电网公司全面预算管理体系的优化研究
电网企业全面预算管理优化提升的思考
第40卷第12期2012年12月Vol．40No．12 Dec．2012电网企业全面预算管理优化提升的思考葛巍1，赵红卫2（1．上海市电力公司财务部，上海200122；2．上海市电力公司电力科学研究院，上海200437）摘要：从国资委《关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知》以及管理提升工作方案的实施要点出发，阐述了全面预算管理的内涵和意义，分析了目前电网企业开展全面预算管理工作的现状，重点围绕“理念为先，横向协同、纵向分解、优化考核”四个维度，就电网企业在今后全面预算管理实践中进一步优化提升的方向作了几点思考，并尝试提出了相关建议。
关键词：全面预算管理；横向协同；纵向分解作者简介：葛巍（1981-），男，高级会计师，从事预算管理工作。
中图分类号：F407．61文献标志码：B文章编号：1001-9529（2012）12-2151-05Optimization and Promotion of Power Grid Enterprise Overall Budget ManagementGE Wei，ZHAO Hong-wei（Department of Finance，Shanghai Municipal Electric Power Company，Shanghai200122，China）Abstract：Based on"Notification on Improving the Overall Budget Management of the Central Government-Owned En-terprises"by State-owned Assets Supervision and Administration Commission of China，as well as the Management Promotion Plan，this paper expounds the connotation and significance of the overall budget management，and analyzes the status quo in power grid enterprises．With focus on the four dimensions，i．e．"Ideas foremost，horizontal cooper-ation，vertical decomposition and assessment optimization"，some thoughts and suggestions are put forward for the further optimization and promotion of power grid enterprise overall budget management．Key words：overall budget management；horizontal cooperation；櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚櫚vertical decomposition域的人才培训，提升高校科技力量对外的知识服务能力。
A发电公司全面预算管理流程的重组及对策研究
