银行绩效评估PPT课件
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《银行绩效评估》PPT课件
EVA是一种基于会计系统的公司业绩评估体系。
22
精选课件ppt
经济增加值的计算
经济增加值=税后净营业利润-资本总额×加权 平均资本成本
23
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对金融机构价值的 总体评价一般有两种方法： 经济学方法和市场价值分析法
4
精选课件ppt
一、经济学衡量方法——现值分析法
金融机构的价值是金融机构股东对该机构的投资所 能够获得的未来现金流的现值
金融机构股东未来收益的现值PV由预期的未来现金
收入D、预期的未来使用期限N以及预期的折现率r
等因素决定。其公式为：
20
精选课件ppt
在按经风险调整的收益率中，目前被广泛接受和普 遍使用的是按经风险调整的资本收益率（RiskAdjusted Return on Capital，RAROC）。按经风险 调整的资本收益率是指经预期损失（Expected Loss， EL）和以经济资本（Capital at Risk，CaR）计量的 非预期损失（ Unexpected Loss，UL）调整后的收益 率，其计算公式如下：
9
精选课件ppt
清偿力指标：净值/资产总额、净值/风险资产 、资产增长率和核心资本增长率、现金股利/ 利润、
业绩评价指标必须通过比较才能发挥作用，业 绩比较的形式主要有银行同业横向比较和纵向 趋势比较
10
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二、CAMEL评估
美国银行评级制度称为“骆驼评级体系” 1，C-Capital Adequancy 2 ,A-Asset Quality 3 ,M-Management 4 ,E-Earnings 5 ,L-Liquidity
总资产 净经营利润=（总经营收入-经营支出）÷总资产 股票每股收益=税后净收入÷在外普通股股数
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经济增加值的计算
经济增加值=税后净营业利润-资本总额×加权 平均资本成本
23
精选课件ppt
对金融机构价值的 总体评价一般有两种方法： 经济学方法和市场价值分析法
4
精选课件ppt
一、经济学衡量方法——现值分析法
金融机构的价值是金融机构股东对该机构的投资所 能够获得的未来现金流的现值
金融机构股东未来收益的现值PV由预期的未来现金
收入D、预期的未来使用期限N以及预期的折现率r
等因素决定。其公式为：
20
精选课件ppt
在按经风险调整的收益率中，目前被广泛接受和普 遍使用的是按经风险调整的资本收益率（RiskAdjusted Return on Capital，RAROC）。按经风险 调整的资本收益率是指经预期损失（Expected Loss， EL）和以经济资本（Capital at Risk，CaR）计量的 非预期损失（ Unexpected Loss，UL）调整后的收益 率，其计算公式如下：
9
精选课件ppt
清偿力指标：净值/资产总额、净值/风险资产 、资产增长率和核心资本增长率、现金股利/ 利润、
业绩评价指标必须通过比较才能发挥作用，业 绩比较的形式主要有银行同业横向比较和纵向 趋势比较
10
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二、CAMEL评估
美国银行评级制度称为“骆驼评级体系” 1，C-Capital Adequancy 2 ,A-Asset Quality 3 ,M-Management 4 ,E-Earnings 5 ,L-Liquidity
总资产 净经营利润=（总经营收入-经营支出）÷总资产 股票每股收益=税后净收入÷在外普通股股数
第十三章 商业银行绩效评价 《商业银行业务经营与管理》PPT课件
二、损益表
损益表又称为利润表，是反映银行在一定时期内的最终经营 成果（盈利或亏损）的报表，这种盈利或亏损是通过营业收入 与营业成本的对比来体现的。
（一）损益表的作用
损益表作为商业银行最重要的财务报表之一，具有以下几 个方面的作用：
1．反映商业银行在会计期间里的业务经营、利润或亏损情 况
