2019最新税收政策解读暨2018年度企业所得税重点难点税务处理与纳税填报
2018：企业所得税年度纳税申报表,部分表单及填报说明
A105050
职工薪酬支出及纳税调整明细表
A105060
广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
A105070
捐赠支出及纳税调整明细表
A105080
资产折旧、摊销及纳税调整明细表
A105090
资产损失税前扣除及纳税调整明细表
A105100
企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表
A105110
政策性搬迁纳税调整明细表
-I-
中税网——智慧财税服务平台
A107042 A108000 A108020 A108020
《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》填报说明...................................................... 83 《境外所得税收抵免明细表》填报说明...............................................................................88 境外分支机构弥补亏损明细表............................................................................................... 91 《境外分支机构弥补亏损明细表》填报说明.........................................................................1
2018-2019年减税新政
税收新政解读一、企业所得税优惠（一）2019年小型微利企业税收优惠在2018年100万的标准上，2019年大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。
政策实施日期为2019年1月1日至2021年12月31日。
企业所得税标准税率为25%，而对小型微利企业所得税实行20%的优惠税率。
要想享受上述所得税优惠的企业必须是小型微利企业，而小型微利企业认定标准首要条件是从事国家非限制和禁止行业，然后符合年应纳税所得额、从业人数和资产总额三大指标数值的限制。
国家发改委公布的《产业结构调整指导目录(2011年本)》，明确了限制类产业和淘汰类产业，可以作为小型微利企业从事国家非限制和禁止行业的参考。
首先，企业想要符合小型微利企业的年应纳税所得额指标已经明确，300万元以内才能享受相应的优惠。
具体分为两种情形：第一种是对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，其所得减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负是5%。
第二种是对小型微利企业年应纳税所得额100万元~300万元，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负是10%。
其次，企业还需要满足从业人数的要求，即工业企业的从业人数不超过100人，其他企业的从业人数不超过80人。
最后，企业仍需要满足资产总额限制条件，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业资产总额不超过1000万元。
因此，企业只有从事国家非限制和禁止行业，且同时满足年应纳税所得额300万元以内，相应的从业人数和资产总额范围内，才能真正享受所得税优惠政策，税负至少减轻一半。
（二）2018年调整的其他企业所得税政策《企业所得税税前扣除凭证管理办法》出台为规范企业所得税税前扣除凭证管理，根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）文件规定，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》于2018年7月1日起施行。
2018年度企业所得税汇算清缴关注的十九个看点
2018年度企业所得税汇算清缴关注的十九个看点1.非营利组织免税资格认定出新规非营利组织必须按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定，办理税务登记，按期进行纳税申报。
取得免税资格的非营利组织应按照规定向主管税务机关办理免税手续，免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起十五日内向主管税务机关报告；不再符合免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。
取得免税资格的非营利组织注销时，剩余财产处置违反本通知第一条第五项规定的，主管税务机关应追缴其应纳企业所得税款。
政策参考：《财政部、税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）2. 公益性捐赠支出税前扣除可以结转了自2017年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
政策参考：《财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）3. 集成电路生产企业范围扩大了2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
政策参考：《财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）4. 取消了企业资产损失报送资料企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。
2019年最新-企业所得税相关政策内容解读-精选文档
3.年度申报同时需提交的相关资料（见附件）
广州市黄埔区国家税务局
一、汇算清缴注意事项
4.实行汇总纳税办法的居民企业应报送： （1）总机构应同时报送《企业所得税汇总纳税
分支机构所得税分配表（2019年版）》和各分 支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年 度纳税调整情况的说明。 （2）分支机构应报送《中华人民共和国企业所 得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2019年 版）》，同时报送总机构申报后加盖有税务机关 业务专用章的《企业所得税汇总纳税分支机构所 得税分配表（2019年版）》复印件，分支机构 参与企业年度纳税调整情况的说明
