财务会计之应收账款与预付账款模版(PPT44张)
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应收及预付款项47页PPT
3.4.2 其他应收款的核算
3.4.1 预付账款的核算
☆ 预付账款核算的内容
☆ 预付账款核算应设置的账户
☆ 预付账款核算的会计处理
预付账款核算的内容
预付账款应当按实际发生额记账。企 业的预付账款，如有确凿证据表明其不符 合预付账款性质，或者因供货单位破产、 撤消等原因已无望再收到所购货物的，应 将原计入预付账款的金额转入其他应收款。 除转入“其他应收款”账户的预付账款外， 其他预付账款不得计提坏账准备。
（２）应收票据按其是否计息可以分为带息票据 和不带息票据。
应收票据到期日的计算
按照国际惯例，应收票据到期日的计算有按日计算和按 月计算两种方法。
如果商业汇票签发的期限是天数，应收票据的到期日一般按
日计算，即应从出票日起，按实际经历的天数计算。通常出票日和
到期日只可计算一天，采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的办法。 如果商业汇票签发的期限是月份，应收票据的到期日一
（元），应调整坏账准备 = 24 000 + 100 000 = 124 000 （元）：
借：管理费用
124 000
贷：坏账准备
124 000
●第三年，收回上年已冲销的应收账款时：
借：应收账款—A单位
20 000
贷：坏账准备
20 000
同时：
借：银行存款
20 000
贷：应收账款—A单位
20 000
☆ 预付账款核算应设置的账户 “预付账款”
预付账款核算的会计处理
（１）单独设置“预付账款”账户的会计处理： ●企业预付给分包单位款项的核算 ●企业预付给供应单位款项的核算
例题预付账款核算的会计处理
1.某企业按照合同规定，预付承包A施工企业工程款1 00万 元，备料款60万元。
3.4.1 预付账款的核算
☆ 预付账款核算的内容
☆ 预付账款核算应设置的账户
☆ 预付账款核算的会计处理
预付账款核算的内容
预付账款应当按实际发生额记账。企 业的预付账款，如有确凿证据表明其不符 合预付账款性质，或者因供货单位破产、 撤消等原因已无望再收到所购货物的，应 将原计入预付账款的金额转入其他应收款。 除转入“其他应收款”账户的预付账款外， 其他预付账款不得计提坏账准备。
（２）应收票据按其是否计息可以分为带息票据 和不带息票据。
应收票据到期日的计算
按照国际惯例，应收票据到期日的计算有按日计算和按 月计算两种方法。
如果商业汇票签发的期限是天数，应收票据的到期日一般按
日计算，即应从出票日起，按实际经历的天数计算。通常出票日和
到期日只可计算一天，采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的办法。 如果商业汇票签发的期限是月份，应收票据的到期日一
（元），应调整坏账准备 = 24 000 + 100 000 = 124 000 （元）：
借：管理费用
124 000
贷：坏账准备
124 000
●第三年，收回上年已冲销的应收账款时：
借：应收账款—A单位
20 000
贷：坏账准备
20 000
同时：
借：银行存款
20 000
贷：应收账款—A单位
20 000
☆ 预付账款核算应设置的账户 “预付账款”
预付账款核算的会计处理
（１）单独设置“预付账款”账户的会计处理： ●企业预付给分包单位款项的核算 ●企业预付给供应单位款项的核算
例题预付账款核算的会计处理
1.某企业按照合同规定，预付承包A施工企业工程款1 00万 元，备料款60万元。
最新应收及预付账款ppt课件
“坏账准备”科目借方余额之和提取坏账准备。
14
会计学
② 账龄分析法 账龄分析法是根据应收账款入账时间的长短，并结合以往的 经验来估计坏账损失、计提坏账准备的一种方法。 前提： 一般来说，账款拖欠的时间越长，则发生坏账的可能性就越大。 优点： 可以比较客观地反映应收账款的估计可回收净额 缺点： 这种方法并没有把应收账款的估计坏账损失与该应收账款相 应的营业收入反映在同一会计期间，而是在发生该应收账款以 后的某个会计期间才反映的，从而在一定程度上影响了各个会 计期间利润计算的准确性。
应收及预付账款
会计学
一、应收账款
（一）应收账款的确认与计价 （二）应收账款的核算 （三）坏账及其核算
2
会计学
（一）应收账款的确认与计价 1、应收账款的含义
