2016年注册会计师《审计》知识点整理
2016年注册会计师《审计》知识点整理知识点一：比较信息的审计程序(一)一般性审计程序1.比较会计政策比较上期会计政策是否与本期一致，或在适当变更后得到恰当处理、列报与披露(类似于期初余额)。
2.比对金额、披露将比较信息与上期的金额和披露比较，确定是否与上期一致，或已在必要的情况作出适当的重述。
(二)针对性审计程序1.如上期报表未更正发现的重大错报，也未重新出具审计报告(更正报表与重出报告往往同步)，且比较数据未经恰当重述和披露，发表非无保留意见，说明比较数据的影响。
2.如上期报表已更正并重新出具审计报告，确定比较信息是否与更正后的上期报表一致，并针对管理层对比较信息重大错报的重述获取特定书面声明。
知识点二：审计报告中的比较报表(一)比较财务报表的审计意见1.可以对比较报表的一期或多期报表发表不同审计意见2.应提及比较报表所属的各期以及审计意见涵盖的各期前提是审计了提及的各期报表。
未经审计不得发表意见。
(二)对上期报表发表的意见与上期发表的意见不同1.背景当结合本期审计对上期财务报表出具审计报告时时，在本期审计过程中可能注意到严重影响上期财务报表的情形或事项，因而本期对上期财务报表发表的意见与自己上期已发表的意见不同。
2.规定针对上述情况，注册会计师应当在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因。
(三)未发现前任审计的上期报表存在重大错报如上期报表由前任审计，只需对本期报表发表审计意见;如上期报表由前任审计，但上期财务报表和审计报告都没有对外公布，且没有发现上期报表存在重大错报，则除对本期财务报表发表意见外，注册会计师还应增加其他事项段中说明：1.上期财务报表已由前任审计;2.前任的意见类型(如系非无保留意见，还应说明理由);3.前任出具的审计报告的日期。
(四)发现上期报表存在前任未曾发现的重大错报与管理层及治理层沟通，要求管理层告知前任注册会计师并更正上期财务报表的重大错报。
1.如管理层更正上期报表，前任重新出具了审计报告，后任仅对本期财务报表出具审计报告;2.如管理层更正上期报表，但前任未重新出具审计报告，增加其他事项段，指出前任对更正前的报表出具了报告;如后任接受委托针对更正的事项实施审计，可在审计报告中增加其他事项段予以说明。
3.如管理层拒绝更正上期财务报表中存在的重大错报，视对应数据及本期数据是否受到影响以及影响情况，在针对本期财务报表的审计报告中反映。
例如，发表非无保留意见或增加强调事项段等。
(五)上期财务报表未经审计在其他事项段中说明比较财务报表未经审计。
注意：并不要求注册会计师实施审计，除非另行签约。
签约到哪里，审计到哪里，意见到哪里。
知识点三：存货的初始计量存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
(一)外购存货的成本购买价款:指企业购入材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可抵扣的增值税进项税额。
相关税费:是指企业购买存货发生的进口关税以及不能抵扣的增值税进项税额等应计入存货采购成本的税费。
【提示】：1.规模纳税人购入货物相关的增值税计入存货成本;2.一般纳税人购入货物相关的增值税可以抵扣的不计入成本;不能抵扣的应计入成本。
其他相关费用: 采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费，运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。
【提示】下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出;(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用);(3)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用;(4)商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本;(5)企业采购用于广告营销活动的特定商品，向客户预付货款未取得商品时，应作为预付账款进行会计处理，待取得相关商品时计入当期损益(销售费用)。
企业取得广告营销性质的服务比照该原则进行处理。
知识点四：不同层面的防范措施，从两个层面采取的防范措施(一)具体业务层面的防范措施1.对已执行的鉴证业务与非鉴证业务，由组外注册会计师进行复核或提供建议;2.向客户的审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询(遇到的相关职业道德问题);3.与客户治理层讨论有关的职业道德问题;4.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围，以便对方监督;5.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务;6.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
(二)事务所(政策程序)层面的防范措施1.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性;2.领导层强调鉴证业务项目组成员应维护公众利益;3.制定政策和程序，控制项目质量，监督业务质量;4.制定政策和程序，识别不利影响，评价严重程度，采取防范措施消除或将不利影响降低至可接受水平;5.制定政策和程序，保证遵循职业道德基本原则;6.制定政策和程序，识别事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系;7.制定政策和程序，监控对客户收费依赖程度;8.向鉴证客户提供非鉴证服务时，指派鉴证业务项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作;9.制定政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响;10.及时向所有合伙人和专业人员传达事务所的政策和程序及其变化情况，并就这些政策和程序进行适当培训;11.指定高级管理人员监督质量控制系统是否有效运行;12.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，要求与之保持独立;13.制定政策和程序，鼓励员工就遵循职业道德基本原则方面的问题与领导层沟通;14.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守。
