财政学 第十二章税收与收入分配
（5）消费者偏好 消费者具有相同偏好，不考虑税收对消 费者支出的影响
（6）分析框架 在实行差别税制下，分析一种税替代另 一种税的税负归宿，不需考虑总收入变 化对需求和要素价格的变化。
2、分析过程 （1）商品税 对食品征税—食品价格上涨—制造品替代食 品—食品产量减少，制造品产量增加—食品 部门的劳动和资本流出—由于两部门的要素 比不同，则要素的相对价格发生变化—如果 食品部门属于资本密集型，则资本的价格下 降—在新的均衡点上，所有资本价格下降— 也就是说，对某部门的产品征税，会导致该 部门使用量的要素价格相对下降。
（三）税收的双重影响 --收入和支出的影响
消费税 既影响所有者的收入 也影响消费者的支出
（四）税收归宿和价格变动的时间关系
税收归宿与价格变动有关； 时间越长，税收对价格的影响可能越明显； 税收的长期归宿和短期归宿不一定相同。
（五）预算支出与税收分配
1、平衡预算反映政府的综合收支情况 2、税收的分配效应与政府的收支有关 3、税收分配效应的分析
2、税负转嫁与收入分配
（1）不转嫁 税收增加，价格不变； 税收增加，要素所有者的收入等价减 少，——功能收入分配； 价格不变，消费者支出不变——规模收入 分配；
（2）部分转嫁 价格上涨幅度小于税收的增加； 要素所有者的收入部分下降—功能收入 分配； 消费者支出部分提高—规模收入分配；
T0 I0
I1 I 0
（2）以边际税率的变动衡量累进程度 假如每个人的税额提高20% ，则边际税率 不变。
%T v2 %I
T1 T0 I1 I0
I0 T0
二、局部均衡模型 局部均衡模型只分析征税市场的价格变化 与税收归宿的关系，不分析其他市场的价 格变化与税收归宿的关系
（2）要素所有者的行为 要素所有者追求总收益最大化； 要素完全流动； 各部门的要素净边际收益相等。
（3）市场结构 企业互相竞争追求利润最大化； 价格具有完全弹性； 要素得到充分利用； 要素收益等于产品的边际价值。
（4）要素总供给 要素可以自由流动，但要素总量不变；
税后的均衡价格和产量为：
QS QD 20 2 PD 8 100 2PD PD 24, PS 16, Q 52
消费者和生产者
的税收负担率为
PD P0 $24 $20 0.5 $8
4、结论 （1）无关性定理 税收的经济负担与法定负担无关，即税收的 经济归宿与法定归宿无关，也即政府对消费 者征税还是对生产者征税与税收的经济负担 无关
2、第二种等价关系 如果税率相同，食品部门和制造品部门 的要素税与所得税等价。
3、第三种等价关系 如果税率相同，食品部门的要素税，与 食品税等价。
4、第四种等价关系 如果税率相同，制造品部门的要素税， 与制造品税等价。
（二）哈伯格模型 1、模型假设 （1）技术 每一部门都使用资本和劳动两种要素，且规 模收益不变； 生产部门之间的技术可能不同，即资本与劳 动的比例和资本替代劳动的难易程度不同
（一）商品市场的税收归宿（从量税）
1、案例
我国消费税法规定：生产企业生产
销售的白酒，按销售额的20%和每 斤白酒0.5元缴纳消费税
2、图示分析（从量税的分析）
（1）税后有效需求曲线的确定
（2）税后均衡数量的确定
（3）税收均衡价格的确定
（4）税负归宿
Figure 12.1
（2）税收的经济归宿取决于供求弹性 弹性是衡量经济行为主体逃避税收能力的方 法，需求弹性越大，供应者承当的税负越多； 需求弹性越小，消费者承当的税负越多；同 样的推理也适用于供给方。
（3）两种极端情况的分析 （3.1）供给弹性为零 （3.2）供给弹性无穷大
Figure 12.4
Figure 12.5
（二）
商品市场的税收归宿（从价税）
