第1章计算机审计概论
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审计学原理
(三)审计任务 1、审计基本任务： 依据法律，维护国家的财经纪律， 促进廉政建设，保障国民经济健康发 展。
2、审计具体任务：
1）监督经济决策、计划、预算等方案的执行， 保证国民经济稳定、协调、持续发展。
2）审计会计，管理资料真实、合理、合法。 3）揭露严重侵占国家财产，严重损失浪费等行 为的发生。
二、审计方法
（一）审计方法选用：是完成审计任 务，实现审计目标的手段。
顺查法
逆查法
按经济业务发生时间由前往后查
按经济业务发生时间由后往前查
详查法 抽查法
审阅法 核对法 比较法
全面地、细致地、彻底审查 全部审计资料的部分审查，以点代面
查看、会计、管理资料 查审计资料是否记录完否、正确、真实 对比数据，判断各种变动趋势是否正常
是指法律、行政法规，规定的国家机关， 应完成职能任务和应承担责任。 1、国家审计机关基本职责是：
用开支，贪污公款1700元。
建议：
追回公款1700元，与会计人员的经济责任。
实务2：审计人员审查某××科长到
郊外某商店购买两台英文打字机，价
格为41,600元，价格为56,700元（公
司在市内，商店也多）
分析：为什么不在市内购买？为什么不用专业人员去买？ 审计：有可能某××科长利用职务之便，谋取私利，收受回扣，审查 后落实1500元的回扣。 结论：落实回扣款1500元。 建议：经办人员退回回扣款1500元，写出深刻检查，但是单位领导一 定要重视会计机构设置，要合理，堵塞漏洞。
认真复习自测题，布置作业（1）
B1 审计组织和审计人员
一、问题提示： 国家审计机关，内部审计机构，民间审计组织，审计人员。 二、重点： 国家审计机关的设置及职责，西方国家审计机关，内 部审 计机构，审计人员的任职资格及应具备的基本条件。 三、难点： 民间社会审计组织概念，业务范围，中国注册会计师 协会 的性质、职责，民间审计人员的职业道德。 四、案例分析： 审计人员的职业道德及法律责任在实际审计 过程中的运用。 五、导学过程：
审计学(第二版)第一章 审计概论
CPA
就大多数通用目的财务报告框架而言，注 册会计师针对财务报表是否在所有重大方 面按照财务报告编制基础编制并实现公允 反映发表审计意见。注册会计师按照审计 准则和相关职业道德要求执行审计工作， 能够形成这样的意见。”
二、审计业务要素
CPA
审计业务要素包括审计业务的三方关系人、 财务报表（鉴证对象信息）、财务报表编 制基础（标准）、审计证据和审计报告。 1.审计业务的三方关系人。三方关系人包 括注册会计师、被审计单位管理层（责任 方）和财务报表的预期使用者。 2.财务报表（鉴证对象信息）。在财务报 表审计中，鉴证对象是指被审计单位的财 务状况、经营成果和现金流量，而鉴证对 象信息是指记录经济活动的载体，即被审 计单位的财务报表。
CPA
从1844年到20世纪初，是民间审计形成 的时期。 这一时期英国民间审计的主要特点是：民 间审计的法律地位得到了法律确认；审计 的目的是查错防弊，保护企业资产的安全 和完整；审计的方法是对会计账目进行详 细审计；审计报告使用人主要为企业股东 等。
CPA
ห้องสมุดไป่ตู้
3.民间审计的发展 从20世纪初开始，美国的民间审计得到了 迅速发展，它对注册会计师职业在全球的 迅速发展发挥了重要作用。 在美国，南北战争结束后出现了一些民间 会计组织。 在20世纪初期，美国产生了帮助贷款人及 其他债权人了解企业信用的资产负债表审 计，即美国式审计。
CPA
2.客观性。由于审计组织独立于客户之外， 不受客户的影响，因而具有较强的客观性。 3.权威性。审计组织依法对客户行使审计 监督权，任何单位和个人不得拒绝与干涉， 具有较强的权威性。 4.广泛性与综合性。审计监督从时间上看， 可以进行事前监督、事中监督和事后监督； 从空间上看，不仅可以对企事业单位进行 监督，而且可以对财政、税务、银行、工 商行政等专业监督部门进行再监督，因而 具有广泛性和综合性的特点。
计算机审计概论
计算机审计概论简介计算机审计是指对计算机系统、网络和应用程序进行的一种全面的检查和评估过程。
通过计算机审计，管理人员和内部审计人员可以评估计算机系统的安全性、可靠性和合规性，以发现潜在的风险和漏洞，并制定相应的防范措施。
计算机审计主要包括对计算机系统的硬件、软件和网络进行评估，检查系统的安全措施、操作流程和数据完整性等方面的问题。