知识点五：意见段1.设置标题发表非无保留意见时，使用“保留意见”、“否定意见”或“无法表示意见”的标题。
2.保留意见对意见段的修改当因重大错报发表保留意见时，应在意见段中说明：除了导致保留意见的事项段所述事项产生的影响外，财务报表在所有重大方面按照编制基础编制，并实现公允反映。
当因范围受限发表保留意见时，应在意见段中使用“除…可能产生的影响外”等措辞。
3.否定意见对意见段的修改当发表否定意见时，在意见段中说明：由于导致否定意见的事项段所述事项的重要性，财务报表没有在所有重大方面按照编制基础编制，未能实现公允反映。
4.无法表示意见对意见段的修改当发表无法表示意见时，应在意见段中说明：由于导致无法表示意见的事项段所述事项的重要性，无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，不对这些财务报表发表审计意见。
知识点六：管理层职责1、不承担管理层职责的活动。
(1)向管理层提出意见和建议，以协助其履行职责。
(2)跟踪法定申报资料的规定提交日期，告知客户。
(3)执行一项已由管理层授权的非重要交易。
2、承担管理层职责的活动(1)负责设计执行和维护内部控制;(2)指导员工的行动并对其行动负责;(3)对交易进行授权;(4)确定采纳事务所或第三方提出的建议;(5)负责按照适用的会计准则编制财务报表;(6)制定政策和战略方针。
知识点七：与审计客户长期存在业务关系的一般规定同一合伙人或高级员工长期执行某客户的审计业务，将因密切关系和自身利益产生不利影响。
影响的严重程度取决于下列因素：(1)审计业务的性质;(2)在项目组的角色;(3)事务所的组织结构;(4)加入项目组的时间长短;(5)客户的会计和报告问题的性质或复杂程度是否发生变化;(6)客户管理团队是否变动。
知识点八：重要性的含义重要性概念可从下列方面进行理解：(1)对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响;(2)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的;(3)判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
注意：第一，重要性确定包括财务报表层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平;第二，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响;第三，在计划审计工作和形成审计结论阶段都要运用重要性水平;第四，重要性水平与审计证据成反向关系;第五，注册会计师应当制定一个比重要性水平更低的金额(实际执行的重要性)，以便评估风险和设计进一步审计程序。
知识点九：重要性水平的确定在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。
需要考虑以下主要因素：对被审计单位及其环境的了解;审计的目标，包括特定报告要求;财务报表各项目的性质及其相互关系;财务报表项目的金额及其波动幅度。
(一)财务报表整体的重要性注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表整体的重要性。
1.适当的基准在选择基准时，需要考虑的因素包括：(1)财务报表要素;(2)被审计单位的性质、所处的生命周期以及所处行业和经济环境;(3)被审计单位的所有权结构和融资方式;(4)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;(5)基准的相对波动性。
注意：第一，注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定，但是并非必须保持一贯不变。
注册会计师可以根据经济形势、行业状况和被审计单位具体情况的变化对采用的基准作出调整。
第二，如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性。
第三，企业处于微利或微亏状态时，采用经营性业务的税前利润为基准确定重要性可能影响审计的效率和效果;此时，可以考虑采用去三到五年经常性业务的平均税前利润作为基准;或采用财务报表使用者关注的其他财务指标作为基准，如营业收入、总资产等。
2.百分比的确定为选定的基准确定百分比需要运用职业判断。
在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于：(1)财务报表是否分发给广大范围的使用者;(2)财务报表使用者是否对基准数据特别敏感(如特殊目的财务报表的使用者)。
(3)被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资(如债券或银行贷款);注意：第一，对于上市公司及其他公众利益实体，注册会计师会使用较低的百分比;第二，注册会计师在评价未更正错报是否重要时，不仅要考虑金额，还有考虑性质;第三，注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定，但并非必须保持一贯不变。
第四，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
(二)特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平根据被审计单位的特定情况，如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，注册会计师还应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总一、审计的定义和分类1、审计的定义审计是一项独立的经济监督活动，旨在评价和鉴证被审计单位的财务报表及相关经济活动的真实性、合法性和效益性。
