企业的预付款保函审计要点
【财务管理收款付款 】预付账款审计程序表应收帐款审计程序表.doc
{财务管理收款付款}预付账款审计程序表应收帐款审计程序表应收帐款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A7截止日：复核人员：日期：页次：1/1一、审计目标1.确定应收账款是否存在；2.确定应收账款是否归被审计单位所有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可收回；5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序审计重点执行情况说明索引号审计程序1.获取或编制应收账款余额明细表,复核加计数额是否正确;核对应收账款明细账与总账、报表余额是否相符。
2.分析应收账款的账龄及余额构成,对于3年以上的应收账款单独列示并分析其可收回性。
3.选取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函证,并根据回函情况编制函证结果汇总表。
回函金额不符的,要查明原因作出记录或适当调整。
4.对于未回函的应收账款,可再次复询,如不复询可采用替代审计程序进行检查,根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。
5.对未发询函证的应收账款,应抽查有关原始根据。
6.检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的,以及破产或者遗产清偿后仍无法收回的,或者债务人长期未履行偿债义务的。
检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。
注意是否有已确认为坏账的应收账款长期不作处理的情况。
7.检查有无不属于结算业务的债权,如有,应作出记录或作适当调整。
8.列示5%以上主要股东往来。
9.列示关联方往来。
10.对于用非记账本位币结算的应收账款,检查其采用的汇率及折算方法是否正确。
11.分析应收账款明细账余额,对于出现贷方余额的项目,应查明原因,必要时作重分类调整。
12.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。
三、追加审计程序审计重点审计程序执行情况说明索引号四、复核记录预付账款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A10截止日：复核人员：日期：页次：1/1一、审计目标1.确定预付账款是否存在；2.确定预付账款是否归被审计单位所有；3.确定预付账款增减变动的记录是否完整；4.确定预付账款是否可收回；5.确定预付账款年末余额是否正确；6.确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。
审计实操-应付及预付帐款科目审计实务
比公司对比，评价其合理性 分析存货和营业成本的增减变动，判断应付账款的增减是否合理。
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程序二应关注的问题
1.账龄划分的方法； 2.账龄在1年以上的重要应付款的处理： ①询问被审计单位长期挂账未处理的原因； ②针对挂账金额达到重要标准的供应商，需核查工商登记状态是否正常； ③取得相应单位的采购合同，审核合同约定的交付条款、付款条款是否满足； 3.对重要供应商的核查（获取工商信息查询截图、营业执照复印件），考虑是否存在向潜 在关联方的采购交易；如有，考虑关联交易的合理性，考虑交易价格的制定是否符合市场 定价标准；考虑是否存在以过高或过低价格转移利润的情况
应付账款披露表
审计目标
存在 完整 权利和 计价和 列报和 性 义务 分摊 披露
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程序一：获取或编制预付账款明细表
➢ 审计目标: 计价和分摊。 ➢ 审计步骤：
1. 向客户获取预付账款明细表, 如客户未提供, 也可由审计人员自行编制。自行编制时需根 据科目余额表、总账等信息进行计算填列。 2. 复核加计是否正确，将预付账款明细表与报告数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 3. 检查非记账本位币预付账款的折算汇率及折算是否正确。 4. 分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整。
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预付账款的审计目标
资产负债表中记 录的预付账款是 存在的。
存在性 A
B 完整性认定
记录的预付账款由 被审计单位拥有或 控制。
D 计价和分摊
