金融企业会计第一章
金融企业会计
第一篇基本理论与核算方法第一章金融企业会计概论第一节金融企业与金融企业会计第二节金融企业会计基本假设和会计基础第三节金融企业会计信息质量要求第四节金融企业会计要素第一节金融企业与金融企业会计一. 金融企业金融概括地说是指货币资金的融通,它是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称.金融活动是指经济组织在金融市场上，通过银行及非银行中介机构以货币为对象，以信用为形式，以债券、股票、票据等为工具的资金融通活动。
如货币和货币资金的借贷,票据的买卖,债券和股票等证券的发行和转让,以及外汇的结算和兑换等都属于金融活动。
金融机构及金融机构体系专门从事各种金融活动的组织称之为金融机构,一国所有从事金融活动的组织按照一定的结构形成的整体就是金融机构体系. (见图)⏹银行中央银行是国家赋予其制定和执行货币政策，对国民经济进行宏观调控和管理特殊的金融机构。
特点（1）不以营利为目的；（2）代表国家（是一国金融体系的核心，制定和执行货币政策，发行货币，管理金融市场，参加国际金融组织；）（3）不经营银行普通业务（业务活动对象主要是政府和金融组织，不面对一般单位和个人）。
职能： (1) 发行的银行 (2)银行的银行 (3)政府的银行主要业务（1）货币发行（5）证券买卖（2）代理国库（6）金银、外汇储备（3）集中存款准备金（7）资金支付结算（4）再贷款、再贴现（8）其他委托的中间业务我国的中央银行是中国人民银行，1983年9月剥离商业银行业务专门行使中央银行职能。
⏹政策性银行政策性银行是由政府创立、参股或保证的，不以营利为目的，为贯彻配合政府的决策和意向，在特定领域专门从事政策性金融活动的中介机构。
特征:（1）经营目标是为了实现政府的政策目标（2）资金来源主要是国家预算拨款（3）资金运用以发放中长期贷款为主，贷款利率低于一般金融机构贷款利率（4）政府产业政策、社会经济发展计划重点扶持的项目一般职能与一般金融机构相同即金融中介特殊职能：（1）倡导性（符合政府决策和意向）（2）选择性（在尊重市场机制的前提下对融资的领域和部门进行选择）（3）补偿性(补充商业银行不足，对符合政府产业政策利润小、期限长、风险大的项目予以支持）（4）服务性（一般为专业性，可在特定领域提供金融和非金融多方面服务）商业银行商业银行是以经营存款、贷款、支付结算为主要业务，以追求利润为经营目标的金融企业。
第1章金融企业会计概述《金融企业会计》PPT课件
(二)保险公司
保险公司是经营保险业务和投资业务的经济组织,其主营业务是保险业务,具体包括 财产保险、人身保险和再保险。保险公司的投资业务是指保险公司在组织经济补偿或 给付保险金的经营过程中,将收取的保险费积聚起来形成保险资金,并按规定用于投资使 之增值的业务活动。
(三)证券公司
我国的证券公司分为两类,即综合类证券公司和经纪类证券公司。综合类证券公司 的业务包括证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务和经国务院证券监督管理机 构核定的其他证券业务。经纪类证券公司只允许专门从事证券经纪业务,即只能专门从 事代理客户买卖股票、债券、基金、可转换债券、认股权证等业务。
备查账簿是对某些在 日记账和分类账等主 要账簿中未能记载的 事项进行补充登记的 账簿。
分类账簿是全面、 系统地对资金循环 和收支活动所作的 分类记录。
明细核算
➢分户账 ➢登记簿 ➢余额表
(二)账务组织
综合核算
➢科目日结单 ➢总账 ➢日计表
账务处理程序
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费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关
的经济利益的总流出。金融企业的费用通常包括营业费用、管理费用、财务费用等。
•
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
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三、金融企业会计核算的基本前提
会计的基本前提是指会计人员为了实现会计目标，而对错综复杂、 变化不定的会计环境所做出的合乎情理的假定。
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三、金融企业会计核算的基本前提
4.货币计量 货币计量是指会计信息应以货币为计量尺度。货币计量假定包括如下几层含义： 一是假设货币币值保持不变。按照国际惯例，当货币本身价值波动不大或前后
波动可以相互抵消时，这些波动在会计核算中可不予考虑，但如果发生持续的恶性通货 膨胀，货币购买力严重下跌时，就需用特殊的会计准则进行处理。
及时性
会计核算应当及 时进行，不得提 前或延后。会计 信息的价值在于 帮助信息使用者 做出经济决策， 具有时效性
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可比性
