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2023年注册会计师考试审计知识点总结归纳
注册会计师考试《审计》知识点总结归纳(一)导语：笔者对注册会计师考试《审计》旳重要知识点按书本章节次序进行了归纳总结，但愿能对准备参与注册会计师考试旳小伙伴起到一点作用。
由于知识点较多，因此提成了多篇文章，感爱好旳朋友可以查看系列文章。
最终祝大家顺利通过。
初步业务活动旳目旳和内容一、初步业务活动旳目旳1.具有执行业务所需旳独立性和能力；2.不存在因管理层诚信问题而也许影响注册会计师保持该项业务旳意愿旳事项；3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款旳误解。
二、初步业务活动旳内容1.针对保持客户关系和详细审计业务实行对应旳质量控制程序；2.评价遵守有关职业道德规定旳状况；3.就审计业务约定条款达到一致意见。
审计定义及其理解财务报表审计是指注册会计师对财务报表与否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外旳预期使用者对财务报表信赖旳程度。
由于财务报表是由被审计单位管理层负责旳，因此，注册会计师旳审计意见重要是向除管理层之外旳预期使用者提供旳。
1.审计旳顾客是财务报表旳预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者旳需求。
2.审计旳目旳是改善财务报表旳质量或内涵，增强预期使用者对财务报表旳信赖程度，即以合理保证旳方式提高财务报表旳可信度，而不波及为怎样运用信息提供提议。
3.合理保证是一种高水平保证。
当注册会计师获取充足、合适旳审计证据将审计风险降至可接受旳低水平时，就获取了合理保证。
由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见旳大多数审计证据是说服性而非结论性旳，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
4.审计旳基础是独立性和专业性，一般由具有专业胜任能力和独立性旳注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
5.审计旳最终产品是审计汇报。
注册会计师针对财务报表与否在所有重大方面按照财务汇报编制基础编制并实现公允反应刊登审计意见，并以审计汇报旳形式予以传达。
2013注会审计总结打印版
第一编审计环境1、注册会计师审计职业特点2、注册会计师管理制度3、注册会计师法律责任4、注册会计师职业准则第二编中国注册会计师职业道德守则职业道德基本原则和概念框架审计审阅和其他鉴证业务对独立性的要求第三编审计基本原理审计目标审计计划审计证据审计抽样信息技术对审计的影响审计工作底稿第四编审计测试流程风险评估风险应对第五编各类交易和账户余额审计一、销售与收款循环的审计1、销售与收款循环的特点（了解主要业务流程）（1）了解销售部门接受客户订购单情况A、销售业务员接受顾客订购单，客户订购单能为销售交易的发生认定提供补充证据；B、经销售经理对顾客订购单授权审批，审批订购单是否符合企业的销售政策C、销售单管理部门根据审批后的顾客订购单编制连续编号的销售单，销售单是证明销售交易发生的有效证据（2）了解信用管理部门信用批准情况A、信用管理经理按照赊销政策进行信用批准，复核顾客订购单，并在销售单上签字B、对于超过既定信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策C、.信用批准的目的是为了降低坏账风险，由信用管理部门负责；D、信用管理部门与销售部门不能是同一个部门，要实施职责分离。
（3）了解仓库部门发货情况仓库部门根据已批准的销售单供货，并编制连续编号的出库单，目的是为防止仓库在未经授权的情况下擅自发（4）了解按销售单装运货物情况装运部门(应与仓库部门分离)按销售单装运货物，装运凭证是证明销售交易是否发生的另一有效凭据（5）了解销售部门开具账单情况（包括编制和向客户寄送事先连续编号的销售发票）A、在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单，目的是为了控制“发生”认定的错误B、依据已授权批准的商品价目表编制销售发票，目的是为了控制“准确性”认定的错误C、独立检查销售发票计价和计算的正确性，目的是为了控制“准确性”认定的错误D、将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较，目的是为了控制“完整性”认定的错误，即确保所有装运的货物都开具了账单（6）了解财务部门记录销售情况A、只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。
CPA审计知识点归纳
第一编审计基本原理接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计报告。
第一章审计概述5【掌握】审计的定义和保证程度(相关服务不保证)审计是指注册会计师对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
合理保证业务是综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
一、审计业务的三方关系2014注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责的财务报表(鉴证对象信息)发表审计意见(提出结论)，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度。
如不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成鉴证业务。
二、鉴证对象：历史的财务状况、经营成果和现金流量，鉴证对象信息：财务报表三、财务报表编制基础(标准)：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。
