新旧事业单位会计制度会计科目对照表
新旧会计科目对照表.xls
※
企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。
※ ※ 应付票据 应付账款
企业承担的交易性金融负债的公允价值。
企业（金融）按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷 款等金融资产所融入的资金。 企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银 行承兑汇票和商业承兑汇票。
企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
65 1711 商誉 66 1801 长期待摊费用 67 1811 递延所得税资产 68 1821 独立账户资产 69 1901 待处理财产损溢
※ 长期待摊费用 递延所得税 ※ 待处理财产损溢
企业合并中形成的商誉价值。
企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项 费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独 立账户资产价值。 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资 在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
序 号
编号
新会计准则使用科目
70 2001 短期借款
71 2002 存入保证金
应付工资
应交税金 应付利息 应付股利
其他应付款
※ ※ ※ ※ ※ ※ ※ 长期借款 应付债券 ※ ※ ※ ※ 长期应付款 ※ 专项应付款 预计负债 递延长税款
企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职 工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工 教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行 明细核算
企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金。
事业单位会计制度新准则科目和报表
本月数
本年累计数
财政补助收入支出表
会事业03表
项目
本年数
一、年初财政补助结转结余
（一）基本支出结转
1.人员经费
2.日常公用经费
（二）项目支出结转
××项目
（三）项目支出结余
二、调整年初财政补助结转结余
（一）基本支出结转
1.人员经费
2.日常公用经费
（二）项目支出结转
××项目
（三）项目支出结余
三、本年归集调入财政补助结转结余
新科目编码
1001
1011
1002 1201 120101 120102 1212 1213 1215
新科目名称 额度
财政直接支付 财政授权支付 应收账款 预付账款 其他应收款
2014年期初余额
1101 1301 1401 1501 1502 1601 1602 1511 1701
非财政补助结余分配 收入类
财政补助收入 事业收入 上级补助收入 附属单位缴款收入 经营收入 其他收入
支出类 事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助支出 其他支出 经营支出
（一）基本支出 1.人员经费 2.日常公用经费 （二）项目支出 ××项目 六、本年财政补助支出 （一）基本支出 1.人员经费 2.日常公用经费 （二）项目支出 ××项目 七、年末财政补助结转结余 （一）基本支出结转 1.人员经费 2.日常公用经费 （二）项目支出结转 ××项目 （三）项目支出结余
—— —— —— —— —— —— ——
其他应付款
长期借款 长期应付款
净资产类 事业基金 非流动资产基金 固定资产 在建工程 专用基金 财政补助结转 基本支出结转 项目支出结转 财政补助结余 非财政补助结转 事业结余
2019年新旧会计科目对照表(行政事业单位)
8101 8102 8201 8202 8301 8401
财政拨款结转 财政拨款结余 非财政拨款结转 非财政拨款结余 专用结余 经营结余
拆分 拆分，受托代理负债
三、净资产类
行政单位 行政单位
合并。1、依据新制度，无需对原制度中“非流动 资产基金”科目对应内容 进行核算，余额转入“ 累计盈余”；2、如原账“经营结余”科目有借方 余 额，转入“累计盈余”借方；3、由于原账的“ 事业结余”、“非财政补助结余 分配”科目年末 无余额，无需进行转账处理
行政单位应付账款拆分：将原“应付账款”中的 应付质量保证金转入新账“ 其他应付款”
2303 预收账款
2305 其他应付款
2401 2402
长期借款 长期应付款 受托代理负债 应付政府补贴款
3001 3101 3301 3302 3401 3403
3201
事业基金 非流动资产基金 财政补助结转 财政补助结余 非财政补助结转 经营结余 其他资金结转结余 资金基金 待偿债净资产 专用基金