2、审计的分类按审计主体分类政府审计内部审计注册会计师审计按审计目的和内容分类财务报表审计合规审计经营审计按审计实施时间分类事前审计事中审计事后审计二、审计目标和审计计划1、审计目标总体审计目标对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
具体审计目标与各类交易和事项相关的审计目标与期末账户余额相关的审计目标与列报和披露相关的审计目标2、审计计划初步业务活动评价遵守职业道德规范的情况就审计业务约定条款达成一致意见总体审计策略确定审计范围报告目标、时间安排及所需沟通的性质确定审计方向具体审计计划风险评估程序进一步审计程序其他审计程序三、审计证据和审计工作底稿1、审计证据审计证据的性质充分性适当性审计证据的获取检查观察询问函证重新计算重新执行分析程序审计证据的评价单个审计证据的可靠性审计证据的相关性审计证据的充分性和适当性的评价2、审计工作底稿审计工作底稿的编制目的提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作审计工作底稿的内容总体审计策略具体审计计划分析表问题备忘录重大事项概要询证函回函管理层声明书核对表有关重大事项的往来信件审计工作底稿的归档归档期限归档后的变动四、审计风险和重要性1、审计风险重大错报风险财务报表层次的重大错报风险认定层次的重大错报风险检查风险审计风险模型2、重要性重要性的概念财务报表整体的重要性特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平重要性水平的确定财务报表整体重要性水平的确定实际执行的重要性特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的确定重要性水平的运用评价错报的影响五、风险评估1、风险评估程序询问管理层和内部其他相关人员分析程序观察和检查2、了解被审计单位及其环境行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价3、了解内部控制控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督内部控制的局限性控制测试六、风险应对1、总体应对措施向项目组强调保持职业怀疑的必要性分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作提供更多的督导在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改2、进一步审计程序控制测试控制测试的时间控制测试的范围实质性程序实质性分析程序细节测试七、销售与收款循环审计1、销售与收款循环的业务活动和相关内部控制接受客户订单批准赊销信用按销售单供货按销售单装运货物向客户开具账单记录销售办理和记录现金、银行存款收入办理和记录销售退回、销售折扣与折让注销坏账提取坏账准备2、销售与收款循环的重大错报风险收入确认存在的舞弊风险收入的高估风险收入的低估风险应收账款坏账准备计提的准确性3、销售与收款循环的实质性程序营业收入的实质性程序应收账款的实质性程序坏账准备的实质性程序八、采购与付款循环审计1、采购与付款循环的业务活动和相关内部控制请购商品和劳务编制订购单验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭单确认与记录负债付款记录现金、银行存款支出2、采购与付款循环的重大错报风险应付账款的完整性风险固定资产的计价和分摊风险采购交易的截止性风险3、采购与付款循环的实质性程序应付账款的实质性程序固定资产的实质性程序九、生产与存货循环审计1、生产与存货循环的业务活动和相关内部控制计划和安排生产发出原材料生产产品核算产品成本储存产成品发出产成品2、生产与存货循环的重大错报风险存货的计价和分摊风险存货的存在认定风险成本核算的准确性风险3、生产与存货循环的实质性程序存货的实质性程序营业成本的实质性程序十、货币资金审计1、货币资金的业务活动和相关内部控制库存现金的内部控制银行存款的内部控制其他货币资金的内部控制2、货币资金的重大错报风险库存现金的监盘风险银行存款余额调节表的编制风险货币资金的舞弊风险3、货币资金的实质性程序库存现金的实质性程序银行存款的实质性程序其他货币资金的实质性程序十一、审计报告1、审计报告的类型无保留意见审计报告保留意见审计报告否定意见审计报告无法表示意见审计报告2、审计报告的要素标题收件人引言段管理层对财务报表的责任段注册会计师的责任段审计意见段注册会计师的签名和盖章会计师事务所的名称、地址和盖章报告日期3、非标准审计报告强调事项段和其他事项段比较信息对注册会计师责任的描述对持续经营的考虑十二、职业道德和法律责任1、职业道德基本原则诚信独立性客观和公正专业胜任能力和应有的关注保密良好职业行为2、职业道德概念框架识别对职业道德基本原则的不利影响评价不利影响的严重程度采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平3、注册会计师的法律责任注册会计师法律责任的成因注册会计师法律责任的类型注册会计师避免法律诉讼的措施以上内容涵盖了《审计学》的主要知识点，希望对您有所帮助。
注会《审计》知识点总结
注会《审计》知识点总结（一）抽样风险抽样风险是指注册会计师依据样本得出的结论,和对整体所有项目实行与样本相同的审计程序得出的结论存在差别的可能性.抽样风险分为以下两种种类 :信任过分风险（控制测试）和误受风险（细节测试）――影响审计成效信任过分风险是指推测的控制有效性高于其实质有效性的风险.误受风险是指注册会计师推测某一重要错报不存在而实质上存在的风险.信任不足风险（控制测试）和误拒风险（细节测试）――影响审计效率信任不足风险是指推测的控制有效性低于其实质有效性的风险.误拒风险是指注册会计师推测某一重要错报存在而实质上不存在的风险.注意:只需抽样,抽样风险就存在.抽样风险与样本规模成反方向改动:样本规模越小,抽样风险越大:样本规模越大,抽样风险越小.既然抽样风险只与被检查项目的数目相关,那么控制抽样风险的唯一门路就是控制样本规模.不论是控制测试仍是细节测试,注册会计师都能够经过扩大样本规模降低抽样风险.假如对整体中的所有项目都实行检查,就不存在抽样风险,此时审计风险完整由非抽样风险产生.（二）非抽样风险非抽样风险是指因为某些与样本规模没关的要素而致使注册会计师得犯错误结论的可能性.在审计过程中,可能致使非抽样风险的原由包含以下状况:注册会计师选择的整体不合适于测试目标.注册会计师未能合适地定义控制偏差或错报,致使注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序.比如,注册会计师依靠应收账款函证来揭穿未入账的应收账款.注册会计师未能合适地评论审计发现的状况.比如,注册会计师错误会读审计凭证可能致使没有发现偏差.注册会计师对所发现偏差的重要性的判断有误,进而忽视了性质十分重要的偏差,也可能致使得出不合适的结论.其余原由.注意:非抽样风险是由人为错误造成的,虽不可以量化,但能够经过认真设计其审计程序来降低、除去或防备.。