它不仅可以帮助企业发现和解决计算机安全问题，还可以提高企业的管理效率和经济效益。
计算机审计的重要性计算机审计对企业来说具有极其重要的意义。
首先，计算机系统是企业重要的信息基础设施，其中包含有关企业运营、管理和客户的重要数据。
如果计算机系统不安全，这些重要数据可能会被非法访问、修改或删除。
计算机审计可以帮助企业发现和解决这些安全问题，保护企业的核心利益。
其次，计算机审计可以帮助企业提高管理效率。
通过对计算机系统的评估和分析，可以发现系统中的问题和瓶颈，并制定相应的优化方案。
这样可以提高企业的业务流程和数据处理效率，提高员工的工作效率。
最后，计算机审计还可以帮助企业合规。
随着法律法规的不断加强，越来越多的企业需要遵守各种法律法规的要求。
计算机审计可以帮助企业评估自己的合规性，发现和解决存在的合规问题，避免因违反法律法规而遭受处罚。
计算机审计的方法和步骤计算机审计主要包括三个阶段：规划阶段、实施阶段和报告阶段。
在规划阶段，首先需要明确审计的目标和范围。
审计目标可以包括系统的安全性、可靠性和合规性等方面。
审计范围可以包括系统的硬件、软件和网络等方面。
然后需要确定审计的时间和资源，并制定相应的计划和流程。
在实施阶段，需要对计算机系统进行全面的评估和分析。
这包括对硬件设备、操作系统、数据库和应用程序等进行检查，发现潜在的风险和漏洞。
同时，还需要对系统的安全措施、操作流程和数据完整性等进行评估。
在报告阶段，需要将审计结果整理成报告，并向管理人员和内部审计人员提供反馈。
报告应包括审计的目标和范围、发现的问题和建议的解决方案等。
审计学第1章审计概论(精)
（六）新中国成立后前三十年中止阶段。
计划经济审计 机构取消。 （七）十一届三中全会以后的振兴阶段。 1983年成立审计署 1988年颁布审计条 例,1995年颁布《审 返回
一、我国审计产生与发展概况
（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政 府）审计的萌芽时期 （二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计 的形成与缓慢发展时期 （三）中华民国时期的审计制度——现代审计制度 形成时期 （四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与 蓬勃发展时期
审计——第一章 概述
8
（一）我国奴隶社会时期的审计制度—— 官厅（政府）审计的萌芽时期
夏朝，财政监督已在官厅中出现。
商代,我国审计初步萌芽。
春秋时期，则建立了“复计著”的报告
制度。
审计——第一章 概述
返回
9
（二）我国封建社会时期的审计制度—— 官厅审计的形成与缓慢发展时期
战国的“上计”制 度 秦汉时期的御史监察制度 隋朝的御史监察制度 和比部制度 唐代的比部制度和 御史台制度 元明时期的监 察审计制度
化和经济管理与控制的加强是审
计发展的动力
审计——第一章 概述
25
最早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的官 吏之间。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职守、 有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委派专职 人员去进行审核检查。这种初始的审计思想和审计行 为，便是官厅审计的雏形 。 西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授权 给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间就形 成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。相应 早期的内部审计应运而生。 股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。在 股东与经理之间就形成了一种委托与受托经营管理经 济资源的经济责任关系。众多的股东希望审查经理是 否尽职尽责。于是，一种服务于众多股东的民间审计 便应运而生。 26 审计——第一章 概述 返回
审计学知识点归纳总结
“上计”制度日趋完善
审计地位提高，职权扩大
中华人民共和国成立以后...
