个人所得税解说-2019

合集下载

个人所得税纳税实务.ppt

设应纳税所得额为2000,则速算扣除数 =2000*10%-（500*5%+（2000-500）*10%）
=2000*10%-500*5%-2000*10%+500*10%
=500*（10%-5%）=25
结论：每一级的速算扣除数=每一级距的
2019-8前-3 面一个数*5%+前谢谢一您的观赏级的速算扣除数
谢谢您的观赏
经济管理学院
1
一、纳税人
（一）基本规定：不仅涉及中国公民、也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。
（二）居民纳税人和非居民纳税人的划分住所和时间标准
2019-8-3
谢谢您的观赏
额的差额）*适用税率-速算扣除数
2019-8-3
谢谢您的观赏
19
举例
中国公民王某的2008年3月份的工资为 1600元，当月一次性取得上年奖金6000 元，王某全年应缴纳个人所得税多少？
（1）判断适用税率和速算扣除数：

【6000-（2000-1600）】
/12=466.7（元）；适用税率5%。
2019-8-3
谢谢您的观赏
8
三、应税所得项目
下列各项个人所得，应纳个人所得税：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；
2
居民纳税人的判定标准
住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国习惯性居住。
居住时间标准：“在中国境内居住满一年”是指在一个纳税年度（即公历1月1号起至12月31号止），在中国居住时间满365天。在计算居住天数的时候，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。

2019年个人所得税计算方法

个人所得税2019年1月1日实施了新修订的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号），为了贯彻落实该实施条例，国家税务总局制定并发布了《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》和《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（2018年第56号），个税扣缴申报管理办法和若干征管衔接问题的公告都是自2019年1月1日起实施，都详细说明了扣缴义务人（指单位）在向居民（职工）支付工资时，如何计算个人所得税以及如何申报的问题，下面我们重点说一下2019年1月开始的新个人所得税计算方法以及新、旧个人所得税计算方式的区别。

一、2019年1月新个人所得税计算方法自2019年1月开始单位每月采用累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

累计预扣法，是指扣缴义务人（单位）在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人（职工）在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。

余额为负值时，暂不退税。

纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人（职工）通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

具体计算公式如下：本期应预扣预缴税额（指每月个人所得税）=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率（指税率）-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计收入，目前我单位需要计征个税的累计收入有工资薪金性收入、稿费、评吸费、讲课费、内审费、考评费等项目。

累计减除费用，按照5000元/月乘以职工在本单位工作的月份数计算，我们大部分职工一个年度累计减除费用为6万元，新入职人员和在职转退休人员需要按在我单位工作的月份计算。

2019年度个人所得税综合所得汇算清缴典型案例解析

2019年度个人所得税综合所得汇算清缴典型案例解析随着新《个人所得税法》确立的综合与分类税制相结合的全面实施，2020年3月1日至6月30日，我国将迎来首次个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“汇算清缴”），即符合税法规定的居民个人需要将2019年度内从中国境内和境外取得的综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得），在平时预扣预缴的基础上，合并全年收入、按年计算税款、汇缴多退少补。

笔者结合典型案例解析综合所得汇算清缴可能涉及的各种情形。

一、不需要办理综合所得汇算清缴典型案例《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号，以下简称“44号公告”）第二条规定，如果纳税人在2019年已依法预缴个人所得税，无需办理年度汇算的情形包括：纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

（一）只有一处工资薪金所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额不超过6万元，已预缴税额与年度应纳税额一致，不需要汇算清缴。

案例1：王某（居民个人，下同）在甲公司任职受雇，2019年1～12月取得工资薪金收入65635元（税前应发工资，下同），个人负担缴纳“三险一金”11875元，专项附加扣除39600元，依法确定的其他扣除（商业健康保险）2400元；甲公司按照累计预扣法已预扣预缴个人所得税0元，计算过程如下：2019年工资薪金所得应纳税所得额＝65635－60000－11875－39600－2400＝-48240（元），小于0，即不需要预缴税金。

假设王某未取得其他综合所得。

分析：王某2019年综合所得收入额为65635元，2019年综合所得年收入额减除专项扣除的余额＝65635－11875＝53760（元）小于6万元，不属于需要办理汇算清缴的情形，也不存在免除汇算清缴义务的问题。

个税税率表2019-2020最新个人所得税税率表

个税税率表2019-2020最新个人所得税税率表2019-2020年最新个人所得税税率表，2019-2020个税起征点为5000元，外籍人员个税起征点为5000元，工资个税税率表和年终奖个税税率表是相同的，但是他们的个税计算方法是不一样的，注意区分。

一、工资、薪金所得工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三（3%）至百分之四十五（45%）。

每月工资预扣预缴，采用全年累计预扣预缴方式，本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额个人所得税预扣表（适用居民个人工资、薪金所得预扣预缴）例：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金“等专项扣除未4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，每月减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算个月一个预扣预缴税额：1月份：（30000-5000-4500-2000）*3%=555元2月份：（30000*2-5000*2-4500*2-2000*2）*10%-2520-555=625元3月份：（30000*3-5000*3-4500*3-2000*3）*10%-2520-555-625=1850元上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。

