预付账款及其他应收款

财务会计学
3.5 预付账款及其他应收款
刘辉讲师

一、预付账款
（一）预付账款的含义含义：是指企业按照购货合同或劳务合同规定预付给供货单位或提供劳务单位的款项。预付账款是企业已经支付，但尚未获得商品和劳务的款项，是企业的债权，构成企业的一项流动资产。

预付账款与应收账款的区别：应收账款是企业销货引起的，是应向购货方收取的款项；而预付账款是企业购货引起的，是预先付给供货方的款项。

（二）预付账款的核算
1.设置“预付账款”科目进行核算
预付账款
①预付的货款 ③补付的货款
②所购货物发票金额 ④退回多付的货款
余额：预付的货款余额：应补付的货款
2.通过“应付账款”科目进行核算预付款项业务不多的企业采用

案例
中港公司为购买原材料而预付N公司定金20 000元，取得的增值税专用发票上注明材料价款50 000元，增值税8 500元。购入材料已验收入库，企业补付款项38 500元，增值税专用发票本期通过认证。
则中港公司应作会计分录为：

（1）用银行存款预付定金
借：预付账款——N公司
20 000
贷：银行存款
20 000
（2）购入原材料验收入库
借：原材料
50 000
应交税费——应交增值税（进项税额）8 500
贷：预付账款——N公司
58 500
（3）用银行存款补付货款
借：预付账款——N公司
38 500
贷：银行存款
38 500

二、其他应收款
含义：是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。是由非购销活动所产生的债权。
内容：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出保证金；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。
核算：设置“其他应收款”项目。

案例
中港公司由于管理失职而造成材料物资短缺2 000元，应由过失人李华负责赔偿。另外还有一部分材料物资因火灾被毁，应向保险公司收取赔款10 000元。
则中港公司应作会计分录为：

（1）发现材料物资短缺
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 12 000
贷：原材料
12 000
（2）查明原因，应由责任人赔偿
借：其他应收款——李华
2 000
——保险公司
10 000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 12 000

（3）收到赔款借：银行存款贷：其他应收款——李华
——保险公司
12 000 2 000 10 000

三、备用金
含义：是指付给企业内部各单位或个人用于日常零星支出以及出差使用的现金。
核算：可单独设置“备用金”科目进行核算，并按使用部门或人员进行明细核算；如果借用备用金业务不频繁，可将拨出的备用金“其他应收款”科目核算。

案例
人力资源部申请定额备用金5 000元，经有关负责人核
准签字后，为其开具一张现金支票，据此应作会计分录为：
借：备用金（或其他应收款）——人力资源部 5 000
贷：银行存款
5 000

1月31日，人力资源部张扬向财会部门提交自备用金
中开支的零星凭单如下：购买文具价款2 000元，复印纸
价款1 000元，增值税510元，取得的增值税专用发票本
期通过认证。会计人员审核后，开出现金支票补付定额不
足部分，并作会计分录为：
借：管理费用
3 000
应交税费——应交增值税（进项税额）510
贷：银行存款
3 510

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预付账款的管理规定

预付账款的管理规定只有有效的监督、考核机制才能保证一项好的管理制度的实施。对于预付账款的管理也要建立一套预付账款责任处理规定。发生预付款项时必须经各有关部门会签后,上交财务部一式三联的订货付款申请单后，方可办理预付账款支付手续,严格控制各种预付款项的额度。一、严格控制预付账款的审批控制流程 1、由采购部申请人填写一式三份<<预付款申请单>>,表样如下表: 长春市**（**）汽车涂装有限公司预付款申请单厂家名称：单号：ZH000001 申请人：部门经理审批：总经理审批：财务签字：填写注意事项：(1)厂家名称必须填写正确的收款单位全称； (2)产品名称、型号、数量、单价均要和日后收到的发票上的货物名称、规格型号、数量、金额一致； (3)付款形式可分别填写现金支付或银行存款支付；

