审计·课后练习·第3章.doc
审计第三章习题10-答案
第三章职业道德基本原则和概念框架一、单项选择题1、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，不是由于外在压力因素导致的是（）。
A.客户威胁将起诉会计师事务所B.由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力C.注册会计师在评价其所在会计师事务所的人员以往提供专业服务的结果时，发现了重大错误D.会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响2、下列关于收费的说法中，错误的是（）。
A.在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响B.除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件C.注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响D.收费是否对职业道德基本原则产生不利影响，仅仅取决于收费报价水平3、以下属于具体业务层面的防范措施的是（）。
A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响4、下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（）。
A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响C.注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的同意D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定5、下列说法中，你不能认同的是（）。
A.客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响B.如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响C.应客户要求在前任工作的基础上提供服务时，如果不能与前任注册会计师沟通，则不应承接此项业务D.在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意6、下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。
工程项目审计李建峰第三章课后答案
工程项目审计李建峰第三章课后答案1、57.[单选]不动产物权消灭时进行的登记称为（）。
[单选题] *A.更正登记B.变更登记C.异议登记D.注销登记(正确答案)2、98.假设该公司股权资本成本率为16%,则该公司的综合资本成本率为（）*A.9.90%B. 10.38%C.12.8%(正确答案)D.12.0%3、19、政府财务报告包括（）*A、政府决算报告B、政府预算报告C、政府综合财务报告(正确答案)D、政府部门财务报告(正确答案)4、66、债务人或者第三人有权处分的下列（）财产可以抵押[单选题] *A、建设用地使用权(正确答案)B、土地所有权C、依法被查封、扣押、监管的财产D、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施5、21、某企业本年度的年平均资产总额为2000万元，当年实现销售收入净额700万元，实现净利润112万元，当年平均资产负债率为60%，则该企业本年度的净资产收益率为（）[单选题] *A、5.6%B、9.3%C、16%D、14%(正确答案)6、35.在A-U过程创新模式中，（）的特点是产品创新与工艺创新均表现为下降趋势，工艺创新较产品创新仍然有相对优势，产业发展进入成熟期。
[单选题] *A.成熟阶段B.衰退阶段C.稳定阶段(正确答案)D.不稳定阶段7、9.[单选]按照市场结构的划分原则，如果一个行业的供给被少数几个企业控制，属于（）市场。
[单选题] *A.寡头垄断(正确答案)B.完全竞争C.完全垄断D.垄断竞争8、63.[单选]属于非传统商标的是（）。
[单选题] *A.商品商标B.立体商标C.声音商标(正确答案)D.平面商标9、77.[多选]财政“汲水政策"的特点有（）。
*A.该政策是一种诱导经济复苏的政策(正确答案)B.该政策以扩大公共投资规模为手段(正确答案)C.实行该政策时，财政投资规模具有有限性(正确答案)D.该政策是一种短期的财政政策(正确答案)10、34、报告期内导致政府会计主体净资产增加的、含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入称为（）[单选题] *A、收入(正确答案)B、费用C、净资产D、预算收入11、51.电子商务运作系统中，（）要素是电子商务运作系统的组成要素之一，构成了商务活动的核心要素。
《审计学》习题及答案 第三章 审计目标和审计计划
第三章审计目标和审计计划习题一、单项选择题1.下面哪个认定只与资产负债表的组成要素有关（）。
A.存在或发生B.权利和义务C.完整性D.表达与披露2.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004年度会计报表中存在的错误认定是（）。
A.总体合理性B.估计或分摊C.存在或发生D.完整性3.在下列针对各项目的审计程序中，（）最有助于注册会计师实现对该项目的总体合理性目标A.对年末存货实施全面的监盘B.对某笔重要的应收账款进行函证C.对全年短期借款利息支出进行详细计算D.对主营业务收入实施分析性复核4.在注册会计师对下列各项目分别提出的项目目标中，（）是完整性目标A.有价证券的市价是否予以列示B.长期投资是否超过净资产的50％C.购货的借贷双方是否在同期入帐D.实现的销售是否登记入帐5.审计计划通常由审计项目负责人在（）之前起草A.签订业务约定书B.外勤审计工作C.了解被审计单位D.接受客户委托6.审计计划应由（）编制A.主任会计师B.会计师事务所所长C.审计项目负责人D.会计师事务所业务负责人7.编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（）审核和批准A.部门经理B.所长C.审计项目负责人D.业务负责人8.下列哪项属于具体计划的审核内容（）A.审计小组成员的选派和分工是否恰当B.审计程序能否达到审计目标C.对重要性的确定是否恰当D.对审计风险的评估是否恰当二、多项选择题1.“估价或分摊”认定包括的内容有（）A.总值估价B.净值估价C.会计估计合理性D.披露恰当性E.计算精确性2.审计总目标的演进依次经历了下列哪几个阶段（）A.揭弊查错B.验证财务报表公允性与揭弊查错并重C.验证偿债能力D.验证财务报表公允性E.验证报表正确性3.审计上市公司会计报表的（）项目时注册会计师应侧重验证存在性目标。
A.存货B.短期借款C.应收账款D.现金E.应付账款4.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（）。
第三章存货与仓储循环审计习题集答案第三章存货与仓储循环审计
第三章存货与仓储循环审计一、单项选择题1．下列项目中，不属于存货实质性程序的是( )。
A．成本会计控制测试 B．存货计价测试C．存货分析性测试 D．购货业务年底截止测试2．下列程序中，( )是存货审计最重要、最具有决定性的程序。
A．观察 B．函证 C．监盘 D．直接盘点3．注册会计师对( )的核实，与被审计单位管理当局关于存货“权利和义务”认定的关系最为密切。
A．已售的存货 B．毁损的存货C．盘盈的存货 D．抵押的存货4．一般来说，( )与生产循环有关，而与其他任何循环无关。
A．采购材料和储存材料 B．购置设备和维护设备C．购买债券 D．生产产品和储存完工产品5．在工薪内部控制的控制测试中，可以用询问法和观察法来证实( )。
A．工资发放经正确的批准 B.人事、考勤、工薪发放及记录之间相互分离C．所有已发生的支出均已作了适当记录 D.记录的工薪为实际发生而非虚6．在生产循环审计中，注册会计师常通过前后各期、本年各月的存货余额及其构成的简单比较来确定期末存货余额及其构成的( )。