2016年注册会计师考试《审计》重点知识点总结
2016年注册会计师考试《审计》重点知识点总结2016年注册会计师考试《审计》重点知识点总结迎战2016注册会计师考试，赢在起点。
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知识点：初步业务活动注册会计师在计划审计工作时，需要开展初步业务活动。
(一)初步业务活动的目的初步业务活动的目的：1.具备执行业务所需的独立性和能力;2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
(二)初步业务活动的内容1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;2.评价遵守相关职业道德要求的情况;3.就审计业务约定条款达成一致意见。
知识点：审计的前提条件1.财务报告编制基础承接鉴证业务的条件之一是《中国注册会计师鉴证业务基本准则》中提及的标准适当，且能够为预期使用者获取。
确定财务报告编制基础的可接受性：通用目的财务报表：按照某一财务报告编制基础(会计准则、会计制度等)编制，旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报表。
特殊目的财务报表：按照特殊目的编制基础(监管机构的报告要求、合同的约定等)编制的财务报表，称为特殊目的财务报表，旨在满足财务报表特定使用者的财务信息需求。
2.就管理层的责任达成一致意见目的：管理层已认可并理解其承担的责任。
责任：(1)管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);(2)管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(3)向注册会计师提供必要的工作条件。
确认形式：注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。
知识点：审计业务约定书(一)定义审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
注册会计师考试《审计》第十二章知识点
注册会计师考试《审计》第十二章知识点注册会计师考试科目《审计》是一个比较难考的的科目，店铺特意整理出《审计》第十二章的重要知识点帮助大家复习。
知识点：银行存款的实质性程序1.检查银行存款账户发生额：注册会计师对银行存款账户的发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。
除实施其他审计程序外，注册会计师还可以考虑对银行存款账户实施以下程序：(1)分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。
(2)如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。
在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。
(3)选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账进行核对;从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对银行对账单。
(4)选取银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。
2.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表第一，检查银行对账单(1)取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制;(2)将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表;(3)将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。
第二，检查银行存款余额调节表(1)检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。
(2)检查调节事项：①对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账;②对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调整。
注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版
注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版注册会计师业务种类鉴证业务审计、审阅、其他鉴证业务相关服务税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序用户财务报表预期使用者目的不涉及为如何利用信息提供建议审计定义保证程度提供合理保证，不能提供绝对保证独立性和专业性注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者审计报告审计概念合理保证和有限保证注册会计师审计和政府审计注册会计师目标和对象不同；审计标准不同；经费或收入来源不同；取证权限不同；发现问题处理方式不同；注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意审当事人（责任）见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记计（三方关系）概述被审计单位管理层（责任）录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，管理层和治理层理应对编制的财务报表承担完全责任。
