2-5-1在被审计单位整体层面了解内部控制
2
了解和评价被审计单位风险评估过程 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： B5-1-2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
编制说明： 1. 本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制活动的全面列示。在执行财务 报表审计业务时，注册会计师应根据被审计单位的实际情况予以填写。 2．如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制活动是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。 3. “拟实施的风险评估程序”一列，应根据注册会计师针对控制目标计划采取的审计程序，包括询问、观察和检查； “被审计单位的控制”一列应记录被 审计单位实际采取的控制活动； “询问”一列应填写该询问对象的姓名、级别、所在部门以及询问日期。 4. 注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
关键管理人员具备岗位所 需的丰富知识和经验
被审计单位的控制
员工招聘主管需要具备执行任务、履行职责的知识及经验； 对关键管理人员实施适当的培训。
实施的风险评估程序 询问 观察 观察 检查
结论 控制设计合理， 并 得到执行。 检查 控制设计合理， 并 得到执行。
存在的缺陷
……
人力资源政策与程序清晰， 每年检查人力资源政策与程序，不恰当的进行调整；对更新的 定期发布和更新 文件及时传达。
二、专门评价 索引号 1 控制目标 拟实施的风险评估程序 被审计单位的控制 询问 观察 检查 结论 存在的缺陷
内部控制定 期评价
建立内部控制评价体系， 由 内部审计部门定期评价内 部控制。
检查
控制经营风格 序号 …… 控制目标 对非经常的经营风险， 管理层采取稳妥措施 被审计单位的控制
管理层在承担经营风险、选择会计政策和作出会计估计时必须 稳健， 并需要在内部民主讨论， 对当事人规定明确的个人责任。
带格式的: 项目符号和编号
实施的风险评估程序 询问 询问 观察 检查
结论 控制设计合理， 并 得到执行。
3
了解和评价控制信息系统与沟通 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： B5-1-3 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
编制说明： 1. 本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制活动的全面列示。在执行财务 报表审计业务时，注册会计师应根据被审计单位的实际情况予以填写。 2．如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制活动是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。 3. “拟实施的风险评估程序”一列，应根据注册会计师针对控制目标计划采取的审计程序，包括询问、观察和检查； “被审计单位的控制”一列应记录被 审计单位实际采取的控制活动； “询问”一列应填写该询问对象的姓名、级别、所在部门以及询问日期。 4. 注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。 一、与财务报告相关的信息系统 索引号 1 控制目标 组织内部有充分畅通的横向 沟通渠道，横向信息传递完 整、及时，并能提供有关人 员履行其职责所需的充分信 息。 被审计单位的控制 建立销售部门与技术、 生产、 营销等部门的沟通渠道， 保证顾客的需求得到适当的处理； 建立财务部门与信用管理部门的沟通渠道，保证拖延 付款信息得到适当的处理； 建立相应的沟通渠道，保证关于竞争对手新产品、售 后服务保障等信息传递给负责技术、市场开拓和营销 的部门。 建立有效的机制使员工能够提出改进建议； 建立奖励机制促使员工积极提出改进意见。 询问 询问 观察 检查 检查 结论 控制设计合理，并 得到执行。 存在的缺陷
初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护 应用系统 用友 U8 无 修改 修改日期
拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划 无
本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响 年初启用新的财务软件，年初对数据进行新旧两个软件之间的对接和初始化工作。 4. 在整体层面了解内部控制的结论 控制要素 控制环境 被审计单位 的风险评估 控制活动 与财务报告 相关的信息 系统与沟通 对控制的监 督 识别的缺陷 无 无 无 无 是否属重大缺陷 (是/否) 否 否 否 否 索引号 列入与管理层沟通 事项(是/否) 列入与治理层沟通 事项(是/否)
带格式的: 项目符号和编号
三、治理层的参与程度 序号 …… 控制目标 董事会独立于管理层 被审计单位的控制 管理层的提案需要经过董事会审议； 董事会监督经营成果，检查预算与实际的差异，并要求 管理层作出解释； 询问 董事会不是仅由部门领导和员工组成，董事会保持至少 三位独立董事。 实施的风险评估程序 询问 观察 检查 控制设计合理， 并 得到执行。 结论 存在的缺陷
了解和评价整体层面内部控制汇总表
被审计单位： 项目： 编制： 索引号： B5-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
日期：
2010.12.24
1. 整体层面内部控制要素 整体层面内部控制要素 控制环境 被审计单位的风险评估 与财务报告相关的信息系统与沟通 对控制的监督 是否进行了解？ 是 是 是 是
索引号
控制目标 建立公司整体目标 并传达到相关层次
被审计单位的控制
询问
观察
检查
结论 控制设计合理， 并得到 执行。
存在的缺陷
1