单击添
明晰性
企业的会计核算应当 清晰明了，便于理解 和运用
谨慎性
企业的会计核算应 当认真、谨慎，不 得多计资产或收益， 也不得少计负债或 费用。谨慎性原则 是针对经济活动中 的不确定因素，要 求在会计处理上保 持小心谨慎的态度。
金融企业在一般情况下都应按持续经营假定进行核算，但是当有迹 象表明金融企业已无法继续经营时，持续经营假定就不再适用，会计人员 应改用清算价格或重置成本来确定财产价值，并进行相应的会计处理。
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三、金融企业会计核算的基本前提
3.会计分期 会计分期是指将会计主体的持续经营活动人为地分割为一定的期间，分期结算
它是收集会计数据、选择会计方法的重要依据。金融企业会计的四个 基本前提分别是：
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经营范围：
《中华人民共和国保险法》第九十二、 九十三条 保险公司的业务范围： （一）财产保险公司，包括财产损失保险、 责任保险、信用保险等保险业务； （二）人身保险业务，包括人寿保险、健 康保险、意外伤害保险等保险业务。
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1994年成立政策性银行的主要目的是，“实行政策性业 务与商业性业务分离，以解决国有专业银行身兼二任的问 题”。之后，三家政策性银行承担了从工、农、中、建四 家国有商业银行分离出来的政策性业务，对实现国有专业 银行向现代商业银行转变、支持国家重大基础设施建设、 促进机电产品出口和支持国家粮食收购都发挥了重要作用。
（我国现阶段具有分业经营的体制和金融混业经营的大趋势:商业银 行可以设立基金管理公司、可以参股信托、可以承销和投资企业短 期证券…）
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经营原则：
商业银行以“安全性、流动性、盈利性” 为经营原则实行“自主经营，自担风险，自负 盈亏、自我约束”。
安全性：是指商业银行尽量避免经营风险、保 证信贷资金安全的要求。
风险、操作风险等以及对金融企业的影响。） 经营成果（除了反映金融企业的营业利润、利润总额和净
利润外，特别反映了“扣除资产损失后利润总额”项目。） 以及一些非货币信息等。
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政策性银行
银行
中央银行
商业银行
人寿保险公司
金融企业
保险公司
财产保险公司
资产管理公司 再保险公司
非银行金融机构
证券公司
期货公司
信托投资公司
国家开发银行主要办理政策性国家重点建设（包括基本建设和技术改 造）的贷款。目前，贷款集中向国家“两基一支”（基础设施、基础 产业、支柱产业） 领域的重点项目和重点发展的地区倾斜，重点支 持煤电油运等“瓶颈”领域。
《金融企业会计》习题指南
《金融企业会计》习题指南第一章金融企业会计导论一、名词解释1. 金融企业会计，是指以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对金融企业经营过程及其结果进行反映和监督并向有关方面提供会计信息的一种管理活动。
2. 资产，是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
3. 负债，是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
4. 所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
5. 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
6. 费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
7. 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，它是各项收入抵补各项支出后所获得的最后成果。
8. 权责发生制，又称应收应付制，它是以会计期间来确认收入和费用的归属期。
9. 公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
二、简答题1. 金融企业会计特点为：(1) 金融企业会计的基本特征是货币计量。
(2) 金融企业会计的基本职能是核算和监督。
(3) 金融企业经营过程及其结果有着显著的行业特色。
①金融企业经营业务具有复杂性。
②金融企业业务对象具有广泛的社会性。
③会计核算过程和业务处理过程具有同步性。
④金融企业资金运动形态表现为货币资金的收付。
(4) 金融企业会计的本质是一种提供会计信息的管理活动。
2. 金融企业会计要素中不同于一般企业会计的特殊项目主要体现在以下六个方面。
(1) 资产。
金融企业因其产品是无形的信用承诺，故存货项目较少，贷款、投资等资产占总资产的比重较大。