审计要素管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者预期使用者就是同一方（对象）管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
审计标准注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对对象（财务报表）（财务报表编制基础）鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。
被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据；评判依据审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定（审计证据）相矛盾的信息结论（审计报告）在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据审计目标审计基本要求审计风险审计过程第一章审计概述审计概念审计要素总体目标（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
审计知识点总结2016
审计知识点总结2016一、审计的基本概念审计是一种独立的专业活动，它通过对企业、机构或者个人的经济业务、财务报表等进行核查、检查和评价，以发现错误、欺诈、浪费、滥用、非法行为、违法行为或者其他不当行为，并搜集证据，向相关方提供有关经济活动真实性、完整性、合法性的保证或审计意见的专业活动。
二、审计的基本原则1. 独立性原则：审计应该是独立、客观、公正的，不受任何利益集团的影响。
2. 专业性原则：审计师应该具备专业的知识、技能和经验，能够胜任审计工作，保证审计质量。
3. 机密性原则：审计师应当保守审计工作中获取的涉及客户经济活动的各种信息和资料的机密性。
4. 决策依据原则：审计师应当遵循客观的证据和事实，依法依规，不得随意扩大或者压缩审计目标和范围。
5. 客观性原则：审计师应当基于客观的证据和事实，对客户的经济活动作出客观的评价和意见。
三、审计的类型1. 财务审计：对企业、机构财务报表进行核查、检查和评价，发表财务报表真实性、完整性和合法性的保证或审计意见的一种审计活动。
2. 经济性审计：对企业或机构的经济活动和经济责任进行核查、检查和评价，发表经济活动真实性和合法性的保证或审计意见的一种审计活动。
3. 合规性审计：对企业或机构进行政策法规、规章制度、规范性文件等的合规性进行核查、检查和评价，发表合规性审计意见的一种审计活动。
四、财务审计1. 财务审计的目的：财务审计是对企业或组织的财务报表进行审核，发表财务报表是否真实、完整和合法的意见，保障投资者、债权人和其他利益相关者的合法权益。
2. 财务审计的程序：财务审计的程序包括了审核、证据搜集、风险评估、内部控制评价、资产负债表、利润表、现金流量表等部分。
3. 财务审计的报告：财务审计工作完成后，审计师应该向相关方出具财务报表真实性、完整性、合法性的保证或者审计意见的报告。
五、经济性审计1. 经济性审计的目的：经济性审计是对企业或机构的经济活动和经济责任进行核查、检查和评价，发表经济活动真实性和合法性的保证或审计意见，保障社会公共利益。
2016注册会计师考试《审计》第十六章重点考点汇总
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知识点：了解组成部分注册会计师(一)与集团审计相关的职业道德要求如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。
(二)组成部分注册会计师的专业胜任能力集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。
知识点：集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标(一)集团财务报表审计中的责任设定集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻。
尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负有责任。
(二)注册会计师的目标在集团财务报表审计中，注册会计师的目标是：(1)确定是否担任集团审计的注册会计师;(2)如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通;针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
知识点：重要性(一)集团财务报表整体的重要性(1)在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性。
2016年注册会计师考试审计知识点整理.pdf
审计资料第一编审计基本原理——第一章审计概述第一编审计基本原理注册会计师财务报表审计的过程可以简单概括为：接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→形成审计结论，出具审计报告。
第一章审计概述【知识点】审计的定义和保证程度一、审计的定义审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
注意：第一，审计可以满足财务报表预期使用者的需求；第二，审计的目的是提高财务报表的可信赖程度；第三，审计提供的是合理保证，是一种高水平的保证；第四；审计的基础是独立性和专业性；第五；审计的最终产品是审计报告。