特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。
分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。
四、审计证据。
信息缺乏也构成证据。
五、审计报告【掌握】审计目标总目标：1 不存在重大错报；2出具报告并沟通。
一、遵守审计准则、职业道德守则二、保持职业怀疑一种态度，采取质疑的思维方式，对可能导致错报的迹象保持警觉，进行审慎评价证据。
相互矛盾的证据；对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；可能存在舞弊的情况；需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形；三、合理运用职业判断(1)确定重要性和评估审计风险；(2)确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和围；(3)评价审计证据的充分性和适当性；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断；(5)根据已获取的审计证据得出结论。
注册会计师《审计》考点汇总
注册会计师《审计》考点汇总
七、财务报告审计
一、审计内容
1、审计任务：审计企业生产经营成果，对财务状况、财务管理、会计制度和会计核算等情况进行了审计，以检查企业提供的财务报告是否真实、准确。
2、审计目的：
（1）确定财务报告中的事实，检验财务报表中的资产负债数额是否准确反映实际经济情况，或是否属于企业的实行情况；
（2）识别和检查企业上报财务报表中存在的重大事项；
（3）为有关当事人和公众提供关于企业经营状况、财务状况和财务管理的自然发展、合理性和可靠性的信息和意见。
二、审计程序
1、审计准备：
（1）认真阅读审计资料，明确企业的财务报表格式；
（2）全面了解企业的经营状况、财务状况、管理特点，特别是重大财务事项；
（3）认真阅读企业政府有关规定，了解会计准则、估计方法；
（4）根据企业的实际情况，编制审计计划和程序；
（5）准备审计工具和审计文件；
（6）安排审计人员，确定审计责任人等。
2、实施审计：
（1）实地调查：对企业的财务报表的各项数额进行详细检查、核实；。
注会考试审计知识点总结
注会考试审计知识点总结审计知识点总结审计的性质、要素：1.审计的性质合理保证与有限保证合理保证(财务报表审计)有限保证(财务报表审阅)目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。
该保证水平低于审计业务的保证水平证据收集程序检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序询问、分析程序所需证据数量较多较少检查风险较低较高财务报表的可信性较高较低提出结论的方式积极方式消极方式2.审计要素(1)三方关系审计业务三方关系人：被审计单位管理层(责任方)、注册会计师、财务报表预期使用者。
审计业务涉及三方实体：被审计单位在治理层(委托人)、注册会计师(审计人)、被审计单位管理层(被审计人)。
(2)财务报表(鉴证对象)在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。
(3)财务报表编制基础(标准)标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
(4)审计证据审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。
审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
审计证据包括支持证据和佐证证据。
审计证据的充分性(证据数量)和适当性(证据质量)相互关联。
(5)审计报告注册会计师应当针对财务报表(鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础(标准)，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。
审计目标：(一)与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标发生occurrence记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。
发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
cpa审计考试重点总结汇总
注册会计师审计考试要点汇总
一、审计概述
1. 审计的基本定义：审计是对财务报表的准确性和公允性进行独立审查和验证的过程。
2. 审计的目标：确保财务报表的合法性、合规性以及真实性与公允性，并提供对财务报表是否无重大错报的保证。
3. 审计的独立性：审计师在进行审计工作时必须保持独立性，以避免任何可能损害其判断客观性的情况。
二、审计证据与审计风险
1. 审计证据：审计证据是审计师用于支持其审计结论的各种信息和数据。
2. 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计师未能发现的可能性。
3. 抽样审计：审计师可以使用抽样技术来选取样本进行测试，以评估财务报表的整体准确性。
三、内部控制与风险评估
1. 内部控制：内部控制是组织为保障资产安全、确保信息完整、降低错误和舞弊风险而建立的一系列政策和程序。
2. 风险评估：审计师需要对财务报表的重大错报风险进行评估，以确定适当的审计程序。
3. 控制测试：控制测试用于评估内部控制在防止、发现和纠正重大错报方面的运行有效性。
四、审计程序与技术
1. 审计程序：包括风险评估程序、控制测试和实质性程序等步骤。
2. 实质性程序：实质性程序用于发现重大错报，包括细节测试和实质性分析程序。
3. 审计报告：审计师在完成审计工作后，需要撰写审计报告，对财务报表是否无重大错报提供合理保证。
五、财务报表审计实务
1. 利润表审计：重点检查收入、成本和费用的真实性和准确性。
2. 资产负债表审计：重点关注资产和负债的完整性和准确性。