研究的问题 化事中控制原则。重组后的全面预算管理流程分为三个子流程： 本文正是基于国家电力体制改革这一宏观背景， 以Ａ 发电公司为 １ 顾 算定额测算流程， 主要采用 “ 自 下而上”的方法， 在各项活动 例， 研究如何对发电公司的预算管理流程进行重组及建立相关的管理 历史成本的基础上， 合理测算各项定额， 从而成为制定全面预算的科学 对策， 使得公司能够有效的控制成本， 应对竞争、市场环境的变化等带 依据。具体流程图参见图１ 。 来的种种压力， 建立有效的成本控制体系。 ２ ） 全面预算编制流程， 该子流程反映全面预算编制的具体过程， 采 用 “ 上下结合”的编制方法。具体流程图参见图２ 。 二 公司全面预算管理 中存在的问题 ３ ） 全面预算执行与考核流程 ， 通过预算会议 、预算执行分析报告 现阶段公司在全面预算管理流程存在 的问题主要包括以下几方 等程序对预算进行及时的控制 ， 保证全面预算得到合理的执行。具体 面： 首先， 发电公司目前的预算编制与发电公司长远战略衔接不紧， 易 流程图参见图３ 。 于造成只为了完成集团的预算， 或实现短期的经济利益， 而置发电公司 的战略考虑于不顾， 不利于发电公司的长远发展； 其次， Ａ 发电公司预算 四、公司全面预算管理对策研究 没有考虑到实际活动中的定额预算 ， 使得分解后的预算指标只是相关 １ ） 要求Ａ 发电公司全体员工进行观念 Ｅ 的更新。首先是将预算编 会计科 目的简单加总， 缺乏实际指导意义； 第三， 从Ａ 发电公司的价值链 制 “ 分解集团经济指标”更新为预算编制 “ 源于战略 ， 基于定额 ， 上下 分析可以看出， 运营成本在发电公司的总成本中占了很大的比重， 对于 结合”。其次是将预算核算分类以 “ 会计科 目”为纲， 更新为以 “ 价 各项成本的控制只体现在对各个部 门的预算考核上， 而没有对项 目的 值活动”为纲。过去简单的以会计科 目分类核算， 实际上给各个部门 成本进行足够的控制， 不利于从根本 Ｅ 控制成本； 第四， Ａ发电公司预算 下达的是 “ —揽子”的预算， 而不会去对部门内部具体各项价值活动 指标体系中， 仅落实到了各个会计科目上， 而对于创造价值、发生成本 进行控制， 不能从根本上解决成本控制的问题。以价值活动为纲进行 的活动却没有进行系统的计量。 预算核算分类， 能够明确应当核算、控制的重点， 使得管理有较强的针 对 ， 从成本发生的源头进行管理。第三是将预算责任中心 “ 以部门 三 公司全面预算管理流程重组 为主”， 更新为 “ 项 目， 部门相结合”。在Ａ 发电 公 司， 很大—部分的成 本次全面预算管理重组流程的原则主要定为预算编制以公司战略 本是在生产运营中发生的， ￣－ ２简单的以部门为预算责任中心的的管 为指导原则， 以测算定额为基础原则， 以部门与项目相结合原则 ， 和强 理体系 ， 无法对具体到每—项更为重要的项 目进行控制， 以项 目和部门 相结合则能够做到重点活动重点控制 ， 能够将项 目也纳／ ０ 预算管理 ＜ ： ， 一 － ４ ￣ ｌ ｉ ｌ ． Ｉ Ｉ ｌ 电 箦 成 本 喜 翥 嚣 留Ｉ ＿ ｊ 善 １ 簧 薯 翥 番 星 控制的体系中。第四是将预算指标全公司标准统一， 盘ｌ Ｉ ｌ 成 奉 － 蹙 辅 更新为接近实际 情况的差异化管理。 ｌ 盏奠 毒 叠 ｌ ２ ） 将重点部门下属的项 目部也纳入到预算责任中心 ， 使得预算控 ｌ 计 论 定 椒 草ｌ ｌ 蔷 Ｉ Ｉ 茗器 制能够与具体的活动相联系。重组之后各项 目部将被要求相对独立的 Ｉ 进行预算定额测算， 预算编制、预算执行 ， 并就其预算执行 情况进行监 嚣善 卜 督， 各项目组直接对生产部负责， 而生产部又要向预算管理层负责。 １ ３ ｌ 这种结构上的变化实际上体现了预算管理较为深刻的变化， 对生 Ｉ 垂 Ｉ ｌ 毒 害 ． １ 蠹 霪 ｌ 产部而言， 重组后的组织结构要求其不仅对生产部的总预算进行负责， 而目 要 对名／ ． 