计算机信息系统环境下的审计概述
计算机审计详细概述
计算机审计详细概述1. 概述计算机审计是指对计算机系统、应用程序、网络通信等进行检查和评估，以确保其合规性、安全性和有效性。
计算机审计的目的是评估组织的信息技术控制措施，发现并解决潜在的风险和问题。
本文将详细介绍计算机审计的各个方面，包括审计的目的、过程、方法和技术工具等。
2. 审计目的计算机审计的主要目的是帮助组织评估其信息技术控制措施，发现并解决潜在的风险和问题。
具体而言，审计的目标包括：•评估信息系统的安全性：检查系统和应用程序的安全设置，评估密码策略、身份验证和访问控制等安全措施。
•评估信息系统的可靠性：检查系统和应用程序的可靠性，包括备份和恢复策略、故障处理过程等。
•评估信息系统的合规性：确保系统和应用程序符合法律、法规和标准的要求，例如个人隐私保护法、数据安全标准等。
3. 审计过程计算机审计通常包括以下几个步骤：3.1. 筹备阶段在审计开始之前，审计师需要与组织内部的相关人员进行沟通，了解审计的范围、目标和要求。
同时，还需要收集相关文件和资料，包括安全策略、系统文档、日志记录等。
3.2. 风险评估审计师需要评估潜在的风险，确定审计的重点和范围。
这通常包括分析系统的安全漏洞、评估潜在的攻击风险、查找系统中的弱点等。
在确定审计的范围和重点之后，审计师需要制定详细的审计计划。
该计划应包括审计的时间表、审计的目标和具体的审计方法。
3.4. 数据采集与分析审计师需要收集并分析相关的数据和信息，包括系统日志、安全事件记录等。
通过对这些数据和信息的分析，审计师可以发现潜在的问题和风险。
3.5. 发现与解决问题在数据采集和分析的基础上，审计师需要发现并解决潜在的问题和风险。
这包括制定相应的改进措施、修复安全漏洞等。
审计师需要撰写一份审计报告，汇总审计的结果、问题和建议。
该报告应发送给组织的管理层和相关人员，以便他们了解审计结果并采取相应的措施。
4. 审计方法计算机审计可以采用多种方法和技术工具来实施。
信息系统审计内容
信息系统审计内容一、信息系统审计内容概述信息系统审计对象，包括操作系统、主机、网络、数据库、应用软件、数据、管理制度等。
信息系统审计内容主要包括对组织层面信息技术控制、信息技术一般性控制及业务流程层面相关应用控制的检查和评价。
二、对组织层面信息技术控制的审计组织层面信息技术控制审计的内容包括：（一）控制环境内部审计人员应当关注组织的信息技术战略规划与业务布局的契合度、信息技术治理制度体系建设、信息技术部门的组织架构、信息技术治理的相关职权与责任分配、信息技术的人力资源管理、对用户的教育和培训等方面。
（二）风险评估内部审计人员应当关注组织在风险评估总体架构中关于信息技术风险管理流程，信息资产的分类及信息资产所有者的职责，以及对信息系统的风险识别方法、风险评价标准、风险应对措施。
（三）控制活动内部审计人员应当关注信息系统管理的方法和程序，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、系统保护控制、应急处置控制、绩效考评控制等。
（四）信息与沟通内部审计人员应当关注组织决策层的信息沟通模式，信息系统对财务、业务流程的支持度，信息技术政策、信息安全制度传达与沟通等方面。
（五）内部监督内部审计人员应当关注组织的监控管理报告系统、监控反馈、跟踪处理程序以及对信息技术内部控制自我评估机制等方面。