A．总体合理性 B．真实性 C．完整性 D.估价的合理性7．存货监盘计划由( )制定。
A．会计师事务所和被审计单位共同 B．参与此项工作的注册会计师C．被审计单位 D 被审计单位的主管部门8．对存货实施监盘程序最主要目的是( )。
A．审查存货质量 B.确定存货的所有权 C.存货保管情况 D.确定存货是否实际存在9.有关存货审计的下列表述中，正确的是（）。
A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利和权利”认定的重要程序B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)10.下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是（）。
A.对成本实施分析程序B.审查有关凭证是否进行适当审批C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，及原始凭证的顺序编号是否完整D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序11.毛利率的波动可能意味着（）的变动。
审计第三章习地的题目10-详解
第三章职业道德基本原则和概念框架一、单项选择题1、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，不是由于外在压力因素导致的是（）°A. 客户威胁将起诉会计师事务所B. 由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力C. 注册会计师在评价其所在会计师事务所的人员以往提供专业服务的结果时，发现了重大错误D. 会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响2、下列关于收费的说法中，错误的是（）°A•在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响B. 除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件C•注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响D•收费是否对职业道德基本原则产生不利影响，仅仅取决于收费报价水平3、以下属于具体业务层面的防范措施的是（）°A •轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工B. 建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守C. 指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行D. 制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响4、下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（）。
A. 注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力B•会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响C. 注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的同意D. 如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定5、下列说法中，你不能认同的是（）。
A. 客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响B•如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响C•应客户要求在前任工作的基础上提供服务时，如果不能与前任注册会计师沟通，则不应承接此项业务D.在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意6、下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。
审计课后练习第3章
第三章注册会计师法律责任一、单项选择题1.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（）。
A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见2.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（）。
A.经营失败B.审计失败C.欺诈D.审计风险3.在审计中，注册会计师未能发现现金等资产短缺，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，但注册会计师申辩现金等问题是由于被审计单位缺乏适当的内部控制造成的。
这种情况可能使法院判定被审计单位负有（）责任。
A.违约B.共同过失C.重大过失D.普通过失4.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）。
A.行政责任B.民事责任和刑事责任C.行政责任和刑事责任D.民事责任和行政责任5.注册会计师不得代委托单位行使管理决策的职能，这一规定实质上是为了将（）加以区分。
A.管理责任和报告责任B.管理层的责任和审计责任C.注册会计师担任的签发审计报告与管理咨询责任D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任6.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（）。
A.警告、没收违法所得B.罚款、罚金C.暂停执业、撤销D.吊销注册会计师证书7.下列情形中，注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的是（）。
A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明D.被审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝二、多项选择题1.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。
审计1-3章课后习题参考答案
习题参考答案第一章一、单项选择题1．A 2．D 3．A 4．B 5．D 6 .D二、多项选择题1．BC 2．BCD 3．BCD 4．AC 5. BCD三、判断题1．X 2．X 3．√4．X 5．X 6.×第二章一、单项选择题1．A 2．C 3．C 4．B 5. B 6（1）A.6（2）B . 6（3）C . 6（4）C .二、多项选择题1．ABCD 2．BCD 3．ABCD三、判断题1．X 2．X 3.X 4．√5．X 6. ×四、简答题（1）在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动，没有评价项目组专业胜任能力。
会计师事务所在承受业务时，应当开展初步业务活动，应当考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力。
（2）聘请专家张先生缺乏独立性，张先生曾是甲公司的计算机信息系统设计者，又受聘请参与该系统的测试，将导致自我评价损害项目组独立性。
（3）项目组成员相互复核工作无法达到要求，复核工作应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
（4）项目组意见分歧未得到解决就出具报告，只有在审计项目组意见分歧得到解决后，才能出具报告。
（5）未能在出具报告前完成项目质量控制复核，会计师事务所应当在出具审计报告前完成项目质量控制复核。