二、合理保证与有限保证鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。
审计业务属于合理保证的鉴证业务。
合理保证业务：提出结论——积极方式风险水平——可接受的低水平方法——综合运用各种获取审计证据的方法有限保证业务：提出结论——消极方式风险水平——可接受水平方法——主要运用询问、分析程序获取审计证据【知识点】审计要素审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象信息）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告。
一、审计业务的三方关系三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表的预期使用者。
三方之间的关系是，注册会计师对由被审计单位管理层（责任方）负责的财务报表（鉴证对象信息）发表审计意见（提出结论），以增强除管理层（责任方）之外的预期使用者对财务报表的信任程度。
注意：第一，管理层（责任方）与预期使用者有时可能是同一方，或是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
第二，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。
（一）注册会计师注册会计师的责任——按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
CPA考试《审计》重要知识点归纳笔记[2]
第五章审计⽬标与审计范围重要知识点：1、我国独⽴审计的总⽬标（P91）根据我国独⽴审计准则，独⽴审计的总⽬标是对被审单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
2、审计具体⽬标（P91）审计具体⽬标是审计总⽬标的进⼀步具体化，它包括⼀般审计⽬标和项⽬审计⽬标。
⼀般审计⽬标是进⾏所有项⽬审计均必须达到的⽬标；项⽬审计⽬标则是按每个项⽬分别确定的⽬标。
具体审计⽬标的确定，有助于注册会计师按照独⽴审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据项⽬的实际情况确定应收集的证据。
⼀般地说，审计具体⽬标必须根据被审计单位管理*的认定和审计总⽬标来确定。
3、被审计单位管理*对会计报表的认定（P92）1．存在或发⽣有关“存在或发⽣”的认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表⽇是否存在，利润表所列的各项收⼊和费⽤在会计期间内是否确实发⽣。
“存在或发⽣”认定所需要解决的问题是，管理*是否把那些不应包括的项⽬（如不存在的项⽬或不曾发⽣的交易结果）挤⼊了会计报表。
它主要与会计报表组成要素的⾼估（也称“夸⼤错误”）有关。
[稍有变化]2．完整性有关“完整性认定”是指：在会计报表中应该列⽰的所有交易和项⽬是否都列⼊了。
“完整性”的认定所要解决的问题是，管理*是否把应包括的项⽬给遗漏或省略了，也不涉及所报告的⾦额是否正确。
可见，“完整性”认定与“存在与发⽣”认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称“缩⼩错误”）有关。
[稍有变化]3．权利和义务有关“权利和义务”认定是指，在某⼀特定⽇期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。
应当指出的是，前⼆项认定与资产负债表和损益表[⽤“利润表”为宜]的组成要素都有关，⽽这⾥的“权利和义务”认定却只与资产负债表的组成要素有关。
4．估价或分摊有关“估价或分摊”认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收⼊和费⽤等要素是否按适当的⾦额列⼊会计报表中。
总之，“估价或分摊”认定包括三个⽅⾯的内容：（1）总值估价；（2）净值估价；（3）计算精确性。
2016年CPA《审计》简答题集合
三、简答题1.A注册会计师负责审计甲公司2014年度的财务报表，在审计过程中，实施了如下的审计程序：A.检查资产负债表日前后的营业收入是否已经计入恰当的会计期间B.将2014年年末产成品账面单位成本与2015年年初单位产品可变现净值比较C.将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较D.针对资产负债表日后付款事项，检查银行对账单及有关付款凭证E.针对融资租入的固定资产，验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁要求：根据上述审计程序，请指明每一项审计程序主要针对的是哪个财务报表项目的哪个认定（每个审计程序仅限一个项目的一个认定）。
2.A注册会计师负责对X公司2014年度财务报表实施审计。
在审计过程中，A注册会计师需要针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。
以下是A注册会计师计划实施的部分审计程序：（1）抽取2014年12月份应付账款明细账借方记录，追查到银行对账单；（2）检查资产负债表日前后发货单日期、发票日期与营业收入的记账日期；（3）获取银行存款日记账，复核加计是否正确，并与明细账和总账进行核对；（4）检查固定资产抵押担保情况要求：请指出上述进一步审计程序最可能证实哪个财务报表项目（仅限于货币资金、固定资产、应付账款、营业收入、营业成本项目）的哪种认定。
3.注册会计师A在审查X股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。
下面摘录了其中的一部分。
请指出与所列示的审计目标或审计程序相4.A注册会计师负责审计甲公司2014年度的财务报表，在审计计划阶段，A注册会计师针对重大错年度财务报表审计业务，在审计中经历了接受业务委托，计划审计工作，实施风险评估程序和进一步审计程序，以及完成审计工作和编制审计报告这一过程，项目组成员对于这一过程中的事项有如下的观点：（1）A注册会计师认为既然属于连续审计，就不需要与甲公司再次签订审计业务约定书。