三、对信息系统一般性控制的审计信息系统一般性控制是确保组织信息系统正常运行的制度和工作程序，目标是保护数据与应用程序的安全，并确保异常中断情况下计算机信息系统能持续运行。
信息系统一般性控制包括硬件控制、软件控制、访问控制、职责分离等关键控制。
审计人员应当采用适当的方法、合理的技术手段对信息系统建设的合规合法、信息系统的安全管理、访问控制、基础架构、数据保护以及灾难恢复等方面开展审计。
信息系统一般性控制审计应当重点考虑下列控制活动：（一）系统开发和采购审计内部审计人员应当关注组织的应用系统及相关系统基础架构的开发和采购的授权审批，系统开发所制定的系统目标以及预期功能是否合理，是否能够满足组织目标；系统开发的方法，开发环境、测试环境、生产环境的分离情况，系统的测试、审核、验收、移植到生产环境等环节的具体活动。
信息系统功能的审计
对收集到的审计证据进行分析和整理，评估信息系统的 功能表现。
审计报告
撰写审计报告，总结审计结果，提出改进建议。
跟踪与监控
对改进建议的执行情况进行跟踪和监控，确保改进措施 的有效实施。
审计标准
根据信息系统的重要性和风险程度，选择适用的国际、 国内标准和行业规范，如ISO/IEC 20000、COBIT等， 作为审计的依据和参考。
报表生成模块
总结词
报表生成模块是信息系统的重要应用之一，用于生成各种格式的报表和数据展示 。
详细描述
报表生成模块可以根据用户的需求，快速生成各种类型的报表，如表格、图表和 图形等，提供灵活的报表定制和展示功能。此外，报表生成模块还可以与其他模 块进行集成，实现数据的动态展示和实时更新。
系统设置模块
问题复盘
对发现的问题进行复盘，总结经验教训，避免类ING
感谢您的观看
总结词
深入信息系统的运行环境，观察系统的 实际运行情况，验证系统的功能和性能 。
VS
详细描述
审计人员需要对信息系统的实际运行环境 进行实地考察，包括系统硬件设备、网络 架构、数据存储等方面，以了解系统的实 际运行状况和性能表现。同时，通过实地 考察可以发现潜在的安全风险和漏洞。
测试与验证
总结词
通过模拟实际操作场景，对信息系统的功能 进行测试和验证，确保系统功能的正确性和 可靠性。
目标
通过评估信息系统的功能完整性、准 确性、安全性和性能，发现潜在问题 ，提出改进建议，提高信息系统的可 靠性和有效性。
审计的重要性
确保信息系统功能与业务需求一致
01
通过对信息系统功能的审计，可以确保系统的功能与业务需求
相匹配，提高信息系统的使用价值。
第十一章 计算机审计与信息系统审计
第二节 信息系统审计概述
一、信息系统审计的必要性 随着信息技术的高速发展和企业信息化进程的
不断加快，企业对信息系统的依赖日益增强，信 息系统已经成为企业的重要资产。同其他资产一 样，信息系统也需要严格管理与控制，并应定期 进行审计。通过审计可以发现信息系统本身及其 控制环节的不足与缺陷，以便及时改进与完善， 从而使信息系统在企业的生产、经营和管理工作 中发挥更大的作用。
举例：
如图11.1所示，对现金余额的实质性测试包括对 银行账户余额的直接函证，对应收账款的实质性 测试包括对客户余额的直接函证。
交易
会计信息系统
过渡审计
符合性测试：确认内控存在 性；有效性和持续性。
图11.1 财务报表审计的结构
财务报告
.
现金
银行
应收账款
顾客
.
（确认余额）
.
