审计学原理 第四章

第四章审计抽样

一单选题

1.下列有关抽样风险与非抽样风险得说法中,错误得就是( )。

A.在使用审计抽样时,审计风险既可能受到抽样风险得影响,又可能受到非抽样风险得影响

B.非抽样风险就是由人为错误造成得,因而可以降低或防范

C.只要采用抽样,就会存在抽样风险。因为抽样风险就是由抽样引起得,与样本规模与抽

样方法相关

D、非抽样风险就是由认为错误造成得,注册会计师可以对其进行合理量化

答案D

【解析】选项D,注册会计师不能量化非抽样风险,但就是通过采取适当得质量控制政策

与程序,对审计工作进行适当得指导、监督与复核,以及对注册会计师实务得适当改

进,可以将非抽样风险降至可以接受得水平。

2.下列有关影响样本规模得因素得说法中,错误得就是( )。

A.可接受得信赖过度风险越高,样本规模越小

B.可容忍错报越低,样本规模越大

C.在控制测试中,不用考虑总体变异性对样本规模得影响

D.总体规模越大,样本规模越大

答案D

【解析】选项D,总体规模很大得情况下,对样本规模得影响几乎为零。

3.下列抽样方法中,适用于控制测试得就是( )。

A.属性抽样

B.货币单元抽样

C.均值法

D.比率法

答案A

【解析】选项BCD属于统计抽样在细节测试中得应用。

4.下列有关货币单元抽样得说法中,错误得就是( )。

A.货币单元抽样得样本规模无须考虑被审计金额得预计变异性

B.货币单元抽样生成得样本自动分层,该抽样中项目被选取得概率与其货币金额大小

成比例

C.当发现错报时,如果风险水平一定,货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险

得影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受得总体账面金额

D.在货币单元抽样中,注册会计师通常不需要逐个累计总体金额

答案D

【解析】在PPs抽样中,注册会计师通常需要逐个累计总体金额,但如果相关得会计数据以电子形式储存,就不会额外增加大量得审计成本。

5、当注册会计师用货币单元抽样测试发票得总价值时,下列相关说法中,正确得

就是( )。

A.注册会计师需要对总体进行分层以减小样本规模

B.每张发票被选中得可能性相等

C.每张发票被选中得可能性就是未知得

D.在确定样本规模时无需考虑发票金额得变异性

答案.D

【解析】选项A不正确,货币单元抽样中,项目被选取得概率与其货币金额大小成比例,因此无需通过分层减少变异性。选项B不正确,因为货币单元抽样中得抽样单元

就是每个货币单位,而不就是每张发票。除非全部发票得金额都相同,否则被选中得可能

性就是不相等得;选项C不正确,被选中得可能性可以通过项目得价值与总体得价值计算出来。

6.在控制测试确定样本规模时,没有必要考虑得因素就是( )。

A.可接受得信赖过度风险

B.预计总体偏差率

C.总体变异性

D.可容忍偏差率

答案C

【解析】总体变异性就是指总体得某一特征在各项目之间得差异程度。在控制测试中,注册会计师确定样本规模时一般不考虑总体变异性。

7.下列有关审计抽样得说法中,错误得就是( )。

A.可容忍错报就是将实际执行得重要性运用到特定抽样程序,可能等于或低于实际执行

得重要性

B.确定使用统计抽样方法还就是非统计抽样方法,取决于注册会计师得职业判断,但样本

规模不就是区分统汁抽样方法与非统计抽样方法得有效标准

C.在统计抽样中,注册会计师选取样本项目时每个抽样单元被选取得概率就是已知得

D.如果在测试付款授权时选取了一张作废得支票,并确信支票已经按照适当程序作废,

则该项控制构成一项偏差

答案D

【解析】选项A,参考《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应用指南第3 条;选项B,参考《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应用指南第9条;

选项C,参考《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应用指南第12条;选项D,属于正常得,不构成偏差,参考《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应用指南第14条。

二多选题

1.下列有关统计抽样与非统计抽样得相关说法中,不正确得有( )。

A.统计抽样得样本规模需要计算,而非统计抽样得样本规模只能依靠注册会计师得经

验判断

B.使用随机数表、系统选样或随意选样方法均可选出具有代表性得样本,在统计抽样与

非统计抽样中均可使用

C.统计抽样得优点在于能够客观地计量并可精确地控制抽样风险,而非统计抽样得抽样

风险无法直接计量与控制

D.统计抽样与非统计抽样得流程与步骤完全一样,只就是在确定样本规模、选取样本与

推断总体得具体方法上有所差别

答案ABC

【解析】选项A,在非统计抽样中也可以利用模型计算样本规模,并在此基础上进行适当调整;选项B,随机数选样与系统选样属于随机基础选样方法,可以在统计抽样中使用,也可以在非统计抽样中使用,而随意选样虽然也可以选出代表性样本,但它属于非随机基础选样方法,因而不能在统计抽样中使用,只能在非统计抽样中使用;选项C, 非统计抽样得抽样风险虽然无法直接计量,但可以控制。

2.在下列抽样风险得种类中,属于注册会计师审计中主要关注得风险有( )。

A.信赖不足风险

B.信赖过度风险

C.误受风险

D.误拒风险

答案BC

【解析】从性质上讲,选项BC均属于“轻信”内部控制或相关实质性程序有效性而减少了必要得审计程序得情况,均影响审计得效果;选项AD均属于“不相信”内部控制或相