行政单位会计分录
新整理的行政事业单位会计的全部会计分录
拨出经费-----拨出专项经费
贷：银行存款
（2）、收回或冲销转出时：
借：有关科目
贷：拨出经费-----拨出经常性经费
拨出经费----拨出专项经费
（3）、年终：
借：结余-----经常性结余
-----专项结余
贷：拨出经费-----拨出经常性经费
拨出经费----拨出专项经费
借：结余
贷：银行存款
2、应缴财政专户款：
（1）、收到应上缴财政专户的各项收入时：
借：银行存款
贷：应缴财政专户款
（2）、上缴财政专户时：
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
（3）、实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，按结余数：
借：预算外资金收入
贷：应缴财政专户款
按结余数上缴财政专户：
3、结转自筹基建
（1）、将自筹的基本建设资金转存建设银行时：
借：结转自筹基建
贷：银行存款
（2）、基本建设项目完工后剩余资金收回时：
借：银行存款
贷：结转自筹基建
（3）、年终
借：结余
贷：结转自筹基建
六、国库集中支付业务的核算：
1、财政直接支付方式：
（1）、对于由财政直接支付的工资：
借：经费支出
贷：拨入经费
应缴财政专户款 14000
在规定日期上缴财政专户款14000元
借：应缴财政专户款 14000
贷：银行存款 14000
（3）、实行结余上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金：
如：收到预算外资金80000元，全部属于专项收入
借：银行存款 80000
贷：预算外资金收入 80000
新整理的行政事业单位会计的全部会计分录
一、资产类科目核算：1、材料的核算：（1）、购入材料并已验收入库时：借：库存材料贷：银行存款（2）、领用出库时：借：经费支出贷：库存材料（3）、库存材料盘盈：借：库存材料贷：经费支出库存材料盘亏：借：经费支出贷：库存材料（4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。
2、固定资产的核算：（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。
合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：借：经费支出18300贷：银行存款 10000应付帐款 8300同时：借：固定资产 18300贷：固定基金 18300（2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：借：经费支出 9500贷：银行存款 9500同时：借：固定资产 409500贷：固定基金 409500（3）、年终清查盘盈固定资产500元：借：固定资产 500贷：固定基金500（4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。
固定资产制成交付使用：支付材料款时：借：暂付款 1600贷：银行存款1600支付加工费：借：暂付款 600贷：现金600验收交付使用时：借：经费支出 2200贷：暂付款2200借：固定资产2200贷：固定基金 2200（5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：借：固定基金12000贷：固定资产12000（6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元借：银行存款50000贷：其他收入50000借：固定基金 150000贷：固定资产 150000（7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产：借：固定基金10000贷：固定资产 10000结转清理收入与支出：借：银行存款800贷：其他收入800借：经费支出 500贷：银行存款500（8）、支付临时租金2000元：借：经费支出 2000贷：银行存款 2000二、负债类科目核算：1、应缴预算款：（1）、收到应缴预算款项时：借：银行存款贷：应缴预算款（2）、上缴应缴预算款时：借：应缴预算款贷：银行存款注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。
行政单位会计分录汇总
3-1某行政单位10月份发生如下现金收支业务：10月1日，开出现金支票从银行提取600元作为备用金，其会计分录为：借：现金600贷：银行存款60010月8日，本机关工作人员王欣因公出差预支现金200元。
其会计分录为：借：暂付款200贷：现金20010月12日，用现金120元购买办公用品。
其会计分录为：借：经费支出—经常性支出—公务费120贷：现金12010月15日，职工王欣报销差旅费150元，退回现金50元。
其会计分录为：借：经费支出——经常性支出——公务费150现金50贷：暂付款20010月25日，将本日超库存现金80元送存银行。
其会计分录为：借：银行存款80贷：现金80例3-2某行政单位盘点库存现金发生如下会计事项：盘点库存现金，发现库存现金比账面数短少18元，因暂时无法查明原因先作暂付款处理。
其会计分录为：借：暂付款18贷：现金18经查明分析，短少的现金是工作失误所致，经单位领导批准，同意作经费指出报销。
其会计分录为：借：经费支出——经常性支出——其他费用18贷：暂付款18盘点库存现金，发现库存数比账面数多30元，暂时无法查明原因，先作暂存款处理。
借：现金30贷：暂存款30经查明，多余的现金不属于本单位所有，也没找到失主，经领导批准作无主款处理，转作应缴预算款。
借：暂存款30贷：应缴预算款30例3-3某行政单位收到财政部门预拨经费800000.借：银行存款800000贷：拨入经费——拨入经常性经费800000例3-4某行政单位向其下属单位拨出经费200000借：拨出经费——拨出经常性经费200000贷：银行存款2000000例3-5某行政单位收到应缴预算款80000，存入银行。
借：银行存款80000贷：应缴预算款80000例3-6某行政单位修缮房屋，按合同规定以转账支票方式支付预付款60000.借：暂付款60000贷：银行存款60000例3-7某行政单位收到外单位汇入的本单位学习进修人员的工资2000元借：银行存款2000贷：暂存款2000例3-8某行政单位开出银行转账支票购买材料2000元，一般办公用品500元。
行政单位工会账务处理会计分录
行政单位工会账务处理会计分录
摘要：
一、行政单位购买固定资产的会计分录处理
1.使用专项经费购买固定资产
2.使用业务用预算外资金收入购买固定资产
二、行政单位预付款购买物品的会计分录处理
1.增值税一般纳税人购入物品的处理
2.简化核算和减少误差的处理方法
三、行政单位计提工会经费的会计分录处理
1.工会经费的征收依据
2.行政单位工会经费的会计分录
四、行政单位租金收入的会计分录处理
1.月末尚未收到租金的处理
2.收到租金的处理
五、行政单位资产处置的会计分录处理
1.处置资产损溢的处理
2.经费支出的处理
正文：
一、行政单位购买固定资产的会计分录处理
1.使用专项经费购买固定资产