个 颂 目执行的分预算负责。 Ｉ ｌ 目 预 算 蕈 塞 ｌ 蒿 糟 ３ ） 建立信 息 平台， 为企业 总 体预算目标的实现提供了保障； 提高企 Ｉ５忙苴、 ｔ １ １ １ Ｉ 业全面预算管理的应变能力； 提高预算编制的准确性和差异分析的可 ＝ － Ｉ 釜 挈 娄 ｌ 靠ｌ 生， 增强生产的平衡能力 ； 实施预算管理系统可以加强成本控制功 １ ｌ ６ 鬻 Ｉ ｌ 簟 ７ 警 翁 嚣 ’ Ｉ 算： Ｉ 蔷 警 广 ． 能， 有助于全面预算管理实现企业战略。 ＋ １ ： 三 二 二 二 卜 ¨ 一 ４ ） 加强基础管理。首先要合理测量预算定额。在Ａ发电公司 ， 定 额是由各个部门、项目进行核算， 而后上报至财务部， 经预算管理委员 会审批形成的。这种 自下而上的形成过程保证测算出的定额符合实 际生产 『 青 况。在管理 匕 应该注意保证测算出的定额有历史数据依据 ， 又可以根据市场 ， 生产的情况进行调整 ， 才能够使测算出的定额有实 际意义。其次， 各部门应当配合此次流程重组而进行本部门的内部职 责划分， 例如就预算定额测算而言， 各项 目组应明确 自己的具体测算流 誊 囊 嚣叠 盎 譬 袭 箍 一 Ｉ 辩 １ ｌ 程， 从生产计划开始， 分析历史时期的成本发生 情况， 将两者结合进行 对预算执行隋况进行分析， 考核必不可少的工作就是设立 ｌ Ｉ 弄 薷 盛 ｌＩ 薯 叠 碟 算 执 ． １ 昙 蔫 簧 琢 算 执 ｌ 测算。第三， 墨 器裹 Ｉ 预算台帐。通过预算台帐的登记， 能够对预算执行情况进行实时的控 制， 可以没立相应的预算审批权限， 对于超出预算的开支分 隋况进行管 理。第 四， 由于全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念 ｌ 茎 ＿ 打 为一体的现代管理模式， 它通过业务流、资金流、信 息流、人力资源 ｌ－ ｚ 调 整 分析 Ｌ 流的整合， 明确适当的分权、授权， 因此需要在Ａ发电厂中建立指定科
县级供电企业全面预算管理研究
摘 要： 近年 来 。 县级供 电企业 面对电煤价格 持续上 涨、 银 行 货 币政
要 明确 编 制工 作 的程 序 ，虽 然 目上 而 下 的权 威 式 预 算 模 式 可 以 提 升 供 电 企业 的 管 理 效 率 ，并 能 保 证 公 司整 体 发 展 战 略 目标 与 预 算 编 制 的配 合。 但 如 果 仅 仅局 限 于此 ， 会 导 致 供 电企 业 高 层 管 理 人 员 无 法 直 接 深 入 管理 ， 会 导 致 预算 的 作用 无 法 发 挥 到最 好 ． 而 且 还 会 降 低 员 工 对 工 作 的 积 极 性 和 热情 。 对 于 采 用 自下 而 上 的 预 算 模 式 ， 可 以 让大 多数 的管 理 者
择。 关 键词 ： 县 级 供 电 企 业 全 面 预 算 管 理
都参与到预算 编制的环节中 ．这样 不仅可以起到激励作用还能促进人
员之间的有效沟通 ． 但 这 种 预算 体 系也 会 造 成 人 力 和 时 间 得 到 浪 费 。 所 以， 供 电企 业 应 根 据 自身 发 展 的 特 点 ， 把 以上两种模式结合起 来 ， 激 发 企 业 的 主 观创 造性 和 能 动性 ．避 免 因 为信 息 不对 称 的 原 因 而 导 致 制 定 了 不 合 实 际 的 企 业 预算 目标 ， 同 时还 可 以 与 企 业 各 个 职 能 部 门 做 好 充 分 的 沟 通 调 动 员 工 的 积极 性 。
进行考评 ， 强 调 考 核 的全 面性 ； 其次 ， 财 务 维 度 作 为 四个 维 度 中 的 根 基