2．分析、考核银行管理水平和经济效益的根据 3．为银行管理人员提供财务预测资料 4．为国家税务部门及其他有关部门对该行依法收缴各项税 款提供依据。
（四）银行资产负债表的编制方法
资产负债表是一种静态的会计报表，是根据银行总账的期末 余额编制的，通过资产、负债和所有者权益的期末余额反映银 行的财务状况。资产负债表的编制有的根据有关账户的期末余 额直接填列，有的则需要根据相关账户的期末余额进行分析、 调整、计算后填列。具体有如下四种情况：
1．直接根据总账科目余额填列 2．几个一级科目相加汇总填入某一个项目 3．根据明细科目填入某一项目 4．根据会计科目余额的方向判断填列
1．利率风险 利率风险缺口＝利率敏感性资产一利率敏感性负债 利率敏感比例＝利率敏感性资产/利率敏感性负债
2．信用风险 （1）贷款净损失/贷款余额 （2）低质量贷款/贷款总额 （3）贷款损失准备/贷款损失净值 （4）贷款损失保障倍数
四、清偿力比率指标
银行清偿力是指银行运用其全部资产偿付债务的能力， 反映了银行债权人所受保障的程度，清偿力充足与否也极大 地影响银行的信誉。
二、银行年度目标责任制绩效评价结果
• 经营类指标完成情况 • 规模类指标考核结果 • 效益类指标考核结果 • 质量类指标考核结果
三、A 银行目标责任制绩效考核存在的 问题
• 指标分值权重设置不合理 • 未能体现价值最大化 • 个别指标设计不合理 • 缺少零售业务评价指标
商业银行绩效评价与财务报告PPT课件(20张)
含义
商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些 基本财务报表。
报告内容
简要的资产负债表、损益表及一些附属资料。
15
二、董事会报告
董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报
内容
资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
RO 税 E 纯前 利 税 收 总 润前 入 收 资 利 入产 润利 股用 本率 乘数
由此可以将ROE指标理解为：
ROE 税赋支出管 资理 金效 运率 用和理 费效 用 率 控
资产管理效 风率 险因素
13
第三节 商业银行财务报告
一、通知报告 二、董事会报告 三、股东大会报告
14
一、通知报告
18
本章结束
谢谢
19
1.认真执行安全技术措施及安全操作 规程， 负责对 施工班 组人员 及分包 方人员 进行有 针对性 的安全 技术交 底，履 行签字 手续， 并对规 程、措 施及交 底执行 情况经 常检查 ，随时 纠正违 章作业 ；
2.负责检查督促每项工作的开展和接 口的落 实，有 权拒绝 不符合 安全操 作的施 工任务 ，除及 时制止 外，有 责任向 项目经 理汇报 ；
提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行 资产流动性、改善银行收益风险的组合
负面影响
加大银行风险监控难度 表外业务本身也带有一定风险
7
第二节 商业银行绩效评价
一、商业银行绩效评价体系 二、绩效评价方法
8
一、商业银行绩效评价体系
盈利性指标
资产收益率、股本回报率
流动性指标
商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些 基本财务报表。
报告内容
简要的资产负债表、损益表及一些附属资料。
15
二、董事会报告
董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报
内容
资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
RO 税 E 纯前 利 税 收 总 润前 入 收 资 利 入产 润利 股用 本率 乘数
由此可以将ROE指标理解为：
ROE 税赋支出管 资理 金效 运率 用和理 费效 用 率 控
资产管理效 风率 险因素
13
第三节 商业银行财务报告
一、通知报告 二、董事会报告 三、股东大会报告
14
一、通知报告
18
本章结束
谢谢
19
1.认真执行安全技术措施及安全操作 规程， 负责对 施工班 组人员 及分包 方人员 进行有 针对性 的安全 技术交 底，履 行签字 手续， 并对规 程、措 施及交 底执行 情况经 常检查 ，随时 纠正违 章作业 ；