（2019年跨地区经营汇总纳税企业的分支机构 也需要在当地主管税务机关进行汇算清缴申报）
广州市黄埔区国家税务局
一、汇算清缴注意事项
（二）2019年度汇缴申报时间：年度终了之日 起5个月内，即2019年度企业所得税年度申报 期限为2019年5月31日，核定征收、小型微利 企业尽量在4月30日前完成。
广州市黄埔区国家税务局
一、汇算清缴注意事项
5. 委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方 签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳 税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金 额等内容的报告。
6. 委托中介机构对企业纳税情况的真实性合法 性进行鉴证的，可附送中介机构出具的企业所得 税汇算清缴鉴证报告。
广州市黄埔区国家税务局
一、汇算清缴注意事项
（三）汇缴申报方式：网上申报或上门申报 网上申报
⑴.已申请数字证书并开通国税应用的纳税人，均 可登录广州市国家税务局门户网站（网址为： ）办理企业所得税汇算清缴申报。
⑵.纳税人进行汇算清缴网上申报后，不需再向主 管税务机关报送纸质申报资料，发现纳税申报有误 的，可重新填报企业所得税年度纳税申报表，但需 到主管税务机关办税服务厅进行更正申报。
2019年企业所得税纳税申报讲解
专项资金
企业所得税纳税申报
纳税调整表105介绍—职工薪酬5050表
1、工资薪金—股权激励：【2019】18号公告
立即行权无差异；
跨期行权调整；会计：等待期内计成本费用
税收：实际行权时确认
公允价与取得价差额确认
2、福利费【2009】3号 扣除范围问题
3、工会经费【2019】24号、【2019】30号，凭证
、房地产预计利润调整、特别纳税调整、其他 七类51小类
新：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、 特别纳税调整、其他六类36小类
企业所得税纳税申报
纳税调整表105介绍 视同销售—会计不确认，税收确认；【2019】
828号、条例25条；5010表 房地产企业—31号文件-未完工；已完工； 预计毛利额=销售未完工产品的收入×当地税
2、折旧年限：税收—条例60条明确；
会计—企业可根据经济利益预期选择
企业所得税纳税申报
纳税调整表105介绍—资产折旧、摊销4090表 3、资产价值确认：会计与税法差异 A：后续支出 —会计：计当期损益；税收：达到计税
企业所得税纳税申报
主附表主要功能介绍 主表—在会计利润基础上纳税调整，计算所得
额、应纳税款及应补退税款；补退税依据；附 表生成、表内计算； 几点说明 1、利润—捐赠扣除基数 2、营业收入+视同+房地产预征– 三费扣除 3、应纳税所得额—小微企业 4、营业税金及附加
企业所得税纳税申报
期是2019年6月1日到2019年5月31日，年租金 每年10万元，合同约定三年租金提前在合同签 订日一次性支付。
企业所得税纳税申报
纳税调整表105介绍---会计处理
2019年6月：借 银行存款 30
贷：预收账0
2018版企业所得税季度纳税申报表填报要点
九、查账征收月（季）度申报，提交资料清单：
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 提交资料名称 A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳 税申报表（A类） A202000企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 各分支机构上一年度的年度财务报表（或年度财务状况 和营业收支情况） 居民企业参股外国企业信息报告表 A201010免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表 A201020 固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表 A201030减免所得税优惠明细表 建筑企业总机构直接管理的跨地区经营项目部就地预缴 税款的完税证明 在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市 （区、县）设立的，实行汇总纳税办法的居民企业，总 分机构应报送省税务机关规定的相关资料 中央企业所属二级分支机构调整后情况及分支机构变化 情况 营业执照和总机构出具的其为二级或二级以下分支机构 证明文件 营业执照和总机构出具的其为三级或三级以下分支机构 证明文件 撤销（注销）二级及以下分支机构情况 技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表 必报 √ √ √ √ √ √ √ √ √ 条件 报送 归档 √ √ √ √ √ √ √ √ √ 查验 代保 管 核销
2018年度企业所得税年度纳税申报表
103 资产总额（填写平均值，单位：万元）
104 从业人数（填写平均值，单位：人）
105 所属国民经济行业（填写代码）
106 从事国家限制或禁止行业
□是□ 否
107 适用会计准则或会计制度（填写代码）
108 采用一般企业财务报表格式（2018 年版）
□是□ 否
109 小型微利企业
□是□否 110 上市公司
国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税 务总局公告2018年第58号）——适用于小型微利企业2018年度及以后年度企业所得税汇算 清缴纳税申报。
小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细 表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》 （A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间 费用明细表》（A104000）；
本次修订，共涉及对纳税申报表封面、企业所得税年度纳税申报表填报 表单以及16张正式表单（有编号表单）不同程度调整。其中，《企业所得税 年度纳税申报基础信息表》（A000000，原《基础信息表》）等4张表单调整 幅度较大，其余表单仅为局部调整或者填报规则优化。