当行政单位使用专项经费购买固定资产时，会计分录如下：
借：拨出经费——拨出专项经费
贷：银行存款
同时，购买固定资产时的支付差旅费等费用，会计分录如下：
借：经费支出
贷：银行存款
2.使用业务用预算外资金收入购买固定资产
当行政单位使用业务用预算外资金收入购买固定资产时，会计分录如下：借：经费支出
贷：银行存款
同时，购买固定资产时的运输及安装费等费用，会计分录如下：
借：固定资产
贷：固定基金
二、行政单位预付款购买物品的会计分录处理
1.增值税一般纳税人购入物品的处理
对于增值税一般纳税人，购入物品时预付款的会计分录如下：
借：低值易耗品
借：应缴税费——增值税（进项税额）
贷：预付账款
贷：应付账款
2.简化核算和减少误差的处理方法
为了简化核算和减少误差，行政单位在同时涉及预付账款、应付账款等多个往来科目时，可以合并使用，只用一个往来科目。
行政事业单位会计的全部会计分录
借：经费支出 贷：银行存款 应付帐款
同时： 借：固定资产 贷：固定基金
（）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为元，本单位用银行存款支出运杂费元，车辆购 置附加费元：
行政事业单位会计的全部会计分录
一、资产类科目核算： 、 材料的核算： （）、购入材料并已验收入库时：
借：库存材料 贷：银行存款
（）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料
（）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料
（）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。
借：银行存款 贷：应缴预算款
上缴时： 借：应缴预算款 贷：银行存款
对于截留的预算资金及时上缴财政时： 借：结余
贷：其他收入பைடு நூலகம்借：经费支出
贷：银行存款 （）、支付临时租金元：
借：经费支出 贷：银行存款
二、负债类科目核算： 、应缴预算款： （）、收到应缴预算款项时：
借：银行存款 贷：应缴预算款
（）、上缴应缴预算款时： 借：应缴预算款 贷：银行存款
注意： 行政单位在安排预算时， 会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金， 或利用财政资 金非法贷款， 甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。 一旦发现应及时收回该部分资金：
借：经费支出 贷：银行存款
同时： 借：固定资产 贷：固定基金
（）、年终清查盘盈固定资产元： 借：固定资产 贷：固定基金
（）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料元，用现金支付加工费元。固定 资产制成交付使用：
行政事业单位会计全部会计分录
个人收集整理勿做商业用途行政事业单位会计地全部会计分录一.资产类科目核算：1.材料地核算：(1) .购入材料并已验收入库时：借：库存材料贷：银行存款(2) .领用出库时：借：经费支出贷：库存材料(3) .库存材料盘盈：借：库存材料贷：经费支出库存材料盘亏：借：经费支出贷：库存材料(4) .库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益,应增减当期支出.2.固定资产地核算：(1) .与供货商协议,用银行存款购买固定资产,价值18000元,运费250元,保险费50元,共计18300元.合同规定当时支付10000元,安装正常使用后余款付清：借：经费支出18300贷：银行存款10000应付帐款8300同时：借：固定资产18300贷：固定基金18300(2) .接受捐赠,价值按市场同类产品评估为400000元,本单位用银行存款支出运杂费2000元,车辆购置附加费7500元：借：经费支出9500贷：银行存款9500同时：借：固定资产409500贷：固定基金409500(3) .年终清查盘盈固定资产500元：借：固定资产500贷：固定基金500(4) .以自由资金自制固定资产,用银行存款购入加工材料1600元,用现金支付加工费600元.固定资产制成交付使用：支付材料款时：借：暂付款1600贷：银行存款1600支付加工费：借：暂付款600贷：现金600验收交付使用时：借：经费支出2200贷：暂付款2200借：固定资产2200贷：固定基金2200(5) .无偿调给下属单位固定资产12000元：借：固定基金12000贷：固定资产12000(6) .有偿调出固定资产,帐面价值150000元,出售价款50000元借：银行存款50000贷：其他收入50000借：固定基金150000贷：固定资产150000(7) .清理固定资产,帐面价值10000元,出售残料收入800元,支付清理费用500元：核销固定资产：借：固定基金10000贷：固定资产10000结转清理收入与支出：借：银行存款800贷：其他收入800借：经费支出500贷：银行存款500(8) .支付临时租金2000元：借：经费支出2000贷：银行存款2000二.负债类科目核算：1.应缴预算款：(1) .收到应缴预算款项时：借：银行存款贷：应缴预算款(2) .上缴应缴预算款时：借：应缴预算款贷：银行存款注意：行政单位在安排预算时,会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金,或利用财政资金非法贷款,甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户.一旦发现应及时收回该部分资金：借：银行存款贷：应缴预算款上缴时：借：应缴预算款贷：银行存款对于截留地预算资金及时上缴财政时：借：结余贷：银行存款2.应缴财政专户款：(1) .收到应上缴财政专户地各项收入时：借：银行存款贷：应缴财政专户款(2) .上缴财政专户时：借：应缴财政专户款贷：银行存款(3) .实行预算外资金结余上缴财政专户办法地单位定期结算预算外资金结余时,按结余数：借：预算外资金收入贷：应缴财政专户款按结余数上缴财政专户：借：应缴财政专户款贷：银行存款(4) .实行按比例上缴专户地行政单位收到预算外资金收入时,应分别记入：借：银行存款贷：应缴财政专户款预算外资金收入上缴时：借：应缴财政专户款贷：银行存款例题：见精讲P125-126三.行政单位净资产：1.固定基金：(1) .增加固定基金：借：固定资产贷：固定基金(2) .减少固定基金：借：固定基金贷：固定资产2.结余(1) .年终：借：拨入经费预算外资金收入其他收入贷：结余借：结余贷：经费支出拨出经费结转自筹基建(2) .有专项资金收支地,将结余分为：经常性结余和专项结余A.将非专项地收支分别转入“结余”科目地“经常性结余”B.将专项收支分别转入“结余”科目地“专项结余”.例题见精讲P127四.行政单位地收入：1.拨入经费：设置二级科目“拨入经常性经费”.“拨入专项经费”(1) .收到拨款：借：银行存款贷：拨入经费-----拨入经常性经费拨入经费-----拨入专项经费(2) .拨给二级单位：借：拨入经费-----拨入经常性经费拨入经费-----拨入专项经费贷：银行存款(3) .