1、分析方法与从量税基本相同 2、主要差别 从量税下，曲线按绝对额平行下移，从价税 下，曲线按比例非平行下移。 3、图示分析
Figure 12.7
4、计算 政府征收10%的比例税，供给函数和需求函 数分别如下：
QS 20 2 P S QD 100 2 P D P 1 D P S D
（六）税收资本化
税收资本化是指税收流为某项资产价格 一部分的过程
$R1 $R2 $RT PR $R0 2 ... T 1 r 1 r 1 r
三、一般均衡模型 （一）税收等价关系 以两种商品和两种要素的模型为例 1、第一种等价关系 如果税率相同，对食品课税和对制造品课税 与所得税是等价的。
Figure 12.2
3、计算分析
假设政府对消费者征收
每单位$8
元的税
QS 20 2 P S QD 100 2 P D P P S D
税前的均衡价格和产量为：
P=20 and Q=60
税后生产者得到的价格 比消费者支付的价格每单位少 $8
P P D S D P P 8 S D
（1）等价效应假设 政府筹集税收和使用税收的效果与纳税 人使用税收的效果是一致的
（2）不同税种的分配效应 一般来说，政府的税收收入和支出项目不具 有对等性。分析税收的分配效应也就是考察 税收筹集过程对收入分配的影响； 差别税收归宿：在政府预算支出不变的前提 下，一种税替代另一种税的分配差别 一次总付税（总额税）：不影响纳税人经济 行为的税种
（2）以边际税率定义累进 边际税率：税额增量与收入增量的比例； 边际税率随收入的增加而上升，则累进； 边际税率随收入的增加而下降，则累退。
2、衡量累进程度的方法 （1）以平均税率的变动衡量累进程度 假如每个人的税额提高20%，则平均税率提 高20%。
T1 I1
v1
弹性越大—需转化的越多—要素价格下 降越快； 部门之间的要素比越大，要素价格下降 越快； 接受转化的部门的要素替代难度越大， 要素的相对价格下降越大。
（2）所得税 与要素税等价，如要素供给固定，则税 负不能转嫁。 （3）一般劳动税 如劳动力要素供给固定，则劳动者承担 全部税负 （4）部分要素税 参考教材
Figure 12.8
（四）不完全竞争商品市场下的税收归宿 1、垄断 垄断定价原理和征税产生的影响 定额税和比例税
Figure 12.9
Figure 12.10
2、寡头垄断 由于缺少被广泛接受的寡头垄断的价格决定 理论，税负归宿理论尚不成熟
（五）利润税 利润税是指对经济利润课税，也即超额利润税； 在短期的竞争市场下，利润税与企业的边际成 本和价格无关，追求利润最大化的企业不能转 嫁经济利润的税收； 在长期的竞争市场下，经济利润为零。
最终的税收负担有差异吗
（一）税收的归宿
--法定归宿和经济归宿
纳税人 法律承担者 履行纳税义务
税 负 转 嫁
负税人 经济承当者
改变收入分配 经济归宿
法定归宿
（二）税收最终由个人负担
1、相关概念 （1）功能收入分配是指税制对资本、劳 动和土地等要素所有者取得收入的影 响—强调分配过程 （2）规模收入分配是指税制对社会成员 占有收入份额的影响—强调分配结果 （3）功能分配可以转换为规模分配
（3）某一税种的分配效应 绝对税收归宿：在政府支出和其他税种 不变的前提下，某一税种对收入分配产 生的影响
（六）累进性的衡量方法
1、累进的含义 （1）以平均税率定义累进 平均税率：税额与收入的比例； 平均税率随收入的增加而上升，则累进； 平均税率随收入的增加而下降，则累退； 本教材的观点：以平均税率定义累进
4、某些限定条件 （1）个人偏好的差异 （2）要素不能流动 （3）可变要素供给 5、税收归宿的应用性研究
作业：习题5、6
QS QD 20 209PD 100 2PD . PD 2105, PS 1895, Q 5789 . . .
PS 09PD .