2.负责检查督促每项工作的开展和接 口的落 实，有 权拒绝 不符合 安全操 作的施 工任务 ，除及 时制止 外，有 责任向 项目经 理汇报 ；
提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行 资产流动性、改善银行收益风险的组合
负面影响
加大银行风险监控难度 表外业务本身也带有一定风险
7
第二节 商业银行绩效评价
一、商业银行绩效评价体系 二、绩效评价方法
8
一、商业银行绩效评价体系
盈利性指标
资产收益率、股本回报率
流动性指标
第九章商业银行绩效评价《商业银行经营管理》PPT课件
9.2 商业银行财务报告
9.2.1 财务报告和财务报表的含义
1）财务报告的含义
财务报告是指商业银行对外提供的反映银行某一 特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现 金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和 其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料
2）财务报表的含义
财务报表是对银行财务状况、经营成果和现金流 量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部 分：①资产负债表；②利润表；③现金流量表；④所 有者权益（或股东权益）变动表；⑤附注
分当期的增减变动情况，所有者权益变动表应 当以矩阵的形式列示
3）所有者权益变动表填列说明 （1）“上年金额”栏的填列方法 （2）“本年金额”栏的填列方法
9.2.6 附注
1）附注的含义
附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所 有者权益 变动表等报表中列示项目的文字描述或明细 资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等
9.2.2 资产负债表
1）资产负债表的含义
资产负债表是指反映商业银行在某一特定日期财 务状况的会计报表。它反映商业银行在某一特定日期 所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有 者对净资产的要求权
2）资产负债表的结构
在我国，资产负债表采用账户式结构
3）资产负债表填列说明
（1）“贵金属”项目 （2）“衍生金融资产”、“衍生金融负债”项目 （3）“其他资产”项目 （4）“预计负债”项目 （5）“其他负债”项目
2）经营增长指标
（1）国有资本保值增值率 （2）利润增长率 （3）经济利润率
3）资产质量指标
（1）不良贷款率 （2）拨备覆盖率 （3）净资本与风险准备比率 （4）净资本与净资产比率
4）偿付能力指标
《商业银行绩效》课件
某大型商业银行的绩效管理案例
总结词
精细化管理
详细描述
该大型商业银行在绩效管理方面实施了精细化管理，通过对各项业务指标进行细致分解和精准评估，实现了对各 部门和员工的精细化考核。这种管理方式有助于提高银行的运营效率和客户满意度，进一步提升了银行的竞争力 。
某大型商业银行的绩效管理案例
总结词：创新发展
详细描述：该大型商业银行在绩效管理方面注重创新发展，不断探索新的绩效管理模式和工具。例如，该银行引入了平衡计 分卡等先进的绩效管理工具，通过多维度评估员工绩效，进一步提高了绩效管理的科学性和准确性。同时，该银行还鼓励员 工提出创新意见和建议，不断优化绩效管理体系。
某中小型商业银行的绩效改进案例
总结词
工福利水平。
风险控制能力
创新能力
银行对各类风险的识别、评 估、控制和监控的能力，体 现了银行的稳健性和风险管
理水平。
银行在产品、服务、技术等 方面的创新能力和创新成果 ，是银行市场竞争力和未来
发展的重要因素。
03 商业银行绩效的管理与提 升
商业银行绩效管理的原则
公平性原则
确保绩效评估标准公平，不偏袒任何一方。
有利于加强商业银行的风险管 理和内部控制，降低风险损失 。
有利于实现商业银行的社会责 任和公共利益目标，提升社会 形象。
02 商业银行绩效的评估指标
财务指标
净利润
反映了银行在一定时期内经营的最终成 果，是评价商业银行经营绩效的重要指