财务报表审计信息系统审计的目标
审计目标是指审计主体通过审计实践活 动所期望达到的境地或最终结果，或者说 是审计活动的目的和要求。信息系统审计 的目标是对被审计单位的计算机信息系统 的安全性、可靠性、有效性和运行效率进 行审查与评价，并对存在的不足提出改进 意见，使之更完善。
1. 系统的安全性
系统的安全性是指构成信息系统的硬件、软件和数据 资源是否得到妥善保护，不因自然或人为的因素而遭到破 坏。
四、计算机审计的优越性
审计人员对信息技术的应用不再是任意的，而是必须 的。审计人员面对的评估数据大部分都是电子版，为了 审计而将电子版转化为书面版除了浪费是没有任何意义 的。更何况考虑审计自身的竞争压力，运用信息技术提 高审计的工作效率也是完全必要的。因为计算机审计具 有如下优越性：
1. 计算机生成的工作底稿更易读、更一致。这样的工作底稿更易存 储、访问和修改。
it审计报告
it审计报告: 解读企业信息系统运行状态IT是信息技术的简称, 而IT审计则是一种对信息技术系统进行安全、完整性、有效性和其它合规标准的检查和评估的工作。
通过, 企业可以全面了解自己的信息系统运行状态, 进而进行改进和优化。
一、 IT审计的意义IT审计是企业管理的重要手段, 它有助于企业完善信息系统运行管理, 并降低其在使用及管控中所面临的风险。
IT审计可检查信息系统是否符合企业的需求, 是否保证安全和准确, 从而确保企业决策的正确性和准确性, 以及信息的保密性、完整性和可用性。
二、 IT审计的内容与分类IT审计主要涉及以下方面的内容:1.业务流程和内控审计: 评估企业的控制性和操作流程、计算机生成报错数据等。
2.系统开发、维护和测试审计: 评估各个阶段以及审计过程所涵盖的测试和维护, 以及设计确认和评估信息框架。
3.网络安全审计: 评估企业网络信息系统的可信度、安全性和功能性以及其对应的传感器层、控制层和操作层的整体实施。
4.数据中心和业务连续性审计: 检查仓库、服务器和存储设备、云等的设计和执行, 以及时间和任务等方面的连续性。
IT审计分为合规性审计和风险审计两种。
合规性审计主要评估公司信息系统运营是否符合法规和合规性指南的标准, 风险审计则集中在评估信息系统的风险因素, 为企业提供建议和建议。
三、的价值是企业审计工作的总结, 是清晰表述评估结果、风险评估和系统弱点等的重要工具。
的价值在于:1.明确网络现状明确了企业网络设备、网络架构、应用软件、硬件设施以及技术控制等的现状, 这有助于企业了解自己网络系统的弱点以及能力的局限性。
2.确定风险可以帮助企业清晰了解自己存在的安全隐患, 从而在这些问题被发现之前采取措施进行小规模调整。
3.开展风险管理提供了一个清晰的安全方向指引, 可以帮助企业建立长期有效的风险预测、准备和控制策略。
4.提供决策依据对企业信息系统的安全控制方面提供了一致、优化化和协作性建议, 从而指导企业制定基于数据选择和结果的决策。
信息系统审计
内容框架第一节计算机审计概述第二节计算机辅助审计技术第三节信息系统审计技术第四节大数据审计什么是信息系统审计？•计算机审计：是与传统审计相对称的概念，它是随着计算机技术的发展而产生的一种新的审计方式，其内容包括利用计算机进行审计和对计算机系统进行审计。
即计算机审计的含义包括计算机系统作为审计的对象和作为审计的工具。
•计算机辅助审计：指审计机关、审计人员将计算机作为辅助审计的工具，对被审计单位财政、财务收支及其计算机应用系统实施的审计。
（中华人民共和国审计署）•信息系统审计：是一个获取并评价证据，以判断计算机系统是否能够保证资产的安全、数据的完整以及有效率地利用组织的资源并有效果地实现组织目标的过程。
(ISACA)2案例：某市人民医院信息系统审计审计过程审计 报告现场 审计审前 调查审前调查层信息安全审计层数据审计层 常规审计层审计终结层一、审前调查1调查被审计单位信息系统2信息系统内部控制初评3收集信息系统相关文档资料4制订详细的审计方案问卷访谈现场检查安全测试在这个部分，采用以下三种办法：二、信息安全审计层三、数据审计层数据 获取数据 预处理 数据 分析对医院各业务子系统的数据按照业务逻辑进行汇总验证。