调整及填报情况 较大幅度修订
《企业所得税年度纳税申报基础信息表》 （A000000）
免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表
研发费用加计扣除优惠明细表 所得减免优惠明细表
抵扣应纳税所得额明细表 减免所得税优惠明细表 高新技术企业优惠情况及明细表 软件、集成电路企业优惠情况及明细表
税额抵免优惠明细表 境外所得税收抵免明细表 境外所得纳税调整后所得明细表 境外分支机构弥补亏损明细表 跨年度结转抵免境外所得税明细表 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表
2018年度企业所得税汇算清缴及关联申报培训2019年03月
2017年版）》进行了部分修订，涉及税收征管系统以及电子申报系统的升级，
因此2018年度企业所得税纳税申报开始时间定为2019年3月1日。2019年1月1日 -2月28日期间，除注销、迁移原因外，主管税务机关不受理2018 年 度 企 业 所 得 税纳税申报。
应报送的资料
（一）实行查账征收的居民企业应报送的资料： 1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版修订）；
第二部分
主要政策
1.小型微利企业普惠性减税政策（2019）
核心条款
自2019年1月1日至2021年12月31日，从事国家非限制和禁止行业，且同时符
合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000
万元等三个条件的企业，对其年应纳税所得额不超过 100万元的部分，减按25%计 入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100万元 但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所 得税。
1.小型微利企业普惠性减税政策（2019）
A企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利 企业条件的具体过程如下：
指标 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度
季初
季末 从业 人数 季度平均值 截至本期末季度 平均值
300
300 （300+300）÷2=300 300
300
400 （300+400）÷2=350 （300+350）÷2=325
主要变化3—— 累进计算
自2019 年 1 月1日至2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税； 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税 所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2018年所得税新政策及申报表填报技巧
投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。
（三）技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电
路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、 国家税务总局确定的其他技术成果。
技术成果投资入股时，评 估值过高的利弊
工资薪金扣除政策（ 2015年第34号公告） 1、企业福利性补贴支出税前扣除问题 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利 性补贴，符合（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业 发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。 不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3 号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。 2、企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度 工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 汇算清缴结束前向员工未实际支 付的已预提汇缴年度工资薪金， 以后年度支付任何扣除
关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知 财税〔2016〕101号
一、对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股 权奖励实行递延纳税政策 （一）非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股 票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递 延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股 权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合 理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴 纳个人所得税。
福利费扣除（财企[2009]242号、国税函[2009]3号）
◆离退休职工发放福利，如报销医药费、过节费是否可以计入福 利费 ◆福利费无发票问题 ◆福利费的列支范围、报销凭证的补救 ◆职工食堂支出应注意的问题
2019最新税收政策解析与所得税汇算清缴实务操作
最新税收政策解析与所得税汇算清缴实务操作邀请函尊敬的各企事业单位：年的税制改革和个税改革以及年的“金三并库”和两会减税大红包。
税收征管环境和税收政策都有很大变化,对企业影响很大.企业也应该加大对税改税政的学习，才能跟得上税收政策的变化,减少企业在税收中的涉税风险。
作为税改后的第一个所得税汇算清缴年度，很多企业财务人员把握不好，希望我们请权威专家进行讲解分析。
为了企业财务人员更好的学习掌握税收政策，做好年的汇算清缴及年的纳税规划并形成应对之策，避免造成不必要的涉税风险带来的严重后果。