会计核算上所称的应收账款有其特定的范围： ▲应收账款是指因销售活动形成的债权 ▲应收账款是指流动资产性质的债权 ▲应收账款是指本企业应收客户的款项
企业设置“应收票据”科目，该科目属于资产类科目 应收票据
应收票据的面值
到期收回的应收票据面值
计提的利息
向银行贴现的应收票据面值
企业尚未收回的应收 票据面值和应计利息
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会计学
1、不带息应收票据的核算
不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。 企业收到商业汇票时
借：应收票据 贷：有关科目
应收票据到期收回票款时，应按票面金额 借：银行存款 贷：应收票据
13
会计学
企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有应 收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等。 ① 应收账款余额百分比法。
应收账款余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额和 估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账准备的方法。 会计期末, “应收账款”的期末余额×计提比率
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会计学
② 账龄分析法 账龄分析法是根据应收账款入账时间的长短，并结合以往的 经验来估计坏账损失、计提坏账准备的一种方法。 前提： 一般来说，账款拖欠的时间越长，则发生坏账的可能性就越大。 优点： 可以比较客观地反映应收账款的估计可回收净额 缺点： 这种方法并没有把应收账款的估计坏账损失与该应收账款相 应的营业收入反映在同一会计期间，而是在发生该应收账款以 后的某个会计期间才反映的，从而在一定程度上影响了各个会 计期间利润计算的准确性。
应收及预付账款
会计学
一、应收账款
（一）应收账款的确认与计价 （二）应收账款的核算 （三）坏账及其核算
2
会计学
（一）应收账款的确认与计价 1、应收账款的含义
会计核算上所称的应收账款有其特定的范围： ▲应收账款是指因销售活动形成的债权 ▲应收账款是指流动资产性质的债权 ▲应收账款是指本企业应收客户的款项
企业设置“应收票据”科目，该科目属于资产类科目 应收票据
应收票据的面值
到期收回的应收票据面值
计提的利息
向银行贴现的应收票据面值
企业尚未收回的应收 票据面值和应计利息
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会计学
1、不带息应收票据的核算
不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。 企业收到商业汇票时
借：应收票据 贷：有关科目
应收票据到期收回票款时，应按票面金额 借：银行存款 贷：应收票据
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会计学
企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有应 收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等。 ① 应收账款余额百分比法。
应收账款余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额和 估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账准备的方法。 会计期末, “应收账款”的期末余额×计提比率
《应收及预付账款》课件
责任追究
对于因个人失误或疏忽导致的坏 账，应追究相关责任人的责任，
并采取相应措施。
04 预付账款的会计处理
预付账款的定义与确认
总结词
明确预付账款的含义和确认条件
详细描述
预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位或个人的款项。通常情况下，当企业向供应商支付款项时，如果 该款项是按照合同规定支付的预付款，则应确认为预付账款。确认条件包括合同条款的满足、支付款项的性质和 金额等。
《应收及预付账款》PPT课件
• 应收账款概述 • 应收账款的会计处理 • 应收账款的回收管理 • 预付账款的会计处理 • 预付账款的管理与控制 • 应收及预付账款案例分析