管理层确立了整体目标，该整体目标区别于任何单位都 询问 适用的一般目标； 经营战略和整体目标一致，战略目标支持整体目标并能 指导配置资源； 整体目标能够有效地传达到全体员工和董事。
存在的缺陷
五、组织结构 序号 …… 控制目标
组织结构合理， 具备提供管 理各类活动所需信息的能 力 1
被审计单位的控制
根据经营活动的性质，恰当地采用集权或者分权的组织结构； 组织结构的设计便于由上而下、由下而上或横向的信息传递。
实施的风险评估程序 询问 观察 检查 检查
结论 控制设计合理， 并 得到执行。
无
否
[注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错 报，而被审计单位的内部控制没有发现；控制环境薄弱、存在高层管理人员舞弊迹象（无论 涉及金额大小）等]
1
了解和评价控制环境 被审计单位： 项目： 了解和评价控制环境 编制： 日期： 编制说明： 本参考答案仅举例说明。 一、一、对诚信和道德价值观念的沟通与落实 序号 …… 控制目标 被审计单位的控制 实施的风险评估程序 询问 使员工行为守则及其 公司制定了员工的行为守则，行为守则内容完备，涉及 询问高层、中层、 他政策得到执行 利益冲突、不法或不当支出、公平竞争的保障、内幕交 基层员工 易等问题；员工定期承诺遵守这些制度； 行为守则可供公开查阅（如可在公司的内网上查阅） ； 指定专人回答关于行为守则中的问题； 行为守则中充分描述了违反规定的内部汇报系统，指明 向适当的人汇报违规行为； 对行为守则没有规范的地方，通过建设企业文化，强调 操守及价值观的重要性的方式予以弥补； 采取在员工大会上口头传达、通过一对一谈话或在处理 日常事务中通过实例示范。 对背离公司现有控制 明确地禁止管理人员逾越既定控制； 的行为进行调查和记 任何与既定政策不一致的事件都会被调查并记录； 录 鼓励员工举报任何企图逾越控制的情况。 询问高层、中层、 基层员工 观察 检查 控制设计合理， 并 得到执行。 结论 存在的缺陷
管理层认真听取和采纳员工 提出的改进意见
控制设计合理，并 得到执行。
4
二、沟通 索引号 控制目标 拟实施的风险评估程序 被审计单位的控制 询问 观察 检查 结论 存在的缺陷
5
了解和评价被审计单位对控制的监督 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： B5-1-4 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
2. 了解整体层面内部控制 根据对整体层面内部控制的了解，记录如下： (1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审 计计划产生哪些影响？ 否 (2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ 是 (3)自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？如果已发生变化， 将对审计计划产生哪些影响？ 不适用 (4)是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项， 将对审计计 划产生哪些影响？ 否 (5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险， 将对审计计划产生哪些影响？ 否 3. 信息技术一般控制采用的系统 应用软件 应用系统的名称 用友 U8 计算机运作环境 windowsXP 来源 新的财务软件 初次安装日期 2010 年 1 月 1 日
存在的缺陷
六、职权与责任的分配 序号 …… 控制目标
在被审计单位内部有明确 的职责划分和岗位分离
被审计单位的控制
将业务授权、业务记录、资产保管和维护，以及业务执行的责 任尽可能地分离。
实施的风险评估程序 询问 观察 检查 检查
结论 控制设计合理， 并 得到执行。
存在的缺陷
七、人力资源的政策与实务 序号 控制目标
带格式的: 项目符号和编号
索引号： B5-1-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
控制设计合理， 并 得到执行。
二、二、对胜任能力的重视： 序号 …… 控制目标 被审计单位的控制 实施的风险评估程序 询问 公司岗位责任明确， 管理层对所有岗位的工作有正式的书面描述，任职条件 任职条件清晰 规定了履行特定职责所需的知识和技能； 岗位职责产在公司内予以清晰地传达； 每位员工的岗位责任与分派的权限相关。 观察 观察 检查 控制设计合理， 并 得到执行。 结论 存在的缺陷
编制说明： 1. 本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制活动的全面列示。在执行财务 报表审计业务时，注册会计师应根据被审计单位的实际情况予以填写。 2．如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制活动是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。 3. “拟实施的风险评估程序”一列，应根据注册会计师针对控制目标计划采取的审计程序，包括询问、观察和检查； “被审计单位的控制”一列应记录被 审计单位实际采取的控制活动； “询问”一列应填写该询问对象的姓名、级别、所在部门以及询问日期。 4. 注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。 一、持续监督 索引号 控制目标 被审计单位的控制 询问 观察 检查 结论 存在的缺陷
注册会计师-《审计》强化练习(2020年6月)
注册会计师《审计》强化练习题（2020年6月）一、单项选择题1、注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现（）。
A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因B.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因C.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因D.分析销售业务的分类是否正确正确答案：B答案解析将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因。