(4)如购买的产品为固定资产,需在备注栏中填写其使用部门,以便于固定资产管理； (5)合计栏中需汇总付款金额总计数,缺一不可。 2、申请人填完<<预付款申请单>>,交由总经理审批签字同意后,再转交财务部负责人确认签字后及时付款。 3、预付款单一式三份,第一联付款联交由出纳付款,第二联记账联交由会计留存,第三联采购留存。 4、付款后收到供应商开具的发票时，由采购人员将发票匹配相应的入库单连同<<预付款申请单>>第三联采购留存联交给会计核对，会计按照发票金额与相应<<预付款申请单>>第二联记账联匹配后交由采购人员填写《报销单》冲预付款，并且在第三联上面确认签字并返还采购用于月末对账。二、会计人员做好做账、对账工作预付账款发生后，财务部门要及时做账、结账。每月底由财务部按照《预付款申请单》第二联统计预付账款未回发票的情况，后与采购部核对，签《预付账款对账情况表》留存。表样如下。 **（**）预付账款对账情况表日期：

预付账款与其他应收款

预付账款与其他应收款一、预付账款 1、企业在采购材料、商品或接受劳务过程中，按照合同的规定预付给供应单位或者提供劳务的单位的款项称为预付账款。 2、为了正确反映企业的预付账款，企业可以设置“预付账款”账户核算预付账款的增加、减少和结存情况。（1）根据合同付出款项时：借：预付账款贷：银行存款（2）收到货物时：借：原材料贷：预付账款（3）补付商品款时借：预付账款贷：银行存款（4）退回多付款时：借：银行存款贷：预付账款 3、按照现行会计制度规定，如果企业预付账款的业务不多，也可以不设置“预付账款”科目，而是在业务发生时，将预付的款项记入“应付账款”的借方，收到货物时，再从“应付账款”账

户的贷方转出。值得注意的是，企业在期末编制资产负债表时，应将“预付账款”和“应付账款”分别列示。例：康翔公司按购货合同预付给华丰公司购买材料款20000元，款项已通过银行划出，应作会计分录如下：借：预付账款——华丰公司20000 贷：银行存款20000 收到材料后，假设发票上料款为20000元，增值税为3400元，则编制的会计分录为：借：原材料20000 应交税金——应交增值税（进项税额）3400 贷：预付账款——华丰公司23400 此时“预付账款——华丰公司”的余额为贷方3400元，实质上是公司的负债，性质上相当于应付账款。开出支票付清购料余款时，会计分录为：借：预付账款——华丰公司3400 贷：银行存款3400 预付账款是一个资产类账户，在会计实务中，为了简化核算，可以将它作为双重账户来使用，当它的余额在借方时，表示为企业的债权，属于企业的资产；当它的余额在贷方时，表示企业的债务，属于企业的负债。期末编制报表时，应将债权和债务分开，将预付账款明细账中余额在借方的，汇总到资产负债表左边的

应收账款管理(应收账款、预付账款、其他应收款)有配套PPT剖析

应收款项（含应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据）一、应收款项概念（一）应收账款 1、应收账款概念应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位和个人收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权性资产，形成应收账款的直接原因是赊销。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。 2、应收账款核算内容应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，不包括各种非经营活动发生的应收款项。为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。包括应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算。企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算。企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方，反映企业预收的账款。 3、应收账款账务处理发生应收账款时，按应收金额借：应收账款贷：主营业务收入（手续费及佣金收入、保费收入）应交税费——应交增值税(销项税额)（按专用发票上注明的增值税) 收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。（二）应收票据 1、应收票据概念应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。根据我国现行法律的规定，商业汇票的付款期限不得超过6个月，符