01 应收账款概述
应收账款的定义
01
应收账款是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项 。
信用政策制定
根据市场环境和客户需求 ，制定合理的信用政策， 降低坏账风险。
信用政策调整
定期对信用政策进行评估 和调整，以适应市场变化 和客户需求。
应收账款的坏账处理
坏账确认
对于无法收回的应收账款，应进 行坏账确认，并核销相应账目。
坏账分析
对坏账进行深入分析，找出原因 和改进措施，避免类似问题再次
发生。
结算方式
在销售过程中，由于结算方式的差 异，如采用托收承付、汇兑等方式 ，也可能导致应收账款的产生。
应收账款的管理意义
加速资金周转
提高企业竞争力
通过加强应收账款的管理，可以及时 回收货款，提高资金周转率，降低资 金占用成本。
有效的应收账款管理可以提升企业的 信用评级和客户满意度，进而提高企 业的市场竞争力。
应收账款的报表列示
《应收及预付账款》课件
3 应用
对账龄进行分析有助于影 响信用汇报、应收账款、 其它应收款、预付账款和 其它预付款这些重要指标。
账龄分析的方法
次数分析
统计每个账户发生的次数。可 用于了解债务人是否倾向于过 会、是否按时支付。
余额分析
按账龄组合计算每个账户中的 总余额。可用于确定哪些债务 人的款项最为“陈旧”。
趋势分析
追踪时间段内的变化。可用于 跟踪债务人交易的增长或下降 等趋势。
账龄分析的应用
控制预警
及时监控各个客户账户中的逾期账目，以便提 前制定相应的应对决策。
管理账单和收款
能够通过账龄分析精细管理客户账目，并实现 更高的账单和收款质量，确保资金充足、稳定、 及时流动。
初步风险评估
了解关键客户的财务状况，以及公司好坏以及 现金流动情况等，协助公司制定最优的信贷策 略。
优化运营流程
通过定期账龄分析，优化应收和应付账款的结 构，减少账款逾期率。
账龄分析的限制
1 不考虑经济对账户的影响
账龄分析只是了解交易情况的开始，不考虑变化的发生原因，例如经济、政治、市场等 因素。
2 数据不准确或存在偏差
如果账户记录的状况不准确，账龄分析的结果不能百分之百代表账户处境。
3 不考虑内部管理和控制
单及收款速度等。
账龄分析的例子
应收账款超过30天的未付款 方案紫，视为使用额度的一部分。 根据此数据，可以看出市场接收 程度是否合适。
通过此汇总，可以动态显示客户 账龄结构的变化。这有助于决策 者调整逾期账目的管理方式。
预付款余额
这是一个账龄图，在这种图表上， 付款金额按账龄划分，透视整个 收款过程。此图表的目的是记录 预付款，以便分析结构是否合理。
账龄分析不能反映公司内部变化的影响，例如公司管理、控制和外部风险规避。
财务会计-应收及预付款项PPT精品文档44页
应收及预付款项----应收账款
应收账款的核算： 在有现金折扣的情况下：
假如10日内收到货款，对方享受折扣1170元 借：银行存款 57,330
财务费用 1,170 贷：应收账款 58,500
应收及预付款项----应收账款
应收账款的期末计价：摊余成本
摊余成本：是指该金融资产或金融负债的初始确认金 额经下列调整后的结果： （1）扣除已偿还的本金； （2）加上或减去采用实际利率将该初始确认金融与 到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 一般情况下应收账款按账面余额作为摊余成本
按月表示：以到期月份的对日为到期 按日表示：从出票日起按实际日历天数 计算。通常出票日和到期日只算其中一 天（即 “算头不算尾，算尾不算头”）
应收及预付款项----应收票据
应收票据的核算： 不带息票据
销售时：
借：应收账款 贷：主营业务收入
应收及预付款项----应收账款
应收账款的取得计价： 代购货单位垫付的包装费、运杂费等， 一并计入“应收账款”。
应收及预付款项----应收账款
应收账款的核算：
实现销售时：
借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税
（销项税额）
应收及预付款项----应收账款
应收账款的核算：
收到货款时： 无现金折扣
以下业务不应计入“应收账款”：
应收职工欠款—其他应收款 采用递延方式收款的合同或协议款—长期应收 款 企业投出的长期债权—持有至到期投资 企业付出的各类押金—其他应收款
应收及预付款项----应收账款
应收账款的取得计价： 商业折扣：与销售数量相关，不影响会计