考察知识点主营业务收入的实质性分析程序2、如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于（）。
A.综合性方案B.实质性方案C.总体应对措施D.仅通过实质性程序无法应对的审计方案正确答案：B答案解析选项B恰当。
如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则总体方案往往更倾向于实质性方案。
总体应对措施专门应对报表层重大错报风险，进一步审计程序应对的是认定层次重大错报风险。
考察知识点总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响3、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险C.注册会计师应对特别风险，也可以采用综合性方案D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化正确答案：D答案解析选项D，注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。
考察知识点总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响4、关于进一步审计程序的总体方案，下列说法正确的是（）。
A.针对不同的认定，可以采用不同的总体方案B.针对特别风险，注册会计师应当采用实质性方案C.针对收入确认舞弊风险，注册会计师应当采用综合方案D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，通常倾向于采用综合方案正确答案：A答案解析选项BC，收入确认舞弊风险，通常是作为特别风险考虑的，而针对特别风险，注册会计师既可以采用综合方案，也可以采用实质性方案；选项D，当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
在被审计单位整体层面了解内部控制
在被审计单位整体层面了解内部控制在被审计单位整体层面了解和评价内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位整体层面内部控制的设计，并记录所获得的了解。
2. 针对被审计单位\整体层面内部控制的控制目标，记录相关的控制活动。
3. 执行询问、观察和检查程序，评价控制的执行情况。
4. 记录在了解和评价整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及拟采取的应对措施。
了解被审计单位整体层面内部控制形成下列审计工作底稿：1. ( ) 了解整体层面内部控制汇总表2. ( ) 了解和评价控制环境3. ( ) 了解和评价被审计单位的风险评估过程4. ( ) 了解和评价信息系统与沟通5. ( ) 了解和评价被审计单位对控制的监督了解和评价整体层面内部控制汇总表1.整体层面内部控制要素2.了解整体层面内部控制根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审(3)自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？如果已发生变化，(4)是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计(5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，3.信息技术一般控制采用的系统拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划4. 在整体层面了解内部控制的结论[注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现；控制环境薄弱、存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）等]了解和评价控制环境二、对胜任能力的重视：四、管理层的理念和经营风格1五、组织结构七、人力资源的政策与实务2了解和评价被审计单位风险评估过程3了解和评价控制信息系统与沟通一、与财务报告相关的信息系统4二、沟通5了解和评价被审计单位对控制的监督一、持续监督6。
审计学作业1
一、单选题共25题，50分12分下面列示的四种情形中，( D)属于审计抽样中的信赖过度风险。
A 将实际上没有失效的内部控制推断为失效的B 将实际上没有失效的内部控制推断为有效的C 将实际上失效的内部控制推断为失效的D 将实际上失效的内部控制推断为没有失效的22分当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是(C )。
A 保留意见B 否定意见C 无保留意见D 无保留意见加强调事项段32分如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（B ）的审计报告。
A 保留意见B 无保留意见C 无保留意见加强调事项段D 保留意见加强调事项段42分为了保持“客观和公正原则”，以下防范措施中，不能消除不利影响或将其降低至可接受水平的是（B）。
A 与会计师事务所内部高级管理人员讨论产生不利影响的事项B 与审计客户管理层讨论可能产生不利影响的事项C 处置产生不利影响的经济利益D 相关人员退出项目组52分下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（C）A 询问B 观察C 分析程序D 检查62分银行存款函证的对象是（D）。
A 存款余额不为零的银行B 所有银行C 存款余额为零的银行D 所有存过款的银行72分如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围，以致财务报表不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师只能发表( A)。