1 对医院业务系统和财务系统的数据按照会计期间进行汇总验证。
2对部分业务数据结合实物盘点进行数据印证。
3 对数据库存储过程进行审查，验证报表生成的合理性。
4高风险领域的审查常规审计经验的实行主 要 内 容财经法规和相关政策的“符合性”验证四、常规审计层账表分析法 数据查询法 审计抽样法 统计分析法 数值分析法 账龄分析法……系统文档审阅法文字描述法表格描述法图形描述法观察法……测试数据法 集成测试法 平行模拟法 程序跟踪法……信息系统审计技术方法常规审计方法计算机辅助审计技术信息系统评价技术新型审计技术面向系统的面向数据的数据采集数据处理数据分析并行审计 持续审计商业智能（BI ）技术 数据挖掘技术……控制矩阵 风险矩阵 层次分析法……9。
第1章计算机审计概述
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第1章计算机审计概述
1.3.6计算机审计的操作规则
• 《计算机审计操作规则》 • 《审计中间表创建和使用管理规则》 • 《数据分析报告撰写规则》 • 《数字化应用规则》 • 《信息系统审汁操作规则》 • 《网上审计操作规则》等。
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第1章计算机审计概述
1．4 计算机审计的流程——7步骤
第—步，开展审前调查 第二步，采集数据
第三步，对采集的数据进行转换、清理和验证，并 撰写转换、清理和验证工作报告。
第四步，创建审计中间表 第五步，构建系统和类别分析模型 第六步，针对突破口，建立个体分析模型 第七步。对发现的问题线索逐—一延伸落实，取得
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第1章计算机审计概述
（2）利用系统的子模块辅助审 计
• 由于完整的计算机系统一般都建有查询、 对账、复核等子模块，审计人员在对被审 系统的数据文件进行审计时，也可利用这 些子模块完成一部分审计工作。在利用被 审系统中的子模块进行审计之前，审计人 员必须对它们的处理和控制功能进行审查。 只有经过审查证实其处理和控制功能恰当 可靠的，审计人员才能利用它们审查系统 的数据文件。
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第1章计算机审计概述
（7）程序追踪法
• 程序追踪法是一种对给定的业务，跟踪被 审程序处理步骤的审查技术，一般可由追 踪软件来完成，也可利用某些高级语言或 跟踪指令跟踪被审程序的处理。
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第1章计算机审计概述
数据文件的审计 （1）利用审计软件 辅助审计
• 利用审计软件辅助审计数据文件一般用于下列几 种审计工作：①按审计人员的要求检查数据。② 测试及执行计算，审计人员可运用审计软件测试 数据文件中有关数据计算的正确性，并进行分析， 以评估被审系统中相应数据的正确性。③比较两 个不同数据文件中的相应数据。审计软件可用于 比较两个不同数据文件内的相应记录，以确定数 据的一致性。④选择并打印审计样本。审计软件 可采用随机抽样或判断抽样等方法，从被审的数 据文件中选择所需的样本。⑤汇总或重新组织数 据，并执行分析工作。
信息技术环境下内部审计
05 信息技术环境下内部审计 的未来发展
人工智能在内部审计中的应用
自动化审计
利用人工智能技术，实现审计流程的自动化，提高审 计效率。
风险评估
通过人工智能算法，对企业的风险进行实时评估和预 警，帮助审计人员更好地把握审计重点。
数据分析
利用人工智能的数据分析能力，对大量数据进行快速、 准确的处理，为审计提供有力支持。
审查和测试，以确保系统的稳定性和安全性。
03
系统审计方法
系统审计的方法包括渗透测试、漏洞扫描、代码审查等。这些方法能够
帮助审计人员发现系统潜在的安全风险和漏洞，并提出相应的改进建议
和解决方案。
网络安全审计
网络安全审计概述