二级会计单位收到主管部门拨款：借：银行存款贷：拨入经费-----拨入经常性经费拨入经费-----拨入专项经费(4) .二级单位将多余专项经费上缴主管部门：借：拨入经费-----拨入专项经费贷：银行存款例题：精讲P1292.预算外资金收入：下设“经常性收入”.“专项收入”.(1) .行政单位收到从财政专户核拨本单位地预算外资金时：借：银行存款贷：预算外资金收入-------经常性收入预算外资金收入--------专项收入(2) .实行按确定地比例上缴预算外资金财政专户办法地行政单位收到预算外资金时：如：某单位实行按20%地比例上缴预算外资金财政专户办法,收到预算外资金款70000元,全部属于经常性收入：借：银行存款70000贷：预算外资金收入-----经常性收入56000应缴财政专户款14000在规定日期上缴财政专户款14000元借：应缴财政专户款14000贷：银行存款14000(3) .实行结余上缴预算外资金财政专户办法地行政单位收到预算外资金：如：收到预算外资金80000元,全部属于专项收入借：银行存款80000贷：预算外资金收入80000在规定时期结算预算外资金结余20000元借：预算外资金收入-----专项收入20000贷：应缴财政专户款20000在规定日期上缴财政专户款20000元借：应缴财政专户款20000贷：银行存款20000(4) .年终：借：预算外资金收入----经常性收入预算外资金收入----专项收入贷：结余3.其他收入：个人收集整理勿做商业用途五.行政单位支出：1.经费支出：经常性支出.专项支出(1) .发生支出：借：经营支出贷：银行存款(现金)(2) .支出收回或冲销转出时：借：有关科目贷：经费支出(3) .年终：借：结余贷：经费支出注意：行政单位收回本年度已列为经费支出地款项时,要冲减当年地经费支出；收回前年度已列为经费支出地款项时,要增加上年结余,不得冲减当年经费支出.2.拨出经费(1) .转拨经费时：借：拨出经费-----拨出经常性经费拨出经费-----拨出专项经费贷：银行存款(2) .收回或冲销转出时：借：有关科目贷：拨出经费-----拨出经常性经费拨出经费----拨出专项经费(3) .年终：借：结余-----经常性结余-----专项结余贷：拨出经费-----拨出经常性经费拨出经费----拨出专项经费3.结转自筹基建(1) .将自筹地基本建设资金转存建设银行时：借：结转自筹基建贷：银行存款(2) .基本建设项目完工后剩余资金收回时：借：银行存款贷：结转自筹基建(3) .年终借：结余贷：结转自筹基建六.国库集中支付业务地核算：1.财政直接支付方式：(1) .对于由财政直接支付地工资：借：经费支出贷：拨入经费(2) .对于由财政直接支付地购买材料.服务地款项：借：经营支出贷：拨入经费(3) .对于由财政直接支付地购置固定资产地款项：借：经费支出贷：拨入经费同时：借：固定资产贷：固定基金(4) .年终：A.根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数地差额：借：财政应返还额度------财政直接支付贷：拨入经费------财政直接支付B.下年度恢复财政直接支付额度时,不做帐务处理；在使用预算结余资金时：借：有关科目贷：财政应返还额度------财政直接支付2.财政授权支付方式：设置“零余额账户用款额度”(1) .收到“授权支付到帐通知书”后,根据通知书所列数额：借：零余额帐户用款额度贷：拨入经费(2) .购买物品.服务等支用额度时：借：经营支出(材料)贷：零余额帐户用款额度属于购入固定资产地,同时：借：固定资产贷：固定基金(3) .从零余额帐户提取现金：借：现金贷：零余额帐户用款额度(4) .年终：A.依据代理银行提供地对帐单注销额度时：借：财政应返还额度------财政授权支付贷：零余额帐户用款额度B.如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数,根据两者地差额：借：财政应返还额度------财政授权支付贷：拨入经费C.下年初恢复额度时,依据代理银行提供地额度恢复到帐通知书：借：零余额帐户用款额度贷：财政应返还额度------财政授权支付D.如果下年度收到财政部门批复地上年末下达零余额帐户用款额度：借：零余额帐户用款额度贷：财政应返还额度------财政授权支付事业单位会计业务处理一.事业单位资产1.存货：设置“材料”科目核,事业单位随买随用地零星办公用品,可在购进时直接列做支出,不适合本科目.算(1) .购入自用材料并已验收入库地：借：材料贷：银行存款领用出库时：借：事业支出贷：材料(2) .属于小规模纳税人地事业单位购进材料并已验收入库地：借：材料贷：银行存款领用出库时：借：事业支出.经营支出贷：材料(3) .属于一般纳税人地事业单位购进材料并已验收入库地：借：应交税金---应交增值税(进项税额)材料贷：银行存款(应付帐款)领用出库时：借：事业支出.经营支出贷：材料(4) .材料盘盈：借：材料贷：经营支出.事业支出库存材料盘亏：借：经营支出.事业支出贷：材料2.产成品：(1) .生产完成验收入库地产成品：借：产成品贷：成本费用产品出库销售时：借：事业支出.经营支出贷：产成品(2) .清查盘点出现产成品盘盈或盘亏,做增加或减少产成品处理：盘盈：借：产成品贷：事业支出.经营支出盘亏：借：事业支出.经营支出贷：产成品3.对外投资：(1) .事业单位购入各种债券形成地对外投资：借：对外投资贷：银行存款同时：借：事业基金-------一般基金贷：事业基金-----投资基金(2) .事业单位以固定资产对外投资：借：对外投资(按评估价或合同.协议确认地价值)贷：事业基金----投资基金同时：借：固定资产贷：固定基金(3) .属于一般纳税人地事业单位向其他单位投出材料：借：对外投资贷：材料应交税金-----应交增值税(销项税额)借(或贷)：事业基金----投资基金同时：借：事业基金-----一般基金(材料帐面价值)贷：事业基金-----投资基金(4) .属于小规模纳税人地事业单位对外投出材料：借：对外投资贷：材料借(或贷)：事业基金----投资基金同时：借：事业基金-----一般基金(材料帐面价值)贷：事业基金-----投资基金(5) .事业单位向其他单位投入地无形资产：借：对外投资贷：无形资产借(或贷)：事业基金----投资基金同时：借：事业基金-----一般基金(无形资产帐面价值)贷：事业基金-----投资基金(6) .事业单位以货币资金对外投资：借：对外投资贷：银行存款同时：借：事业基金-----一般基金(无形资产帐面价值)贷：事业基金-----投资基金(7) .事业单位转让债券以及到期兑付地债券本息：借：银行存款(实际收到)贷：对外投资(实际成本)借(或贷)：其他收入同时：借：事业基金-----投资基金贷：事业基金-------一般基金4.固定资产(1) .事业单位购置固定资产时：借：专用基金----修购基金(用修购基金购置)事业支出(用结余资金购置)专款支出(用拨入专款购置)贷：银行存款同时：借：固定资产贷：固定基金例题：指南与分析P144-145(2) .单位接受捐赠固定资产：借：固定资产贷：固定基金(3) .融资租入固定资产：借：固定资产贷：其他应付款支付租金：借：经营支出.事业支出贷：固定基金同时：借：其他应付款贷：银行存款(4) .