A 否定意见B 保留意见C 无保留意见D 非无保留意见82分关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是( C)。
A 审计风险是预先设定的B 重大错报风险是评估的C 审计风险是注册会计师审计前面临的D 检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的92分下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是(D )。
XXX18春学期《审计学》在线作业答案2
XXX18春学期《审计学》在线作业答案2 18春学期《审计学》在线作业-0003试卷总分:100得分:100一、单选题(共25道试题,共50分)1.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）A.控制环境B.对控制的监督C.控制风险D.与财务报告相关的信息系统和沟通正确答案:C2.选择应付账款函证对象，应选择（）。
A.所有发生过业务往来的客户B.发生金额大，平时往来业务频繁，期末余额为零的客户C.发生金额大，平时往来业务频繁，期末余额大的客户D.期末余额不为零的所有客户正确答案:B3.关于注册会计师获取的下列审计证据中，通常认为可靠性最强的是（）A.被审计单位连续标号的采购订单B.被审计单位编制的成本计算分配表C.被审计单元提供的银行对账单D.被审计单位管理层提供的书面证明正确答案:C4.注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是（）。
A.代编财政信息不需要任何程度的保证B.财务信息执行商定程序仅需要有限保证C.内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证D.验资要合理保证正确答案:B5.以下不属于内部控制要素的是（）。
A.控制环境B.风险评估C.控制风险D.控制活动正确答案:C6.下列不属于审计业务约定书内容的有（）。
A.审计范围签约B.双方的义务C.审计收费D.审计风险正确答案:C7.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采取的措施是（）。
A.以或有收费形式收取审计费用B.出具非标准审计报告C.将该成员调离鉴证小组D.拒绝承接业务或解除业务约定正确答案:D8.在以下与重要性相关的各种说法中，你不认为正确的选项是（）。
A.认定层次的重要性水平与评估的重大错报风险反向变动B.可接受检查风险与所需审计证据数目之间成反向变动关系C.重要性水平和审计证据的数量之间存在反向变动关系D.注册会计师可以通过调高重要性程度来下降审计风险正确答案:D9.假如期初余额存在严重影响会计报表的重大错报，且被审计单元拒绝进行调整，注册会计师应当出具（）审计报告。
了解被审计单位及环境并评估重大错报风险
内容概要关于准则的概述风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论了解被审计单位及其环境评估重大错报风险一、为什么要了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（1）审计风险模型—审计风险=重大错报风险×检查风险评估重大错报风险—财务报表层次(宏观层次)—各类交易（利润表中的科目）、账户余额（资产负责表的科目）、列报认定层次（披露）（微观层次）二、本准则与其他准则的关系第1101号——财务报表审计的目标和一般原则（风险导向模型）第1301号——审计证据（评估风险应形成审计工作记录，作为审计证据之一）第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑三、本准则的框架和内容第一章：总则第二章：风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论第三章：了解被审计单位及其环境第四章：了解被审计单位的内部控制第五章：评估重大错报风险第六章：与治理层和管理层的沟通第七章：审计工作记录核心：重点不是学会如何去评估风险，而是如何利用评估结果去设计、改善自己的审计程序，把自己的审计程序重点放在重大错报领域，从而提高审计效率、效果。
第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论一、风险评估程序和信息来源二、项目组内部的讨论一、风险评估程序询问被审计单位管理层和内部其他相关人员(不限于管理人员，应同生产经营过程中的不同环节人员进行沟通，从而发现问题)分析程序（和同行业的分析对比）观察和检查－观察被审计单位的生产经营活动－检查文件、记录和内部控制手册－阅读由管理层和治理层编制的报告－实地察看被审计单位的生产经营场所和设备（厂房、仓库、生产流程）－追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程（穿行测试）其它风险评估程序和信息来源获取外部信息考虑在承接客户或续约过程中或提供其它服务时所获取的信息对于连续审计业务，可以利用在以前期间获取的信息，但需确定－被审计单位及其环境是否发生变化－该变化是否可能影响以前期间获取的信息在本期审计中的相关性（可以关注报纸、杂志对公司的报道、评论）二、项目组内部的讨论项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论运用职业判断确定：－目标：更好地了解各自领域中，由于舞弊或错误导致财务报表发生的可能性，以及各自的程序如何影响审计的其他方面－内容：经营风险、财务报表错报风险，特别是舞弊风险－人员：关键成员和专家－时间和方式：在整个审计过程中持续交换强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生错报的迹象，并严格追踪。
2024财务审计实习个人工作计划(4篇)
2024财务审计实习个人工作计划____年，财务审计科全体人员必须认真履行工作职责，严格执行财经纪律，努力增收节支，强化服务意识，认真完成领导交给的各项工作任务。
具体工作中，我们应该重点做好了以下几点：一、完善财务制度，规范会计基础。