网络安全审计是对组织网络系统的安 全性进行全面评估的过程。主要目的 是发现和预防潜在的网络攻击和数据 泄露风险，保障组织的网络安全。
网络安全审计内容
网络安全审计的内容包括对网络系统 的安全性进行全面评估，包括网络设 备、安全设备、应用程序等方面。需 要对网络系统的物理安全、网络安全 和数据安全等方面进行全面的审查和 测试。
网络安全审计方法
网络安全审计的方法包括漏洞扫描、 渗透测试、日志分析等。这些方法能 够帮助审计人员发现网络系统潜在的 安全风险和漏洞，并提出相应的改进 建议和解决方案。同时，还需要建立 完善的安全管理制度和应急响应机制 ，以确保组织的网络安全得到有效保 障。
云计算在内部审计中的应用
审计资源共享
通过云计算平台，实现审计资源的集中管理和共 享，提高资源利用效率。
审计协同作业
利用云计算的协同办公功能，实现审计团队成员 之间的实时沟通和协作，提高工作效率。
数据安全保障
借助云计算的安全防护机制，保障审计数据的安 全性和隐私性，降低数据泄露和损坏的风险。
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余额详细测试的计划
❖ 余额的直接测试
当审计师在年末进行余额的直接测试时，通常不必依赖于 计算机
当余额的直接测试的范围依赖于与计算机相关的控制程序 或在应用期中进行余额的直接测试，则必须对一般控制的 有效性进行考虑
计算机信息系统环境对审计的影响
v 审计线索 v 审计内容 v 审计技术 v 审计方法 v 审计人员 v ．．．．．．
二、计算机信息系统环境下审计的目标
❖ 鉴证目标
系统的合法性 系统的安全性 数据的完整性
❖ 管理目标
系统的效率性 系统的经济性和效益性
三、计算机信息系统环境下审计的内容
❖ 对计算机会计信息系统进行审计
❖ 审计所需信息的可获得性
CPA特别关注 计算机信息系统与手工系统不同的方面
组织结构 内部控制 信息处理 程序设计
二、计算机信息系统环境下制定审计计划 的基本程序和步骤
❖ 了解客户及控制环境 ❖ 了解会计系统 ❖ 了解控制活动 ❖ 制定交易及余额的详细测试计划
了解客户及控制环境
❖ 目的
便于审计师评估会计系统中电算化部分的范围及复杂 性，以及所需的计算机审计专家协助的比重
交易测试的计划
❖ 交易类别测试
若在重大会计领域应用了电算化，而且交易类别的具 体控制目标的实现要依赖于计算机处理的结果，必须 在控制风险的评估中考虑EDP控制（应用控制和一般 控制）的作用
在一般控制有效的基础上，测试EDP的应用控制
❖ 手工：从会计应用处理的交易类别中选取样本，应用审计程序证实 数据的有效性、完整性、和准确性。
❖ 需要获取的信息
计算机设备的种类及其结构 系统软件的种类 计算机处理活动的组织结构（EDP部门的组织结构、
人员安排） 电算化会计应用的数目及性质（应用的范围和程度）
了解会计系统
❖ 目的
了解业务经过会计系统中手工部分和电算化部分的路 径，并了解计算机介入的性质和程度
❖ 在重要的会计应用中，需要获取的信息
❖ 目标
保护企业资产的安全完整 为企业内部和外部提供可靠的财会记录
❖ 按计实施算的机对象信和范息围系划分统内部控制的分类
一般控制 应用控制
❖ 按控制的目标划分 预防性控制 检测性控制 纠正性控制
❖ 按控制实现的方法划分
人工控制 程序控制
❖ 按实施控制的部门划分
实施 符合性测试
实质性测试阶段
实施 实质性测试
检查一般控制和 应用控制情况
评价 测试结果
评价 测试结果Biblioteka 计划符合性测试 和实质性测试的
程序
确定对内部控制 的信赖程度
结束
签发 审计报告
审计 报告
第二节 计算机信息系统环境下审计计划的制定
一． 在计算机信息系统环境下制定审计计划时， 应着重对计算机信息系统了解的方面
当审计师决定在对以计算机可读形式存在的客户文件实施 余额的直接测试中使用计算机予以辅助时，必须制定更详 细的计划
三、利用计算机编制审计计划
❖ 设计审计程序 ❖ 制定检查清单 ❖ 分析风险 ❖ 执行分析性复核程序 ❖ 日程安排和费用预算 ❖ …...