盘盈地固定资产：借：固定资产贷：固定基金(5) .因报废.毁损及盘亏等原因减少地固定资产：借：固定基金贷：固定资产取得残值变价收入：借：现金(银行存款)贷：专用基金----修购基金发生清理费用：借：专用基金----修购基金贷：现金(银行存款)(6) .出售固定资产：借：银行存款贷：专用基金----修购基金同时：借：固定基金贷：固定资产5.无形资产：(1) .购买或自制：借：无形资产贷：银行存款(2) .不实行内部成本核算地事业单位,采用一次摊销：借：事业支出贷：无形资产实行内部成本核算地事业单位,采用在受益期限平均摊销：借：经营支出贷：无形资产(3) .单位向外转让已入帐地无形资产地所有权,其转让收入：借：银行存款贷：事业收入结转转让无形资产地成本：借：事业支出------其他费用贷：无形资产一.事业单位负债：1.应缴预算款：(1) .收到应缴预算款项时：借：银行存款贷：应缴预算款应缴预算款：代收应纳入预算管理地基金行政性收费收入罚没收入无主财物变价收入其他按照预算管理规定应上缴预算地款项(2) .上缴应缴预算款时：借：应缴预算款贷：银行存款2.应缴财政专户款：(1) .收到应上缴财政专户地各项收入时：借：银行存款贷：应缴财政专户款(2) .实行预算外资金结余上缴办法地单位,定期结算预算外资金结余时：借：事业收入贷：应缴财政专户款上缴财政专户时：借：应缴财政专户款贷：银行存款3.应交税金：(1) .计算各种应交税金：借：销售税金贷：应交税金(2) .计算企业所得税：借：结余分配贷：应交税金4.借款：(1) .借入借款：借：银行存款贷：借入款项(2) .实际支付利息：借：事业支出.经营支出贷：银行存款二.事业单位净资产：1.事业基金：(1) .年终,事业单位应将当期未分配结余转入本科目：借：结余分配贷：事业基金(一般基金)对于项目已经完成地拨入专款结余,按规定留归本单位使用地,转入本科目：借：拨入专款贷：事业基金(一般基金)(2) .用固定资产对外投资时：借：对外投资(按评估价或合同.协议确认价值)贷：事业基金(投资基金)同时：借：固定基金(按固定资产帐面价值)贷：固定资产(3) .用货币资金.材料.无形资产对外投资时从“事业基金---一般基金”转入借：对外投资(按评估价或合同.协议确认价值)事业基金----投资基金贷：材料(按帐面原价)应交税金---应交增值税(销项税额)同时：借：事业基金(一般基金) (按帐面原价)贷：事业基金(投资基金)2.专用基金：(1) .提取医疗基金时：借：事业支出.经营支出贷：专用基金----医疗基金(2) .提取修购基金时：借：事业支出.经营支出贷：专用基金----修购基金(3) .清理报废固定资产残值变价收入转入时：借：银行存款贷：专用基金----修购基金(4) .支付清理报废固定资产所发生地清理费用时：借：专用基金----修购基金贷：银行存款(5) .年终,事业单位按规定比例从当年结余集体职工福利基金时：借：结余分配-------职工福利基金贷：专用基金-----职工福利基金(6) .事业单位收到各项住房基金收入(不包括个人缴纳地住房公积金) ：借：银行存款贷：专用基金-----住房基金使用专用基金时：借：专用基金-----住房基金贷：银行存款3.结余：设“事业结余”.“经营结余”.“结余分配”事业结余：(1) .期末,计算结余时：借：财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入贷：事业结余借：事业结余贷：拨出经费事业支出上缴上级支出销售税金(非经营业务)对附属单位补助结转自筹基建结转：借：事业结余贷：结余分配经营结余：(1) .期末计算经营结余时：借：经营收入贷：经营结余借：经营结余贷：经营支付销售税金结转：借：经营结余贷：结余分配结余分配：设置“应交所得税” .“提取专用基金” . (1) .年终,应将当年事业结余和经营结余全部转入：借：事业结余经营结余贷：结余分配(2) .有所得税缴纳业务地单位计算出应缴纳地所得税：借：结余分配------应交所得税贷：应交税金(3) .单位计算应提取地专用基金：借：结余分配-----提取专用基金贷：专用基金(4) .分配后,单位应将当年未分配结余,全部转入“事业基金-----一般基金”：借：结余分配贷：事业基金------一般基金三.事业单位收入1.财政补助收入：从财政部门取得地各项事业经费：借：银行存款贷：财政补助收入2.上级补助收入：从主管部门和上级单位取得地非财政补助收入：借：银行存款贷：上级补助收入年终结转后二个科目无余额：借：财政补助收入上级补助收入贷：事业结余3.事业收入： (收付实现制)(1) .开展专业业务活动及辅助活动取得地收入以及收到从财政专户核拨地预算外资金：借：银行存款贷：事业收入如果事业单位为增值税一般纳税人,在取得收入时：借：银行存款贷：事业收入应交税金-----应交增值税(销项税额)(2) .收到从财政专户核拨地预算外资金,在实际收到时：借：银行存款贷：事业收入(3) .财政部门核准,预算外资金实行按比例上缴财政专户办法地单位取得地收入：借：银行存款贷：事业收入(按照核定比例)应缴财政专户款如果实行预算外资金结余上缴财政专户地办法：A.平时取得收入时：借：银行存款贷：事业收入B.定期结算出应缴财政专户资金结余时,将上缴财政专户部分扣出：借：事业收入贷：应缴财政专户款(4) .年终：借：事业收入贷：事业结余4.经营收入： (权责发生制)年终：借：经营收入贷：经营结余5.拨入专款：(1) .不具体使用专项资金地事业单位：A.收到拨入地专项资金时：借：银行存款贷：拨入专款B.向所属单位下拨专项资金时：借：拨出专款贷：银行存款C.年终,对于已完工地项目,将“拨入专款“科目和”拨出专款“科目进行对冲：借：拨入专款贷：拨出专款(2) .使用专项资金地事业单位：A.使用专项资金时：借：专款支出贷：银行存款B.专项工程完工单独列报时：借：拨入专款贷：专款支出C.对于剩余地专项资金,按规定上缴部分：借：拨入专款贷：银行存款D.按规定留归本单位部分,转入事业基金：借：拨入专款贷：事业基金-----一般基金四.事业单位支出：1.事业支出：(1) .发生事业支出时：借：事业支出贷：现金(银行存款)(2) .当年事业支出收回时,作冲减事业支出处理,实现内部成本核算地事业单位结转已销业务成本或产品成本时：借：事业支出贷：产成品(3) .年终：借：事业结余贷：事业支出2.经营支出：(1) .发生经营支出：借：经营支出贷：银行存款(2) .实行内部成本核算地事业单位结转已销经营性劳务成本或产品时：借：经营支出贷：经营支出(3) .年终：借：经营结余贷：经营成本3.成本费用：(1) .业务活动或经营过程中发生地各项费用：借：成本费用贷：材料(或银行存款)(2) .产品验收入库时：借：产成品贷：成本费用4.销售税金：5.拨出专款：6.专款支出：六.国库集中支付业务地核算：1.财政直接支付方式：(1) .对于由财政直接支付地工资：借：事业支出贷：财政补助收入(2) .对于由财政直接支付地购买材料.服务地款项：借：材料贷：财政补助收入(3) .对于由财政直接支付地购置固定资产地款项：借：事业支出贷：财政补助收入同时：借：固定资产贷：固定基金(4) .年终：A.根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数地差额：借：财政应返还额度------财政直接支付贷：财政补助收入------财政直接支付B.