（三）要素市场的税收归宿 1、工薪税 工薪税虽然由雇主和雇员双方缴纳，但 在劳动供给完全无弹性的情况下，劳动 者承当全部税负。
第十二章பைடு நூலகம்税收与收入分配
问题
汽车的生产者：生产销售汽车缴纳消费税； 汽车的消费者：购买汽车缴纳车辆购置税；
对汽车价格的影响是否相同？ 对要素所有者的影响是否相同？ 对消费者的影响是否相同？
主要内容
税收归宿的概述 局部均衡模型 一般均衡模型 结论
一、税收归宿的概述
美国的税收主要由个人缴纳 中国的税收主要由企业单位缴纳
3、完全转嫁 价格上涨幅度等于税收增加； 要素所有者的收入不变，不影响要素所 有者的收入分配状况——功能收入分配； 消费者支出等价提高，影响消费者的支 出——规模收入分配
4、税负超额转嫁 价格上涨大于税收； 要素所有者的收入上升，影响要素所有 者的收入分配状况——功能收入分配； 消费者支出超额提高，影响消费者的支 出——规模收入分配；
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第十二章 财政政策 《财政学》PPT课件
（2）转移性支出：消费性补贴可直接增加消费者的可 支配收入，鼓励消费者增加消费需求。生产性补贴可直 接增加生产者的收入，从而提高生产者的投资和供给能 力。因此，在有效需求不足时，主要增加消费性补贴； 在总供给不足时，主要增加生产性补贴。
第三节 中国财政政策实践
一、改革开放初期 二、明确社会主义市场经济目标后的时期：从紧财政政策 三、应对亚洲金融危机时期：积极财政政策 四、建设和谐社会新时期：稳健财政政策 五、2008年国际金融危机：积极财政政策
第二节 财政政策目标及工具
一、财政政策目标 经济发展、物价稳定、充分就业、国际收支平衡、收入公
平分配等 二、财政政策工具 预算：调整和变动预算支出结构 税收：调整税种、征税范围、税率、税收优惠措施 公债：调节国民收入使用结构及流通中货币量 财政投资：直接增加社会总需求，影响产业结构 财政补贴：影响价格 公共支出：调节生产和消费、产业结构、收入分配
第十二章 财政政策
财政政策
财政政策含义 财政政策类型
财政政策目标 财政政策工具
中国财政政策实践
第一节 财政政策及类型
一、财政政策的概念 是国家以一定的财政经济理论为依据，为实现预定 的目标而规定的综合运用各种财政手段的基本规则。 二、财政政策的基本功能 导向功能、协调功能、控制功能、稳定动能 三、财政政策的主要类型 扩张性财政政策、紧缩性财政政策、中性财政政策
第二节 财政政策目标及工具
（1）购买性支出：可以扩大或缩小社会总需求，调整 国民经济结构，改善社会投资环境，以刺激私人投资。 政府通过消费政策可以直接增加或减少社会总需求，引 导私人生产发展方向，调节减，进而影响到国民收入的增减。
第三节 中国财政政策实践
一、改革开放初期 二、明确社会主义市场经济目标后的时期：从紧财政政策 三、应对亚洲金融危机时期：积极财政政策 四、建设和谐社会新时期：稳健财政政策 五、2008年国际金融危机：积极财政政策
第二节 财政政策目标及工具
一、财政政策目标 经济发展、物价稳定、充分就业、国际收支平衡、收入公
平分配等 二、财政政策工具 预算：调整和变动预算支出结构 税收：调整税种、征税范围、税率、税收优惠措施 公债：调节国民收入使用结构及流通中货币量 财政投资：直接增加社会总需求，影响产业结构 财政补贴：影响价格 公共支出：调节生产和消费、产业结构、收入分配
第十二章 财政政策
财政政策
财政政策含义 财政政策类型
财政政策目标 财政政策工具
中国财政政策实践
第一节 财政政策及类型
一、财政政策的概念 是国家以一定的财政经济理论为依据，为实现预定 的目标而规定的综合运用各种财政手段的基本规则。 二、财政政策的基本功能 导向功能、协调功能、控制功能、稳定动能 三、财政政策的主要类型 扩张性财政政策、紧缩性财政政策、中性财政政策
第二节 财政政策目标及工具
（1）购买性支出：可以扩大或缩小社会总需求，调整 国民经济结构，改善社会投资环境，以刺激私人投资。 政府通过消费政策可以直接增加或减少社会总需求，引 导私人生产发展方向，调节减，进而影响到国民收入的增减。
收入与分配第八课财政与税收
收入与分配第八课财政与税 收
2023-11-01
目录
• 财政概述 • 税收概述 • 税收制度 • 财政政策 • 税收筹划 • 财政与税收的关系
பைடு நூலகம் 01
财政概述
财政的定义
财政是指国家为了实现其职能，凭借政治权力参与国民收入 分配、再分配的活动。
财政是伴随着国家的产生而产生的，是社会生产发展到一定 历史阶段的必然产物。
了解并利用国家及地方政府的税收优惠政策 ，为企业争取更多的税收利益。
