城市维护建设税--注册税务师考试辅导《税法一》第五章讲义
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注册税务师考试辅导《税法一》第五章讲义
城市维护建设税
一、概述、特点、立法原则
（一）城市维护建设税的概念
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。
（二）特点：
1.税款专款专用
2.属于一种附加税
3.根据城镇规模设计税率
4.征收范围较广
二、城建税基本规定
（一）征税范围
包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。
（二）纳税人
城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。
（三）税率——地区差别比例税率，共分三档：
【三个具体规定】：
1.由受托方代收、代扣“三税”的：以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税；
2.流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税；
3.铁道部：税率统一为5%。
（四）计税依据
城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。
特殊规定：
1.“三税”补、罚，城建税也要补、罚；“三税”的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据；
2.“三税”减免，城建税也减免。
【考题·单选题】（2012年）某生产企业坐落在市区，2011年10月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000 万元（已纳营业税）。
该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。
A.1.50
B.7.35
C.8.40
D.10.50
[答疑编号6480050101]
『正确答案』 D。
ch 城市维护建设税法ppt课件
第五章Байду номын сангаас城市维护建立税法
第五章 城市维护建立税法
城市维护建立税是国家为维护和建立城镇筹集资 金而对从事工商运营，交纳消费税、增值税、营业 税的单位和个人，按其实践交纳的消费税、增值税、 营业税税额的一定比例计算征收的一种附加税。
一、征收范围和纳税人
1.征收范围 由于城市维护建立税主要为维护和建 立城镇筹集资金，因此其纳税范围选择在城市、县 城、建制镇及税法规定纳税的其他地域。
三、计税根据
城市维护建立税的计税根据是纳税人实践交纳 的消费税、增值税、营业税税额。
其中，随三税一同交纳的滞纳金和罚款是税务 机关对纳税人采取的一种经济制裁，不是“三税〞 的正税，不包括在城市维护建立税的计税根据中。
四、城市维护建立税的计算
城市维护建立税的应纳税额按以下公式计算：
应纳税额=(实践交纳的消费税税额+实践交纳的 增值税税额+实践交纳的营业税税额)*适用税率
2.纳税人 城市维护建立税的纳税人是在纳税范围 内交纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
二、税率
城市维护建立税按纳税人受害程度实行地域差别 比例税率，税率分别规定三个档次，对不同地域的纳 税人实行不同档次的税率，详细规定是：
纳税人所在地在市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为 1％。
第五章 城市维护建设税 CPA税法 课件
（三）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于 所在地缴纳营业税。所以，其应纳城建税，也应由取得收入 的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。
（四）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地按适用税率缴纳。
2020/4/7
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例6下列各项中，符合城市维护建设税相关规定 的是（）。（2008年）
纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税 率为1％
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第三节 税 率
具体特殊情况 适用税率
纳税地点
代征代扣城建 代征代扣方所在 代征代扣方所
税
地适用税率
在地
流动经营无固 定纳税地点
经营地适用税率
随同“三税” 在经营地缴纳
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例1甲生产企业地处市区，2010年5月缴纳增值税 28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费 品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳（含 被代收）的城市维护建设税（ ）万元。
城建税没有覆盖到的特殊环节——各类纳税人的 进口环节不缴纳城建税。
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二、税率
（一）城市维பைடு நூலகம்建设税税率的基本规定
城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税人 所为地区不同，适用税率的档次也不同。具体规定 是：
纳税人所在地为城市市区的，税率为7％；
纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％；
（3）减免“三税”的同时随之减免城建税，但是
经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税
额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设
税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)
注册会计师《税法》第五章知识点.doc
注册会计师《税法》第五章知识点2018年注册会计师《税法》第五章知识点第五章城市维护建设税法特点：①附加税性质。
②具有特定目的：公用事业和公共设施的维护建设。
③对涉外企业(中外合资企业和外商投资企业简称)不征收。
一、税率(1)市区：7%(2)县城、镇：5%(3)其他：1%注意：考题中给出的企业所在地，选择适当的税率。
受托方代扣“三税”的，适用受托方所在地税率。
固定纳税地点的，在经营地缴纳“三税”，适用经营地税率二、计税依据1.违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计税依据(城建税只针对正税税额);2.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款3.城建税以“三税”为税基，如果要免征或减征“三税”，也要同时免征或减征城建税和教育费附加;4.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税和教育费附加。
5.1997年起供货单位向出口企业和外贸企业销售出口产品时以销项减进项为计税依据。
6.2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。
2005年1月1日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。
三、应纳税额的计算公式：应纳税额=实际缴纳的“三税”税额合计×适用税率海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
四、纳税环节、地点、期限总原则：一切随同主税，附加税嘛。
特别情况：1.代征代扣“三税”的，在代征代扣地缴纳。
2..跨省开采油田的，由油井所在地缴纳;3.管道局输油取得收入的，由取得收入所在地缴纳;4.流动经营无固定场所的，随“三税”在经营地缴纳。
五、教育费附加总原则：一切比照城建税，区别有两点：1.计征比率：3%，不再区分地域2.不再对生产卷烟和烟叶的单位减半征收。
对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还注册会计师考试。
税法(CPA)5第五章 城维税法、烟叶税法和教育费附加51 城维税法、烟叶税法和教育费附加-课件