预付账款及其他应收款

财务会计学
3.5 预付账款及其他应收款
刘辉讲师

预付账款与应收账款的区别：应收账款是企业销货引起的，是应向购货方收取的款项；而预付账款是企业购货引起的，是预先付给供货方的款项。

应收及预付账款核销处理

应收及预付账款核销处理应收账款、预付账款、其他应收款逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款、预付账款、其他应收款应在备查簿中保留登记。（一）经批准转入核销 [例10-16]某行政单位经批准应收及预付账款转入核销时，按照待核销的金额5万元，会计分录为：借：待处理财产损溢 50 000 贷：应收账款（预付账款、其他应收款） 50 000 （二）经批准核销借：其他应付款（资产基金—预付款项、经费支出） 50 000 贷：待处理财产损溢 50 000 （二）已核销的应收及预付账款在以后期间收回 [例10-17]1．某行政单位已核销的预付账款、其他应收款属财政资金账款在以后期间收回，按收到的金额3万元，会计分录为：借：零余额账户用款额度 30 000 贷：财政拨款结余 30 000 2．某行政单位已核销的应收账款、预付账款、其他应收款（如核销当年收回的，直接冲减“经费支出”）属自有资金账款在以后期间收回，按收到的金额3万元，会计分录为：借：银行存款 30 000 贷：非财政资金结转结余（或应缴财政款） 30 000 五、政府采购的核算政府采购是指各级政府为开展正常政务活动或为公共部门提供公共服务的需要，在财政的监督下，以法定的方式和程序，利用国家财政性资金从市场上为政府部门或所属公共部门购买商品、工程及服务的行为。行政单位对需购置的商品及工程可以通过预算拨款或自筹配套资金参与政府采购。其会计核算举例如下： [例10-18]某行政单位经批准购置空调设备，其中，100万元资金来源于财政预算拨款，预计该单位需自筹配套资金25万元，该项目实行招标采购。（1）按财政部门要求，单位按批复的年度政府采购预算，将自筹配套资金25万元上划财政“政府采购资金专户”，会计分录为：借：其他应收款——政府采购款 250 000 贷：银行存款 250 000 （2）财政部门招标采购商品、劳务，根据采购单位商品、劳务验收单，实际向供应单位支付款项120万元。其中包括该行政单位的财政预算拨款100万元及自筹配套资金20万元。该行政单位收到财政开出的政府采购支出《财政直接支付通知书》，凭此填制记账凭证，会计分录为：

谈预付账款的正确使用与管理

谈预付账款的正确使用与管理预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先支付给购货方的款项。在日常核算中，有的企业由于主客观等原因，错用该科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税等，对预付账款管理不善，影响了企业财务信息的真实性。本文列举了错用科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税等几种情形，简要分析原因，进而提出加强“预付账款”管理的举措。一、“预付账款”科目错用的形式和原因企业在日常核算过程中，基于主观故意和客观原因，有时会误用“预付账款”科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税、偷逃企业所得税，一般来说有以下几种情形：（一）购置机器设备、购建厂房的预付款或预付在建工程款等误记入“预付账款”。在实际会计核算中，企业发生的购置机器设备、购建厂房的预付款或预付在建工程款等业务，不少会计人员不知道将其列入“预付账款”还是“在建工程”或“工程物资”科目，认为只要是预付的各种款项均应在“预付账款”科目列支，没有正确理解预付账款的性质。《企业会计制度》规定，预付账款科目是流动资产类科目，用来核算企业购入存货时形成的预付款。而上述购建设备、厂房的预付款或预付在建工程款属于固定资产类核算的对象，不应在“预付账款”科目核算，而在“工程物资”或“在建工程”科目核算。（二）职工借支而预付的材料款误记入“其他应收款”科目。企业采购人员借支去采购材料等货物需要先付款，财务部门只有采购人员的借条，发票在当月收不到，也无供货企业的收据，会计人员做账时误用“其他应收款”科目核算预付材料款。一般来说，和主营无关的业务可以用其他应收款核算，而预付账款的核算内容是和主营业务有关的项目，如采购材料，需要有合同。所以，职工借支预付的材料款应记入“预付账款”。（三）资产负债表中的预付账款项目填列可能不正确。会计期末会计人员编制资产负债表时，容易将应付账款和预付账款合并计算出错。如：将“预付账款”总分类账户的期末余额直接填列在资产负债表的“预付账款”项目中，这样计算不一定正确。因为，总分类账户等于所属各个明细分类账户余额之和。这种错误源于会计人员没有考虑预付账款总分类账中可能含有应付账款明细数额。实际上，预付账款与应付账款是对应的。需要注意的是，只有在期末编制资产负债表时，预付账款项目年末数=应付账款的某笔明细账户借方余额+预付账款的借方余额，而账薄记录不变。（四）房地产开发企业对预付工程款和预付的土地使用权款，误用“在建工程”科目核算。在房地产开发企业日常核算中，个别会计人员把预付工程款和预付的土地使用权款误用“在建工程”科目核算，原因是没有考虑房地产开发企业的特殊性。我们知道，对于房地产开发企业来说，其开发项目属于存货，其预付工程款和预付的土地使用权款应使用“预付账款”和“开发成本”两个科目进行核算，而不是记入“在建工程”或“工程物资”科目。（五）预付账款长期挂账，影响损益和税收。对于非房地产开发企业，在企业按购货合同预付货款后，由于供应单位不给开发票，或对方单位可能倒闭，或未倒闭但时间达两年以