合理规划纳税期限
合理利用会计政策
根据企业的实际情况，合理规划纳税期限， 避免集中缴纳税款，减轻企业的现金流压力 。
选择合适的会计政策，合理规划企业的财务 报告，降低企业的税收负担。
税收筹划的实践案例
案例一
某企业通过优化组织架构，将研发部门独立出来成立子公司，享 受到了国家的税收优惠政策，降低了企业的税收负担。
税收筹划是一种合法的行为，与偷税、逃税等违法行为不同，它是在遵 守法律法规的前提下，通过合理的规划和安排，实现税收负担的最小化
。
税收筹划是一种企业自我保护的行为，它可以帮助企业合理规避税收风 险，提高企业的经济效益。
税收筹划的方法
优化企业组织架构
利用税收优惠政策
通过调整企业的组织架构，合理规划企业内 部的运营流程，降低企业的税收负担。
案例二
某企业利用地方政府的税收优惠政策，投资建设了环保项目，获 得了税收减免和财政补贴等多项优惠。
案例三
某企业通过合理规划纳税期限，将纳税期限从一个月延长到两个 月，减轻了企业的现金流压力。
06
财政与税收的关系
财政与税收的联系
财政收入的主要来源
01
税收是政府财政收入的主要来源之一，为政府提供了重要的资
2023-11-01
目录
• 财政概述 • 税收概述 • 税收制度 • 财政政策 • 税收筹划 • 财政与税收的关系
பைடு நூலகம் 01
财政概述
财政的定义
财政是指国家为了实现其职能，凭借政治权力参与国民收入 分配、再分配的活动。
财政是伴随着国家的产生而产生的，是社会生产发展到一定 历史阶段的必然产物。
了解并利用国家及地方政府的税收优惠政策 ，为企业争取更多的税收利益。
合理规划纳税期限
合理利用会计政策
根据企业的实际情况，合理规划纳税期限， 避免集中缴纳税款，减轻企业的现金流压力 。
选择合适的会计政策，合理规划企业的财务 报告，降低企业的税收负担。
税收筹划的实践案例
案例一
某企业通过优化组织架构，将研发部门独立出来成立子公司，享 受到了国家的税收优惠政策，降低了企业的税收负担。
税收筹划是一种合法的行为，与偷税、逃税等违法行为不同，它是在遵 守法律法规的前提下，通过合理的规划和安排，实现税收负担的最小化
。
税收筹划是一种企业自我保护的行为，它可以帮助企业合理规避税收风 险，提高企业的经济效益。
税收筹划的方法
优化企业组织架构
利用税收优惠政策
通过调整企业的组织架构，合理规划企业内 部的运营流程，降低企业的税收负担。
案例二
某企业利用地方政府的税收优惠政策，投资建设了环保项目，获 得了税收减免和财政补贴等多项优惠。
案例三
某企业通过合理规划纳税期限，将纳税期限从一个月延长到两个 月，减轻了企业的现金流压力。
06
财政与税收的关系
财政与税收的联系
财政收入的主要来源
01
税收是政府财政收入的主要来源之一，为政府提供了重要的资
财政学之税收收入(PPT 47页)
格言快递
Life is but a horse,either you ride it or it rides you. 人生就象一匹马，你不驾驭它， 它就驾驭你。
There's no harm in trying. 试试总没有坏处。
Knowledge is power. 知识就是力量。
第五章 税收收入
❖ 税收负担 ❖ 拉弗曲线
税
收 收
A
入
D
O
C
拉弗曲线的经济含义 :
1、高税率不一定取得高收入，而高收 入也不一定要实行高税率。
2、取得同样多的税收收入，可以采取 两种不同的税率。
3、保持适度的宏观税负水平是促进经 济增长的一个重要条件。
E
供给学派代表人物：
B
税率 Arthur B Laffer
税收负担关系国家财政收入的多少，也关系 着纳税人的利益。纳税人可以通过价格的变动， 将税收转移给他人负担，这就是税负转嫁。
我们为什么要纳税
二、税收的特征P162
税收的三个特征： 强制性、无偿性、固定性
强制性——政治权力，征税没商量，宪法 第56条有规定；
无偿性——不同于商品销售与服务收费； 固定性——依法征收，无法则无税（税收
法定主义）
纳税观念
由于税收具有强制性、无偿性， 是对纳税人利益的一种强制剥夺， 因此纳税人会想办法逃避纳税义 务。
全额累进税率是将课税对象的全部数额按 照与之相适应等级的累进税率征税。
超额累进税率是把征税对象划分为若干等 级，对每个等级部分分别规定相应税率，分 别计算税额，各级税额之和为应纳税额 。
全额累进税与超额累进税比较
税级
税率 （％）
适用全额累 进税率的应 税所得
Life is but a horse,either you ride it or it rides you. 人生就象一匹马，你不驾驭它， 它就驾驭你。