下年度恢复财政直接支付额度时,不做帐务处理；在使用预算结余资金时：借：有关科目贷：财政应返还额度------财政直接支付2.财政授权支付方式：设置“零余额账户用款额度”(1) .收到“授权支付到帐通知书”后,根据通知书所列数额：借：零余额帐户用款额度贷：财政补助收入(2) .购买物品.服务等支用额度时：借：事业支出(材料)贷：零余额帐户用款额度属于购入固定资产地,同时：借：固定资产贷：固定基金(3) .从零余额帐户提取现金：借：现金贷：零余额帐户用款额度(4) .年终：A.依据代理银行提供地对帐单注销额度时：借：财政应返还额度------财政授权支付贷：零余额帐户用款额度B.如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数,根据两者地差额：借：财政应返还额度------财政授权支付贷：财政补助收入C.下年初恢复额度时,依据代理银行提供地额度恢复到帐通知书：借：零余额帐户用款额度贷：财政应返还额度------财政授权支付D.如果下年度收到财政部门批复地上年末下达零余额帐户用款额度：借：零余额帐户用款额度贷：财政应返还额度------财政授权支付版权申明本文部分内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。
行政事业单位会计的全部会计分录
行政事业单位会计的全部会计分录一、资产类科目核算：1、材料的核算：（1）、购入材料并已验收入库时：借：库存材料贷：银行存款（2）、领用出库时：借：经费支出贷：库存材料（3）、库存材料盘盈：借：库存材料贷：经费支出库存材料盘亏：借：经费支出贷：库存材料（4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。
2、固定资产的核算：（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。
合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：借：经费支出18300贷：银行存款 10000应付帐款8300同时：借：固定资产18300贷：固定基金18300（2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：借：经费支出 9500贷：银行存款 9500同时：借：固定资产 409500贷：固定基金 409500（3）、年终清查盘盈固定资产500元：借：固定资产 500贷：固定基金500（4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。
固定资产制成交付使用：支付材料款时：借：暂付款1600贷：银行存款1600支付加工费：借：暂付款 600验收交付使用时：借：经费支出 2200贷：暂付款2200借：固定资产2200贷：固定基金 2200（5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：借：固定基金12000贷：固定资产12000（6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元借：银行存款50000贷：其他收入50000借：固定基金150000贷：固定资产150000（7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产：借：固定基金10000贷：固定资产10000结转清理收入与支出：借：银行存款800贷：其他收入800借：经费支出 500贷：银行存款500（8）、支付临时租金2000元：借：经费支出 2000贷：银行存款 2000二、负债类科目核算：1、应缴预算款：（1）、收到应缴预算款项时：借：银行存款贷：应缴预算款（2）、上缴应缴预算款时：借：应缴预算款贷：银行存款注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。
行政单位工会账务处理会计分录
行政单位工会账务处理会计分录
【原创实用版】
目录
1.行政单位工会账务处理概述
2.行政单位工会账务处理的会计分录
3.具体的会计分录示例
正文
一、行政单位工会账务处理概述
行政单位工会账务处理是指在行政单位内部，工会组织进行经济活动时所涉及的财务管理工作。
这包括工会经费的收入、支出、结算等环节。
为了保证工会经费的合理使用和规范管理，需要按照国家有关规定和会计制度进行账务处理。
二、行政单位工会账务处理的会计分录
行政单位工会账务处理的会计分录主要包括以下几个方面：
1.工会经费收入：
借：银行存款等
贷：工会经费收入
2.工会经费支出：
借：工会经费支出
贷：银行存款等
3.工会经费结算：
借：银行存款等
贷：工会经费收入
三、具体的会计分录示例
以下是一些具体的会计分录示例：
1.工会经费收入：
借：银行存款 10000
贷：工会经费收入 10000
2.工会经费支出：
借：工会经费支出 8000
贷：银行存款 8000
3.工会经费结算：
借：银行存款 2000
贷：工会经费收入 2000
以上就是行政单位工会账务处理的会计分录相关内容。
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一、资产类科目1001 库存现金1、从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款/零余额账户用款额度2、将现金存入银行/退回单位零余额账户借：银行存款贷：库存现金3、差旅费①实际出借借：其他应收款贷：库存现金②出差归来报销差旅费借：相关科目库存现金（差额）贷：其他应收款库存现金（差额）4、开展业务等收到现金借：库存现金贷：事业收入/经营收入/其他收入等6、购买服务或商品等支出现金借：事业支出/经营支出/其他支出等贷：库存现金7、现金清查（1）现金溢余①未查明原因前借：库存现金贷：待处理财产损溢②查明后属错收，应退回借：待处理财产损溢贷：其他应付款③查明后属无主款借：库存现金贷：应缴国库款（3）现金短缺①未查明原因前借：待处理财产损溢贷：库存现金②查明后应由责任人赔偿的借：其他应收款贷：待处理财产损溢③属无法查明原因借：事业支出——其他费用贷：其他应收款——现金短缺1002 银行存款1、将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/其他收入等2、提取现金借：库存现金贷：银行存款3、收到银行存款利息借：银行存款贷：其他收入4、支付银行手续费或银行扣收罚金借：经费支出贷：银行存款5、收到委托代理的银行存款借：银行存款贷：受委托代理负债支付委托代理的存款时，借：受委托代理负债贷：银行存款以银行存款购买物资、劳务等借：事业支出等贷：银行存款6、发生外币业务①以外币购买物资、劳务等，借：有关科目贷：银行存款/应收账款等（购入当日或当期期初的即期汇率折算）②以外币收取相关款项借：银行存款/应收账款等（收入确认当日或当期期初的即期汇率折算）贷：相关科目③期末借：银行存款/应收账款等贷：经费支出（期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额）借：经费支出（期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额）贷：应付账款等1212 应收账款1、出租资产发生的应收账款①尚未收到款项时借：应收账款贷：其他应收款②收回款项时借：银行存款贷：应收账款借：其他应付款贷：应缴税费应缴财政款2、出售物资发生的应收账款①物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项借：应收账款贷：待处理财产损溢②收回账款时借：银行存款贷：应收账款3、收到商业汇票①收到商业汇票时借：应收账款贷：其他应付款（出租资产）待处理财产损溢（出售物资）②商业汇票到期收回款项借：银行存款贷：应收账款出租资产收回款项的，还应同时借：其他应付款贷：应缴税费应缴财政款4、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报批后予以核销。