二、税率
档次
纳税人所在地
税率
1
市区
7%
2
县城、镇
5%
3
不在市、县城、镇
1%
特殊情况：受托方代收代缴“三税”的纳税人，按受托
方所在地适用税率计算代收代缴的城建税。
三、计税依据
纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。特
别说明：
1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处
第五章 城市维护建设税法 和烟叶税法
第一节 城市维护建设税法
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、
营业税的单位和个人征收的一种税。
一、纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳
税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城 建税。
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍
退库。
③海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 ④对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，
除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，
一律不予退（返）还。
⑤对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。
第二节 烟Байду номын сангаас税法
烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的
以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，
不作为城建税的计税依据。
3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。
（城建税原则上不单独减免。）
4.城建税出口不退，进口不征。 5.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额
第五章城市维护建设税法课件
审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附 加的计征范围，
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三、城建税税额计算
应纳税额=实际缴纳的三税税额x适用税率
例：某旅行社本月收取十日游旅客旅游收费4万元， 旅游期 间支付旅客旅馆费8,000元，餐费5,000元，交通费10,000 元，门票费2,000元，本月20日旅游团返回,请计算该旅行 社本月应纳城建税额,城建税税率为7%。
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例：市区某汽车厂(增值税一般纳税人)销售自产卡车， 取得销售额102万元(不含税)；销售达到低污染排放值的 小汽车，取得销售额90万元(不含税)；购进原料已入库， 取得专用发票上注明税金15万元。计算汽车厂当期应缴纳 的城市维护建设税。(设消费税税率8%)
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Hale Waihona Puke 税义务的单位和个人。 3. 2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个
人开始征收城市维护建设税。
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第三节 计税依据和税额计算
一、计税依据的一般规定
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、 消费税、营业税税额 包括被查补的上述三项税额 不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项
二、计税依据的特殊规定
(2)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同 时退库。
(3)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 (4)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，
除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加， 一律不予退(返)还。 (5)对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
第五章 城市维护建设税法
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第一节 城市维护建设税基本原理
税法 第五章 城建税
小税种： 小税种：按组成要素归类总结
城建税特点
税款专用， 税款专用，用于城市公用事业和公共设 施的维护建设； 施的维护建设； 附加税，附加于三个主要的流转税， 附加税，附加于三个主要的流转税，本 身无特定、独立纳税人、征税对象； 身无特定、独立纳税人、征税对象； 根据城镇规模设计不同比例税率； 根据城镇规模设计不同比例税率； 征收范围较广
征收管理例题
【单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规 单选题】下列各项中， 定的是（ 定的是（ ） A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市 跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市 维护建设税 B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税 营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税 率缴纳城市维护建设税 C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适 流动经营的单位应随同缴纳“ 流动经营的单位应随同缴纳 三税” 用税率缴纳城市维护建设税. D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所 代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所 在地适用税率缴纳城市维护建设税 答案】 【答案】C 解析】选项A，跨省开采的应选择核算地税率。 【解析】选项 ，跨省开采的应选择核算地税率。选 项B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主 ，纳税人从事跨省工程的， 管地方税务机关申报纳税。选项D，代扣代缴、 管地方税务机关申报纳税。选项 ，代扣代缴、代收 代缴城建税按受托方（扣缴方） 代缴城建税按受托方（扣缴方）所在地税率
例题1 例题2 例题 例题
城建税计税依据例题1 城建税计税依据例题
【多选题】下列各项中，符合城市维护建设 多选题】下列各项中， 税计税依据规定的有（ 税计税依据规定的有（ ）。 A.偷逃营业税而被查补的税款. 偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额. 出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额. 出口产品征收的消费税税额 【答案】ACD 答案】 【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加 解析】纳税人违反“三税” 收的滞纳金和罚款， 收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依 选项B不正确 不正确。 据，选项 不正确。
ch5 城市维护建设税法PPT课件
三、计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳 的消费税、增值税、营业税税额。
其中，随三税一起缴纳的滞纳金和罚款是税务 机关对纳税人采取的一种经济制裁，不是“三税” 的正税，不包括在城市维护建设税的计税依据中。