2302 应付账款
1502 1601 1801 1811 1821 1831 1602 1802 1832 1611 1613 1701 1702 1902 1801 1811 1891
2001 2101 2102
2103
2201 2301
长期债权投资 固定资产 公共基础设施 政府储备物资 文物文化资产 保障性住房 固定资产累计折旧 公共基础设施累计折旧（摊销） 保障性住房累计折旧 工程物资 在建工程 无形资产 无形资产累计摊销 待处理财产损溢 公共基础设施 政府储备物资 受托代理资产
经营结余 其他资金结转结余
注：标黄的为事业单位有科目
8001 资金结存
新《事业单位会计制度》下的会计科目变化-2019年精选文档
新?事业单位会计制度?下的会计科目变化新?会计制度?对现行制度下的科目体系进行了全面梳理和改良,新增、取消了局部科目,对个别科目名称进行了修改,同时全面完善了各科目核算内容、明细科目设置、确认计量原那么、所涉及经济业务或者事项的帐务处理等内容,为事业单位会计实务操作提供了更为科学、全面的依据.一、资产类科目的主要变化〔一〕存货新制度下“存货〞科目核算范围扩大,具体核算内容包括原制度下材料、产成品及本钱费用科目核算的内容.改良了存货盘盈盘亏的处理方法：盘盈的存货,根据同类或类似存货的实际本钱或市场价格确定入帐价值；同类或类似存货的实际本钱、市场价格均无法可靠取得的,根据名义金额入账.根据取得存货本钱的资金来源〔区分财政补助资金、非财政专项资金和其他资金〕进行存货的明细核算和辅助登记.〔二〕短期投资、长期投资新制度将事业单位的对外投资按流动性划分为短期投资和长期投资,相应设置了“短期投资〞和“长期投资〞两个科目.短期投资核算事业单位依法取得的,持有时间不超过1年〔含1年〕的投资,主要是国债投资.长期投资核算事业单位依法取得的,持有时间超过1年〔不含1年〕的股权和债权性质的投资.新制度下,以货币资金取得长期投资的会计处理：增加投资同时, 再从“事业基金〞转到“非流动资产基金 -长期投资〞,替代了原制度下取得长期投资的会计处理：增加投资同时,再从“事业基金-一般基金〞转到“事业基金投资基金〞.〔三〕固定资产及累计折旧新制度提升了固定资产的价值标准：固定资产是指使用期限超过一年,单位价值在1000 〔原制度500〕元以上,其中：专用设备单位价值在1500 〔原制度1000〕元以上,并在使用过程中根本保持原有物质形态的资产. 单位价值虽未到达规定标准, 但是耐用时间在一年以上的大批同类物资,作为固定资产治理.由于固定资产价值标准提升,原帐中作为固定资产核算的实物资产,将有一局部要根据新制度转为低值易耗品.新制度引入了固定资产折旧,要求事业单位应当对除以下各项资产以外的其他固定资产计提折旧：文物和陈列品；动植物；图书、档案；以名义金额计量的固定资产.〔四〕在建工程新制度新设“在建工程〞科目, 核算事业单位已经发生必要支出,但尚未完工交付使用的各种建筑〔包括新建、改建、扩建、修缮等〕和设备安装工程的实际本钱. 新制度要求事业单位对于基建投资应当根据国家有关规定单独建帐、单独核算的同时,至少按月将基建相关数据并入单位会计“大账〞：在“在建工程〞科目下设置“基建工程〞明细科目, 核算由基建账套并入的在建工程本钱.〔五〕累计摊销新制度新设“累计摊销〞科目, 核算事业单位无形资产计提的累计摊销,但以名义金额计量的无形资产除外.二、负债类科目的主要变化〔一〕短期借款、长期借款新制度将事业单位的借入款项按流动性划分为短期借款和长期借款,相应设置了“短期借款〞和“长期借款〞两个科目.短期借款核算事业单位借入的期限在1年内〔含1年〕的各种借款.长期借款核算事业单位借入的期限超过1年〔不含1年〕的各种借款.银行承兑汇票到期,单位无力支付票款的,借记“应付票据〞,贷记“短期借款〞.〔二〕应付职工薪酬新制度未设置“应付工资〔离退休费〕〞、“应付地方〔部门〕津贴补贴〞、“应付其他个人收入〞科目,但设置了“应付职工薪酬〞科目,其核算范围涵盖了原账中上述三个科目的核算内容,并包括了原制度“其他应付款〞中的社会保险费和住房公积金.本科目核算事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬,包括根本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等,并根据“工资〔离退休费〕〞、“地方〔部门〕津贴补贴〞、“其他个人收入〞以及“社会保险费〞、“住房公积金〞等进行明细核算.〔三〕长期应付款新制度新设“长期应付款〞科目, 核算事业单位发生的归还期限超过1年〔不含1年〕的应付款项,如以融资租赁租入固定资产的租赁费、跨年度分期付款购入固定资产的价款等.三、净资产类科目的主要变化〔一〕事业基金新制度“事业基金〞不再设置“一般基金〞、“投资基金〞明细科目,核算范围与原制度相比发生了变化：本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产,主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额.