1982年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督
1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署
1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
1995年1月1日实施《中华人民共和国审计法》，从法律上确立了政府审计地位，为政府审计发展奠定基础
优点：从被审计对象的总体着眼，在进行全面观察、综合分析的基础上，抓住疑点或重点进行深入审查，
可以相对减少工作量，节约人力和时间，提高审计功效；
缺点：审查不够系统、全面，容易遗漏问题。
适用：规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位
按照审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法（现代审计主要采用抽查法，较少适用详查法）
据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，
注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等
（5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见
（6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动
2审计的特征：
（2）国外注册会计师审计的产生和发展
详细审计阶段：注册会计师起源于16世纪的意大利合伙企业制度
特点：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；
审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整；
审计报告的使用人主要为企业股东；
审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽
由于资产负债表审计是美国首先实施的，故又称美国式审计
会计报表审计阶段：20世纪30年代证券交易业务较快发展，美国率先进入会计报表审计时代
审计地位提高，职权扩大
中华人民共和国成立以后...
1982年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督
1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署
1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
1995年1月1日实施《中华人民共和国审计法》，从法律上确立了政府审计地位，为政府审计发展奠定基础
优点：从被审计对象的总体着眼，在进行全面观察、综合分析的基础上，抓住疑点或重点进行深入审查，
可以相对减少工作量，节约人力和时间，提高审计功效；
缺点：审查不够系统、全面，容易遗漏问题。
适用：规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位
按照审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法（现代审计主要采用抽查法，较少适用详查法）
据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，
注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等
（5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见
（6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动
2审计的特征：
（2）国外注册会计师审计的产生和发展
详细审计阶段：注册会计师起源于16世纪的意大利合伙企业制度
特点：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；
审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整；
审计报告的使用人主要为企业股东；
审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽
由于资产负债表审计是美国首先实施的，故又称美国式审计
会计报表审计阶段：20世纪30年代证券交易业务较快发展，美国率先进入会计报表审计时代
信息系统审计概论
第一章 信息系统审计概论
NANJING AUDIT UNIVERSITY
信息系统安全控制与审计 信息技术环境下信息系统的脆弱性和威胁，使信息系
统及其产生的信息存在信息安全风险。本章主要介绍如何 对信息系统进行安全审计与控制，从而使信息系统的风险 降到最低。
NANJING AUDIT UNIVERSITY
信息系统审计技术与方法 面对错综复杂的信息系统和审计环境，向审计人员提
NANJING AUDIT UNIVERSITY
SAS94