【企业财务会计】0303预付账款、其他应收款的核算

【课题】预付账款、其他应收款的核算【教材版本】杨蕊，梁健秋.企业财务会计，第五版.北京：高等教育出版社.2018 梁健秋.企业财务会计同步训练，第五版. 北京：高等教育出版社.2018 【教学目标】 1.知识目标：：预付账款核算、其他应收账款核算、让学生在学习中掌握实务操作的技能要求，使学生能将书本知识在实践中的熟练运用。 2.能力目标：掌握预付账款与其他应收款核算实务操作的技能，通过学习使学生养成将事物对比分析的习惯。 3.情感、态度、价值观：组织学生对不同的情况进行分析培养学生合作精神，通过学习预付账款、备用金的学习使学生树立良好的职业习惯。【教学重点、难点】 1．教学重点：预付账款的核算、其他应收款的核算。 2．教学难点：定额备用金的核算。【教学媒体】【课时安排】 2课时（90分钟）。【教学过程】（5分钟）老师：上节课我们学习了应收账款的核算，应收账款的产生是因为企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。如果在销售商品、材料以及提供劳务时，按双方合同约定预先支付的部分货款，应该用什么科目来进行核算呢？应该用“预付账款”来进行核算。 1

一、预付账款（一）预付账款的概念 1.定义：预付账款是指在商品交易中按双方合同约定预先支付的部分货款。 2.账户：经常有预付账款业务的企业应设置“预付账款”账户，对于预付账款不多的企业，可以不设置本账户，而直接通过“应付账款”账户核算。（二）预付账款的核算 1.企业预付款项时：借：预付账款——×企业贷：银行存款 2.收到货物时借：库存商品——×商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款——×企业 3.补付账款借：预付账款——×企业贷：银行存款通过课件展示一道例题：甲公司从乙公司购入商品一批，价款为200000元，增值税款32000元，双方约定甲公司预付20%的价款，待收货后再补余下的款。１.企业预付款项时：借：预付账款——乙公司40000 贷：银行存款40000 2.收到货物时借：库存商品——×商品200000 2

其他应收款与其他应付款

其他应收款和其他应付款的区别比如有2笔这样的业务，1.我公司替别的公司付一个货款50000元。2公司没钱了向总经理借5000元做备用金。这2笔业务的发生是不是与其他应收款和其他应付款有关？其他应收款：通俗来讲就是你先帮别人代付了某款，但是你所付款还没向别人收回来。做分录时借：其他应收款：50000 贷：库存现金或银行存款5000 等你收回来时分录借：库存现金或银行存款50000 贷：其他应收款：50000 而其他应付款是你向别人借了钱还没还在做分录时借：库存现金或银行存款50000 贷：其他应付款：50000 还款时分录借：其他应付款：50000

贷：库存现金或银行存款50000 总之有借必有贷、借贷必相等！、其他应收款和其他应付款的账务处理2009-10-22 11:24 企业日常发生的与非企业以及公司员工之间的资金业务，通过“其他应收款”和“其他应付款”核算。“其他应收款”和“其他应付款”是工商年检时重点审查项目之一。对“其他应收款”的审查目的在于防止企业以借给个人资金名义为由转移公司资金；对“其他应付款”的审查目的重点在于查看企业账务处理是否合理。有些企业当账面资金不够使用时，以借入个人资金为由随意调整账面资