二、年终奖所得年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。

说明：1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。

2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。

三、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额=（年度收入总额-成本、费用）X适用税率-速算扣除数四、稿酬所得稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税所得额减征百分之三十，实际税率为百分之十四。

2019年扣税标准

2019年扣税标准2019年的扣税标准是一个备受关注的话题，对于每个纳税人来说，了解并掌握最新的扣税标准是非常重要的。

在本文中，我们将对2019年的扣税标准进行详细的介绍，希望能够帮助大家更好地理解并应对税收政策的变化。

首先，我们需要了解的是2019年的个人所得税起征点。

根据最新的政策规定，2019年个人所得税起征点为5000元。

这意味着，纳税人的月收入低于5000元的部分不需要缴纳个人所得税。

这一变化对于低收入群体来说无疑是一个好消息，可以减轻他们的经济负担。

其次，针对不同收入水平的纳税人，2019年的个人所得税税率也做出了相应调整。

具体而言，2019年的个人所得税税率分为7个级别，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

这意味着，收入越高的纳税人需要缴纳的税额也会相应增加。

此外，对于年收入超过120,000元的纳税人，还需要额外缴纳相应的税费。

除了个人所得税外，2019年的增值税政策也发生了一些变化。

根据最新的规定，2019年的增值税税率分为3%、6%、9%和13%四档。

其中，一般纳税人适用的税率为6%和13%，而小规模纳税人适用的税率为3%和6%。

这一变化对于企业和个体经营者来说，将会对其经营成本和税负产生一定的影响。

此外，2019年的财产税政策也值得关注。

根据最新规定，2019年的财产税将根据不动产的评估值和税率进行计算，对于不动产的所有者来说，需要根据最新的规定及时缴纳相应的财产税。

总的来说，2019年的扣税标准在个人所得税、增值税和财产税等方面都发生了一些变化。

纳税人需要及时了解最新的政策规定，合理规划自己的财务，避免因为税收政策的变化而造成不必要的损失。

同时，政府也在不断调整和优化税收政策，以促进经济发展和社会公平，希望纳税人能够积极配合并遵守相关的税收法规，共同推动社会的发展和进步。

在未来，我们也将继续关注2019年扣税标准及相关政策的变化，及时为大家提供最新的信息和解读。

2019年个人所得税如何计算

2019年个⼈所得税如何计算？多发⼀元，少得千元的年终奖⼤坑咋回事？年底了，许多⼩伙伴最关⼼的事就是今年能发多少年终奖。

从2019年1⽉1⽇起，新修订的《个⼈所得税》法开始实⾏。

新税法提⾼了免征额，增加了专项扣除，调整了各个税率对应的收⼊范围，⼀定程度上减少了个⼈所得税。

不过，有时候发⼯资时，会出现多发⼀块钱，税后收⼊少⼏千甚⾄⼏万的情况，这是怎么回事呢？⼀. ⽉薪个⼈所得税简单起见，我们把个⼈收⼊分为⽉薪和年终奖，并且假设⽉薪全部是⼯资所得，然后计算个⼈所得税。

⾸先必须明确：不是所有的收⼊都需要缴税，国家规定：应纳税收⼊等于收⼊去掉五险⼀⾦，再去掉免征额之后的剩余，根据新修订的个⼈所得税法，免征额为5000元，也就是说，⽉薪中的应纳税收⼊为：个⼈所得税是累进税，也就是说，不同阶段的应纳税收⼊按照不同的税率征缴所得税。

根据新修订的个⼈所得税法，累进税率如下：即应纳税收⼊不超过3000元部分，税率3%，3000元到不超过12000元部分，税率10% …例如，有⼀个公司职员⼩王，每个⽉的⼯资是20000元，五险⼀⾦假设为2000元，再扣除5000元免征额，他的应纳税收⼊是20000元-2000元-5000元=13000元。

这13000元的应纳税收⼊跨越了前三个税收区间，要计算个税，就需要把每个阶段对应的个税计算出来，再把它们相加，如下：前3000元，按3%征税，税额3000元×3%=90元；3000元~12000元部分，按10%征税，税额9000元×10%=900元；12000元~13000元部分，按20%征税，税额1000元×20%=200元；将三个部分的税额相加，90元+900元+200元=1190元。

这就是⼩王应该缴纳的个⼈所得税。

不过，这样计算个⼈所得税有点繁琐。

为了⽅便⼤家计算，税务局给出了⼀种简便算法：例如：⼩王的应纳税收⼊在13000元，处于20%的税率档位，此时的速算扣除数为1410元，于是⼩王的个⼈所得税为：13000元×20% - 1410元 = 1190元，与上述计算结果相同。

个人所得税税率表及速算扣除数

个⼈所得税税率表及速算扣除数
新个税法于2019年1⽉1⽇起施⾏，重新公布的有关个⼈所得税法律规定：“⼯资、薪⾦所得以为每⽉收⼊额减除费⽤五千后的余额，为应纳税所得额。