美国注册会计师协会(AICPA)下属的审计准则委员会(ASB)一直关注IT对 独立审计的影响。2001年4月，ASB发布了第94号准则：《IT对CPA评价 内部控制的影响》，该准则是作为SAS(审计准则公告) no.55的“补丁 公告”推出的，它对下列三方面问题做出了规范：IT对企业内部控制的 影响；IT对CPA了解内部控制的影响；IT对CPA评价审计风险的影响。 SAS no.94于2001年6月1日开始执行。
出了挑战，审计人员实施审计的难度很大，需要运用许多 技术、方法和工具来辅助他们进行审计工具。本章即介绍 一些有关信息系统审计的技术和方法。
第一章 信息系统审计概论
NANJING AUDIT UNIVERSITY
第一节 信息系统审计及其产生与发展 一、何谓信息系统审计（ISA）？
国际信息系统审计委员会(ISACA)定义：是一个获取 并评价证据，以判断计算机系统是否能够保证资 产的安全、数据的完整以及有效率利用组织的资 源并有效果地实现组织目标地过程。
·经营管理方面相关知识； ·信息安全管理相关知识； ·业务对象相关知识； ·相关法律和法规；
能力方面要求如下：
·系统审计的相关能力；·审计的立项、分析、评价相关能力； ·信息收集、审核、审计方法掌握、相关技巧运用方面的能力； ·审计报告制作能力；
计算机审计概论
思维方法
计
建立审计准则、指南
计算机审计操作指南 算
管理理念
机
静态与动态 定性与定量 宏观与微观 历史与现实
审计职能
审
数学方法、预警方法
智能方法、预测方法 计
网络平台、信息平台 知识平台、工具平台
审计层次 技术方法
为决策层服务
行业自律性
监督、评价、 服务
事中、事前的效 益审计、管理审计
信息化、网络化
三、计算机会计信息系统对审计的影响
三、计算机会计信息系统对审计的影响
其他影响（补充）
• 1、对审计准则和审计标准的影响 • 2、对会计信息系统内部控制的影响
三、计算机会计信息系统对审计的影响
1、对审计准则和审计标准的影响
➢审计对象、审计环境、审计线索、审计技术手段方法 等的改变——原有准则、标准出现不适应性。
➢新情况需要去规范：审计人员培训考核标准、信息系 统开发审计准则、内部控制审计准则、审计软件标准等 有待完善和建立。
2 0 2 2 / 9 / 11
计算机审计
20××-20××学年第二学期 主讲人：×××
目 录
CONTENTS
01 课 程 介 绍
Course introduction
计算机审计概论
02 Computer audit
电子数据审计
03 Electronic data audit
基于电子表格软件的电子数据审计
除非依靠计算机和应用程序，否则无法阅读。 ➢计算机记录的顺序和数据处理工作很难直接观察。
三、计算机会计信息系统对审计的影响
3、对审计技术的影响
➢对审计技术手段的影响：审计手段必须由手工操作转 向计算机操作。（计算机不能完全替代手工操作，要 把计算机当作一种有力的工具来使用。）
审计学名词解释
第一章审计概论1审计：是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立的经济监督活动。
2审计的主体：就是审计的执行者，指审计的专职机构和专职人员。
3审计的授权者：国家审计机关、政府有关部门领导的授权4审计的主体：被审计单位在一定时期能够用财务报表及有关资料表现得全部或者一部分经济活动。
5审计依据：审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动的真实性合法性合规性和效益性，据以提出审计意见作出审计结论的客观标准6政府审计：又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，7部审计：指组织部专职审计机构和人员实施的审计，是组织部的一种独立客观的监督和评价活动，他通过审查和评价经营活动及其部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现8：注册会计师审计：又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
9经营审计：是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价10审计方法：是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成的结论和一件，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。
11抽查法：是指从被审计单位一定时期的全部审计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料，进行审查的一种方法。
12核对法：是指被审计单位书面资料按照其在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法，其主要容包括证证核对账证核对账账核对账表核对和账实核对。
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¡ 第二节 计算机审计的含 义及特点
¡ 第三节 计算机审计的基 本方法
¡ 第四节 计算机审计的步
骤 •本章结束
第1章计算机审计概论
•第一 节
•计算机审计的产生和发展
•一、计算机会计信息系统对审计的影响
•二、计算机审计的产生和发展