①转入待处理资产借：待处理资产损溢贷：应收账款②已核销应收账款在以后期间收回借：银行存款贷：应缴财政款1213 预付账款1、发生预付账款借：预付账款贷：资产基金——预付账款同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等2、收到所购物资或劳务借：资产基金——预付账款贷：预付账款发生补付款项的，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等收到物资的，同时借：相关资产科目贷：资产基金——相关明细科目3、发生预付账款退回（1）当年借：资产基金——预付款项贷：预付账款同时，借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：经费支出（2）以前年度借：资产基金——预付款项贷：预付账款同时，借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余等4、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。
①转入待处理资产借：待处理资产损溢贷：预付账款③已核销应收账款在以后期间收回借：银行存款/零余额账户用款额度等贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余等1215 其他应收款1、发生其他各种应收及暂付款项借：其他应收款贷：银行存款/零余额账户用款额度等2、收回或转销其他各种应收及暂付款项借：贷：银行存款/零余额账户用款额度等贷：其他应收款3、备用金（1）核定并领用借:其他应收款贷：库存现金（2）补足备用金借：经费支出贷：库存现金报销数和补拨数都不再通过本科目核算4、逾期三年或以上、有确凿证据表明无法收回的其他应收款，按规定报批后予以核销。
（1）转入待处理资产借：待处理资产损溢贷：其他应收款（3）已核销应收账款在以后期间收回的（1）核销年度内收回借：银行存款贷：经费支出（2）核销年度以后收回的借：银行存款贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余等1301 存货1、购入的存货验收入库借：存货贷：资产基金——存货同时，按实际支付的补价、运输费等金额借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等对于尚未付款的，借：待偿债净资产（应付未付的金额）贷：应付账款2、置换换入的存货借：存货（换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价＋为换入存货支付的其他费用）贷：资产基金——存货同时，按实际支付的补价、运输费等金额借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等3、接受捐赠、无偿调入的存货验收入库借：存货贷：资产基金——存货同时，按实际支付的补价、运输费等金额借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等4、委托加工的存货①出库时借：存货——委托加工存货成本贷：存货——相关明细科目②支付加工费用和相关运输费等借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等同时，借：存货——委托加工存货成本贷：存货——相关明细科目③委托加工完成的存货验收入库时借：存货——相关明细科目贷：存货——委托加工存货成本5、开展业务活动等领用、发出存货借：资产基金——存货贷：存货5、对外捐赠、无偿调出存货借：资产基金——存货贷：存货同时，相关费用借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等6、经批准对外出售、置换换出的存货或毁损、报废的存货借：待处理财产损溢贷：存货7、盘盈的存货借：存货贷：待处理财产损溢8、盘亏的存货借：待处理资产损溢贷：存货1501 固定资产1、购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：资产基金——固定资产同时，借：经费支出等贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等2、购入需要安装的固定资产先通过“在建工程”科目核算，安装完工交付使用时借：固定资产贷：资产基金——固定资产同时，借：资产基金——固定资产贷：在建工程3、购入固定资产分期付款或扣留质量保证金的借：固定资产/在建工程（确定的固定资产成本）贷：资产基金——固定资产/在建工程同时，借：经费支出（已支付的实际价款）贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等借：待偿债净资产（应付未付的款项或扣留的质量保证金额）贷：应付账款/长期应付款4、自行建造的固定资产，工程完工交付使用借：固定资产贷：资产基金——固定资产同时，借：资产基金——在建工程贷：在建工程5、自行繁育的动植物（1）购入借：固定资产——未成熟动植物贷：资产基金——固定资产同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等（2）发生繁育费用借：固定资产——未成熟动植物贷：资产基金——固定资产同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等（3）动植物达到可使用状态时借：固定资产——成熟动植物贷：固定资产——未成熟动植物6、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮（1）将固定资产转入改建、扩建、修缮借：在建工程贷：资产基金——在建工程同时，借：资产基金——固定资产累计折旧贷：固定资产（2）工程完工交付使用借：固定资产贷：资产基金——固定资产同时，借：资产基金——在建工程贷：在建工程7、置换取得固定资产借：固定资产/在建工程（换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价＋为换入存货支付的其他费用）贷：资产基金——固定资产/在建工程同时，借：经费支出（实际支付的补价、相关税费、运输费）贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等8、接受捐赠、无偿调入的固定资产借：固定资产/在建工程贷：资产基金——固定资产/在建工程同时，借：经费支出（实际支付的相关税费、运输费）贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等9、按月计提固定资产折旧借：资产基金——固定资产贷：累计折旧10、与固定资产有关的后续支出（1）为增加固定资产使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或修缮等后续支出详见“在建工程”相关分录。