（ 二） 发 现 县 段 供 电企 业 经 营过 程 中存 在 问题 对 于县 级 供 电企 业 的发 展 来 讲 ，财 务 问 题 的 出 现 是 一 项 最 为 危 险 的事情 。 当 县级 供 电企 业 财务 出 现 问题 时 ． 会 对 县 级 供 电企 业 的发 展 方 向造 成 严 重 影 响 。 县 级 供 电 企 业 通 过 对 全 面 预 算管 理 方式 的使 用 ． 以货 币化 的 形 式 将 县 级 供 电 企 业 经 营 过 程 中 出现 的 问 题 清 晰 体 现 出 来 ， 并 能够 对 问题 的 源头 进 行 查 找 ．对 县 级 供 电 企 业 经 营 过 程 中遇 到 问题 的
电网企业全面预算管理的现状与建议
企 业 年度 经 营 指 标 部 署 预算 管理 工 作 。 构建预算管理部 门， 初 步 建 立 预
算管理体 系。 之后伴 随着 国家 电力体制改革深入进行 ， 电网企业 全面预 算工作也得 以开展 ，全面预算管理 成为电网企业提高科学化管理水平
全 面 预 算 指 的是 企 业 根 据 自身 的 生 产 经 营 目标 及 战 略 规 划 编 制 的
一
些 列 预 算 的 有机 集 合 体 。 包 括 企 业 的 投 资 预算 、 财 务 预算 、 筹 资 预算 、
经 营 预 算 等 。 这些 预算 依 据 经 济 内 容 有 序 连 接 。 相互 关 联 。 构 成 一 个 完 整 的企 业 全 面 预算 体 系 。 企业 根 据 这 一 预 算 体 系 ， 对企 业 预 算 期 间 内 的 生 产 经 营 活 动 以 及筹 资 和投 资 活 动 进 行 部 署 安 排 。也 是 企 业 对 未 来 经
投资理财
电网企业全 面预算管理 的现状 与建议
广 西 电 网 公 司 刘 婷
摘要： 本 文首 先 介 绍 了全 面预 算 管 理 的 相 关 概 念 ， 并 结 合 电 力体 制 改革的大背景． 阐述 了我 国电 网 企 业 实施 全 面 预 算 管 理 的积 极 意 义 。 在 分 析 了 当前 电 网企 业 在 实施 全 面 预 算 管 理 中存在 的 不足 ．针 对 性 地 提
营过 程 和 发 展 状 况 的 量化 性 描 述 。
状况提供了重要保证 。
三、 电力 企 业全 面 预 算 管 理 意 义 建 立 并 逐 步 完善 全 面 预 算 管 理 工 作 ，对 于 电 网 公 司 的 有 序 健 康 发 展具有重要意义 。 表 现 为 以下 几 个 方 面 ： 首先 ， 它 符 合 当前 电 网企 业 的 财 务 工作 要 求 。 当前 电 网企 业 的 财 务 工 作 已经 不 仅 仅 是 单纯 的资 金 收 支 。更 包 含 了企 业 生 产 经 营 、筹 资 活 动、 投 资 活 动 等 重 大 管理 工 作 。 这 些 管 理 活 动 都 需 要 财 务 管 理 的 参 与 才 能正 常开 展 。 电 网企 业 需 要 根 据 经 营 活动 安 排 所 需 的 资金 。 并 为此 筹 措 资金 、 合理配置 ， 这 需要 企 业 建 立 一 种 适 应 当前 财 务 管 理 要 求 的长 效 管
电网企业全面预算管理及实践
⑥ 根据 差 异 分 析 的结 论 ， 设 计 并 提 供 反 馈
报告 ；
⑦ 各级预算执行单位根据反馈报告 ， 做出调整
或 维 持 的决 策 ， 并在 预算 执行 中加 以贯彻 ； ⑧ 在 满 足预 算 调整 条件 下 ， 由预 算管 理委 员会
负责对预算进行调整 ， 以应对 内外部的变化 ； ⑨ 将 调整后 的预算下达给各级 预算执行单 位 加 以执 行 ； ⑩ 公司专业部门根据反馈报告 ， 对各级单位的