预付账款已按照企业会 计准则的规定在财务报 表中作出恰当列报。
预付账款审计【会计实务操作教程】
预付账款审计【会计实务操作教程】 什么是预付账款审计 预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方 或提供劳务方的账款。预付账款的审计，是审计中不可忽视的环节，它 既是资产的重要组成部分，也是资产负债表的主要项目。预付账款的审 计应结合购货与付款循环的审计进行。 预付账款审计的程序 1.获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数 和明细账合计数核对相符。同时请被审计单位协助，在预付账款明细表 上标出会计报表日至审计日止已收到货物并冲销预付账款的项目。 2.分析预付账款账龄及余额构成，根据审计策略选择大额或异常的预 付账款重要项目(包括零余额账户)，函证其余额是否正确。 3.结合应付账款明细账抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔 已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况。 4.分析预付账款明细账余额，对于出现货方余额的项目，应查明原 因，必要的建议进行重新分类调整。 5.对于用非记账本位币结算的预付账款，检查其采用的折算汇率和汇 兑损益处理的正确性。 6.检查预付账款长期挂账的原因。
7.检查预付账款是否在资产负债表上恰当披露。如果被审计单位是上
市公司，则其会计报表附注通常应披露预付账款账龄分析、欠款金额较 大单位的名称、期末数额、欠款时间、欠款原因，以及持有 5%(含 5%)以 上股份的股东单位账款等情况。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
预付账款审计的目标 1.确定预付账款是否真实; 2.预付账款的余额是否正确; 3.预付账款和应付账款的分类是否正确; 4.确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。 5.确定该企业的资金在预付中的比例，从而了解企业的资产负债率。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
年报审计中函证需要关注的要点！
年报审计中函证需要关注的要点！审计中需要重点关注问题一“函证”一年一度的年报审计马上就要拉开序幕。
做为一个老审计人，提到年报审计，马上就想到那些年年审走过坑。
接下来几篇文章，带着大家重温一下年报审计中的一些重要审计程序和需要关注的问题。
时间已经到了1月4日，项目组如果还没有开始准备发函，那你们的工作就有点滞后了！1、发函准备工作开始准备发函，首先要收集企业的财务报表和科目余额表、银行辅助账、往来辅助账、函证地址和收件人信息、银行开户清单、金融资产合同等资料。
根据财务报表和企业整体经营情况、行业特征、宏观经济情况等等，确定企业本次审计的重要性水平和需要函证的科目等。
2、制作函证首先要制作发函清单，列出需要函证的科目和客户信息。
对于不同的财务报表科目，发函中不同的要求：往来科目，所有重要性水平之上的往来科目余额，全部发函。
同时要保证发函比例，如果重要性以上客户的函证金额发函比例较低，就需要合适的方法确定其他需要函证客户；对于银行存款科目，要全部发函，并且与银行开户清单核实是否有遗漏的的账户，与企业信用报告核实是否有遗漏的需要函证的信息。
特别提示：本期内注销的账户也要发函。
（温馨提示：银行函证由于不同银行对函证要求不同，函证前，最好可以与函证银行取得联系，以免函证不符合要求，被退回）。
除了往来和银行，大额的金融资产、未完工的在建工程、合同资产、合同负责、本期收入前五大客户、采购前五大客户等等，也要根据审计要求，制作函证发函。
快速批量制作函证的方法，我在另一篇文章中有所介绍，使用Word 的邮件合并功能，感兴趣的朋友可以去看看，以下为文章的链接/content/23/0103/11/70692708_1062372177.s html3、发函控制根据企业提供的函证地址，查询发函地址是否正确；同时对于收件人信息，发现不是对方公司财务部门的，要与对方公司联系并核实此人是否适合做为函证收件人；发函时，我们需要记录发函的过程，包括联系快递，核实快递员的身份，拍下亲自将快递交付给快递员的照片，并记录下所有的快递单号等，方便后续跟踪等等。
【精编范文】预付账款审计报告-推荐word版 (10页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==预付账款审计报告篇一：公司财务收支审计报告关于公司201X年度财务审计报告山水审字（201X）第2号一、基本情况公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100万吨的熟料生产线一条，年产50万吨的水泥磨各一台。