不再包括原制度中的事业基金-投资基金、事业基金-一般基金中的财政补助结转、财政补助结余、无形资产等内容.〔二〕非流动资产基金新制度新设“非流动资产基金〞科目, 取消“固定基金〞科目,核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额.将原制度中的“事业基金-投资基金〞、“事业基金-一般基金〞中的无形资产、“固定基金〞等内容分别转入本科目下的“长期投资〞、“无形资产〞、“固定资产〞等明细科目.〔三〕专用基金新制度下的“专用基金〞科目,核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产, 主要包括修购基金、职工福利基金等.取消了原制度中的医疗基金、社保基金、住房基金等内容.〔四〕财政补助结结转新制度新设“财政补助结转〞科目, 核算事业单位滚存的财政补助结转资金.本科目应当设置“根本支出结转〞、“工程支出结转〞两个明细科目,并在“根本支出结转〞明细科目下根据“人员经费〞、“日常公用经费〞进行明细核算, 在“工程支出结转〞明细科目下根据具体工程进行明细核算.〔五〕财政补助结余新制度新设“财政补助结余〞科目, 核算事业单位滚存的财政补助工程支出结余资金.〔六〕非财政补助结转新制度新设“非财政补助结转〞科目, 本科目核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金. 将原制度下的“拔入专款〞、“拔出专款〞、“专款支出〞三个科目取消,将其余额分析转入本科目.〔七〕事业结余新制度下的“事业结余〞科目核算范围较原制度相比发生变化：不再包括财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支, 仅核算除此之外的各项收支相抵后的余额.〔八〕非财政补助结余分配新制度未设置“结余分配〞科目, 但设置了“非财政补助结余分配〞科目,核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果.四、收入、支出类科目主要变化〔一〕财政补助收入新制度将原制度中的“财政补助收入即事业单位从财政部门取得的各类事业经费〞的核算范围缩小为“即事业单位从同级财政部门取得的各类财政拔款〞. 要求本科目应当设置“根本支出〞和“工程支出〞两个明细科目；同时在“根本支出〞明细科目下根据“人员经费〞和“日常公用经费〞进行明细核算,在“工程支出〞明细科目下根据具体工程进行明细核算.〔二〕事业支出新制度“事业支出〞科目核算范围较原制度相比发生如下变化：将原制度中的“拔出经费〞、“事业支出〞、“结转自筹基建〞三个科目统一归并到新制度下的“事业支出〞科目；将“事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的相关税金〞的内容,从原制度的“销售税金〞科目中剔除,并入新制度下的“事业支出〞科目核算；新增了根本建设支出、社保支出、住房支出等内容.新制度“事业支出〞科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的根本支出和工程支出.本科目应当根据“根本支出〞和“工程支出〞,“财政补助支出〞、“非财政专项资金支出〞和“其他资金支出〞等层级进行明细核算.〔三〕经营支出新制度下的“经营支出〞科目,核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出.本科目应当根据经营活动类别、工程、?政府收支分类科目?中“支出功能分类〞相关科目等进行明细核算. 将“事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的相关税金〞的内容,从原制度的“销售税金〞科目中剔除,并入新制度下的“经营支出〞科目核算, 取消原制度中的“销售税金〞科目.〔四〕其他支出新制度新设“其他支出〞科目, 核算范围包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、捐受捐赠〔调入〕非流动资产发生的税费支出等.本科目应当根据其他支出的类别、?政府收支分类科目?中“支出功能分类〞相关科目等进行明细核算.其他支出中如有专项资金支出, 还应按具体工程进行明细核算.。
(新)行政单位与事业单位会计科目对比表
3002 3101 3502
四、收入类
4101 4201 4301 4401 4501
四、收入类
4001
4011
五、支出类
5001 5101 5201 5301 5401
五、支出类
5001 5101
政单位名称会计科目来自资产类库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付
事业单位
编号 名称
会计科目
行政单位
编号
会计
一、资产类
1001 1002 1011 1201 120101 120102 1101 1401 1211 1212 1213 1215 1301 1501 1502 1511 1601 1602 1701 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 短期投资 长期投资 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 累计摊销 待处置资产损溢