（2）为维护固定资产正常使用而发生的日常修理等后续支出借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等11、出售、置换换出固定资产借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产12、出售、无偿调出、对外捐赠固定资产借：资产基金——固定资产累计折旧贷：固定资产同时，借：经费支出（由行政单位承担的拆除费用、运输费等）贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等13、毁损、报废固定资产借：待处理资产损溢累计折旧贷：固定资产14、盘盈、盘亏固定资产（1）盘盈借：固定资产贷：待处理财产损溢（2）盘亏借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产1502 累计折旧1、按月计提固定资产折旧借：资产基金——固定资产\公共基础设施贷：累计折旧2、固定资产处理借：待处理资产损溢（出售、置换换出、报废、毁损、盘亏）资产基金——固定资产/公共基础设施（无偿调出、对外捐赠）累计折旧贷：固定资产/公共基础设施1511 在建工程1、建筑工程（1）将固定资产转入改建、扩建或修缮等借：在建工程贷：资产基金——在建工程同时，借：资产基金——固定资产累计折旧贷：固定资产（2）将改建、扩建或修缮的建筑部分拆除时借：资产基金——在建工程贷：在建工程获得残值收入时，借：银行存款等贷：经费支出同时，借：资产基金——在建工程贷：在建工程（3）根据工程进度支付工程款时借：在建工程贷：资产基金——在建工程同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时借：在建工程贷：资产基金——在建工程同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等借：待偿债净资产（应付未付）贷：应付账款（4）支付工程价款结算账单以外的款项时借：在建工程贷：资产基金——在建工程同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等（5）工程项目结束，需要分摊间接工程成本的借：在建工程——XX项目贷：在建工程——待摊投资（6）工程完工交付使用借：固定资产/无形资产贷：资产基金——固定资产/无形资产同时，借：资产基金——在建工程贷：在建工程（7）建筑工程项目完工交付时扣留质量保证金的借：待偿债净资产贷：长期应付款（8）为工程项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施，将专用设施产权移交其他单位时借：资产基金——在建工程贷：在建工程2、设备安装（1）购入需要安装的设备借：在建工程贷：资产基金——在建工程同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等（2）发生安装费用时借：在建工程贷：资产基金——在建工程同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等（3）设备安装完工交付使用时借：固定资产/无形资产贷：资产基金——固定资产/无形资产同时，借：资产基金——在建工程贷：在建工程3、信息系统建设（1）发生各项建设支出时借：在建工程贷：资产基金——在建工程同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等（2）信息系统建设完成交付使用时借：资产基金——在建工程贷：在建工程同时，借：固定资产/无形资产贷：资产基金——固定资产/无形资产4、在建工程的毁损借：待处理财产损溢贷：在建工程1601 无形资产1、外购无形资产借：无形资产贷：资产基金——无形资产同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等购入无形资产尚未付款的，取得无形资产时借：无形资产贷：资产基金——无形资产同时，借：待偿债净资产贷：应付账款2、委托软件公司开发软件（1）软件开发前按照合同约定预付开发费用时借：预付账款贷：资产基金——预付款项同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等（2）软件开发完成交付使用，并支付剩余或全部软件开发费用时借：无形资产贷：资产基金——无形资产同时，按照实际支付的金额借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等按照冲销的预付开发费用借：资产基金——预付款项贷:预付账款3、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产借：无形资产贷：资产基金——无形资产同时，借：经费支出等贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等依法取得前所发生的研究开发支出借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/财政返还额度/银行存款等4、置换取得的无形资产借：无形资产（换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价＋为换入存货支付的其他费用）贷：资产基金——无形资产同时，借：经费支出（支付的补价、相关税费）贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等5、接受捐赠、无偿调入的无形资产借：无形资产贷：资产基金——无形资产按照发生的相关税费等，借：经费支出贷：零余额账户用款额度/银行存款等3、按月计提无形资产摊销借：资产基金——无形资产贷：累计摊销4、为增加无形资产使用效能而发生的后续支出借：无形资产贷：资产基金——无形资产同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等5、为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等6、报经批准出售、置换换出无形资产转入待处理财产损溢时借：待处理资产损溢累计摊销贷：无形资产7、报经批准武昌调出、对外捐赠无形资产时借：资产基金——无形资产累计摊销贷：无形资产由行政单位承担的相关费用支出借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等8、核销无形资产借：待处理资产损溢累计摊销贷：无形资产1602 