核算。
现金折扣：与付款时间相关，影响会计核
应收账款与预付账款36页PPT
借：应收账款—兴华公司 11700
贷：主营业务收入
10000
应交税费—应交增值税(销项税额)1700
Dr： Account receivable —XinHua Co. 11700
Cr： Core business revenue 10000
Taxes and fees payable—Value Added Tax Payable
• (1)办妥托收手续时
借：应收账款—C公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税(销项税额)
34000
2024/7/25
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• (2)C公司在验收商品时发现品质未达标， 要求退货。经协商，给予C公司10%的折 让，已收到C公司汇款。
借：银行存款 210600 贷：应收账款—C公司 234000 应交税费—应交增值税(销项税额) 3400 主营业务收入 20000
收款金额=117000×(1+10%×12÷6)=122850 2004年的票据利息=117000×10%×2÷12=1950
借：银行存款 122850
贷：应收票据——A公司 117000
财务费用
5850
• (5)若商业汇票到期时A公司无力偿还票款而被银行
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• (1)1998年末提取坏账准备
借：资产减值损失——坏账损失 30000 贷：坏账准备 30000
Dr： Loss on assets depreciation 30000 Cr：Reserve for bad debts 30000
• (2)1999年 • ①冲销坏账：
借：坏账准备 60000
2024/7/25
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财务会计之应收及预付款项 .ppt
借：银行存款 58500 贷：应收票据 58500
例2：B公司2002年9月1日销售一批商品给A公司，货已发出， 专用发票上注明的销售收入为100000元，增值税额为17000 元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票 面利率为5%。 要求：试做B企业的会计处理。
借：应收票据 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税金
17000
借：银行存款 119925 贷：应收票据 117000 财务费用 2925
票据利息=117000（1+117000×5%×6/12）=2925元
（三）应收票据的贴现： 1、定义： 2、计算： 贴现款=票据到期值 - 贴现息 = 票据到期值 - 票据到期值×贴现率×贴现天数÷360 3、帐务处理 ① 无追索权的商业汇票贴现 A、贴现时： 借： 银行存款（贴现款） 财务费用（贴现款＜面值） 贷： 应收票据（面值） 财务费用（贴现款＞面值） B、举例：
贴现天数=80天 票据到期的利息=50000×9.6%×90/360=1200元 票据到期值=50000+1200=51200元 贴现息=51200×0.6%/30×80=819.20元 贴现款=51200－819.20=50380.8元
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用
50380.8 50000
项目 1 销货退回 2 销货折让
经济含义 退回产品，冲减销售收入 价格折让，冲减销售收入
③会计帐务处理
A、方法： a 设置“销货退回与折让”会计科目反映
b 发生销货退回与折让时，直接冲减销售收入
B、账务处理：
方法 a 、使用“销货退回与折让”科目
会计分录 借：销货退回与折让
应交税金 贷：应收帐款
应收账款及预付账款(ppt 45页)
赊销百分比法：
是根据企业赊销总额的一定百分比估计坏账损 失的方法。每期末计提时，不需调整“坏账准备” 余额。
各种方法的优缺点：
应收帐款余额百分比法
估计坏帐=应收帐款余额*估计百分比
应收帐款帐龄分析法
分析应收帐款帐龄并编制估计坏帐损失表
销货百分比法
估计坏帐=销货净额*坏帐估计百分比 其中: 坏帐估计百分比根据近三年的经验估计 销货净额=销售收入-销售折扣-销售折让
.