(2) 负债。
对于金融企业.经营的对象不是商品，而是信用承诺，因此，金融企业业务实质上是对金融企业契约承担的一种将来偿付责任。
对于金融行业，负债项目较一般会计重要。
金融企业会计教案
金融企业会计教案第一章：金融企业会计概述1.1 金融企业的概念与分类1.2 金融企业会计的定义与作用1.3 金融企业会计的特点与原则1.4 金融企业会计的对象与方法第二章：金融企业会计基本核算2.1 会计要素与会计等式2.2 账户与账户体系2.3 记账方法与会计分录2.4 金融企业会计报表的编制第三章：金融企业存款业务会计核算3.1 存款业务的概念与分类3.2 储蓄存款的会计核算3.3 单位存款的会计核算3.4 存款准备金的会计核算第四章：金融企业贷款业务会计核算4.1 贷款业务的概念与分类4.2 短期贷款的会计核算4.3 长期贷款的会计核算4.4 贷款损失准备金的会计核算第五章：金融企业结算业务会计核算5.1 结算业务的概念与分类5.2 汇票业务的会计核算5.3 本票业务的会计核算5.4 支票业务的会计核算第六章：金融企业投资业务会计核算6.1 投资业务的概念与分类6.2 债券投资的会计核算6.3 股票投资的会计核算6.4 投资收益的会计核算第七章：金融企业资金筹集与运用会计核算7.1 资金筹集业务的概念与分类7.2 发行债券的会计核算7.3 发行股票的会计核算7.4 资金运用的会计核算第八章：金融企业损益及利润分配会计核算8.1 损益的概念与分类8.2 营业收入的会计核算8.3 营业成本的会计核算8.4 利润分配的会计核算第九章：金融企业财务报告分析9.1 财务报告的概念与作用9.2 资产负债表的分析9.3 利润表的分析9.4 现金流量表的分析第十章：金融企业会计风险管理与内部控制10.1 会计风险的概念与分类10.2 会计风险的识别与评估10.3 会计风险的应对与控制10.4 金融企业内部控制的基本要素与实施重点和难点解析一、金融企业会计概述重点：金融企业会计的特点与原则、金融企业会计的对象与方法难点：理解金融企业会计的定义与作用，以及金融企业会计与其他行业会计的差异。
二、金融企业会计基本核算重点：会计要素与会计等式、账户与账户体系难点：掌握记账方法与会计分录，尤其是在复杂业务中的运用。
《金融企业会计》教案 第一章 金融企业会计总论(人大版)
《金融企业会计》教案第一章金融企业会计总论第一节金融企业会计意义与对象一、金融企业与会计（一）金融企业金融企业是经营货币信用业务的企业，主要包括：从事存贷款业务的商业银行（还有农村信用社、城市信用社）、非银行金融公司等。
金融企业经营业务的共同特点：表现为货币资金的收付，而货币资金收付与增减变化过程与结果所采用的方法体系即会计。
（二）会计与金融企业会计会计作为一项管理工作。
社会会计体系是由各部门(或行业)会计组成，金融企业会计是社会会计体系的重要组成部分，又是金融企业的行业会计。
金融企业会计是以货币为主要计量形式，采用特定方法，对金融企业的经营活动内容、过程和结果进行核算与监督的专业会计，是金融企业管理工作的重要组成部分。
（三）金融企业会计的地位：首先，金融企业会计是社会会计体系的组成部分。
其次，金融企业会计是金融企业内部管理的重要方面。
第三，金融企业会计有着特殊的核算方法。
第四，是实现金融业务的工具。
第五，会计是金融企业内部的一项基础性工作。
二、金融企业会计特点（一）会计一般原则和银行会计核算原则执行的统一性（二）会计核算内容的广泛性（三）会计核算过程和业务处理过程的同步性（四）反映情况的全面性（五）会计方法的多样性（六）会计资料提供的及时性三、金融企业会计的职能与任务（一）会计职能核算与监督是金融企业会计工作的基本职能，参与管理与提供信息是在核算与监督的基础上而派生的必然结果。
1、会计核算2、会计监督3、参与管理4、提供信息。
（二）金融企业会计工作的任务1、正确组织会计核算。
2、依法实施会计监督。
3、真实提供会计信息。
四、金融企业会计核算的基本前提（一）会计主体会计主体是对会计所处的空间范围做的假设。
（二）持续经营持续经营是假定企业或会计主体的经营活动将按照当前的规模和状态无限期的延续下去。
（三）会计分期会计分期是指将持续不断的经营活动分割为连续、相等的期间。
（四）货币计量货币计量是指在会计核算中以货币作为计量单位。
金融企业会计第二版课后习题答案
金融企业会计第二版课后习题答案金融企业会计第二版课后习题答案金融企业会计是金融行业中一项非常重要的工作，它涉及到金融机构的财务管理和监管。
对于学习金融企业会计的同学来说，课后习题是检验自己理解和掌握程度的重要方式。
下面是金融企业会计第二版课后习题的答案，希望对大家的学习有所帮助。
第一章：金融企业会计的基本概念和特点1. 金融企业会计的基本特点包括：金融企业的特殊性、金融企业会计信息的特殊性、金融企业会计信息的使用者的特殊性、金融企业会计信息的时效性和金融企业会计信息的可比性。
2. 金融企业会计的基本任务包括：反映金融企业的财务状况、经营成果和现金流量；提供金融企业的财务信息，满足金融企业内外部的信息需求；为金融企业的决策提供依据。