２ ０ １ ４ 年１ 月 第１ ７ 卷 第１ 期
２ ０ １ ４，Ｖｏ ｌ ，１ ７，Ｎｏ ． １
贵州 电力技术
ＧＵＩ ＺＨＯＵ ＥＬＥＣＴＲＩ Ｃ Ｐ ＯＷ ＥＲ ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ
综合管 理
Ｃ ｏ ｍｐ ｒ ｅ ｈ ｅ ｎ ｓ ｉ ｖ ｅ Ｍａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ
（ ２ ） 全 面预 算 管理 促 进企 业 实现 发展 战 略。
全面预算管理是企业 战略与 日常经营 的链接 。战 略往往是长期性的、 较抽象 的， 通过预算可 以实现 企业对环境 的适应 、 日常 经 营 与 战 略 的 对 接 。企 业制定预算 目标就是 以战略 目标为 出发点 ， 通 过 规划未来 的发 展来指 导现在 的实践 ， 科 学 的预 算 方案蕴涵着企 业管理 的战 略 目标和 经 营思想 ， 是 对 未来 一定 期 间经 营思 想 、 经 营 目标 、 经 营 决 策 的 财务数量说 明和经 济责任 约束依据 ， 是公 司的整 体“ 作战” 方案。
个 会计年 度 的数 据 。 （ ２ ） 全 面 性 。 全 面 预 算 包 括 企 业 经 营 性 业
３ 基 于信息 系统 的全面预算管理体 系构建
电网企业预算管理存在问题及解决措施
（ ３ ） 将预算执行 情况纳入公 司责任考核体 系 ， 每 月 对 相 关 部 门进 行
考核 通 报 。
（ ４ ） 与 监 察 部 紧 密 配合 ， 将 成 本 费 用 结算 等 工 作 纳 入 协 同监 督 项 目 ， 每月 由监 察 部 牵 头 对 成 本 费 用 结 算 等情 况 进 行 检 查 通 报 ．加 快 成 本 费 用 等结 算 进 度 。
（ ２ ） 加强对 业务部 门进 行培训 的指 导 ， 使业务部 门了解预算 编制的
一
、
形 势 和 方 法 及 对形 势 的研 判 ， 在 预算 编 制 时 能有 的放 矢 。 （ ３ ） 实 行 业 务 归 口负 责 制 度 。 如 电量 、 电价 等 由省 公 司营 销 部 门负 责 对市县公司预算编制进行指导和把关。 （ ４ １ 加强 预算 编 制 过程 调 研 的指 导 。 在预算编制 时， 由公 司领 导 带 队 对预算编制进行调研和指导 ， 提 高 业 务 部 门 对 业 务 预 算 编 制 的认 识 。 （ 二） 预 算执业 随 着 财 务 集 约 化 管 理 的 不 断 深 入 ，预 算 管理 做 为 财 务 管 理上的重要一环 ， 其管理的方式 、 方法等发生较大变化。 （ 一） 加 强 预 算 管 理 的 目标 预 控 预 算 集 约 调 控 优 化 了预 算 编 制 流 程 ， 从“ 两上两 下” 调整为“ 两 下 两 上” ． 使 得 公 司 上 下 经 营 目标 协 同一 致 ， 实 现 了 国 网 公 司 总 部 科 学 主导 编制预算 。 （ 二） 强 化 了预 算 管 理 的 项 目预 算 细 化 项 目预 算 编 制 ． 将 预 算 内容 对 应 分 解 到具 体 项 目 ， 增 强 预 算 的 可执行性和可验证性 。 建 立 国 网公 司 总 部 和 网省 公 司两 级 项 目储 备库 ， 对基建 、 技改 、 检修 、 科 研 等 重 要 投 资 项 目进 行 集 中 评 审 和 重 要 性 评 级 ，
供电公司全面预算管理有关问题的探讨
强财 务监控 、提 高企业经济 效益 ，都有 贷等 资金来源及其支 出的预算 。
着积极 的作 用。我国的 国有 大中型企业