标之一。
资产收益率
用于评价商业银行的资产使用效率和 资产风险程度，是银行经济效益和盈
总结词：持续改进
详细描述：该中小型商业银行坚持持续改进 的原则，不断对绩效管理体系进行评估和调 整。通过定期收集和分析业务数据、员工反 馈等信息，及时发现问题并进行改进。这种 持续改进的管理理念有助于提高银行的竞争
商业银行绩效评估ppt(ppt资料)
证券投资 交易账户证券 同业拆借及回购协议下证券持有
贷款总值 减：贷款损失准备金
预收利息 贷款净值 银行房产、设备净值 对客户负债的承兑 其他资产 资产合计
第五页，共80页。
期初 2300 3002
96 425 15412 195 137 15080 363 141 1179 22586
期末 1643 2803
第十二页，共80页。
5）固定资产(GÙDÌNGZĪCHǍN)
主要是银行房产、设备的净值，所占比重一般 较低，属于非盈利资产。银行通过对客户抵押 品行使(xíngshǐ)取消赎回权所得到的不动产在 单独设置：“其他不动产”科目中反映。
第十三页，共80页。
6）未清结的客户(KÈHÙ)对银行承兑的负 债
第十九页，共80页。
二、 银行(YÍNHÁNG)损益表
损益表，也叫利润表，是商业银行最重要的财务报表之一。 与资产负债表不同，是流量表，是银行在报表期间经营活动的
动态体现。损益表着眼于银行的盈亏状况，提供了经营中的 收、支信息，总括地反映银行活动的经营成果。利用损益表 提供的信息分析银行盈亏的原因，可以进一步考核银行的经 营效率、管理水平，对其经营业绩作出恰当的评价，并可预 测该银行的发展趋势、经营前景、未来获利能力。 损益表包括三个部分：收入、支出和利润。编制平衡(pínghéng) 公式是“收入－支出=利润”。各科目的设置处理取决于银行 所采取的会计核算方法，面临的管理法规，也取决于所开展 的业务，不同国家的银行有一定的差别，但基本机构、编制 方法是相同的。
第十四页，共80页。
7）其他(QÍTĀ)资产
包括银行(yínháng)持有的或控股的，但不纳入合 并会计报表的子公司资产及一些数目小、不宜 单独列出的项目。
贷款总值 减：贷款损失准备金
预收利息 贷款净值 银行房产、设备净值 对客户负债的承兑 其他资产 资产合计
第五页，共80页。
期初 2300 3002
96 425 15412 195 137 15080 363 141 1179 22586
期末 1643 2803
第十二页，共80页。
5）固定资产(GÙDÌNGZĪCHǍN)
主要是银行房产、设备的净值，所占比重一般 较低，属于非盈利资产。银行通过对客户抵押 品行使(xíngshǐ)取消赎回权所得到的不动产在 单独设置：“其他不动产”科目中反映。
第十三页，共80页。
6）未清结的客户(KÈHÙ)对银行承兑的负 债
第十九页，共80页。
二、 银行(YÍNHÁNG)损益表
损益表，也叫利润表，是商业银行最重要的财务报表之一。 与资产负债表不同，是流量表，是银行在报表期间经营活动的
动态体现。损益表着眼于银行的盈亏状况，提供了经营中的 收、支信息，总括地反映银行活动的经营成果。利用损益表 提供的信息分析银行盈亏的原因，可以进一步考核银行的经 营效率、管理水平，对其经营业绩作出恰当的评价，并可预 测该银行的发展趋势、经营前景、未来获利能力。 损益表包括三个部分：收入、支出和利润。编制平衡(pínghéng) 公式是“收入－支出=利润”。各科目的设置处理取决于银行 所采取的会计核算方法，面临的管理法规，也取决于所开展 的业务，不同国家的银行有一定的差别，但基本机构、编制 方法是相同的。
第十四页，共80页。
7）其他(QÍTĀ)资产
包括银行(yínháng)持有的或控股的，但不纳入合 并会计报表的子公司资产及一些数目小、不宜 单独列出的项目。
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现金净流量=现金流入量-现金流出量 商业银行的现金净流量=经营活动的现金净流
量+投资活动的现金净流量+融资活动的现金 净流量
10
.
第二节、银行绩效评估的方法
一、财务比率方法
是银行用一组财务指标来衡量银行的经营效率 ，财务比率按实现银行经营总目标的影响力因 素分为四类，即盈利性指标、流动性指标、风 险指标和清偿力指标
6 9、5+8，纳税前净经营收益
.