3. 所有者权益审计：对所有者权益的形成和变动进行审核，确保其合规性和准确性。
注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版
注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版注册会计师业务种类鉴证业务审计、审阅、其他鉴证业务相关服务税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序用户财务报表预期使用者目的不涉及为如何利用信息提供建议审计定义保证程度提供合理保证，不能提供绝对保证独立性和专业性注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者审计报告审计概念合理保证和有限保证注册会计师审计和政府审计注册会计师目标和对象不同；审计标准不同；经费或收入来源不同；取证权限不同；发现问题处理方式不同；注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意审当事人（责任）见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记计（三方关系）概述被审计单位管理层（责任）录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，管理层和治理层理应对编制的财务报表承担完全责任。
审计要素管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者预期使用者就是同一方（对象）管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
审计标准注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对对象（财务报表）（财务报表编制基础）鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。
被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据；评判依据审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定（审计证据）相矛盾的信息结论（审计报告）在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据审计目标审计基本要求审计风险审计过程第一章审计概述审计概念审计要素总体目标（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
CPA审计口诀汇总-考前必背
审计口诀汇总版1、审计要素五大佬：三人两报两依靠2、基础审计程序：检、观、询、分、函、重执加重算3、审计证据：内、外、前、后、正、反、无4、认定：真准完+分列+独特性5、审计的基本要求：做人讲规矩、做事先做人、时刻持怀疑、有权做判断6、职业判断的质量：准确一致、一贯稳定、可辩护7、固有风险考虑因素：复杂、变化、主观性、偏向、舞弊、不确定8、固有限制-审计程序的性质：不配合、假文件、真违法9、初步业务活动：考虑对方、打量自身、达成一致10、总体策略四方针：范围、计划、方向、人11、明显微小错报临界值考虑因素：老错报、新评估、两个期望不能负12、可能修改重要性：新情况、新信息、新变化13、细节测试的方向：会计做账怕不全、老板查账怕不真14、银行豁免“1+1”，不重要且风险低15、应收豁免“1 或1”，不重要或无效16、消极函证何时搞：风险低、多且小、错误少、人品好17、实质性分析的应用条件：大量可预期，内在有逻辑18、实质性分析主逻辑：适用的认定、可靠的数据、准确的预期、可接受的差异19、选样方法：手法随机等概率、排列随机等概率、手法随意有差异20、审计底稿负面清单：草、初、错、重21、归档期间事务性工作：删除废弃、分类整理、签字认可、审计证据22、项目组内部讨论：交换线索、汇总风险、考虑影响23、COSO 五要素内部环境：陈胜只管权利（来源于学员）24、特别风险：舞弊、凌驾、超重关25、总体应对措施：范围、计划、方向、人26、增加审计程序不可预见性：改性质、改时间、改范围27、设计进一步审计程序的考虑因素：设计程序控错报，认定风险测有效28、进一步审计程序性质的考虑因素：程序性质最重要，原因结果看成效29、进一步审计程序时间的考虑因素：程序时间风险定，编报证据看环境30、进一步审计程序范围的考虑因素：程序范围抓重要，保证风险跑不掉31、控制测试考虑剩余期间的补充证据：风险变动小，期中环境好，证据补得少；剩余期间长，信赖控制强，证据补得忙32、控制测试对测试间隔期间的考虑因素：三项控制两变动，信赖间隔做把控33、控制测试范围的考虑因素：控制低频时间少，信赖预期偏差小，其他证据做担保，质高自然范围少34、实质性程序时间的考虑因素：环境控制不分隔，目的信息可获得，资源效率做权衡，认定风险相结合（风险、认定、内控）35、实质性程序范围的考虑因素：风险定范围，控制当后备（风险、认定、内控）36、控制测试-特别风险年年测（如测）37、实质性程序-特别风险期末做38、截止测试：期前期后，顺查逆查39、自动化：大量可预期，人工：少量无预期40、存货监盘：说你行、看你盘、验你货、抽你凭41、舞弊三角模型：内因、外因、合理化；一想、二找、三评价42、凌驾控制有三怕：测试、复核加评价43、与前任CPA 沟通的总体要求：后任发起、征得同意、书面口头、底稿要记、尚未签约、仍要保密44、是否利用内审的工作成果：专、胜、客45、利用专家工作的程序：评价专胜客、了解他专长、双方达一致、最后做测试46、集团审计的核心：集团的事情集团做，指挥的事情集团做，落地的事情都能做47、集团项目组参与组成部分工作的方式：两会、两核、走流程48、关联方审计重大错报风险：交易属于超重关，特别风险要看穿；支配性影响没难度，双手紧抓人财务；未识别未披露，商业理由站不住；不公平还披露，价格条款都关注；没做对白辛苦，看完处理看披露49、超重关的应对措施：检查合同或协议，获取授权和审批50、基本书面声明：基础声明“5+7”，财务报表和信息；财务报表有 5 项：责任、错报、会、关、期；提供信息有7 项：责任、交易、关联、舞弊。