金，临时掩饰资金不足存在的问题，当账面资金富余时在将资金以偿还个人借款为由进行转出。在工作实务中，部分企业因为账面没有充足资金，所以很多“借款”长期挂账。有时在汇算清缴过程中，税务机关会对在3年内没有与往来单位发生经济业务的“应付账款”，按企业收入处理征收所得税。一般情况下税务机关在汇算清缴时不会针对该项目重点审查，但有时为了完成税收任务，税务机关也会从该项目下手征收所得税。因此会计在进行账务处理时应注意“其他应付款”和“应付账款”的偿还情况，对长时间未发生业务的往来单位及时进行处理。对于满3年未收回的“应收账款”企业往往不予处理。日常根据账龄分析法或余额百分比法计提坏账准备金的企业，已对应收账款计提了坏账准备，在未收到确凿证据前，是不能随便列入坏账进行处理的；日常不计提坏账准备，在实际发生时直接冲减应收账款，损失记入管理费用，在未收到确凿证据前，是不能随便列入坏账进行处理的。两者的主要概念与区别: 一、其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收

企业财务会计教案——应收和预付款项——预付账款及其他应收款

第三节预付账款及其他应收款【教学重点、难点】重点：应收账款和应收票据；难点：票据贴现。【教学用具】多媒体【教学过程】第三节预付账款及其他应收款一、预付账款（一）含义预付账款是企业按照购货合同的约定，预付给供应单位的货款。（二）核算使用的主要科目：预付账款说明：预付货款不多的企业，可以不设“预付账款”账户，将预付货款记入“应付账款”账户进行核算。预付账款和应收账款都是企业的短期债权，而应付账款则是企业的短期债务，但预付账款不并入“应收账款”账户核算，而是并入“应付账款”进行核算，是因为：“预付账款”和“应收账款”虽然都是资产类科目，但“应收账款”核算的是由销货引起的经济业务，而“预付账款”则是由购货引起的，我们设置会计账户时是以其所反映的经济业务内容为标准的，“应付账款”核算的是由购货引起的经济业务，故“预付账款”如不单独设账，应并入“应付账款”账户进行核算。（三）主要账务处理 1、预付货款时借：预付账款贷：银行存款 2、收到预订货物及增值税专用发票等单据时借：材料采购应交税费－应交增值税（进项税额）贷：预付账款 3、补付货款时借：预付账款贷：银行存款 4、收到退回货款时

借：银行存款贷：预付账款第2、3、4笔可合并为：借：材料采购应交税费－应交增值税（进项税额）贷：预付账款借或贷：银行存款举例：甲公司为一般纳税企业，2006年3月10日，订购W货物，货款5000元，按合同约定预付了货款的20％，且收到合法票据。3月15日，收到所订货物及增值税专用发票等单据，并用银行存款补付余款。假设，因供货方原因，实际只收到500元的货物。 1、预付货款时借：预付账款 1000 贷：银行存款 1000 2、收到预定货物及增值税专用发票等单据时借：材料采购 5000 应交税费－应交增值税（进项税额）850 贷：预付账款 5850 3、补付货款时借：预付账款 4850 贷：银行存款 4850 若实际只收到500元的货物，则收到预订货物及增值税专用发票等单据时借：材料采购 500 应交税费－应交增值税（进项税额）85 贷：预付账款 585 收到退回货款时借：银行存款 415 贷：预付账款 415 注意： ①如果企业预付账款不足以支付所购货物的价款，其补付的款项通过预付账款核算，而不是应付账款。 ②预付账款不计提坏账准备，但如有证据表明所购的货物由于种种原因不能收到，则应将预付账款转入“其他应收款”科目核算，并按规定计提坏账准备。二、其他应收款（一）含义其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款以外，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。（二）核算内容