There's no harm in trying. 试试总没有坏处。
Knowledge is power. 知识就是力量。
第五章 税收收入
❖ 税收负担 ❖ 拉弗曲线
税
收 收
A
入
D
O
C
拉弗曲线的经济含义 :
1、高税率不一定取得高收入，而高收 入也不一定要实行高税率。
2、取得同样多的税收收入，可以采取 两种不同的税率。
3、保持适度的宏观税负水平是促进经 济增长的一个重要条件。
E
供给学派代表人物：
B
税率 Arthur B Laffer
税收负担关系国家财政收入的多少，也关系 着纳税人的利益。纳税人可以通过价格的变动， 将税收转移给他人负担，这就是税负转嫁。
我们为什么要纳税
二、税收的特征P162
税收的三个特征： 强制性、无偿性、固定性
强制性——政治权力，征税没商量，宪法 第56条有规定；
无偿性——不同于商品销售与服务收费； 固定性——依法征收，无法则无税（税收
法定主义）
纳税观念
由于税收具有强制性、无偿性， 是对纳税人利益的一种强制剥夺， 因此纳税人会想办法逃避纳税义 务。
全额累进税率是将课税对象的全部数额按 照与之相适应等级的累进税率征税。
超额累进税率是把征税对象划分为若干等 级，对每个等级部分分别规定相应税率，分 别计算税额，各级税额之和为应纳税额 。
全额累进税与超额累进税比较
税级
税率 （％）
适用全额累 进税率的应 税所得
财政学财政收入篇
政治权力——税收 财产权力——利润 信用关系——国债等 强制性特征表现在税法税规，强制纳税人依
法纳税，政府依法征税。
财政学财政收入篇
2、无偿性——国家凭借国家权力强制取得税收收入 不需偿还、不需要对纳税人付出任何代价，不需 要向纳税人提供相应的服务及某些特许权利。
➢ 税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收基 本特征的中心特征。
财政学财政收入篇
二、税收的性质 税收的性质是指税收在不同社会制度下，作
为一种分配方式所反映的不同的经济关系。 它是由生产关系和国家政权的性质所决定 的。 社会国家的税收性质是“取之于民、取之有道、 用之于民、用之有效”。
财政学财政收入篇
三、税收的特征
1、强制性——指税收是以国家权力为依据强 制征收。
加一成等于加正税税额的10% • 减免（减税和免税的简称）
减税是指减征部分税款 免税是指免去全部税款 起征点和免征额的概念
财政学财政收入篇
五、课税基础 • 课税基础是指课税的客观基础。 • 税基是明确课征对象、确定税率，划分税
收类型的主要依据。 • 广义与狭义之分
财政学财政收入篇
六、违章处理
• 定义：纳税人违反税法行为采取的惩罚性 措施。
税，无纳税能力的人不纳税。（客观、可
行）
财政学财政收入篇
2、税收效率原则
——国家征税要有利于资源有效配置和经济 运行的社会效益，有利于税务行政的管理 效益。
1、税收的经济效率 1）税收规模应符合社会资源在政府部门与非
政府部门之间的最优配置效率 2）税收对微观经济活动的效率损失最小。
税收中性：税收应尽可能不对经济行为产 生负面影响。 2、税收的行政效财政率学财。政收税入篇收的征收成本最小化。 遵从成本和征管成本。
法纳税，政府依法征税。
财政学财政收入篇
2、无偿性——国家凭借国家权力强制取得税收收入 不需偿还、不需要对纳税人付出任何代价，不需 要向纳税人提供相应的服务及某些特许权利。
➢ 税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收基 本特征的中心特征。
财政学财政收入篇
二、税收的性质 税收的性质是指税收在不同社会制度下，作
为一种分配方式所反映的不同的经济关系。 它是由生产关系和国家政权的性质所决定 的。 社会国家的税收性质是“取之于民、取之有道、 用之于民、用之有效”。
财政学财政收入篇
三、税收的特征
1、强制性——指税收是以国家权力为依据强 制征收。
加一成等于加正税税额的10% • 减免（减税和免税的简称）
减税是指减征部分税款 免税是指免去全部税款 起征点和免征额的概念
财政学财政收入篇
五、课税基础 • 课税基础是指课税的客观基础。 • 税基是明确课征对象、确定税率，划分税
收类型的主要依据。 • 广义与狭义之分
财政学财政收入篇
六、违章处理
• 定义：纳税人违反税法行为采取的惩罚性 措施。
税，无纳税能力的人不纳税。（客观、可
行）
财政学财政收入篇
2、税收效率原则
——国家征税要有利于资源有效配置和经济 运行的社会效益，有利于税务行政的管理 效益。
1、税收的经济效率 1）税收规模应符合社会资源在政府部门与非
政府部门之间的最优配置效率 2）税收对微观经济活动的效率损失最小。