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2012 年注册会计师考试审计总结本文档根据东奥会计在线刘圣妮老师的基础班整理整理人 :Sparkling第一章注册会计师审计职业特点第一节注册会计师审计的起源与发展（略）第二节注册会计师审计的性质一、注册会计师审计含义审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
经济活动与经济事项认定目标获取、评价判断相符审计报告图 1-1 审计是一个系统化过程审计证据程度对“审计”含义的各要素，请从以下方面理解：1．审计主体，是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的既定标准要求（请链接教材第六章）。
2．审计对象，是“经济活动与经济事项认定”（如上图1-1 ），认定的定义和分类（请链接教材第七章）。
3．审计标准，这里的“既定标准”，比如，对中国境内的上市公司财务报表审计中，“既定标准” 就是“企业会计准则” ，但是如果抽象的说，今年教材按照修订后的审计准则第1101 号，所说的“既定标准”就是“某一财务报告框架”，“适用的财务报告编制基础”等表达。
4．审计目标，是审计人员获取和评价审计证据的方法（请链接审计教材第 9 章第 2 节）。
5．审计报告，如图 1－ 1，就是审计人员把审计结果传递给审计报告使用者（审计报告的内容请链接教材第二十七章第三、四节）。
6．审计本质，如图 1－1，是一个系统化的过程，这个系统化过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标和审计结论。
请务必结合图示理解审计的内涵以及审计的几个要素。
二、注册会计师审计的作用1．注册会计师审计是注册会计师提供的一种鉴证服务，这种鉴证服务是可以提高财务信息的可信度，降低财务报表使用者的信息风险。
2．注册会计师发表的审计意见可以提高信息的可靠性或可信度。
三、风险导向审计方法 (掌握基本观点 )1．风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”；2．现代风险导向审计风险模型，审计风险＝重大错报风险×检查风险；重大错报风险是客观存在的风险，即无论注册会计师是否实施审计程序，被审计单位都具有重大错报风险发生的可能。
注册会计师应对重大错报风险的措施是识别并评估，而非降低。
检查风险是注册会计师实施审计程序时产生的主观风险，与审计程序的性质、时间和范围有关第二章注册会计师法律责任第一节注册会计师的法律环境一、对注册会计师法律责任的认定对注册会计师法律责任可能被认定为违约、过失和欺诈。
如下表所示：3－1责任种类通常所指针对注册会计师而言1.违约合同的一方或多方未能达到会计师事务所在商定期间内未能履行合同条款合同条款的要求规定的义务2.普通过失没有保持职业上应有的合理注册会计师没有完全遵循专业准则的要求的谨慎连起码的职业谨慎都不保持，3.重大过失注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专对业务或事务不加考虑，满不在乎业准则的基本要求执行审计以欺骗或坑害他人为目的的注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委4.欺诈托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的一种故意的错误行为陈述，出具无保留意见的审计报告二、注册会计师法律责任的种类根据《注册会计师法》，注册会计师因为违约、过失和欺诈，可能被追究行政责任、民事责任和刑事责任。
作为被追究法律责任的主体分别为注册会计师个人和会计师事务所两个层面，具体情形如下表：请注意区分注册会计师个人和会计师事务所行政处罚的区别3－2责承任种担行政责任民事责任刑事责任责类任的主体（1）警告（2）暂停执业（3）罚款（增加的）（ 1）罚金（增加的）注册会计师（4）吊销注册会计师（合伙人赔偿受害人（ 2）有期徒刑证书损失）（ 3）其他限制人身自（5）没收违法所得；由的刑罚（增加的）（6）吊销有关执业许可证（1）警告会计师事务所（2）没收违法所得赔偿受害人损失罚金（3）罚款（4）暂停执业5）撤销6）吊销有关许可证第三节中国注册会计师的法律责任一、 1998 年财政部《违反注册会计师法处罚暂行办法》的规定1．对注册会计师的处罚种类包括1）警告；2）没收违法所得；3）罚款；（4）暂停执业部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12 个月；5）吊销有关执业许可证；6）吊销注册会计师证书。
2．对会计师事务所的处罚种类包括1）警告；2）没收违法所得；3）罚款；（4）暂停执业部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12 个月；5）吊销有关执业许可证；6）撤销会计师事务所。
二、《司法解释》十三条（此部分内容为本章重点，考试简答题必考，务必准确掌握）（一）事务所侵权责任产生的事由注册会计师的法定业务根据《注册会计师法》第十四条，注册会计师执行以下四类审计业务，即：（1）企业财务报表审计；（2）企业验资；（3）企业合并、分立、清算中的审计；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务（2011 年，新增加企业内部控制审计业务）。
人民法院依法受理条件如果利害关系人以会计师事务所在从事“注册会计师法第十四条规定的审计业务活动”中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理。
事务所执行不同审计业务都要按照《司法解释》的相关规定承担民事侵权赔偿责任会计师事务所无论是执行验资业务还是财务报表审计业务，无论是执行一般审计业务还是证券审计业务，无论是执行企业审计还是将来可能出现的公立医院、高校、基金会等非营利组织审计业务，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用相同的法律规定，即《司法解释》的相关规定。