97年计提数=100*0.5%=0.5万元=入帐数
98年计提数=80*0.5%=0.4万元
98年入帐数=0.4-0.5=-0.1万元
99年计提数=200*0.5%=1万元
99年入帐数=1-0.4=0.6万元
借: 管理费用----坏帐损失 0.6(99年)
0.5 (97年)
贷: 坏帐准备 0.6(99年)
计提坏帐准备的范围?应收帐款?其他应收帐款?预付帐款有确凿证据表明其不符合预付帐款的性质或因供货单位破产撤消等原因已无望再收到所购货物的应将原计入预付帐款的金额转为其他应收帐款并按规定计提坏帐准备?未到期的应收票据有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大时应将其帐面余额转入应收帐款并计提相应的坏帐准备2
三、坏账的的核算
（一）坏账及坏账损失 1. 概念： 企业无法收回或收回可能性极小的应收账 款在会计上称为坏账，因坏账而产生的损失 称为坏账损失。 2. 确认坏账的条件：
（二）会计处理方法： 1. 直接转销法： 2. 备抵法： 是按期估计坏账并作为坏账损失记入当 期管理费用，形成坏账准备，当某一应收账 款全部或部分 被确认为坏账时，将其金额冲 减坏账准备并相应转销应收账款的方法。 估计坏账的方法有： ① 应收账款余额百分比法 ② 账龄分析法 ③ 赊销百分比法
是根据企业赊销总额的一定百分比估计坏账损 失的方法。每期末计提时，不需调整“坏账准备” 余额。
各种方法的优缺点：
应收帐款余额百分比法
估计坏帐=应收帐款余额*估计百分比
应收帐款帐龄分析法
分析应收帐款帐龄并编制估计坏帐损失表
销货百分比法
估计坏帐=销货净额*坏帐估计百分比 其中: 坏帐估计百分比根据近三年的经验估计 销货净额=销售收入-销售折扣-销售折让
.
97年计提数=100*0.5%=0.5万元=入帐数
98年计提数=80*0.5%=0.4万元
98年入帐数=0.4-0.5=-0.1万元
99年计提数=200*0.5%=1万元
99年入帐数=1-0.4=0.6万元
借: 管理费用----坏帐损失 0.6(99年)
0.5 (97年)
贷: 坏帐准备 0.6(99年)
计提坏帐准备的范围?应收帐款?其他应收帐款?预付帐款有确凿证据表明其不符合预付帐款的性质或因供货单位破产撤消等原因已无望再收到所购货物的应将原计入预付帐款的金额转为其他应收帐款并按规定计提坏帐准备?未到期的应收票据有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大时应将其帐面余额转入应收帐款并计提相应的坏帐准备2
三、坏账的的核算
（一）坏账及坏账损失 1. 概念： 企业无法收回或收回可能性极小的应收账 款在会计上称为坏账，因坏账而产生的损失 称为坏账损失。 2. 确认坏账的条件：
（二）会计处理方法： 1. 直接转销法： 2. 备抵法： 是按期估计坏账并作为坏账损失记入当 期管理费用，形成坏账准备，当某一应收账 款全部或部分 被确认为坏账时，将其金额冲 减坏账准备并相应转销应收账款的方法。 估计坏账的方法有： ① 应收账款余额百分比法 ② 账龄分析法 ③ 赊销百分比法
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第 三节 应收款项
应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 坏账
一、 应收票据
❖ （一） “应收票据”的核算内容 及核算要求
❖ （二）应收票据一般账务处理 ❖ （三）应收票据贴现的账务处理
（一）应收票据核算内容及要求
❖ 应收票据——是指企业取得的尚未到期兑现 的商业汇票。——————只核算商业汇票
贷：应收票据468000 财务费用 2106
在备查簿登记（注销银行承兑汇票）
课堂练习
❖ 甲公司2009年10月30日销售商品一批，价款 1000000元，增值税率17%，产品已经发出，次日收 到商业承兑汇票，期限6个月，甲公司于2010年2月 9日将票据贴现，该商业汇票票面年利率4%，贴现 率6%，应收票据年末计息。