算的推行会损害长期发展 目标的实现。
２
．
３ 财务预 算 。财 务预 算是 从价 值
将预 算视 为财 务行 为 ，没 有形
普遍在 推行全面预 算管理 ．供 电企业则 方 面总括地反 映经营期特种 决策预算 与 成全 面预 算理 念 。很 多人 都认为 ，预算 属 于其中起步较 早的企业 。但 是 ，由于 业 务预 算 的结 果 ，包括营运 收支预算 、
容 具体 包括 ： 日常 业务预 算 特种 决策 广 大 供 电企业 中 ．特 别 是市 级 以下 基
预算和财务预算三大类。
４ 编 制方法 简单 化 ．与实践 活动
层 供 电公 司 中 ．管 理 水 平还 是 不 尽 相 脱 节 。很 多企业 以历史指 标值和过去 的
１ 日常 业 务 预 算 。 日常 业 务 预 算 同 ． 也 或 多 或 少 地 存 在 一 些 问 题 ． 总 生产经营情 况为基础 ．来 确定 未来 的预
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Ｐ Ａ ＴＣ ＩＣ Ｓ ＩＮ Ｒ Ｃ ＩＥＤＳ Ｕ ＳＯ
预算管理是 财务管理的重要方法和 手段 ，全面预算管理贯 穿于企业生产经营管理活动 的所 有环节 。本 文根 据供 电企业 的实际情况论述 了全 面预算管理 中存 在的 问题 ，并针对存在 的问题 提 出 了相 应 的 改 进 措 施
供 电区 域 广 大 ．分 公 司 众 多 ，实 施 过 程 资产 负责预算 现 金流 量预 算 、成本 费 制定和控 制。尽管各种预 算最终可 以表
二 、供 电公司预算管理 的现状 及存在的 问题
供电公司全面预算管理的问题分析与对策
供电公司全面预算管理的问题分析与对策摘要:目前推行全面预算管理的供电公司,存在体系设置及分工职责、编制内容和方法等问题,针对这些现状遗迹发展,提出了全面预算管理的对策,对供电公司全面预算管理系统具有指导作用。
关键词:电公司全面预算管理全面预算管理对企业的成熟起着非常关键的作用,是企业内部管理控制的一种重要方法。
随着市场经济体制的健全,越来越多的行业、企业重视全面预算管理,将其放到企业经营机制和战略规划上,实现企业价值最大化。
供电公司一般负担电网建设、输配电、营业服务任务。
计划经济时代是生产计划财务计划模式,在市场经济的驱动下转变为目标利润和目标成本管理模式,目前很多供电公司逐步推行全面预算管理模式。
但是,因为电力行业的特殊型,全面预算管理的推行相比其他行业难度更大,遇到的问题更多。
深入分析全面预算管理存在的问题,探讨可靠的对策,具有明显的实践意义。
1 供电公司全面预算管理现状笔者调研了多家推行全面预算管理的供电公司,比较发现已形成预算管理办法具有明显的行业特色,也积累了经验,在企业发展特别是资产经营目标中发挥了很重要的作用。
1.1 预算管理体系设置及分工职责推行全面预算管理的供电公司一般都成立预算管理委员会,在该委员会办公室的领导和管理下,各部门设立责任中心。
1.2 预算编制内容电力行业的全面预算是货币及电力数量反映电力企业很长一段期间内经营活动项目目标的行动计划,以及相应措施,具体来说是包括业务预算与财务预算。
电力业务预算包括两个方面:经营性业务预算和资本性业务预算(如图1）。
1.3 预算控制、分析与考核(1)预算控制:预算控制的内容包括月度预算控制、资金控制、预算外项目控制和部门实施的专业控制等4个方面。
(2)预算分析:由于电网经营企业的产品单一,主要以售电与购电为主,为及时掌握预算执行情况,加强预算控制力度,把握当前经济运行的总体走势,公司需要对预算执行情况进行定期分析,及时发现问题,并尽早采取措施,确保经营期内利润目标的完成。