第二章：金融企业会计的会计科目和账户1. 金融企业会计的会计科目包括：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目。
2. 金融企业会计的账户包括：现金账户、银行存款账户、应收账款账户、应付账款账户、预付账款账户、预收账款账户等。
第三章：金融企业会计的会计凭证和账簿1. 金融企业会计的会计凭证包括：原始凭证、日记账、总账、明细账、分类账等。
2. 金融企业会计的账簿包括：现金日记账、银行存款日记账、应收账款日记账、应付账款日记账、预付账款日记账、预收账款日记账等。
第四章：金融企业会计的核算方法和程序1. 金融企业会计的核算方法包括：现金制、权责发生制、收入实现制。
2. 金融企业会计的核算程序包括：登记、分类、账务处理、账务复核、账务汇总、财务报表编制等。
第五章：金融企业会计的财务报表1. 金融企业会计的财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
2. 金融企业会计的财务报表分析方法包括：比较分析法、趋势分析法、比率分析法等。
第六章：金融企业会计的成本核算1. 金融企业会计的成本核算方法包括：直接成本法、间接成本法、全面成本法等。
2. 金融企业会计的成本核算程序包括：成本收集、成本分配、成本计算、成本核算等。
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任课教师：李艳虹
选用教材：普通高等教育“十二五”规划教材，刘学
华主编《金融企业会计》，立信会计出版社，2011年7 月版
目录
第一章 金融企业会计概述 第二章 存款业务的核算 第三章 贷款业务的核算 第四章 商业银行系统内往来业务的核算 第五章 金融机构往来业务的核算 第六章 支付结算业务的核算 第七章 中间业务的核算 第八章 保险业务的核算 第九章 证券业务的核算 第十章 损益的核算 第十一章 财务报告 第十二章 财务分析
一、资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企
业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利 益的资源。
企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造
行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的 交易或者事项不形成资产。
由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有
权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源 能被企业所控制。
2、特点： ▪ 在核算内容上具有广泛的社会性 ▪ 在核算方法上具有很大的独特性 ▪ 会计核算与各项业务紧密联系在一起 ▪ 涉及面广、政策性强
中央银行会计
银行会计
政策性银行会计
商业银行会计
金融会计
金
融
保险公司会计
企
业
非银行金融机构会计
会
金融公司会计计信源自社会计第二节 金融企业会计的核算对象
核算对象即是金融企业会计核算和监督的内容， 包括各项经济活动所引起的六大会计要素的增 减变化过程。
重点掌握：金融企业会计的概念、特点、6大 会计要素、会计计量属性。
第一节 金融企业与金融企业会计
一、金融企业
金融企业是以商业银行为主体，包括保险 公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、 基金管理公司、租赁公司、财务公司等。
二、金融企业会计
1、概念：金融企业会计是以货币为主要计量单 位，采用会计的专门方法，对金融企业经营活 动过程进行连续、系统、全面、完整 的核算和 监督，为金融企业经营者及有关方面提供财务 状况、经营成果以及现金流量等会计信息的一 门专业会计。
二、负债
负债指企业过去的交易或者事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的
交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确 认为负债。
符合上述负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为 负债：
1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业 2、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
金融企业费用主要包括利息支出、手续 费及佣金支出、业务及管理费、赔付支 出、分保费用、税金及其他业务成本。
六、利润 利润指企业在一定会计期间的经营成果。利
润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利 润的利得和损失等。