❖ 做自取得至到期收回票款的处理
❖ （注意持有期间遇到6月30日、12月31日要 计提利息）
❖ （1）2009年9月1日收到商业承兑汇票时：
❖ 借：应收票据
117 000
❖
贷：主营业务收入
100 000
❖ 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
❖ （2）2009年12月31日计提应收票据利息
与万达公司无关，银行照样会付给万达公司票据款
核算（三）资料一
核算（三）资料一
（1） 9月31日，根据发票、商业承兑汇票复印件 借：应收票据——甲单位468 000
贷：主营业务收入 应交税费（销项税额）
并登记备查簿，到期日2010年2月28日
（2） 12月31日，根据利息计算单
利息=468000*6%*3/12=7020
贷：财务费用
➢ 3、到期收回 票款及利息
借：银行存款（票据到期值？） 贷：应收票据（账面余额） 财务费用（倒挤？）
❖ 【课堂练习】某企业2009年9月1日采用商业 汇票结算方式销售产品一批，发票上注明的 销售收入为100 000元，增值税额为17 000元， 企业当即收到带息商业承兑汇票一张，期限 为6个月，到期日为2010年3月1日，票面利率 为8％。
借：应收票据——甲单位7 020
贷：财务费用
7 020
（3） 2011年2月28日，根据银行退回的商业承兑汇 票
借：应收账款——甲单位468 000+11700=479700
贷：应收票据468000+7020=
475020
财务费用
4680
并登记备查簿（注销商业汇票）
提示
到期日：整月的，为某月的签发日当天 期末计算的利息=面值*利率*计息期限 （1）计息的期限如果是整月的按月计算 （2）计息的期限如果不是整月，按实际天数计算—
此时银行从票据到期值中要扣除按银行贴现率 计算的从贴现日至到期日的利息——借款
收回款多少？ 收到回期款值多少？
签发日
借款本金? 借款期限? 利息支付方式?
贴现日
到期日
贴现期=借款期
票据贴现的实质——是一项银行借款。 借款期限：贴现日至到期日 付息方式：借款时先支付利息； 借款本金:到期值
2、贴现的账务处理
—算首不算尾
（三）应收票据贴现
应收票据可以转让抵偿欠款， 或者转让给销货方用于支付材 料款，或者转让给银行获得款 项（称票据贴现）
抵偿欠款：借：应付账款 贷：应收票据
支付货款：借：原材料 应交税费 贷：应收票据
应收票据贴现
1、贴现含义——是指在票据未到期时，票据 持有人将商业汇票转让给银行提前获得票款。
❖ 借：应收票据
3 120
❖
贷：财务费用
3 120
（3）2010年3月1日收回票据款
❖ 到期值=117000+117000×8%÷2=121680
❖ 借：银行存款
121680
❖ 贷：应收票据
120120
❖
财务费用
1560
❖ 【课堂练习2】某企业2009年9月1日采用商业 汇票结算方式销售产品一批，发票上注明的 销售收入为100 000元，增值税额为17 000元， 企业当即收到带息商业承兑汇票一张，期限 为6个月，到期日为2010年3月1日，票据不带 息。
❖ 做自取得至到期收回票款的处理
讨论
假如例3-17，2011年5月1日到期付款人万达公司无款 支付，票据被银行退回，万达如何处理？
将应收票据——转入“应收账款”
借：应收账款（到期值） 贷：应收票据（余额） 财务费用（倒挤）
拓展
假如例3-17，商业汇票为银行承兑汇票，2011年5月1 日到期付款人万达公司无款支付，则如何处理？
该票据为商业承兑汇票 （1）11月31日，贴现时，根据贴现凭证 汇票到期值=479700 贴现息=479700*8%*3/12=9594 贴现金额=479700-9594=470106 借：银行存款470106
贷：短期借款468000 财务费用 2106 在备查簿登记贴现票据
（2）2011年2月28日，到期时，根据银行追索通 知
借：应收账款479700 贷：应收票据468000 短期借款 11700 注销备查簿登记的商业承 兑汇票
核算（三）资料三