第三章一、单项选择题1．B 2.A 3.C 4.D 5.B 6.A 7.D8.C9.B10.C二、多项选择题1.ABD2. ABCD3.ABCD4. BCD5. ACD6. ABCD 7．AB 8．ACD 9．CD 10．ABD三、简答题1.(1)构成网络。
三方是以合作为目的，共享收益，共担成本，共同使用同一品牌。
(2)不构成网络。
首先，不是以合作为目的;其次，如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，共享培训计划，并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共有的技术部门，则这种共享的资源通常是不重要的，通常不构成一个网络。
(3)在实务中，事务所是否构成网络，应当进行如下判断：①如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组织结构应被视为一个网络。
2012注册会计师《审计》第三章课后作业题及答案
8. 【答案】BD
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第6页
【解析】只要涉及到前任会计师事务所及注册会计师的，与前任沟通往往都是必要的， 所以本题正确选择为 BD。
注册会计师网校培训：/kcnet1160/
第2页
B.禁止利用所获知的涉密信息为自己谋取利益 C.在终止与客户的关系后，注册会计师仍然应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密 D.注册会计师在与近亲属的交往过程中无须遵守保密原则 8.甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位 送给其一台 iPhone 4S 手机，针对该事项，以下说法正确的是( )。 A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注 册会计师可以接受 B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则 C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以 接受 D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受 9.在职业道德基本原则中，对执业会员和非执业会员的要求有所不同的是( )。 A.诚信 B.独立性 C.客观和公正 D.良好职业声誉 10.在承接业务时，如果会计师事务所的收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和 职业道德规范的要求执行业务，从而对( )产生不利影响。 A.独立性 B.保密 C.专业胜任能力和应有的关注 D.良好的职业行为 二、多项选择题 1.注册会计师的下列行为中不违反保密原则的有( )。 A.将被审计单位商洽重组的内部消息，提前告知家人，让其购入股票 B.未经客户授权或法律法规允许，向所在事务所汇报所获知的涉密信息 C.在法律允许的范围内，向第三方披露所获知的涉密信息 D.接受监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查 2.以下属于自身利益导致的不利影响的情形有( )。 A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户 B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议 C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票 D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 3.以下属于自我评价导致的不利影响的情形有( )。 A.会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出 具鉴证报告 B.会计师事务所为审计客户编制财务报表，又对该套报表进行审计 C.某项目组成员的父亲担任所审计客户的董事 D.客户员工更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力 4.针对可能导致对职业道德产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施以将不利影 响降低至可接受的水平，以下属于会计师事务所层面的防范措施的有( )。 A.制定有关政策和程序，控制项目质量，监督业务质量 B.制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度 C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
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第三章注册会计师法律责任一、单项选择题1.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（）。
A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见2.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（）。
A.经营失败B.审计失败C.欺诈D.审计风险3.在审计中，注册会计师未能发现现金等资产短缺，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，但注册会计师申辩现金等问题是由于被审计单位缺乏适当的内部控制造成的。
这种情况可能使法院判定被审计单位负有（）责任。
A.违约B.共同过失C.重大过失D.普通过失4.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）。
A.行政责任B.民事责任和刑事责任C.行政责任和刑事责任D.民事责任和行政责任5.注册会计师不得代委托单位行使管理决策的职能，这一规定实质上是为了将（）加以区分。
A.管理责任和报告责任B.管理层的责任和审计责任C.注册会计师担任的签发审计报告与管理咨询责任D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任6.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（）oA.警告、没收违法所得B.罚款、罚金C.暂停执业、撤销D.吊销注册会计师证书7.下列情形中，注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的是（）。
A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明D.被审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝二、多项选择题1.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。
A.审计结果导致了对他人权利的损害B.法庭在理解专业性事项方面存在困难C.没有保持应有的职业谨慎D.法院常常做出对弱者有利的判决2.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（）oA.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任3.注册会计师法律责任的种类有（）。
A.民事责任B.刑事责任C.过失D.行政责任4.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。
注册会计师王华在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。