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电网公司全面预算管理体系的优化研究
发表时间：2018-09-03T09:03:36.610Z 来源：《红地产》2017年9月作者：杨波
[导读] 随着电网企业的不断发展，其管理会计显得尤为重要。
1、全面预算管理在电网企业的应用
企业通过预算的方式对企业所预期的活动进行科学合理的规划测算和描述，并对预算执行的整个过程和其得出的结果进行仔细的核算，全面的控制，理性的分析以及适当调整和严格的考核，从而达到实现战略目的的一系列过程称之为全面预算管理。
实施全面预算管理制度是实现现代集团企业资源整合利用最有效的办法。
全面预算管理是一种整合性管理系统，具有全面控制的能力。
企业围绕发展战略，运用现代网络与信息技术，融经营预算、资本预算、薪酬预算、财务预算于一体，是企业在全球范围内优化资源配置、提高运行质量、改善经营效益、加强风险管控的有效管理工具和管理机制。
随着时间的推移，全面预算管理在电网企业管理中的重要性越来越明显，尤其是在优化企业资源配置和调控各项经营活动中更有着去足轻重的位置。
同时，随着全面预算管理的深化，它不仅能使企业在运营过程中降低成本，强化资金运作，而且还很大程度上使得企业利润持续增长，不断强化企业实力。
2、电网公司全面预算管理体系中存在的问题
2.1 预算岗位的缺失。
预算岗位的缺失是导致预算管理组织系问题的关键因素，预算执行力无法传递到底层编报部门，也就是所谓的财务预算与实际预算相脱节的源头，虽然预算管理委员会按要求配置了，但是预算岗位是基层的细胞，没有预算岗位，立的预算管理办公室等组织机构都是摆设，实现不了预算的作用，全面预算更是落实不到位。
现实存在的问题是人员配备的流动性还比较强，预算岗位刚得到完善，又面临换岗，从零开始，难以找到平衡点，贯彻落实预算的人员难以稳定，连续性的问题无法得到解决，预算工作的施展没有有利的形式。
2.2 全面预算管理方法缺乏完善。
目前，增量预算编制法仍是我国电网企业编制全面预算的常用方法。
这种方法不仅对预算目标的精确度会造成很大的影响而且无法合理的处理企业中出现的管理矛盾。
另一方面，这种方法对操作人员来说，不管是技术面还是素养方面的要求都很高，这就会导致整个预算过程进程缓慢，效率低下。
2.3 预算的监控执行力度不足。
公司在对预算执行过程中发现的问题只是进行简单的处理和调控，没有对问题进行深刻的分析和沟通，不能及时改善问题，同时缺少对预算执行情况的监控，使预算管理流于形式化，没能发挥到应尽的作用。
在实际的预算管理过程中，公司往往注重上级对下级的控制，而下级是在上级的要求下被动的开展工作，这样却影响了下级的积极性，上级对下级的预算管理控制放手下去，具体的执行情况没有进行关注，这就导致在执行过程中，没有严格执行，影响全面管理体系的实行。
由于企业没有针对预算执行的监控制度，就是的在执行过程中效率很低。
监控力度的不足，使得公司不能及时的更改经营策略，只能在事后进行总结与控制，影响公司的健康发展。
2.4 考核评估不完善。
传统的考核评估主要是从会计报表中获取的数据，本应具有很强的逻辑关系严格遵守的会计准则，但财务信息比较滞后，使有些问题不能及时反馈，同时公司没有将预算的执行纳入到绩效考核中去，预算完成的结果与奖金没有关系，预算就失去了意义与权威，只是徒有其表，未能起到其真正作用。
3、电网公司全面预算管理体系的优化措施
3.1 整合岗位职责，优化工作流程，完善财务部内部控制制度建设。
为夯实财务工作基础，确保财务集约化管理要求落实到位，公司积极开展内部控制制度建设工作，完善公司治理机制，全面梳理财务工作流程。