进一步完善健全工作职责和财务管理制度，明确会计机构、会计人员的设置，规定收支范围、审批权限和审批程序，使我单位的财务审计工作真正做到了有规可依，有章可循。
努力协助领导尽可能向上争取资金。
在对原始签证的审核、装订和记账凭证的制作及会计档案的整理等方面，严格按照上级规定操作，确保会计基础工作的规范完整。
二、狠抓增收节支，搞好资金监管。
从预算上看我单位基础较差，底子较薄，债务比较重，因此收支矛盾十分突出。
为此，我们一是加大增收节支力度。
保证营收则收，努力节约开支，力争收支平衡;二是严格控制开支。
在去年与办公室配合，制定出台了考勤费、水费、电费、电话费、修车、加油及招待等方面的管理办法的基础上，在进行细化，并在具体工作中严格执行，节省非生产性开支，杜绝了铺张浪费现象，做到了把有限的资金用在刀刃上。
三、确保重点支出，努力化解债务。
在支出安排上，按照预算进度，统筹兼顾。
按照保工资、保医疗金、保养老金、保正常运转、再尽最大能力化解债务的顺序，确保全年重点支出的需要。
四、正视困难局面，积极争取资金。
我单位，经济效益差，无其他创收途径，再有包袱较重，致使我单位资金压力非常大，要想彻底扭转这种困难的局面，我们需要多措并举，要努力发展经营，搞自主创收，但这需要几年的努力，不可能立竿见影，因此，当务之急是积极协助领导向上争取资金，拓宽扶持资金来源渠道。
为我单位的正常运转提供资金上的保证。
五、切实搞好服务，树立良好形象财务审计科是我单位的一个窗口，服务质量的好坏直接关系到我单位的形象，我们做到了既严格按照制度办事，又热情周到服务。
无论是谁到财务审计科办理业务或咨询有关事宜，我们都做到微笑服务，热情接待，尽最大可能为他们排忧解难，让他们高兴而来，满意而归，树立了良好的财务人员形象。
2-5-1在被审计单位整体层面了解内部控制
了解被审计单位内部控制在被审计单位整体层面了解内部控制被审计单位：长春潇湘动力股份有限公司项目：在整体层面了解和评价内部控制编制：龙菲日期： 2014年6月4日索引号：财务报表截止日/期间： 2010年3月31日复核：李颜利日期： 2014年6月7日在被审计单位整体层面了解和评价内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位整体层面内部控制的设计，并记录所获得的了解。
2. 针对被审计单位\整体层面内部控制的控制目标，记录相关的控制活动。
3. 执行询问、观察和检查程序，评价控制的执行情况。
4. 记录在了解和评价整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及拟采取的应对措施。
了解被审计单位整体层面内部控制形成下列审计工作底稿：1. ( √) 了解整体层面内部控制汇总表2. ( √) 了解和评价控制环境3. ( √ ) 了解和评价被审计单位的风险评估过程4. ( √ ) 了解和评价信息系统和沟通5. ( √) 了解和评价被审计单位对控制的监督编制说明：1. 在了解和评价控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查、观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。
2. 如果使用以前审计获取的信息，应当考虑被审计单位的相关控制自上次测试后是否发生重大变动。
3. 本部分包括的工作底稿所记录的主要内容如下：(1)汇总对整体层面内部控制了解的主要内容和结论；(2)记录通过询问、观察和检查程序对控制环境的了解和评价结果；(3)记录通过询问、观察和检查程序对被审计单位的风险评估过程的了解和评价结果；(4)记录通过询问、观察和检查程序对信息系统和沟通的了解和评价结果；(5)记录通过询问、观察和检查程序对被审计单位对控制的监督的了解和评价结果。
了解和评价整体层面内部控制汇总表被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司 项目： 在整体层面了解和评价内部控制 编制: 龙菲 日期： 2014年6月4日 索引号： 财务报表截止日/期间： 2010年3月31日 复核： 李颜利日期： 2014年6月7日 1. 整体层面内部控制要素2. 了解整体层面内部控制根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ 是(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ 是(3)自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？ 不适用(4)是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ 否(5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ 否3. 信息技术一般控制采用的系统 使用软件 使用系统的名称 计算机运作环境来源初次安装日期 用友U8Windows XP新在财务软件2010年1月1日初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发和维护使用系统修改 修改日期用友U8无拟于将来实施的重大修改、开发和维护计划 无本年度对信息系统进行的重大修改、开发和维护及其影响整体层面内部控制要素是否进行了解？控制环境是 被审计单位的风险评估是 和财务报告相关的信息系统和沟通 是 对控制的监督是年初启用新的财务软件，年初对新旧两个软件之间的对接和初始化工作。
注册会计师-审计-强化练习题-第七章风险评估
注册会计师-审计-强化练习题-第七章风险评估[单选题]1.下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是()。
A.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当（江南博哥）考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则C.在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策正确答案：C参考解析：选项C，在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响。