10、所得税支出；
11=9-10，纳税后净经营收益；
12证券增值（减值）；
13=11+12，银行净收益；
14、红利；
15=13-14，未分配收益。
民生银行的利润表中：营业利润=营业收入-营
业支出-营业税金及附加
7
.
资产负债表及损益表中重要的关系式
ROE=ROA×总资产/总股权资本=ROA×股本乘数
16
.
金融保险企业财务制度中经营成果指标
利润率=利润总额÷营业收入 资本金利润率=利润总额÷资本金 成本率=总成本÷营业收入 费用率=业务管理费÷（营业收入-金融机构往
来利息收入） 赔付率=赔款÷保费收入
17
.
主要盈利比例及其分解
ROE=ROA×EM，EM为股本乘数
ROA=PM×AU，PM为利润边际额=税后净收 入/总收入，即银行净收入；AU为资产使用率 =总收入/总资产
因为银行净收入是银行总收入与银行成本及税
收之差，利润边际额就成为衡量银行控制成本
与降低纳税额的重要指标。利润边际额越大，
则表明银行在降低成本方面的能力越显著。利
润边际额由以下四个系数决定：
第10章、银行绩效评估
1
.
金融机构作为一种特殊类型的企业，其经营目 标自然是追求股东价值的最大化。在营运过程 中，其各项财务指标如何？相互的结构、比例 是否合理？盈利状况怎样？风险是否适度？这 些问题都涉及金融机构的经营绩效，因此对金 融机构进行业绩评估十分必要。
12
.
清偿力指标：净值/资产总额、净值/风险资产 、资产增长率和核心资本增长率、现金股利/ 利润、
业绩评价指标必须通过比较才能发挥作用，业 绩比较的形式主要有银行同业横向比较和纵向 趋势比较
13
.
二、CAMEL评估
美国银行评级制度称为“骆驼评级体系” 1，C-Capital Adequancy 2 ,A-Asset Quality 3 ,M-Management 4 ,E-Earnings 5 ,L-Liquidity
负债分为两个部分：顾客的存款D；在货币和 资本市场借入的非存款资金NDB
股权资本EC
4 C+S+L+MA=D+NDB+EC
.
二、损益表（利润表）
我国金融保险企业利润总额的计算公式：
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营 业外支出
营业利润=营业收入-营业支出-营业税及附加
营业收入=利息收入+金融企业往来收入+手续 费收入+证券销售差价收入+证券发行差价收 入+租赁收益+汇兑收益+其他营业收入
19
.
其他一些指标
收益基础=收益性资产/总资产 净利息收入边际额=净利息收入/收益性资产=
（利息收入-利息支出）/收益性资产 利息收支差额=利息收入/收益性资产-利息支
出/付息性负债 经营效率=非利息收入/非利息支出
n
m
Ai L j E
i 1
j 1
Ai为第 i 项资产价值
B
为第
j
j 项负债价值
E 为银行资本价值
8
.
银行净利息收入可表示为：
n
m
NI ri Ai cj Lj
i1
j 1
ri 第i项资产税前的平均收益率
cj 第j项负债的平均利息成本率
9
.
三、现金流量表
现金——包括现金，还包括现金等价物，即包 括库存现金、活期存款、其它货币性投资以及 三个月以内的债券投资
营业支出=利息支出+金融企业往来支出+手续 费支出+营业费用+汇兑损失+其他营业支出
5
.
商业银行的收入与支出可以简要地以下列 步骤进行分析
1、利息收入；
2、利息支出；
3=1-2，净利息收入；
4、呆账准备金；
5=3-4，扣除呆账准备金后的净利息收入；
6、非利息收入；
7、非利息支出；
8、6-7，非利息净收入
1、盈利性指标：资产收益率、银行净利息差 额率、非利息收入率、银行利润率、权益报酬 率
11
.
2、流动性比率：现金资产比例、国库券持有 比例、持有证券比例、总贷款/总存款比例、 易变负债比例、短期资产/易变负债
3、风险指标：利率风险（利率风险缺口、利 率敏感比例）、信用风险（贷款总损失/贷款 余额、贷款净损失/贷款余额、低质量贷款/贷 款总量、贷款损失准备/贷款损失净值、贷款 损失保障倍数）
我国股份制商业银行风险评级体系
14
.