税收中性：税收应尽可能不对经济行为产 生负面影响。 2、税收的行政效财政率学财。政收税入篇收的征收成本最小化。 遵从成本和征管成本。
财政学_第十二章税收与收入分配 财政学 教学课件
Figure 12.9
Figure 12.10
2、寡头垄断
由于缺少被广泛接受的寡头垄断的价格决定 理论，税负归宿理论尚不成熟
（五）利润税
利润税是指对经济利润课税，也即超额利润税；
在短期的竞争市场下，利润税与企业的边际成 本和价格无关，追求利润最大化的企业不能转 嫁经济利润的税收；
PS 1 D PD
PS 0.9PD
QS QD2020.9PD1002PD
PD21.05,PS 18.95,Q57.89
（三）要素市场的税收归宿
1、工薪税
工薪税虽然由雇主和雇员双方缴纳，但 在劳动供给完全无弹性的情况下，劳动 者承当全部税负。
Figure 12.8
（四）不完全竞争商品市场下的税收归宿 1、垄断 垄断定价原理和征税产生的影响 定额税和比例税
2、衡量累进程度的方法 （1）以平均税率的变动衡量累进程度 假如每个人的税额提高20%，则平均税率提
高20%。
v1
T1
T0
I1
I0
I1 I0
（2）以边际税率的变动衡量累进程度
假如每个人的税额提高20% ，则边际税率 不变。
v2
%T %I
T1T0
T0
I1 I0
I0
igure 12.2
3、计算分析 假设政府对消费者征收 每单位$8 元的税
QS 20 2 PS QD 100 2 PD PS PD
税前的均衡价格和产量为： P=20 and Q=60
税后生产者得到的价格 比消费者支付的价格每单位少 $8
PS PD D
（2）税收的经济归宿取决于供求弹性
弹性是衡量经济行为主体逃避税收能力的方 法，需求弹性越大，供应者承当的税负越多； 需求弹性越小，消费者承当的税负越多；同 样的推理也适用于供给方。
12财政学习题参考答案
财政学习题武汉大学经济系赵伟习题1.1：市场失灵n1．你认为下列哪个市场会产生效率结果？为什么？（4）n（1）海滨住房的防潮险；n（2）医疗；n（3）股票市场；n（4）个人计算机。
n2．下列属于市场失灵现象的有（1、2、3、4）。
n（1）电信服务价格居高不下；n（2）传染性疾病流行；n（3）私人企业没有能力从事国防科技研究；n（4）政府提供医疗保险，但医疗费用飞速上升，无法控制。
n3．市场失灵是如何产生的，根源有哪些？习题1.1：公共产品基本概念私人产品竞争性排他性非排他性混合产品公共资源公共地的悲剧免费搭车问题准公共产品思考与练习1．你认为下列哪些属于公共产品，哪些属于私人产品？为什么？1、2、4属于公共产品，3属于私人产品(1)道路；(2)公共电视节目；(3)闭路电视节目；(4)提供航班时刻表的网站。
习题1.1：政府失灵n 1.假如有5 个选民：甲、乙、丙、丁、戊，他们对A、B、C、D 四个项目的排序如下。
（1）依照图3-2，画出各选民的效用曲线。
（2）按照简单多数规则，能否选出项目？如果能，是哪一个？如果不能，请说明为什么。
2．在世界各国广泛实行间接民主制和多数票规则下，公共决策的结果能否充分有效地反映纳税人的意愿？为什么？3．根据公共选择理论，说明政府失灵的主要原因及其矫正方法。
偏好形态图ABCD甲乙丙丁戊1234D wins in every pairwise vote?although multi-peaked preferences may lead to voting inconsistencies, this is not necessarily the case. 两两投票表决中D 方案胜出。
投票悖论出现一定是存在多峰偏好。
2．假如王某和李某对焰火的需求曲线分别为：P A=10-0.5Q，P B=20-Q；焰火的边际成本曲线为MC=2/3·Q （1）如果焰火是私人产品，请求出其均衡价格和数量以及王某和李某各自对焰火的需求量；（2）如果焰火具有非排他性，王某和李某的需求量以及他们的意愿支付价格分别是多少？（3）如果王某选择搭便车，焰火的均衡数量是多少？（4）请问如何解决搭便车问题？（详见后）3．公共产品的有效供给和私人产品的有效供给有何区别？为什么存在这样的区别？试分析之。
公共财政学第12章_税收原则
公共财政学第12章_税收原则第12章税收原则本章提要1 3>.税收原则的演进2 .税收的效率原则3 .税收的公平原则4 .最优税收引言现代税收原则是在古典原则的基础上发展起来的，它强调应当如何征税来提高经济效率，促进收入的公平分配。
本章的主旨是构建一个思考和评价税收制度的理论框架。