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•返回目录 第1章计算机审计概论
一、计算机会计信息系统对审计的影响
询问能观察到敏感性数据运动的数据处理人员 检查计算机硬件设施附近是否有窃听或无线发射装置 检查计算机系统的使用日志，看数据文件是否被存取过或什么时 间存取过，是否属于正常工作 调查怀疑对象的个人交往以发现现索 检查无关或作废的打印资料是否被及时销毁，暂时不用的移动存 储设备是否还残留有数据
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•手工会计信息系统中的某些职责分离、互相牵制的 控制功能失效； •计算机的数据和程序的修改在没有控制的情况下， 完全可以不留任何痕迹； •计算机容易受到病毒的侵袭，从而导致内部控制的 失效； •必须建立新的内部控制制度。如有关电子数据处理 的制度和人工执行的一些审核、检查制度，在系统 应用程序中建立程序，在计算机运行时能够实施自 行控制等内容 。
•审计的一般步骤 •面向数据的计算机辅助审计的原理和步骤
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•返回目录 第1章计算机审计概论
•审计的一般步骤
•（一）前期准备阶段 •（二）内部控制的初步审查 •（三）初步审查结果的评价 •（四）符合性测试 •（五）实质性测试 •（六）全面评价和编制审计报告
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•1、对计算机管理的电子数据进行审计 •2、对管理电子数据的计算机进行审计 •3、联网审计
•下一页
•相关术语分析
▪ IT审计 ▪ 计算机审计 ▪ 计算机辅助审计CAAT ▪ 电子数据审计 ▪ 信息系统审计 ▪ 持续审计 ▪ 联网审计 ▪ 云审计
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计算机审计的特点
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（2）软件类计算机舞弊和犯罪的类型及防治
•软件类计算机舞弊和犯罪主要是通过非法改动计算机程序，或 在程序开发阶段预先留下非法指令，使系统运行时处理功能出 现差错，或程序控制功能失效，而达到破坏系统和谋取私利的 目的。 •软件类计算机舞弊和犯罪的审计方法有以下几种：
•（一）前期准备阶段
•了解被审计单位的基本情况，与被审计单位有 关人员进行初步交谈，查阅其基本资料，根据被 审计单位的计算机会计信息系统的特点和复杂性， 选择审计项目负责人，组成审计小组，并选择适 用的审计软件。审计小组中可根据情况来适当配 备专业计算机技术人员，并选择审计技术业务较 强的审计人员担任审计小组负责人。
•2、提高审计工作的效率
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（1）输入类计算机舞弊和犯罪的类型及防治
•输入类计算机犯罪主要是通过伪造篡改数据、冒充他人 身份或输入虚假数据达到非法目的。 •输入类计算机舞弊和犯罪的审计方法有以下几种： ❖应用审计抽样技术将电子数据与手工原始凭证核对，审 查输入数据的真实性。 ❖应用传统审计方法审查原始凭证的真实合法性 ❖对数据文件的完整性进行测试 ❖对例外情况进行核实 ❖对输出报表进行分析，看有无异常情况或涂改行为。
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第二节
•计算机审计的特点及含义
•一、计算机审计的含义及内容 •二、计算机审计的特点
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第1章计算机审•返计回概论目录
•计算机审计是审计人员将计算机及
网络技术等各种手段引入审计工作，建立审 计信息系统，从而实现对会计信息系统的审 计。
•计算机审计的内容：
（三）初步审查结果的 评价
•对被审计单位的会计信息系统内部控制进行初 步审查结果评价，并做出相应的结论： •1、退出审计 •2、对一般控制和应用控制进一步详细地审查 •3、不依赖其内部控制
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（四）符合性测试
•符合性测试是通过寻找审计证据来确定 被审计单位计算机会计信息系统的内部控 制制度是否发挥作用，以及实际存在的控 制制度是否可依赖。
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对审计标准和准则的 影响
•过去审计标准和准则中的某些内容已不再适 用，缺乏与新情况相适应的新的审计标准与 准则。如计算机审计人员培训考核标准、计 算机管理信息系统开发审计准则及其内部控 制审计准则、审计应用软件标准等一系列的 标准与规则都有待于进一步的建立。从而更 好地指导计算机审计工作。
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对审计线索的影响
•手工会计信息系统
•凭证
•登记
•账簿
•计算机会计信息系统
•凭证
•输入
•计算机
•编制 •输出
•报表
•账簿 •••报报报表表表