该票据为银行承兑汇票 11月31日，贴现时，根据贴现凭证 汇票到期值=479700 贴现息=479700*8%*3/12=9594 贴现金额=479700-9594=470106 借：银行存款470106
银行承兑汇票贴现 借：银行存款（实收金额即贴现金额）
财务费用（倒挤） 贷：应收票据（账面余额）
商业承兑汇票贴现 借：银行存款（实收金额即贴现金额）
财务费用（倒挤） 贷：短期借款（账面余额）
贴现金额 如何计 算？
贴现金额的计算
贴现金额＝票据到期值－贴现利息
贴现利息＝票据到期值×贴现率
×贴现期
计算贴现期时注意以下两点：
分类： 按承兑人不同分、按是否带追索权分 按是否带息划分
核算要求：核算账户——应收票据 需要设置备查簿，逐笔登记其增加减少
例 （二）应收票据一般账务处理
3-17
➢ 1、销售等取 借：应收票据（面值）
得商
➢ 2、期末计算 票据的利息
一般在6月30日和12月31日 借：应收票据（计算的利息？）
（1）与贴现率要一致
例3-18
（2）算首不算尾或算尾不算首 3-19
贴现日至到期日的时间
讨论
❖ 案例3-18票据到期时，如果付款人无款支付， 贴现企业需要进行相应的处理吗？
❖ 假如案例3-18是商业承兑汇票，到期时付款 人无款支付，贴现企业如何处理？ 自学案例3-19 作业：核算（三）
核算（三）资料二
应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 坏账
一、 应收票据
❖ （一） “应收票据”的核算内容 及核算要求
❖ （二）应收票据一般账务处理 ❖ （三）应收票据贴现的账务处理
（一）应收票据核算内容及要求
❖ 应收票据——是指企业取得的尚未到期兑现 的商业汇票。——————只核算商业汇票
贷：应收票据468000 财务费用 2106
在备查簿登记（注销银行承兑汇票）
课堂练习
❖ 甲公司2009年10月30日销售商品一批，价款 1000000元，增值税率17%，产品已经发出，次日收 到商业承兑汇票，期限6个月，甲公司于2010年2月 9日将票据贴现，该商业汇票票面年利率4%，贴现 率6%，应收票据年末计息。
❖ 做自取得至到期收回票款的处理
❖ （注意持有期间遇到6月30日、12月31日要 计提利息）
❖ （1）2009年9月1日收到商业承兑汇票时：
❖ 借：应收票据
117 000
❖
贷：主营业务收入
100 000
❖ 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
❖ （2）2009年12月31日计提应收票据利息
与万达公司无关，银行照样会付给万达公司票据款
核算（三）资料一
核算（三）资料一
（1） 9月31日，根据发票、商业承兑汇票复印件 借：应收票据——甲单位468 000
贷：主营业务收入 应交税费（销项税额）
并登记备查簿，到期日2010年2月28日
（2） 12月31日，根据利息计算单
利息=468000*6%*3/12=7020
贷：财务费用
➢ 3、到期收回 票款及利息
借：银行存款（票据到期值？） 贷：应收票据（账面余额） 财务费用（倒挤？）
❖ 【课堂练习】某企业2009年9月1日采用商业 汇票结算方式销售产品一批，发票上注明的 销售收入为100 000元，增值税额为17 000元， 企业当即收到带息商业承兑汇票一张，期限 为6个月，到期日为2010年3月1日，票面利率 为8％。
借：应收票据——甲单位7 020
贷：财务费用
7 020
（3） 2011年2月28日，根据银行退回的商业承兑汇 票
借：应收账款——甲单位468 000+11700=479700
贷：应收票据468000+7020=
475020
财务费用
4680
并登记备查簿（注销商业汇票）
提示
到期日：整月的，为某月的签发日当天 期末计算的利息=面值*利率*计息期限 （1）计息的期限如果是整月的按月计算 （2）计息的期限如果不是整月，按实际天数计算—
此时银行从票据到期值中要扣除按银行贴现率 计算的从贴现日至到期日的利息——借款
收回款多少？ 收到回期款值多少？
签发日
借款本金? 借款期限? 利息支付方式?