一、资产类
1001 1002 1011 1021 102101 102102
1212 1213 1215 1301 1501 1502 1511 1601 1602 1701 1801 1802 1901
二、负债类
2001 2401 2101 2102 2103 2201 2301 2302 2303 2305 2402 短期借款 长期借款 应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 长期应付款
应收账款 预付账款 其他应收款 存货 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 累计摊销 待处理财产损溢 政府储备物资 公共基础设施 受托代理资产
新旧准则会计科目对照表
实收资本（股 本） 资本公积
资本（股本）溢 价接 受 非 现 金 资 产 捐赠准备 接受现金捐赠
股权投资准备
拨款转入 外币资本折算差 额 其他资本公积
3121 312101 312102 312103 3131 3141 314101 314102 314103 314109 314110 314111 314115
应付债券
新《企业会计准则》会计科目
一级科目
二级科目
面值 利息调整 应计利息
2701
长期应付款
2711
专项应付款
2901
递延所得税负债
（三）权益类科目
4001
实收资本（股本）
4002
资本公积
400201
400202
40020201
40020202
40020203
40020204
40020205
40020206
成本
公允价值变动
可供出售金融资产
成本
利息调整
应计利息
公允价值变动
三级科目
新《企业会计准则》报表列示
存货
预付账款 其他应收款 长期股权投资 交易性金融资产
可供出售金融资产
交易性金融资产
可供出售金融资产
附件1、新旧准则会计科目对照表
科目编号 140203 14020301 14020302
1421 142101 14210101 14210102 142102 14210201 14210202 14210203 1431 143101 143102 143103
40020207
4101
盈余公积
410101
410102
资本（股本）溢价 其他资本公积 其他资本公积 其他资本公积 其他资本公积 其他资本公积 其他资本公积 其他资本公积 其他资本公积
新旧会计准则会计科目对照表
在建工程
44
1605
在建工程减值准备
直接转入相应科目
1607
在建工程减值准备
45
1601
工程物资
分析结转，减值准备转入“工程物资减值准备”科目，其他转入“工程物资”科目
1605
工程物资
1608
工程物资减值准备
46
1701
固定资产清理
直接转入相应科目
1606
固定资产清理
47
应收融资租赁款
转入“长期应收款”科目余额。
6603
财务费用
99
1501
期投资减值准备
37
1501
固定资产
直接结转相应科目；存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自“固定资产”科目转入“投资性房地产”科目；投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”转入“投资性房地产——成本”科目，原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
应收票据
直接转入相应科目
1121
应收票据
5
1131
应收账款
直接转入相应科目
1122
应收账款
6
1151
预付账款
转入“预付账款”科目。
1123
预付账款
1301
待摊费用
7
1121
应收股利
直接转入相应科目
1131
应收股利
8
1122
应收利息
直接转入相应科目
1132
应收利息
9
1133
行政单位新旧会计制度转账登记新账科目对照表
1801 政府储备物资 1901 受托代理资产 1701 待处理财产损溢
2001 应缴财政款 2101 应缴税费 2付政府补贴款 2305 其他应付款 2401 长期应付款 2901 受托代理负债
32 2303 应付政府补贴款 33 2307 其他应付款 34 2502 长期应付款 35 2901 受托代理负债 三、净资产类
行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表
序 号 编号 新制度科目 名 称 2019年 年初余 额 原制度科目 编号 名 称 2018年 年末余 额
24 1811 政府储备物资 25 1891 受托代理资产 26 1902 待处理财产损溢 二、负债类 27 2103 应缴财政款 28 2101 应交增值税 29 2102 其他应交税费 30 2201 应付职工薪酬 31 2302 应付账款 2307 其他应付款