累计摊销1、按月计提无形资产摊销借：资产基金——无形资产贷：累计摊销2、无形资产处理借：待处理资产损溢（出售、置换换出、核销）资产基金——无形资产（无偿调出、对外捐赠）累计摊销贷：无形资产1701 待处理资产损溢1、按照规定报经批准处理无法查明原因的现金短缺或溢余（1）无法查明原因的现金短缺借：经费支出贷：待处理资产损溢（2）无法查明原因的现金溢余借：待处理资产损溢贷：其他收入2、按照规定报经批准核销无法收回的应收账款、其他应收款（1）转入待处理财产损溢时借：待处理资产损溢贷：应收账款、其他应收款（2）报经批准予以核销时借：经费支出（其他应收款）其他应付款（应收账款）贷：待处理资产损溢3、按照规定报经批准核销预付账款、无形资产（1）转入待处理财产损溢时借：待处理资产损溢累计摊销（无形资产）贷：预付账款、无形资产（2）报经批准予以核销时借：资产基金——预付款项、无形资产贷：待处理资产损溢4、出售、置换换出存货、固定资产、无形资产、政府储备物资等（1）转入待处理财产损溢时借：待处理资产损溢累计折旧（固定资产）累计摊销（无形资产）贷：存货/固定资产/无形资产/政府储备物资等（2）实现出售、置换换出时借：资产基金——相关明细科目贷：待处理资产损溢——待处理财产价值（3）出售、置换换出资产过程中收到价款、补价等收入借：库存现金/银行存款等贷：待处理资产损溢——处理净收入（4）出售、置换换出资产过程中发生相关费用借：待处理资产损溢——处理净收入贷：库存现金/银行存款/应缴税费等（5）出售、置换换出完毕并收回相关的应收账款后借：待处理资产损溢——处理净收入贷：应缴财政款（处置收入-相关税费后的净收入）若处置收入＜相关税费，借：经费支出（相关税费-处置收入后的净支出）贷：待处理资产损溢——处理净收入5、盘亏、毁损、报废的各种实物资产（1）转入待处理资产借：待处理资产损溢——待处理财产价值累计折旧（固定资产、公共基础设施）贷：存货/固定资产/在建工程/政府储备物资/公共基础设施等（2）报经批准予以核销借：资产基金——相关明细科目贷: 待处理资产损溢（3）损毁、报废各种实施资产过程中取得的残值变价收入借：库存现金/银行存款等贷：待处理资产损溢——处理净收入发生的相关费用借：待处理资产损溢——处理净收入贷：库存现金/银行存款/应缴税费等以及取得的残值变价收入扣除相关费用后的净收入或净支出借：待处理资产损溢——处理净收入贷：应缴财政款（处置收入-相关税费后的净收入）若处置收入＜相关税费，借：经费支出（相关税费-处置收入后的净支出）贷：待处理资产损溢——处理净收入6、核销不能形成资产的在建工程成本借：待处理资产损溢贷：在建工程报经批准予以核销时借：资产基金——在建工程贷：待处理资产损溢7、盘盈存货、固定资产、政府储备物资等实物资产转入待处理财产损溢时借：存货/固定资产/政府储备物资等贷：待处理财产损溢报经批准予以处理借：待处理财产损溢贷：资产基金——相关明细科目1801 政府储备物资1、购入的政府储备物资借：政府储备物资贷：资产基金——政府储备物资同时，借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等2、接受捐赠、无偿调入的政府储备物资借：政府储备物资贷：资产基金——政府储备物资发生由行政单位承担的运输费等支出时借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等3、经批准对外捐献、无偿调出政府储备物资时借：资产基金——政府储备物资贷：政府储备物资发生由行政单位承担的运输费等支出时借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等4、行政单位报经批准将不需储备的物资出售时借：待处理财产损溢贷：政府储备物资5、盘盈、盘亏或报废、损毁政府储备物资（1）盘盈借：政府储备物资贷：待处理财产损溢（2）盘亏或者报废、毁损借：待处理财产损溢贷：政府储备物资1802 公共基础设施1、自行建设的公共基础设施完工交付使用时借：公共基础设施贷：资产基金——公共基础设施同时，借：资产基金——在建工程贷：在建工程2、接受其他单位移交的公共基础设施借：公共基础设施贷：资产基金——公共基础设施3、为增加公共基础设施使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出参照“在建工程”相关会计分录进行处理，完工交付使用时转入本科目4、为维护公共基础设施的正常使用而发生的日常修理等后续支出借：有关支出科目贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等5、经批准向其他单位移交公共基础设施时借：资产基金——公共基础设施累计折旧贷：公共基础设施6、报废、毁损的公共基础设施借：待处理财产损溢累计折旧贷：公共基础设施1901 受托代理资产1、受托转赠物资（1）接受委托转赠的物资验收入库借：受托代理资产贷：受托代理负债由行政单位承担的相关税费、运输费借：经费支出贷：银行存款等（2）将受托转赠物资交付受赠人借：受托代理负债贷：受托代理资产（3）转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资借：受托代理负债贷：受托代理资产同时，借：存货/固定资产贷：资产基金——存货/固定资产2、委托储存管理物资（1）接受委托储存的物资验收入库借：受托代理资产贷：受托代理负债支付由受托单位与受托储存管理的物资相关的运输费、管理费借：经费支出贷：银行存款等（2）将受托转赠物资交付受赠人借：受托代理负债贷：受托代理资产（3）根据委托人要求交付受托储存管理的物资时借：受托代理负债贷：受托代理资产二、负责类科目2001 应缴财政款1、取得按照规定应当上缴财政的款项时借：银行存款等贷：应缴财政款2、处置资产取得应当上缴财政的处置净收入借：待处理资产损溢——处理净收入贷：应缴财政款（处置收入-相关税费后的净收入）3、上缴应缴财政的款项时借：应缴财政款贷：银行存款等2101 应缴税费1、因资产处置等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等借：待处理资产损益贷：应缴税费实际缴纳时借：应缴税费贷：银行存款等2、因出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等借：应缴财政款等贷：应缴税费实际缴纳时借：应缴税费贷：银行存款等3、代扣代缴个人所得税（1）计提应代扣代缴金额借：应付职工薪酬（从职工工资中代扣）经费支出（从劳务费中代扣）贷：应缴税费（2）实际缴纳时借：应缴税费贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等2201 应付职工薪酬1、计算当期应付职工薪酬借：经费支出等贷：应付职工薪酬2、向职工支付工资、津贴补贴等薪酬借：应付职工薪酬贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款按税法规定代扣代缴个人所得税。