厂区占地面积200余亩，拥有从业人员近200人。
公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入资本3946万元，占95.18%；双鸭山新时代水泥公司投入资本200万元，占4.82%。
此次内部审计的依据是《山东山水水泥集团有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算管理规范》（报批稿）及集团相关制度规定，并参照201X年1月1日起执行的企业会计准则、《企业财务通则》，以及相关法规制度等进行的。
二、审计中发现的问题（一）货币资金循环1、201X年5月17日进点并立即进行现金盘点。
盘点时，现金账面余额11,306.94元，未入账收入单据318,772.16元，未入账支出单据289,490元，经调整后账面应存余额40,589.10元。
盘点实有现金19,090.70元，与账面数差额21,498.4元，其中，白条抵库21,500元。
盘盈现金1.6元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。
2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况，出纳人员负责收付款、制单、记账。
3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。
审计中发现，出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。
支票未经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设。
4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调”，不符合内部控制规范。
5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账务处理等。
6、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。
预付账款审计程序
1、核对预付帐款明细帐与总帐余额是否相 符；
2、获取或编制预付帐款明细表，核实截至日 已收到货物和冲销预付帐
款的项目；
3、选择预付帐款的重要项目，函证年末余额 的正确性；
4、对回函不符、未回函及未发函证的预付帐 款，采用替代程序核实年
末余额的正确性；
5、检查有无重复付款或将同一笔已付清的帐 款在预付帐款和应付帐款
客户： 项目：预付账款审计程序 截至日：
编制人 复核人
签名
日期
索引号 C 6 － 1 页次
一、审计目标1、确定预付帐源自是否存在；2、确定预付帐款是否归被审计单位所有；
3、确定预付帐款增减变动的记录是否完整；
4、确定预付帐款是否可收回，坏帐准备的计 提是否恰当；
5、确定预付帐款年末余额是否正确；
6、确定预付帐款在会计报表上的披露是否恰 当。
两个科目同时挂帐的情况；
6、查明出现贷方余 额的项目，必要时作重分 类调整；
7、验明预付帐款是否已在资产负债表上恰当 披露。
执行情况说明
索引号
XXX会计师事务所
企业财务报表的审计要点
企业财务报表的审计要点一、概述企业财务报表审计是指对企业编制的财务报表进行全面审查、核实，以确定其真实性、准确性和完整性的过程。
本文将从审计的角度介绍企业财务报表审计的要点。
二、审计目标1. 保障财务报表的真实性和准确性：审计师要对财务报表的数据来源、计量方法、披露方式等进行审查，确保企业财务状况的真实性和准确性。
2. 确保财务报表的完整性：审计师要核实财务报表中列示的信息是否全面、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。
三、审计程序1. 规划阶段：明确审计目标和范围，了解企业的业务背景、会计制度和内部控制，制定审计计划。
2. 内部控制评价：审计师要评估企业内部控制的有效性，确定是否需要增加测试和程序。
包括风险评估、控制活动评估和信息和沟通评估。
3. 采样测试：审计师要对财务数据进行抽样测试，以获取对整体财务报表的合理保证。
4. 报表核查：审计师要核对财务报表中列示的各项数据和披露信息是否与实际相符，是否符合会计准则和法律法规的要求。
5. 计算核实：审计师要对财务报表中的计算公式、比率等进行核实，确保其准确性和合理性。
6. 财务报表披露：审计师要评估企业财务报表的披露方式和信息披露的充分性，确保信息对用户的决策有帮助。
7. 审计文件编制：审计师要将审计过程、发现的问题和得出的结论等记录在审计文件中，方便审计工作的追溯和审查。
四、审计重点1. 资产负债表审计要点：- 资产负债表项目的完整性和准确性；- 资产负债表日是否是审计师关注的重点日期；- 长期股权投资、无形资产、长期债权投资等项目的存在与准确性；- 非流动资产减值损失准备的判断和计提是否符合要求。