3001 财政拨款结转 3002 财政拨款结余 36 3001 累计盈余 3101 其他资金结转结余 3501 资产基金 3502 待偿债净资产 四、预算结余类 37 8101 财政拨款结转 38 8102 财政拨款结余 39 8201 非财政拨款结转 40 8202 非财政拨款结余 3001 财政拨款结转 3002 财政拨款结余 3101 其他资金结转结余 3001 财政拨款结转 41 8001 资金结存（借方） 3002 财政拨款结余
行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表
序 号 编号 一、资产类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1001 库存现金 1002 银行存款 1021 其他货币资金 1011 零余额账户用款额度 1201 财政应返还额度 1212 应收账款 1214 预付账款 1218 其他应收款 1301 在途物品 1001 库存现金 1002 银行存款 1011 零余额账户用款额度 1021 财政应返还额度 1212 应收账款 1213 预付账款 1511 在建工程 1215 其他应收款 新制度科目 名 称 2019年 年初余 额 原制度科目 编号 名 称 2018年 年末余 额
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32 3301
财政补助结转
330101
基本支出结转
330102
项目支出结转
33 3302
财政补助结余
34 3401
非财政补助结转
404
拨入专款
502
拨出专款
503
专款支出
35 3402
事业结余
306
事业结余
36 3403
经营结余
307
经营结余
37 3404
非财政补助结余分配
308
结余分配
四、收入类
38 4001
45 5101
上缴上级支出
516
上缴上级支出
46 5201
对附属单位补助支出
517
对附属单位补助
47 5301
经营支出
505
经营支出
512
销售税金
48 5401
其他支出
注：上表中标有“*”号的会计科目为事业单位参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目。
12
财政补助收入
401
财政补助收入
39 4101
事业收入
405
事业收入
40 4201
上级补助收入
403
上级补助收入
41 4301
附属单位上缴收入
412
附属单位缴款
42 4401
经营收入
409
经营收入
43 4501
其他收入
413
其他收入
五、支出类
44 5001
事业支出
501
拨出经费
504
事业支出
520
结转自筹基建
财政直接支付 财政授权支付 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货
12 1501 13 1502 14 1511
15 1601 16 1602 17 1701 二、负债类 18 2001 19 2401 20 2101 21 2102 22 2103 23 2201
固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 累计摊销 待处置资产损溢
财政直接支付
财政授权支付
105
应收票据
106
应收账款
108
预付账款
110
其他应收款
115
材料
116
产成品
509
成本费用
Hale Waihona Puke 120固定资产124
无形资产
201
借入款项
210
应交税金
208
应缴预算款
209
应缴财政专户款
应付工资（离退休费）*
应付地方（部门）津贴补贴*
应付其他个人收入*
202
应付票据
203
应付账款
短期借款 长期借款 应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬
24 2301 25 2302 26 2303 27 2305
应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款
11
原事业单位会计制度会计科目
及补充规定会计科目
编号
名称
101
现金
102
银行存款
零余额账户用款额度*
117
对外投资
财政应返还额度*
204
预收账款
207
其他应付款
28 2402
长期应付款
三、净资产类
29 3001
事业基金
301
事业基金——一般基金
30 3101
非流动资产基金
301
事业基金——投资基金
310101
长期投资
302
固定基金
310102
固定资产
310103
在建工程
310104
无形资产
31 3201
专用基金
303
专用基金
附：
新旧事业单位会计制度会计科目对照表
新事业单位会计制度会计科目
序号
编号
名称
一、资产类
1
1001
2
1002
3
1011
4
1101
5
1401
6
1201
120101
120102
7
1211
8
1212
9
1213
10 1215
11 1301
库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 短期投资 长期投资 财政应返还额度