第三节 计算机信息系环境下的 内部控制与符合性测试
二． 计算机信息系统环境下制定审计计划的基本 程序和步骤
三． 利用计算机编制审计计划
一、在计算机信息系统环境下制定审计计划时， 应当着重对计算机信息系统了解的几个方面
❖ 《独立审计具体准则》关于“审计计划”的规定
制定审计计划时，充分了解信息系统环境下的内部控制 了解计算机信息系统的重要性、复杂程序及审计所需信
应用的目的 计算机应用中输入的来源、容量及形式 处理的方式及频率 应用中输出的形式及输出的分布
❖ 目的
了解控制活动
了解系统的一般控制，对一般控制是否有效进行判断，向 客户提供服务的机会
❖ 对一般控制的审核
询问或观察客户的EDP部门的职员； 检查现存的文件， 确定下列事项：
❖ EDP部门内部及EDP与使用者之间的职责是否分离 ❖ 开发的、买入的或变更的程序在执行之前是否经过批准和测试 ❖ 对数据文件的接触是否只限于经过批准的使用者和程序
息的可获得性 了解计算机信息系统环境，并考虑其对固有风险和控制
风险评估的影响
关于重要性、复杂程度、可获得性
❖ 计算机信息系统的重要性 与会计报表认定的重要性相关
❖ 计算机信息系统的复杂程度
经济业务数量较大，被审计单位感到在处理过程中鉴别和改正错误 有困难
计算机系统自动生成重要的经济业务或分录，直接进入其他应用。
一． 计算机信息系统环境及其对审计的影响 二． 计算机信息系统环境下审计的目标 三． 计算机信息系统环境下审计的内容 四． 计算机信息系统环境下审计的程序
一、计算机信息系统环境的定义
我国：
“注册会计师审计的重要会计信息由计算机 处理生成的情形”
国际审计准则：
“当一个单位对审计有重要影响的会计信 息是由任何类型或大小的计算机处理生成时， 就存在计算机信息系统环境，而无论该计算 机由本单位操作还是由第三者操作”
主要内容
•第一节 计算机信息系统环境下的审计概述 •第二节 计算机信息系统环境下审计计划的制定 •第三节 计算机信息系统环境下的内部控制与符合性测试 •第四节 计算机辅助审计技术 •第五节 计算机信息系统环境下的开发审计 •第六节 计算机审计软件 •第七节 计算机网络环境下的审计
第一节 计算机信息系统环境下的审计概述
一． 计算机信息系统环境下的内部控制及其分类 二． 一般控制 三． 应用控制 四． 内部控制的符合性测试及评价
一、计算机信息系统内部控制及分类
❖ 含义
是企业经营者为维护企业资产的完整性，确 保会计记录的正确性和可靠性，以及对经济 活动进行综合的计划、调整和评价而制定的 制度、组织方法和手续的总称。
对内部控制系统的审计 对系统开发的审计 对系统应用程序的审计 对系统数据文件的审计
❖ 以计算机作为审计工具进行审计
手工会计信息系统的计算机辅助审计 计算机会计信息系统的计算机辅助审计 审计项目管理系统的计算机辅助审计
四、计算机信息系统环境下的审计程序
计划准备阶段
开始
检查被审计单位 的基本情况
符合性测试阶段