一是强化财务稽核管理，完善多级复核制度。
二是对财务人员进行整合，优化不同岗位的职责分工，切实杜绝岗位职责交叉重叠。
三是继续修订预算管理办法，加强预算管控，实行多部门联动，并加大奖惩、考核力度，落实不同部门工作责任。
3.2 预算编制的方法改进
引入中长期滚动预算管理。
所谓中长期滚动预算管理就是指对企业的运营状况进行长期动态的预测、控制和决策，并且预算期必须在一年以上，同时其主要的表现形式为价值形式。
随着经济改革的不断发展和深入，企业内原本的预算管理体系已经开始不再适用。
因此，企业最好在原有预算管理体系的基础上，采用新型的预算管理方法，如中长期滚动预算管理，它不仅可以很大程度的降低企业在运营过程中的风险，同时还能使企业既能进行长期决策还能获得短期效益，一举三得。
3.2.2 采用同频弹性预算的编制方法。
同频弹性预算编制方法的使用既能够使得预算的适应性不断增加，更重要的是在实施程中能够让预算不需要频繁修改。
这主要是因为同频弹性预算编制方法是处于动态基础之上的，它能把实际结果和预算结果进行实时比较，而且能够反映相对范围内大部分业务量水平下的预算，这就使得它可以更好地履行控制依据和评价标准的职能。
3.2.3采用零基预算的编制方法。
相对于增量预算编制方法，零基预算编制方法显得更加适用。
它不仅使得在确定预算目标时更加结合企业实情，符合实际，而且能够降低企业成本，更加优化的进行资源配置，提高资金的使用率和企业的经济效益，更为重要的是它能很大程度的调动预算部门在预算管理中的积极性和动性，还能使他们的创造性不断增加。
而增量预算编制方法则存在很多缺陷，比如它掩盖了电力成本中管理费用预算和二级单位中费用中心的成本预算中存在的许多矛盾，而且很多年度发生数在实际中并没有太大的关联。
比如常见的水电费、研究开发费、坏帐损失等等。
所以，零基预算的编制方法比增量预算的编制方法更有优势和更加实用。
3.3 强化监管控制执行力度。
企业要完善对预算管理过程中的监控，加强对预算的控制，不但要做好事后的控制，也要做到前与事中的控制。
在预算编制完成之后，要确保执行的力度。
在执行过程中，要使每个部门都严格按照已制定的预算目标去执行。
加强下级的积极性，不能总是被动接受，让下级在执行预算目标过程中能够积极执行，做到有效快速的，同时准确及时的完成，通过预算组织在其中的缓冲协调，完成对预算执行的监控。
加大预算的执行力度，进而加强企业的预算执行水平，提升公司绩效。
3.4 优化考核评价。
预算组织进行下设预算管理考评小组，将预算的执行纳入到绩效考核中去，将与员工的奖金和薪资同预管理的执行相挂钩，这样能够促进员工更加快速的完成预算的执行，其中预算管理考评小组的主要职能是：校检、核实预算制定与执行情况；收集评价业务部运行情况，并提出建议；对全面预算方案进行评价，为企业实施奖惩提供材料。
4、结语：总而言之，建立全面的预算系统有助于电网公司健康成长，从而使预算目标能够满足公司的目标。
只有这样才能使预算目标和企业目标得到补充，使公司能够更好地发展。
建立全面的预算体系不是一次性的事，也不是能够在短时间内完成的事情。
全面预算管
理中还存在许多问题，需要企业管理者不断调整，才能发展和进步。
参考文献：
[1] 刘偲萌 . 基于战略导向的 Z 电力公司全面预算管理体系优化研究 [D]. 青岛理工大学 ,2018.
[2] 吴卫 . 电网公司全面预算管理体系的优化研究 [J]. 现代经济信息 ,2016(10):236+238.
王明月 . 基于国家电网预算管理体系下 RZ 供电公司预算管理的优化研究 [D]. 山东大学 ,2014.
[4] 谭宁 . 长铁旅服有限公司全面预算管理体系优化研究[D]. 中南大学 ,2012.。