纳了营业税。

30 属于销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，有无未按规定申报纳税。

32 有无将用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额申报抵扣。

33 有无将非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税未作进项税额转出。

34 有无将非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务未作进项税额转出。

35 有无扩大农产品收购凭证的使用范围、将其他费用计入买价，多抵扣进项税额。

36 有无将专用于非应税项目、减免税项目、集体福利或个人消费的固定资产进项税额申报抵扣。

37 有无将自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等项目的进项税额申报抵扣。

38 对改变用途的固定资产，有无将其已抵扣的进项税额未作进项税额转出处理。

39 有无将属于不动产类固定资产进项税额申报抵扣。

40 有无将代购代建固定资产的进项税额申报抵扣。

41 有无将作为房屋及构筑物的配套设施并与其构成一体的设备的进项税额（包括：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇等设备）申报抵扣。（财税[2009]113号）

42 有无将返利收入挂其他应付款、其他应收款、冲减营业费用等，不作进项税额转出。

43 增值税一般纳税人向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，未按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金；

44 一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，未从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。

45 有无将不得抵扣的运杂费计入抵扣。

46 有无错用扣税率。

47 有无将非应税项目的运输费用结算单据支出计算进项税额抵扣。

48 有无将销售免税货物的运输费用结算单据计算进项税额抵扣。

49 购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象，是否与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致。

50 小规模纳税人转为一般纳税人后，有无抵扣其小规模纳税人期间发生的进项税额。

51 有无将取得未认证或逾期的增值税专用发票上注明的税额申报进项税额抵扣。

52 有无将取得未认证或逾期运输费用结算单据计算进项税额抵扣。

53 有无将取得未采集上传信息或逾期的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额申报进项税额抵扣。

54 是否对评估、核查、稽查等调整的应纳税额进行调账处理，有无将调增的税额冲减当期应纳税额。

55 适用简易办法征收方式是否符合规定。

56 减按2%计算应纳税额是否符合规定。

57 有无向税务机关以外的单位和个人购买发票。

58 有无私售、倒买倒卖发票。

59 有无贩运、窝藏假发票。

60 有无向他人提供发票或者借用他人发票。

61 有无应开具而未开具发票行为。

62 有无单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致。

63 发票项目填写是否齐全规范。

64 有无转借、转让、代开发票。

65 有无虚构经营业务活动，虚开发票。

66 有无取得专票未认证抵扣。

67 有无应取得而未取得发票。

68 有无取得不符合规定的发票。

69 有无丢失和损（撕）毁发票。

70 有无丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿

71 有无未按规定缴销发票。

72 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品有无开具专用发票。

73 有无销售免税货物或者应税劳务开具专用发票（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）。

74 有无向消费者个人销售货物或者应税劳务开具专用发票。

75 增值税专用发票作废处理是否符合规定。

76 发生销货退回及销售折让、开票有误等开具红字增值税专用发票是否符合规定。