掌握“了解被审计单位及其环境——被审计单位对会计政策的选择和运用”知识点。
[单选题]2.注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与财务报表整体相关的是()。
A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备带来的风险C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值正确答案：C参考解析：注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和披露相联系。
例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险；宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题；竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产（如固定资产等）的减值。
管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。
注册会计师《审计》知识点：了解被审计单位的内部控制
注册会计师《审计》知识点：了解被审计单位的内部控制知识点：了解被审计单位的内部控制一、内部控制的含义和要素1.含义和目标内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
2.对内部控制的责任——被审计单位治理层、管理层和其他人员。
3.内部控制要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
二、与审计相关的控制内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律的遵守。
注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。
三、对内部控制了解的深度注册会计师通过询问、观察、检查和穿行测试了解被审计单位的内部控制，以评价内部控制设计的是否合理以及是否得到执行。
在进一步程序中，针对设计合理且得到执行的控制，实施控制测试程序，目的是要确定内控的有效性。
注意：第一，如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行；第二，询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用；第三，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。
四、内部控制的人工和自动化成分信息技术在一些方面能够提高被审计单位内部控制的效率和效果，但也可能对内部控制产生特定风险。
人工控制在处理需要主观判断或酌情处理的情形时可能更为适当，但其受人为因素影响，也产生了特定风险。
五、内部控制的局限性1.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。
2.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。
此外，如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。
当实施某项控制的成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。
第八章内部控制及其测试
2.企业管理层是在综合考虑控制成本和效益的 基础上建立内部控制的，一些思想的控制措施 因为成本太高而未被采用。
3.内部控制存在着固有的局限性。无论如何设 计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理 的保证：包括：执行人错误；串通舞弊；管理 层凌驾控制；成本限制；例外事故失控；修订 跟不上变化。
（2）专门的评价，被审单位可使用内部审计人员 或具有类似职能的人员对内部控制的设计和执行 进行专门的评价。
（3）纠正，被审单位也可利用与外部有关各方沟 通或交流所获取的信息监督相关的控制活动。
了解并评价内部控制
了解内部控制的程序 1.询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控
制文件。 2.观察特定控制的运用状况。 3.检查内部控制生成的文件和记录。 4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，
第八章 内部控制及 其测试
内部控制的概念
美国2004年发布的内部控制是企业风险管 理的组成部分，企业风险管理包括内部环境、 目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、 控制活动、信息与沟通和监控八个相关的构成 要素。
我国注册会计师审计准则指出，内部控制是 被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、 经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由 治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策 和程序。
内部控制的要素
1.控制环境
包括治理职能和管理职能，以及治理层和 管理层对内部控制及其重要性的态度与认识， 它决定整个公司的控制基调和氛围。应从以下 方面着手了解：
（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实； （2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与 程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5） 组织结构及职权与责任的分配；（6）人力资源 政策与实务。