1 .税收原则的演进1.1 古典税收原则1.2 现代税收原则1.1 古典税收原则斯密(Smith, A.)税收四原则平等原则（principle of equality）确定原则(principle of certainty)便利原则（principle of convenience）最小征收费用原则（principle of minimum cost）平等原则指国民应按其在国家保护下所获收入的多少来确定纳税的数额。
“一国国民，都必须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳国赋，维持政府”。
确定原则指国民应纳税额及缴纳方式（时间、地点、手续等），都应清楚明确，不要轻易变动。
“各国民应当完纳的赋税，必须是明确的，不得随意变更。
完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额，都应当让一切纳税者及其他人了解得十分清楚明白”。
便利原则指政府征税的时间、地点、方法等应尽量从简，让纳税人感到便利。
“各种赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税者以最大便利”。
最小征收费用原则指税务部门征税时所消耗的费用应减少到最低程度，使国家的收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额最小。
“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入”。
斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第一人。
斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经济自由发展，作为“守夜人”的政府不干预或尽可能少干预经济的客观要求。
瓦格纳税收四大原则（含九小原则）财政收入原则国民经济原则社会正义原则税收行政原则财政收入原则充足原则，税收收入应能充分满足国家财政的需要。
财政学第十二章
增加税收 这种方法既 要受到立法 机关的制约， 也往往遭到 纳税人的强 烈抵制
3、形式特征（国债三性）
自愿性：国债的发行或认购建立在认购者自愿承
购的基础上。 有偿性：如期偿还，并向认购者支付利息。 灵活性：国债发行与否及发行多少，一般完全由 政府根据有关因素灵活确定，并非通过法律形式 预先规定。
案例：1950年第一期人民胜利折实公债
新中国成立时，人民政府面临的是整个国民经济处 于崩溃状态的烂摊子，约有1/2的财政支出不得不依 靠增发通货来弥补，财政赤字上升，物价猛烈上涨。
国家借款：通过借款协议形式筹集资金的国债形式 发行债券：政府通过发行有价证券的形式来筹集资 金。
政府 借款
发行 债券
2、按筹措和发行地域分为内债和外债
内债：国内，债权人
是本国企业和居民， 使用本币；
外债：国外，债权人 为外国政府、企业和
居民，使用外币。
3、按流动性分为可转让（流通）和不可转让（流通） 国债
3、国债的付息
按期分次支付法：一般附有息票，债券持有者可按
期剪下息票兑付息款。 到期一次支付法：适用于期限较短或超过一定期限 后随时可以兑现的债券。
第二节 国债的经济效应和政策功能 一、李嘉图等价定理及其实证研究
（一）李嘉图等价定理的含义-----税收和借债 等价，否定国债的经济效应
征税和发行公债是政府获取财政收入的两种主要方 式。大卫· 李嘉图（David Ricardo）在《政治经济 学及赋税原理》一书的第17章中表述了这样的论点： 政府无论选用一次性总量税，还是发行公债，来为 政府筹措资金，均不会影响消费和投资。
人、企业、社会团体、金融机构以及他国政府发 行债券或借款。这些形式的收入是政府的债务收 入，同时也是政府的一种负债，政府必须按借款 时的约定方式向债权人支付利息和偿还本金。
财政学(陈共)第十二章公债
• 轮次偿还法
指政府按公债券号码的一定顺序分次偿还的方法。
• 抽签偿还法
指政府通过定期抽签、确定应清偿的公债的方法。
• 一次偿还法
指国家定期发行公债，在公债到期后，一次还本付息。
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公债偿还资金的来源
• 预算直接拨款
是政府从预算中安排一笔资金来偿还当年到期公债的本息。
• 预算盈余偿还
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其它分类方法
• • • • 按发行主体可分为中央公债和地方公债； 按公债计量单位可分为实物公债和货币公债； 按公债用途可分为生产性公债和非生产性公债； 按有无利息和利息支付方式划分，可分为有息公 债、有奖公债等。