贴现日
到期日
贴现期=借款期
票据贴现的实质——是一项银行借款。 借款期限：贴现日至到期日 付息方式：借款时先支付利息； 借款本金:到期值
2、贴现的账务处理
—算首不算尾
（三）应收票据贴现
应收票据可以转让抵偿欠款， 或者转让给销货方用于支付材 料款，或者转让给银行获得款 项（称票据贴现）
抵偿欠款：借：应付账款 贷：应收票据
支付货款：借：原材料 应交税费 贷：应收票据
应收票据贴现
1、贴现含义——是指在票据未到期时，票据 持有人将商业汇票转让给银行提前获得票款。
❖ 借：应收票据
3 120
❖
贷：财务费用
3 120
（3）2010年3月1日收回票据款
❖ 到期值=117000+117000×8%÷2=121680
❖ 借：银行存款
121680
❖ 贷：应收票据
120120
❖
财务费用
1560
❖ 【课堂练习2】某企业2009年9月1日采用商业 汇票结算方式销售产品一批，发票上注明的 销售收入为100 000元，增值税额为17 000元， 企业当即收到带息商业承兑汇票一张，期限 为6个月，到期日为2010年3月1日，票据不带 息。
❖ 做自取得至到期收回票款的处理
讨论
假如例3-17，2011年5月1日到期付款人万达公司无款 支付，票据被银行退回，万达如何处理？
将应收票据——转入“应收账款”
借：应收账款（到期值） 贷：应收票据（余额） 财务费用（倒挤）
拓展
假如例3-17，商业汇票为银行承兑汇票，2011年5月1 日到期付款人万达公司无款支付，则如何处理？
该票据为商业承兑汇票 （1）11月31日，贴现时，根据贴现凭证 汇票到期值=479700 贴现息=479700*8%*3/12=9594 贴现金额=479700-9594=470106 借：银行存款470106
贷：短期借款468000 财务费用 2106 在备查簿登记贴现票据
（2）2011年2月28日，到期时，根据银行追索通 知
借：应收账款479700 贷：应收票据468000 短期借款 11700 注销备查簿登记的商业承 兑汇票
核算（三）资料三
该票据为银行承兑汇票 11月31日，贴现时，根据贴现凭证 汇票到期值=479700 贴现息=479700*8%*3/12=9594 贴现金额=479700-9594=470106 借：银行存款470106
银行承兑汇票贴现 借：银行存款（实收金额即贴现金额）
财务费用（倒挤） 贷：应收票据（账面余额）
商业承兑汇票贴现 借：银行存款（实收金额即贴现金额）
财务费用（倒挤） 贷：短期借款（账面余额）
贴现金额 如何计 算？
贴现金额的计算
贴现金额＝票据到期值－贴现利息
贴现利息＝票据到期值×贴现率
×贴现期
计算贴现期时注意以下两点：
分类： 按承兑人不同分、按是否带追索权分 按是否带息划分
核算要求：核算账户——应收票据 需要设置备查簿，逐笔登记其增加减少
例 （二）应收票据一般账务处理
3-17
➢ 1、销售等取 借：应收票据（面值）
得商
➢ 2、期末计算 票据的利息
一般在6月30日和12月31日 借：应收票据（计算的利息？）
（1）与贴现率要一致
例3-18
（2）算首不算尾或算尾不算首 3-19
贴现日至到期日的时间
讨论
❖ 案例3-18票据到期时，如果付款人无款支付， 贴现企业需要进行相应的处理吗？
❖ 假如案例3-18是商业承兑汇票，到期时付款 人无款支付，贴现企业如何处理？ 自学案例3-19 作业：核算（三）
核算（三）资料二