方案-浅析“预付账款”的正确使用与管理

浅析“预付账款”的正确使用与管理 '预付账款是指企业按照购货或劳务合同的规定,预先支付给供货方或提供劳务方的款项。在日常核算中,有的企业由于主观、客观方面的原因错用该科目或利用该科目隐瞒利润、推迟纳税等, 影响了企业财务信息的真实性。一、“预付账款”在日常核算中误用的形式及原因一是企业购置机器设备、厂房的预付款或预付在建工程款等误记入“预付账款”。在实际核算中,对企业购置机器设备、厂房的预付款或预付在建工程款,许多财务人员不知道应该将其列支在“预付账款”还是“在建工程”或“工程物资”科目。他们认为只要是预付的各种款项,均应在“预付账款”科目列支,对“预付账款”科目含义存在误解。《企业会计制度》规定,预付账款科目核算企业按照购货合同的规定而预先支付给供应单位的款项。该科目属于流动资产类科目,用来核算购入存货时形成的预付款。而上述的采购机器设备、厂房的预付款项或预付在建工程款属于固定资产类核算的对象,应当根据其性质用“工程物资”或“在建工程”科目核算。二是职工借支而预付的材料款误记入“其他应收款”科目。在会计实务中,企业采购部门人员借支去采购材料等货物时需要先付款,财务部门只持有采购人员的借条,发票和供货企业的收据在当月收不到,会计人员在做账时往往误用“其他应收款”科目核算预付材料款。一般情况下,和主营业务无关的业务都可以用“其他应收款”核算,而“预付账款”一般核算和主营业务有关的项目,如采购材料等。所以职工借支预付的材料款应记入“预付账款”而不是“其他应收款”科目。三是资产负债表中的预付账款项目填列不正确。会计期末,财务人员在编制资产负债表时,往往容易将应付账款和预付账款合并计算,如将“预付账款”总分类账户的期末余额直接填列在资产负债表的“预付账款”项目中,这样计算不一定正确,因为总分类账户等于所属各个明细分类账户余额之和,而预付账款总分类账中可能含有应付账款明细账金额。四是将房地产开发企业预付工程款和预付的土地使用权款误记入“在建工程”。在房地产开发企业日常核算中,个别财务人员没有考虑到房地产开发企业的特殊性,将预付工程款和预付的土地使用权款误记入“在建工程”科目或“工程物资”科目。对于房地产开发企业来说,其开发项目属于存货,其预付工程款和预付的土地使用权款应该使用“预付账款”和“开发成本”两个科目进行核算,而不是记入“在建工程”或“工程物资”。五是“预付账款”长期挂账影响损益和。企业按购货合同预付货款后,由于有的供货单位不开发票,有的供货单位可能倒闭或撤消,有的未倒闭但时间达两年以上不可能开发票,财务人员不对这笔业务进行账务处理,致使预付账款长期挂账,影响当期损益。在这种情况下正确的处理是:如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的,应将原计人预付账款的金额转入其他应收款,并计提相应的坏账准备。二、加强企业预付账款的措施以上列举了预付账款在企业实际核算中可能发生错误的几种形式,为了使企业提供的财务信息更加真实、可靠,规范预付账款的使用,必须对企业的预付账款加强管理。具体措施如下: 一是建立健全预付账款的相关制度。(1)建立健全预付账款管理责任制度。财务部门工程管理人员负责预付账款中的设备管理 ,材料核算人员负责预付账款中的材料借款管理工作,供应部门负责预付账款的清查催收工作。通过加强对预付账款的管理,加速资金周转,提高资金使用效益。(2)建立预付账款的控

第10讲_应收账款的核算,预付账款的核算,应收股利和应收利息,其他应收款

第二节应收款项的核算二、应收账款的核算（一）应收账款的范围应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项，包括以下三个方面： 1.应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动引起的债权。 2.应收账款属于流动资产性质的债权，不包括长期性质的债权。 3.应收账款是企业应收客户的款项，不包括企业付出的各类存出保证金。【案例】小奥咖啡店（二）应收账款的计价包括价款、增值税销项税额、代垫包装费和运杂费。【提示1】应收账款的入账价值包括因销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。【提示2】代购货单位垫付的包装费、运杂费、增值税的销项税额属于应收账款的范围，但不属于企业的收入。 1.商业折扣存在商业折扣时，商业折扣对应收账款的入账价值没有实质影响，企业应收账款入账金额按扣除商业折扣以后的实际售价确认。

【例题·多选题】下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（）。(2017年) A.代垫的已销商品运杂费 B.向职工收取的各种垫付款项 C.支付的租入包装物押金 D.应收的出租包装物租金 E.应收的各种罚款【答案】BCDE 【解析】代垫的已销商品运杂费，应通过“应收账款”科目核算。【例题·多选题】下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。（2015年） A.融资租入固定资产预付的租金 B.租入周转材料支付的押金 C.代缴的个人养老保险金 D.拔出的用于购买国库券的存款 E.支付的工程投标保证金【答案】BCE 【解析】其他应收款核算的主要内容有：（1）应收各种赔款、罚款，如企业财产等遭受以外损失而应向有关保险公司收取的赔款；（2）应收的出租包装物的租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项；（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金；（5）其他应收、暂付款项。