三、净值收益率模型——杜邦分析法
杜邦分析法是一种典型的综合分析法，考核的 核心是净值收益率（ROE）
1、两因素的杜邦财务分析ROE=ROA×EM
2、三因素杜邦分析方法ROE=PM×AU×EM
3、四要素杜邦分析方法
ROE=（税后净利润/税前收入）×（税前收入/ 总收入）×AU×EM
15
.
金融机构主要的赢利指标及分析
股权资本收益率ROE=税后净收入÷总的股权资本 资产收益率ROA=税后净收入÷总资产 净利息利润=（利息收入-利息支出）÷总资产 净的非利息利润=（非利息收入-非利息支出）÷总
资产 净经营利润=（总经营收入-经营支出）÷总资产 股票每股收益=税后净收入÷在外普通股股数
会计报表的分析是评估商业银行业绩的基础。 商业银行的会计报表主要包括：
资产负债表 损益表 现金流量表
3
.
一、资产负债表
资产=负债+股权资本
商业银行净值=商业银行资产-商业银行负债
以银行为例，其资产主要有四种：金库的现金 和在其它银行的存款C；购买的政府和私人的 付息证券S；给顾客的贷款和租赁融资L；其 他资产MA
18
.
利息支出系数=利息支出/总收入
非利息支出系数=非利息支出/总收入
税收系数=所得税/总收入
呆账准备金系数=呆账准备金/总收入
这四个系数反映了银行成本与税收方面的综合 情况。利润边际额与这四个系数之和等于1。 这四个系数数值越低，则利润边际额数值越高
资产使用率=利息收入/总资产+非利息收入/总 资产
量+投资活动的现金净流量+融资活动的现金 净流量
10
.
第二节、银行绩效评估的方法
一、财务比率方法
是银行用一组财务指标来衡量银行的经营效率 ，财务比率按实现银行经营总目标的影响力因 素分为四类，即盈利性指标、流动性指标、风 险指标和清偿力指标
6 9、5+8，纳税前净经营收益
.
10、所得税支出；
11=9-10，纳税后净经营收益；
12证券增值（减值）；
13=11+12，银行净收益；
14、红利；
15=13-14，未分配收益。
民生银行的利润表中：营业利润=营业收入-营
业支出-营业税金及附加
7
.
资产负债表及损益表中重要的关系式
ROE=ROA×总资产/总股权资本=ROA×股本乘数
16
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金融保险企业财务制度中经营成果指标
利润率=利润总额÷营业收入 资本金利润率=利润总额÷资本金 成本率=总成本÷营业收入 费用率=业务管理费÷（营业收入-金融机构往
来利息收入） 赔付率=赔款÷保费收入
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主要盈利比例及其分解
ROE=ROA×EM，EM为股本乘数
ROA=PM×AU，PM为利润边际额=税后净收 入/总收入，即银行净收入；AU为资产使用率 =总收入/总资产
因为银行净收入是银行总收入与银行成本及税
收之差，利润边际额就成为衡量银行控制成本
与降低纳税额的重要指标。利润边际额越大，
则表明银行在降低成本方面的能力越显著。利
润边际额由以下四个系数决定：
第10章、银行绩效评估
1
.
金融机构作为一种特殊类型的企业，其经营目 标自然是追求股东价值的最大化。在营运过程 中，其各项财务指标如何？相互的结构、比例 是否合理？盈利状况怎样？风险是否适度？这 些问题都涉及金融机构的经营绩效，因此对金 融机构进行业绩评估十分必要。
12
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清偿力指标：净值/资产总额、净值/风险资产 、资产增长率和核心资本增长率、现金股利/ 利润、
业绩评价指标必须通过比较才能发挥作用，业 绩比较的形式主要有银行同业横向比较和纵向 趋势比较
13
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二、CAMEL评估
美国银行评级制度称为“骆驼评级体系” 1，C-Capital Adequancy 2 ,A-Asset Quality 3 ,M-Management 4 ,E-Earnings 5 ,L-Liquidity
负债分为两个部分：顾客的存款D；在货币和 资本市场借入的非存款资金NDB
股权资本EC
4 C+S+L+MA=D+NDB+EC
.