为此特邀请四川省税务局所得税处（全省税务系统顶尖高手，国家税务总局专业人才库人才）权威老师于月日在金地饭店进行现场权威讲解。
希望广大企业加以重视积极派人参加学习，财务上需要做修改调整的请及时修改调整。
【时间】年月日()【地点】金地饭店成都市新华大道德盛路号【对象】各企业财务总监、财务经理、税务经理、会计主管及办税人员等。
课程大纲：一、年度新政策.减税降费新政，我们还有多少获得感？.税前扣除凭证，还有哪些问题？.享受税收优惠，我们该怎么申报？.国地税合并后，部分政策执行口径该如何掌握？二、个税改革对企业所得税风险管理的影响.个税未申报对工资支出税前扣除的影响；.个税反馈的申诉信息是企业所得税风险管理的风向标；.虚开发票侵蚀企业所得税税基的风险防控。
三、汇算清缴操作实务.如何报送企业所得税年度申报表；.小型微利企业该如何填报申报表；.容易混淆的部分报表填报规则解析。
【会议费用】会员企业每人元，非会员企业每人元（含师资费、资料、场地费、答疑汇编、午餐），重点会员免费名额另行通知。
请接将相关会议费用汇入：开户名称：成都亚财联讯财税咨询有限公司开户帐号：开户银行：成都银行浣花北路支行备注：请把开票信息填写在回执表空白处，同时请备注是否专票！【报名办法】、本次参会人数限额名，报满为止。
请将《参会回执表》传真至：、会务咨询电话：、月下午至在酒店大厅设有报到处到酒店路线图：路、路、路、路、路、路等到德盛路站下便可；酒店参会指南：地铁号线到文殊院站下车（或者出口），步行分钟左右即到。
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税法千万条，算对第一条，纳税不规范，亲人两行泪！
2019最新税收政策解读暨2018年度企业所得税
汇算清缴重点难点税务处理及纳税填报
【课程简介】：
1、国家为了扶持中小企业的发展，于2019年春节前集中出台了一系列普惠性税收优惠政策，这些政策您也许都了解了，但具体的操作和运用真的理解了吗？
2、从2019年起，个税所得税改为综合所得和经营所得，在计算综合所得时可以扣除子女教育等6项专项附加扣除，同样，这些政策您了解了，但面对每个员工复杂的具体情况，能具体判定税前扣除多少吗？
3、2018年国家出台了很多企业所得税的税收政策，并修订了2017版企业所得税纳税申报表，具体的税务操作和纳税申报表您都会填报吗？
增值税尽管是价外税，但也会间接影响收入和成本；企业所得税年年搞汇缴，今年问题特别多。
政策吃不透，稍微不注意，就会出现纳税差错，少缴税款按偷税，多交税款没奖励。
正所谓：税法千万条，算对第一条，纳税不规范，亲人两行泪！
【大纲内容】：
一、最新法规篇：不听法规言，吃亏在眼前。
看似很简单，实则很复杂
1、增值税:
（1）小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税
（2）企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为免征增值税
（3）养老机构免征增值税
（4）自主就业退役士兵和重点群体创业就业限额扣减增值税和其他税款
2、企业所得税
（1）小微企业标准放宽并实行累进减免企业所得税
（2）高新技术企业和科技型中小企业亏损弥补年限延长到10年
（3）单价500万元以下的设备、器具允许一次性税前扣除
（4）研发费用加计扣除的比例提高到75%
（5）初创科技型企业认定条件放宽
（6）2017版企业纳税申报表修订
3、个人所得税
（1）个人所得税专项附加扣除操作办法出台
（2）个人所得税法修改后有关优惠政策衔接规定出台
4、其他小税种
增值税小规模纳税人在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加
二、汇算清缴篇：吃透税收政策，搞定纳税调整，理解报表原理，填对纳税数据
1、实例说明2018年度企业所得税纳税申报表主表与2018版利润表的衔接
2、实例说明高新技术企业和科技型中小企业各年亏损弥补的计算和新版亏损弥补明细表的填报
3、实例说明研发费用的税务处理和加计扣除优惠明细表的填报
4、实例说明单价小于500万元的机器用于研发活动的税务处理及相关纳税申报表的填报
5、实例说明小微企业减免税的计算和减免所得税优惠明细表的填报
6、实例说明资产损失的税务处理和新版资产损失税前扣除及纳税调整明细表的填报
7、实例说明权益法核算的长期股权投资税会差异及相关纳税申报表的填报
8、实例说明企业重组的税会差异及企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表的填报
9、实例说明职工薪酬税会差异及新版职工薪酬支出及纳税调整明细表的填报
10、实例说明企业取得政府补助的税会差异和相关纳税申报表的填报
11、税会差异到底要不要调整？
【培训时长】：
一天，讲授时间不少于6个小时
【培训收益】：
1、了解个人所得税6项专项附加扣除的后续政策，掌握具体情况判定的技巧
2、梳理讲解2018年企业所得税优惠政策及相关税务处理和纳税申报表填报
3、讲解难度较大的纳税调整事项及纳税申报表的填报
4、分享企业所得税纳税调整的处理技巧
5、与税收专家面对面交流学习讨论疑难税收政策
【讲师简介】：
杨继美，中国注册会计师、中国注册税务师、会计师，中国讲师500强讲师、中国放心讲师，曾在长期在（北京）中税税务代理有限公司和中税咨询集团等大型税务咨询机构从事税务顾问和税务筹划的实务操作工作，曾为深圳华侨城集团、雅戈尔集团、将军集团、沃美集团、爱尔眼科集团、松下电器、天润新能等全国知名企业（集团）提供深层次和全方位的税务咨询服务。
曾为中国移动、中国建设银行、中国工商银行、中国农业银行、中国烟草、中信置业、福州水务集团等企业举办税收政策解读和税务风险应对内训，为广东佛山国税局、河北衡水国税局举办营改增和2014版企业所得税年度纳税申报表的内训。
多次为中税网、正保教育、上海高顿、北京汉唐、亿企赢等知名财税机构举办《营改增给企业带来的影响及应对策略》、《企业所得税汇算清缴实务操作》、《中小企业两套账设置、稽查技巧及应对》、《新三板挂牌的税务筹划》、《企业集团税务风险管控》、《税务稽查形势分析及应对》等公开课程。
杨继美老师税收不仅专业功底深厚，还善于钻研行业税收疑难问题，多次在中国税务报、中国注册税务师杂志多次发表专业论文，是中国节能服务产业委员会特聘的高级财税专家，2014年2月10日接受中国税务报筹划专刊记者采访，就节能服务公司享受国家税务总局、国家发改委77号公告中的优惠政策发表4点看法和1点建议。
最新专著《房地产行业营改增360指南》和《玩转财务大数据：金税三期纳税实务》分别在2016和2017年由机械工业出版社出版。