4.对“不实报告”的界定（1）“不实报告”会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。
（2）在界定“不实报告”时，关键依据会计师事务所执业行为过程中是否违反了下列法律法规：①法律法规，比如《注册会计师法》；②执业准则，注册会计师执业准则是一个完整的体系，请参见《审计》教材第四章第二节；③诚信公允原则，具体内容与《审计》教材第五、六章有关。
3）在界定“不实报告”时，主要看审计业务报告是否存在以下“瑕疵” ：①虚假记载；②误导性陈述；③重大遗漏。
（二 ) 利害关系人的范围1.利害关系人的含义因合理信赖或者使用会计师事务所出具的“不实报告”，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。
事务所民事责任认定问题的实质会计师事务所民事责任认定问题的实质是依侵权行为法的逻辑，贯彻了民法的公平原则，在“被审计单位—事务所—第三人” ( 即财务信息提供人——财务信息鉴证人——财务信息使用人 ) 之间公平分配因被审计单位经营失败或舞弊、事务所审计失败而导致的利害关系人损失。
事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任。
(三 )诉讼当事人的列置1.诉讼当事人列置1）利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；（2）在利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼；（3）利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼；（4）利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或者出资不实或抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼。
2.三个民事主体三个民事主体是指被审计单位、分支机构所属事务所和被审计单位的出资人。
3.两类诉讼当事人两类诉讼当事人是指三个民事主体在事务所侵权赔偿案件中应被分别列为共同被告或第三人。
( 四 ) 执业准则的法律地位会计师事务所是否遵循了执业准则的要求作为判断其有无故意和过失的重要依据；注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为；判断注册会计师是否具有过失的关键在于注册会计师是否按照执业准则的要求执业。
( 五 ) 归责原则和举证责任分配归责原则(1) 过错推定原则下，采取举证责任倒置模式；（被告负有举证自己无罪义务）会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外。
2. 举证分配会计师事务所可以通过向人民法院提交相关执业准则以及审计工作底稿等证明自己没有过错。
( 六 ) 事务所的连带责任和补充责任1. 连带责任含义（1）连带责任是指债务人为多数的情况下，债权人既有权请求所有的债务人清偿债务，也有权请求其中任何一个债务人单独清偿债务的一部分或者全部。
2）清偿了全部债务的债务人，有权就其清偿超过自己应分担的部分，要求其他的债务人按各自应承担的部分给予补偿。
2.补充责任含义（1）补充责任是指对主责任的补充清偿责任。
（2）所谓主责任，是指行为人本人首先承担的民事责任，这里的主责任是被审计单位。
（3）当主责任人的财产不足以清偿债务时，不足部分由承担补充责任的人来清偿，这里的补充责任人是会计师事务所。
连带责任的认定注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。
具体情形包括：（请务必掌握以下所有情形）与被审计单位恶意串通；明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告；明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明；明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容，而不予指明；被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。
(七 )事务所过失责任和过失认定标准1. 过失责任会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任。
2. 类型（普通过失和重大过失）（1）普通过失是指注册会计师在执业过程中没有保持应有的职业关注，没有严格按照执业准则的要求从事审计工作。
（2）重大过失是指注册会计师在执业活动中缺乏最起码的关注，没有遵守审计准则的最低要求。
3.过失责任的情形注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失。
具体情形包括：（请务必掌握以下所有情形）(1)违反《注册会计师法》第二十条第(二 )、(三 )项的规定；(2)负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业；(3)制定的审计计划存在明显疏漏；(4)未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；(5)在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除；(6)未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则；(7)未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据；(8)明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论；(9)错误判断和评价审计证据；(10)其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。