二、损益表（利润表）
我国金融保险企业利润总额的计算公式：
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营 业外支出
营业利润=营业收入-营业支出-营业税及附加
营业收入=利息收入+金融企业往来收入+手续 费收入+证券销售差价收入+证券发行差价收 入+租赁收益+汇兑收益+其他营业收入
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其他一些指标
收益基础=收益性资产/总资产 净利息收入边际额=净利息收入/收益性资产=
（利息收入-利息支出）/收益性资产 利息收支差额=利息收入/收益性资产-利息支
出/付息性负债 经营效率=非利息收入/非利息支出
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Ai L j E
i 1
j 1
Ai为第 i 项资产价值
B
为第
j
j 项负债价值
E 为银行资本价值
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银行净利息收入可表示为：
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m
NI ri Ai cj Lj
i1
j 1
ri 第i项资产税前的平均收益率
cj 第j项负债的平均利息成本率
9
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三、现金流量表
现金——包括现金，还包括现金等价物，即包 括库存现金、活期存款、其它货币性投资以及 三个月以内的债券投资
营业支出=利息支出+金融企业往来支出+手续 费支出+营业费用+汇兑损失+其他营业支出
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商业银行的收入与支出可以简要地以下列 步骤进行分析
1、利息收入；
2、利息支出；
3=1-2，净利息收入；
4、呆账准备金；
5=3-4，扣除呆账准备金后的净利息收入；
6、非利息收入；
7、非利息支出；
8、6-7，非利息净收入
1、盈利性指标：资产收益率、银行净利息差 额率、非利息收入率、银行利润率、权益报酬 率
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2、流动性比率：现金资产比例、国库券持有 比例、持有证券比例、总贷款/总存款比例、 易变负债比例、短期资产/易变负债
3、风险指标：利率风险（利率风险缺口、利 率敏感比例）、信用风险（贷款总损失/贷款 余额、贷款净损失/贷款余额、低质量贷款/贷 款总量、贷款损失准备/贷款损失净值、贷款 损失保障倍数）
我国股份制商业银行风险评级体系
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三、净值收益率模型——杜邦分析法
杜邦分析法是一种典型的综合分析法，考核的 核心是净值收益率（ROE）
1、两因素的杜邦财务分析ROE=ROA×EM
2、三因素杜邦分析方法ROE=PM×AU×EM
3、四要素杜邦分析方法
ROE=（税后净利润/税前收入）×（税前收入/ 总收入）×AU×EM
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金融机构主要的赢利指标及分析
股权资本收益率ROE=税后净收入÷总的股权资本 资产收益率ROA=税后净收入÷总资产 净利息利润=（利息收入-利息支出）÷总资产 净的非利息利润=（非利息收入-非利息支出）÷总
资产 净经营利润=（总经营收入-经营支出）÷总资产 股票每股收益=税后净收入÷在外普通股股数
会计报表的分析是评估商业银行业绩的基础。 商业银行的会计报表主要包括：
资产负债表 损益表 现金流量表
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一、资产负债表
资产=负债+股权资本
商业银行净值=商业银行资产-商业银行负债
以银行为例，其资产主要有四种：金库的现金 和在其它银行的存款C；购买的政府和私人的 付息证券S；给顾客的贷款和租赁融资L；其 他资产MA
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利息支出系数=利息支出/总收入
非利息支出系数=非利息支出/总收入
税收系数=所得税/总收入
呆账准备金系数=呆账准备金/总收入
这四个系数反映了银行成本与税收方面的综合 情况。利润边际额与这四个系数之和等于1。 这四个系数数值越低，则利润边际额数值越高
资产使用率=利息收入/总资产+非利息收入/总 资产