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对审计技术的影 响
•在手工数据处理条件下的审计方法：审阅、核对、 分析、调查、盘点等 •在数据处理电算化条件下的审计的对象和证据发 生了变化，许多证据只能利用计算机技术进行取证。
•(一)计算机会计信息系统审计的特点 •(二)计算机辅助审计的特点
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•第二节
计算机会计信息系统审计的特点
•1、审计范围的广泛性 •2、审计线索的隐蔽性、易逝性 •3、审计取证的动态性 •4、审计技术的复杂性
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计算机辅助审计的特点
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第1章计算机审计概论
•开展计算机辅助审计的必要性
• “审计人员不懂得计 算机审计知识和技术， 将失去审计的资格。” • “领导不懂得计算机 审计，将失去领导资格”
• ―――李金华
•国家审计署前审计长
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第1章计算机审计概论
第一章 计算机审计概论
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¡ 第一节 计算机审计的产 生与发展
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二、计算机审计的产生和发展
•(一)计算机审计的产生 •(二)计算机审计的发展现状
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•计算机审计产生
•1、防止被审计单位利用计算机进行 违法舞弊及犯罪活动
•（1）输入型计算机舞弊和犯罪的类型及防治 •（2）软件型计算机舞弊和犯罪的类型及防治 •（3）输出型计算机舞弊和犯罪的类型及防治
对审计人员的影响
•由于电子数据处理系统与手工数据处理系统 相比，在审计线索、审计技术等方面都发生 了变化。审计人员必须掌握计算机和电子数 据处理系统的知识和技能。
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•问题：你认为应当如何培养审计人员？假如你现
在是审计人员，你应当掌握哪些知识？
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对会计系统内部控制的影 响
第1章计算机审计概论
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2020/11/25
第1章计算机审计概论
课程学习目的
¡ 企业会计核算、业务管理工作信息化以后，电子数 据取代了传统的纸制凭证、账簿，各地审计组织不 断遭遇到“进不了门、打不开账”的严重资信危机， 中国审计正经历着一场重大的变革。
¡ 通过本课程的学习，可使学生掌握计算机辅助审计 的主要内容。其内容包括相关计算机知识、计算机 辅助审计的方法和程序、EXCEL在审计中的应用 和一种审计软件（审易软件）的实际功能与操作。
计
•缺
•2、审计风险较高
点
•适用范围 •对内控比较健全的中小企 业的审计
•返回
计算机审计的方法 —利用计算机审计
•审计
•审计软件
•利用
•原始数据
•信息系统
•输出系统
•下一页
•又称为计算机辅助审计，是指利
•含
用计算机技术和审计软件对会计
义
信息系统所进行的审计
•
利
用 计 算
•优 点
•1、审计结果较为可靠 •2、审计独立性较强 •3、审计效率高
义
程序、应用程序、数据文件以及计算机硬件等。
•
穿 过
•优
点
•1、审计结果较为可靠
•2、审计独立性较强
计
•3、审计人员素质高
算
机 审 计
•缺 点
•1、审计技术较复杂 •2、易干扰被审系统的正常工作
•适
•大中型会计师事务所对大中型企业的审
用
计工作
范
围
•返回
远程联网审计
•审计
•预警指标 •原始数据
•审计作业系统 •疑点信息和审计数据 •审计预警监控系统 •数据实时采集及转换
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（五）实质性测试
•实质性测试是通过取得充分的审计证据，使审 计人员能做出计算机会计信息系统在各重大方面 是否偏离公允性或存在哪些弱点的最后判断，实 质性测试可分为出错处理的测试、数据质量的测 试、数据一致性的测试、实物盘点与计算机系统 中的数据比较测试、利用外部数据资源对系统内 的数据进行的测试和分析性检查测试。通过实质 性测试，审计人员获得最有说明力的审计证据， 从而为审计结论提供依据。
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•返回目录 第1章计算机审计概论
计算机审计的方法 —绕过计算机审计
•审计
•原始数据
•信息系统
•绕过
•输出系统
•下一页
•含义
•指审计人员不审查机内程序和文 件，只审查输入数据和打印输出 资料及其管理制度的方法。
•
绕
•1、审计技术简单
过
•优点 •2、较少干扰被审系统的工作