直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入 当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、 与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的 利得或者损失。
包括利息收入、保费收入、租赁收入、手续 费及佣金收入、投资收益和其他业务收入等。
五、费用
费用指企业在日常活动中发生的、会导致所 有者权益减少的、与向所有者分派利润无关的经 济利益的总流出。
费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产 减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量 时才能予以确认。
包括同业存款、向中央银行借款、拆入资金、交易及衍 生金融负债、吸收存款、应付职工薪酬、应交税费、应 付分保账款、保户储金、未到期责任准备金、代理买卖 证券款、长期借款等。
三、所有者权益
所有者权益指企业资产扣除负债后由所有者享有 的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权 益的利得和损失、留存收益等。
第一章 金融企业会计概述
➢ 金融企业与金融企业会计 ➢ 金融企业会计的核算对象 ➢ 金融企业会计核算的基本前提和
会计信息质量要求 ➢ 金融企业会计工作的组织
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教学内容：学习金融企业的种类、金融企业会 计的概念与特点、金融企业会计的核算对象、 金融企业会计核算的四大基本前提和一般原则、 金融企业会计制度的内容、金融企业会计机构 的设置与会计人员的职责与权限。
预期会给企业带来经济利益，是指直接或间接导致现
金和现金等价物流入企业的潜力。 符合上述资产定义的资源，在同时满足以下条件时，
确认为资产： 1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业 2、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
包括：库存现金及存放款项、拆出资金、结算备付 金、应收分保账款、交易及衍生性金融资产、贷款 及各项垫款、可供出售的金融资产、持有至到期投 资、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资 产和其他资产等。
利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润 的利得和损失金额的计量。具体包括营业利润、 利润总额和净利润等。
直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、
会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者 向所有者分配利润无关的利润或者损失。（如可供出售金融 资产的公允价值变动额）
利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加
的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少
的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、一般风险 准备金和未分配利润等。
四、收入
收入指企业在日常活动中形成的、会导致 所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的 经济利益的总流入。
收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业 资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额 能够可靠计量时才能予以确认。
企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、 劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收 入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本计入当期损 益。
企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生 经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当 在发生时确认为费用，计入当期损益。
企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不 确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当 前损益。