如果注朋会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定王华违反审计准则，你认为可能的原因有（）oA.王华不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，王华并无过失D.王华可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序5.证券法规定为股票发行、上市、交易出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的专业机构和人员，违反规定买卖股票的应（）。
A.依法处理非法获得的股票B.责令改正C.没收违法所得D.罚款6.下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的, 人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任有（）oA.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序B.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论D.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明7.根据相关《司法解释》的规定，如果会计师事务所能够证明（），不承担民事责任。
A.己经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明C.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的8.下列有关注册会计师避免法律诉讼的具体措施中正确的有（）。
A.保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告B.深入了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务C.会计师事务所承接任何业务时，都必须按照业务约定书准则的要求与委托人签订业务约定书D.注册会计师必须审慎选择被审计单位，尤其对陷入财务和法律困境的被审计单位注意三、简答题1.在相关司法解释中是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的？2.永涛会计师事务所因利害关系人指控，注朋•会计师正在积极准备抗辩，请代其列举诃能的抗辩事由来证明自己，从而不承担民事赔偿责任。
答案部分一、单项选择题1.【正确答案】C【答案解析】选项A不存在风险；选项B是审计失败；选项D中没有说明审计人员是否遵循了审计准则。
【答疑编号61627]2.【正确答案】B【答案解析】审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见；经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；审计风险是财务报表中存在重大错报，而注朋会计师发表不恰当审计意见的可能性。
所以根据题干的意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财务报表中存在重大错报，故属于审计失败。
【答疑编号61628】3.【正确答案】B【答案解析】注册会计师在审计中没有保持职业上的合理谨慎，同时受害方自己也未能保持合理的谨慎，此时属于共同过失。
【答疑编号61629]4.【正确答案】D【答案解析】因违约和过失可能使注册会计师承担行政与民事责任；因欺诈可能会承担民事责任与刑事责任。
【答疑编号61630】【正确答案】B【答案解析】管理决策是管理层的责任。
【答疑编号61631]6.【正确答案】B【答案解析】罚金属于刑事责任，不是行政责任。
【答疑编号61632]7.【正确答案】B【答案解析】选项B的情况下，会计师事务所不承担民事赔偿责任。
【答疑编号61633]二、多项选择题1.【正确答案】AC【答案解析】法院、法庭并不是导致注册会计师法律责任的主要原因。
【答疑编号61634]2.【正确答案】ABD【答案解析】罚款只适用于会计师事务所，不适用于注册会计师；违约、过失和欺诈是引起注册会计师法律责任的重要原因。
【答疑编号61635]3.【正确答案】ABD【答案解析】注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三神，违约、过失和欺诈是导致注册会计师承担法律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。
【答疑编号61636】 4.【正确答案】BD【答案解析】注意木题的前提是，审计意见是正确的。
如果选项A正确，意味着审计范围有重大遗漏，与前提矛盾；如果选项C正确，就不应出具无保留意见，与前提矛盾；选项D也是可能的，因为现行审计准则认为监盘程序可能存在满意的替代程序。
【答疑编号61637]【正确答案】ACD【答案解析】《证券法》第二百零一条规定：为股票的发行、上市、交易出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的证券服务机构和人员，违反本法第四十一五条的规定买卖股票的，责令依法处理非法持有的股票，没收违法所得、并处以买卖股票等值以下的罚款。
【答疑编号61638]6.【正确答案】ABC【答案解析】选项D属于注册会计师出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。
【答疑编号61640]7.【正确答案】AC【答案解析】《司法解释》规定：“会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：（一）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；（二）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；（三）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；（四）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金；（五）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告, 但出资人在登记后已补足出资。
”【答疑编号61641]8.【正确答案】ABCD【答疑编号61642]三、简答题1.【正确答案】《司法解释》第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理：⑴应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。
被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。
（2分）（2）对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。
（2分）⑶会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。
（2分）【答疑编号61643]2.【正确答案】会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；（1分）（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；（1分）（3）己对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；（1分）（4）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注朋登记后抽逃资金；（1分）（5）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。
（1 分）【答疑编号61645]。