2. 利润表审计要点：- 收入、成本、费用和税金的准确性和完整性；- 常见收入的确认时点和确认依据是否符合会计准则；- 营业外收入和营业外支出的披露是否完整准确；- 企业是否在财务报表中充分披露各项费用的性质和金额。
3. 现金流量表审计要点：- 现金流量表要反映企业自有经营生产活动中实际生成的现金流量；- 分别对经营活动、投资活动和筹资活动进行核实和披露；- 检查现金流量表与资产负债表、利润表等其他财务报表的一致性。
{财务管理收款付款}八采购预付款循环审计
{财务管理收款付款}八采购预付款循环审计本章要点▪1．采购与付款循环涉及的业务活动▪2．采购与付款循环涉及的凭证和会计记录▪3．采购与付款循环相关的内部控制及其测试▪4．固定资产的实质性程序▪5．应付账款的实质性程序采购与付款循环主要涉及到预付款项、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票据、应付账款等报表项目，本章介绍了固定资产、应付票据、应付账款、在建工程、工程物资的审计目标和实质性程序，学习时应结合案例加以理解。
第一节 采购与付款循环的审计对象▪一、购买商品或劳务▪二、记录购货业务▪三、支付货款和记录支出一、购买商品或劳务1.请购商品或劳务▪企业仓库管理部门和商品或劳务的使用部门均可以提出购买商品或劳务的申请。
请购须填写请购单。
2.订购商品▪采购部门根据审批后的请购单编制订购单，订3.验收商品▪订购的商品到达之后，应由验收部门进行验收。
▪验收完毕之后，验收部门应按规定编制验收单或验收报告，作为会计记录的依据。
4.储存商品▪经过验收合格的商品交仓库管理部门储存，是保证资产安全、完整的重要措施。
商品验收后二、记录购货业务1.编制付款凭单▪货物验收入库或交付使用之后，应付凭单部门应在核对订购单、验收单和购货发票基础上，确认负债，编制付款凭单，并将经审核后付款凭单，连同每日的凭单汇总表一起，送交会计部门，作为会计部门编制记账凭证和登记有关2.记录资产和负债▪会计部门首先检查购货发票的内容与订购单、验收单以及运货单是否一致，并验算购货发票金额的计算是否正确。
▪然后根据已审批的付款凭单及时地编制记账凭证，登记有关资产和负债明细账和总账，并由三、支付货款和记录支出1.支付货款▪会计人员应根据审批后的付款凭单、供应商的付款条件以及本企业的资金状况，采用适当的结算方式合理地安排付款。
▪凭证：现金支票、转账支票等。
2.记录现金、银行存款支出▪会计部门应根据付款原始凭证编制付款记账凭证，并据以登记现金或银行存款日记账和应付账款等账簿，并由稽核人员独立检查现金、银行存款明细账和应付账款明细账的金额一致性。
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企业的预付款保函审计要点
随着市场经济的发展，企业的经营方式越来越多样化。
其中，预
付款保函是企业间重要的信用担保方式。
虽然在使用过程中，预付款
保函可以有效降低交易风险，但也需要审计师进行专业的审计工作，
以确保财务报表准确可靠。
下面，本文将从以下步骤为大家详细介绍
企业预付款保函审计的要点。
一、审计准备
在进行预付款保函审计前，审计师应首先了解企业的规模、行业特性、经营模式和预付款保函的具体使用情况。
同时，审计师需要获取企业
与银行、客户或供应商之间的预付款保函合同、银行账户变动记录等
相关文件。
审计师还需要进行业务风险评估，并据此设计审计计划。
二、审计程序
在审计准备工作结束后，审计师将采取以下步骤进行审计程序：
1.审查企业的预付款保函合同：审计师需要仔细审查企业与银行、客户或供应商之间的预付款保函合同，并核对预付款保函金额是否与
合同一致。
2.审查企业银行账户：审计师需要仔细审查企业银行账户，并核
对预付款保函支付情况，以及银行账户变动记录与预付款保函相应的
合同。
3.确认预付款保函余额：审计师需要确认预付款保函余额是否准确，以及企业是否设置了适当的预付款保函管理制度，确保预付款保
函使用的合法性和规范性。
4.评估预付款保函会计处理：审计师需要评估企业在预付款保函
交易中的会计处理是否符合相关法规和准则，以及是否与公司财务报
表一致。
5.检查预付款保函使用风险：审计师需要检查企业在使用预付款
保函过程中是否存在风险，如预付款保函融资、担保风险等，并提出
相应的风险提示和管理建议。
三、审计报告
完成审计程序后，审计师将向企业出具审计报告，该报告的内容应包括对企业预付款保函的审计意见和建议。
如果审计师认为财务报表中预付款保函交易存在实质性问题，则应提出审计保留意见或不予发表意见。
总之，企业预付款保函审计是一项十分重要的工作，需要审计师对企业和银行、客户或供应商等多方资料进行比对分析，并根据相关的准则和法规进行审计操作。
只有经过严谨、专业的审计工作，才能保障企业与银行、客户或供应商之间的交易合法性和规范性。