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四、城市维护建设税的计算
城市维护建设税的应纳税额按下列公式计算： 应纳税额=(实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的 增值税税额+实际缴纳的营业税税额)*适用税率
2.纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围 内缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
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二、税率
城市维护建设税按纳税人受益程度实行地区差别 比例税率，税率分别规定三个档次，对不同地区的纳 税人实行不同档次的税率，具体规定是：
纳税人所在地在市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为 1％。
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个人观点供参考，欢迎讨论！
第五章 城市维护建设税法
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第五章 城市维护建设税法
城市维护建设税是国家为维护和建设城镇筹集资 金而对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业 税的单位和个人，按其实际缴纳的消费税、增值税、 营业税税额的一定比例计算征收的一种附加于城市维护建设税主要为维护和建 设城镇筹集资金，因此其征税范围选择在城市、县 城、建制镇及税法规定征税的其他地区。
城市维护建设税法和烟叶税法--注册会计师辅导《税法》第五章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第五章讲义1城市维护建设税法和烟叶税法◆本章考情分析本章作为非重点税种，在往年的试题中，分数为2～3分，题型为单选题、多选题，有时也在计算、综合题涉及，但难度不大，分数也不多。
◆本章内容：3节第一节城市维护建设税法第二节烟叶税法第三节教育费附加和地方教育附加的有关规定◆本章新增及变化内容新增：第二节烟叶税法第三节地方教育附加的有关规定第一节城市维护建设税法城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
一、纳税义务人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。
也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。
二、税率城建税采用地区差别比例税率，共分三档：特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。
【考题·单选题】位于某市甲地板厂为外商投资企业，2012年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。
乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部分。
已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂12月应代收代缴城市维护建设税（）。
A.1250元B.1750元C.2500元D.3500元[答疑编号5787050101]『正确答案』A『答案解析』自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。
应代收代缴城市维护建设税＝（800000＋150000）÷（1－5%）×5%×5%÷2＝1250（元）三、计税依据。
《税法》课件 第五章
第四章 营业税法律制度
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三、城市维护建设税的纳税义务人和税率
额的计算 ➢五、城市维护建设税的税收优惠 ➢六、城市维护建设税的征收管理
一、城市维护建设税的概念
城市维护建设税的概念
城市维护建设税（简称城建税）是国家对从事工商经营， 缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人， 以其实际缴纳的三税税额为计税依据而征收的一种附加税。
第四章 营业税法律制度
城市维护建设税的纳税义务人和税率
（二）城市维护建设税的税率 1．城建税税率的概念及种类 城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三
税”税额之间的比率。城建税实行的是差别比例税率，按纳税人所在地的不同， 设置了三档比例税率，具体如下：
① 纳税人所在地为市区的，税率为7%； ② 纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； ③ 纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。
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六、城市维护建设税的征收管理
城市维护建设税的征收管理
（3）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营 业税。所以，其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税 时一并缴纳。
（4）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经 营地按适用税率缴纳。
第四章 营业税法律制度
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六、城市维护建设税的征收管理
城市维护建设税的征收管理
（三）纳税期限
城市维护建设税法讲义(doc 6页)
第五章城市维护建设税法历年分值分布•城市维护建设税的特点：•1、它是一种附加税•（1）以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税额为计税依据。
•（2）附加于上述“三税”税额,本身没有特定的、独立的征税对象。
•2、具有特定目的•城建税税款专门用于城市的公用事业和大众设施的维护建设。
第一节纳税人•城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税人；即只要缴纳以上“三税”就必须依法缴纳城建税。
•破例：不适用于外商投资企业和外国企业,因此,对外商投资企业和外国企业不征收城建税。
第二节税率•城建税采用地区差别比例税率：在市区的税率为7％；在县城、镇的,税率为5％；非市区县城、镇的税率为1％。
破例：按缴纳“三税”所在地规定的税率就地缴纳城建税。
1、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人,其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率。
2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳“三税”的,其城建税的缴纳按经营地适用税率。
第三节计税依据•以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据,包括被查补的上述三项税额。
•纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。
•违反上述三税法规定被处罚时,同时对其城建税也应进行处罚,按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳金或罚款。
•自97年1月1日起,供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时,以增值税销项税额抵扣进项税额后的余额,计算缴纳城建税。
•出口产品退还增值税、消费税,不退还已缴纳的城建税。
第四节应纳税额计算•应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋实纳营业税）×适用税率•注意事项：P135•根据纳税人“所在地”确定适用税率•例：某处在城市的公司,进口小轿车20辆,关税完税价格为200万元,关税税率为40%；进口化妆品一批,关税完税价格为300万元,关税税率为30%。
公司境内销售小轿车,取得含税收入为585万元；销售化妆品,取得不含税收入为700万元。