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二、公债的发行
公债发行条件
• • • • 公债发行额 公债期限 公债的发行价格 公债券的利率
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第三节 公债市场
一、公债的发行市场 二、公债的交易市场 三、公债发行市场与交易市场的关系
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一、公债的发行市场
公债的发行市场，是指以发行债券的方式筹 集资金的场所，又称为公债的一级市场。 公债的发行市场没有集中的具体场所，是无 形的观念上的市场。 公债的发行市场由公债发行者政府、投资人 和中介人构成。
指以政府预算盈余资金作为偿清资金来源的做法。 前提是政府预算有盈余，不具实践价值。
• 发行新债、偿还旧债法
即从每年新发行的公债收入中，提取一部分来偿还旧债的本息。 容易使政府陷入恶性的债务循环之中。
• 建立偿债基金
是政府每年从预算收入中拨出一定数额的专款，作为清偿债务的 专用基金。为偿还债务提供了一个稳定的资金来源。
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四、公债的性质
就公债的特性看，它是一种虚拟的借贷资本 就公债的本质看，它体现一定的分配关系， 是一种“延期的税收”
收入与分配第八课财政与税收
国际税收的实质是各国政府对跨国经济活动产生的税收进行分配，以维护各自的 财政利益。
国际税收的协调
国际税收协调是指两个或多个 国家之间，通过协商和合作， 解决跨国经济活动产生的税收
分配问题。
国际税收协调的目的是确保各 国之间的税收分配公平、合理 ，避免国际间的双重征税、漏
税和逃税等问题。
国际税收协调的途径包括国际 组织、国际会议和双边协定等
。
国际税收的案例分析
苹果公司案例
苹果公司作为一家跨国科技公司，其在全球范围内销售产品和服务，并支付相应的税款。然而，由于不同国家 的税率和税收政策不同，苹果公司需要与各国政府协商和解决税收分配问题。
谷歌公司案例
谷歌公司也面临类似的国际税收问题。作为一家跨国互联网公司，谷歌公司在全球范围内提供搜索、广告和云 计算等服务，并支付相应的税款。然而，由于不同国家的税率和税收政策不同，谷歌公司需要与各国政府协商 和解决税收分配问题。
通过减少政府支出和增加 税收，以控制通货膨胀和 减缓经济增长。
中性财政政策
通过保持财政支出和税收 政策的稳定，以维持经济 稳定增长。
财政政策的影响
对经济增长的影响
财政政策可以通过调整政府支出和税收政策来影 响经济增长。扩张性财政政策可以刺激经济增长 ，而紧缩性财政政策则可能减缓经济增长。
对就业的影响
公平税负原则
税收应当公平，即同一纳税对象或 同一纳税人在相同条件下应缴纳相 同的税额。
简化税制原则
税收制度应当简化，避免复杂繁琐 的税制带来的不必要麻烦和成本。
税收中性原则
税收不应影响纳税人的经济行为和 决策，避免税收对市场的扭曲和干 扰。
03
税收制度
增值税制度
定义
国际税收的协调
国际税收协调是指两个或多个 国家之间，通过协商和合作， 解决跨国经济活动产生的税收
分配问题。
国际税收协调的目的是确保各 国之间的税收分配公平、合理 ，避免国际间的双重征税、漏
税和逃税等问题。
国际税收协调的途径包括国际 组织、国际会议和双边协定等
。
国际税收的案例分析
苹果公司案例
苹果公司作为一家跨国科技公司，其在全球范围内销售产品和服务，并支付相应的税款。然而，由于不同国家 的税率和税收政策不同，苹果公司需要与各国政府协商和解决税收分配问题。
谷歌公司案例
谷歌公司也面临类似的国际税收问题。作为一家跨国互联网公司，谷歌公司在全球范围内提供搜索、广告和云 计算等服务，并支付相应的税款。然而，由于不同国家的税率和税收政策不同，谷歌公司需要与各国政府协商 和解决税收分配问题。
通过减少政府支出和增加 税收，以控制通货膨胀和 减缓经济增长。
中性财政政策
通过保持财政支出和税收 政策的稳定，以维持经济 稳定增长。
财政政策的影响
对经济增长的影响
财政政策可以通过调整政府支出和税收政策来影 响经济增长。扩张性财政政策可以刺激经济增长 ，而紧缩性财政政策则可能减缓经济增长。
对就业的影响
公平税负原则
税收应当公平，即同一纳税对象或 同一纳税人在相同条件下应缴纳相 同的税额。
简化税制原则
税收制度应当简化，避免复杂繁琐 的税制带来的不必要麻烦和成本。
税收中性原则
税收不应影响纳税人的经济行为和 决策，避免税收对市场的扭曲和干 扰。
03
税收制度
增值税制度
定义