”详细内容请阅读下⽂。

个⼈所得税计算⽅法
⼯薪所得的个⼈所得税计算公式：
应纳个⼈所得税税额=(应纳税所得-扣除标准)*适⽤税率-速算扣除数
其中应纳税所得=⼯薪收⼊-(个⼈社保缴费+公积⾦缴费)
总结：应纳税所得额=⽉度收⼊-5000元(起征点)-专项扣除(三险⼀⾦等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

个⼈所得税税率的基本规定：
1.综合所得，适⽤3%-45%的超额累进税率;
2.经营所得，适⽤5%-35%的超额累进税率;
3.利息、股息、红利所得，财产租赁所财产转让所得和偶然所得，适⽤⽐例税税率为20%。

以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。

如果您不幸遇到⼀些⽐较棘⼿的法律问题，⽽您⼜有委托律师的想法，我们店铺有许多律师可以给你提供服务，并且我们店铺还⽀持线上指定地区筛选律师，并且都有相关律师的详细资料。

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

本月应扣缴税额= （本月累计应扣预缴纳税所得额 * 预扣税率 - 速算扣除数）-累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额
列表详见下页
2月个税计算
20000+8000-2400*2-5000*2=13200（1-2月累计应纳税所得额，也就是1-2月你的应纳税收入） 13200×3%=396（不超过36000都是3%）本月个税=396-18元=378元
1月个税计算
（8000-2400-5000）×3%=18 元（不超过36000都是3%）
3月个税计算
20000+20000+8000-2400*3-5000*3=25800（1-3月累计应纳税所得额，也就是1-3月你的应纳税收入） 25800×3%=774（不超过36000都是3%）本月个税=774-378元-18元=378元
《个人所得税专项附加扣除操作
B
办法（试行）-国家税务总局公告 2018年第60号》
C
《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知-国发
〔2018〕41号》
D
《中华人民共和国个人所得税法实施条例-国令第707号》
THANKS
谢谢观赏
制作：富某、杨某
按年计税
备注说明
（1）【专项附加扣除】请自行手机下载【个
建立对综合所得按年人所得税】APP进行填报，建议每月6-8日填报。
计税的制度
（2）关于专项附加扣//view/9c318f42250
c844769eae009581b6bd97f19bcb7.html
重新开始算。
4. 当年1月以后入职的新员工怎么办？
情
HR解答：若您是当年新入职的员工，且之前在别家单位服务过
形
的，需要次年3月1日-6月30日内办理汇算清缴，具体操作将由公司另
四
行发布通知。
04
参考政策及文献
另：以上解答不代表对个税法律法规的完全解读，详细法律法规请参见如下文件；
A
《个人所得税扣缴申报管理办法 (试行)-国家税务总局公告2018年第61号》
HR解答2：因为你自己的累计收入超过36000元或更多了（查税率表），税率会相应上涨（查表），所以累计个税变多了减去前期已
情形二
缴纳的个税，本月的个税就会突然变多。
第三部分
常见问题总结-答疑-2
情
3. 员工D找到人力资源部问：“这个累计收入累计到什么时候
形
啊？”
三
HR解答3：自然年度终了截止，也就是1月1日起又是新的一年，
第二部分
新个税计算解说-2
假设，张三1月工资是8000元（全额收入），2月工资涨到2万元（为了能产生个税方便计算，设置一个大值），2-9月工资始终是2万元，五险一金个人扣除费用每月是2400元（假设的整数，好计算），五险一金扣除的费用在个税的文件里叫【专项扣除】；个税的起征点是5000元，在个税的文件里叫【减除费用】；专项附加扣除就是上文提到的第二点，为了方便计算，本次暂时假设没有专项附加扣除。
9月个税计算
12320000*8个月+8000-2400*9个月-5000*9个月=101400 （1-9月累计应纳税收入） 101400×10% -2520（速算扣除数）=7620（累计收入在 36000和144000元的，税率为10% ）本月个税=7620-6931（1-8月已缴个税）=689元
个税解说
人力资源部 2019.11.12
CONTENTS
目录
第一部分
新个税与我相关
第二部分
新个税计算解说
第三部分常见问题总结-答疑 Nhomakorabea第四部分
参考政策及文献
第一部分
新个税与我相关
基本减除费用
即起税额度，由3500 元调整为5000元
专项附加扣除
赡养老人、住房租金、子女教育、继续教育、大病医疗、
住房贷款利息
1
第二部分
新个税计算解说-1
◆ 在新个税制度下，以前是每月单独计算个税，而2019年起按累计数据计算。
本月应扣缴税额= （本月累计应扣预缴纳税所得额 * 预扣税率 - 速算扣除数）-累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额
本月累计应扣预缴纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除。
例子截图
第三部分
常见问题总结-答疑-1
情
1. 员工B找到人力资源部问：“我和员工A在今年9月份工资都是
形
7000多，我怎么比A多缴纳100多的个税呢？”
一
HR解答1：因为你1月到9月的累计收入比A高，所以个税会多。
2. 员工C找到人力资源部问“我工资一直没变，为什么10月份的个税突然变多了？”