营业收入相关工作底稿
财务底稿分析报告(3篇)
第1篇一、前言财务底稿是会计人员在编制财务报表过程中所形成的各种工作底稿，它详细记录了会计核算的过程和依据。
通过对财务底稿的分析，可以了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，从而为管理层提供决策依据。
本报告旨在对某公司的财务底稿进行深入分析，揭示其财务状况、经营成果和现金流量等方面存在的问题，并提出相应的改进建议。
二、财务底稿分析内容1. 资产分析（1）流动资产分析根据财务底稿，该公司流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：① 货币资金：公司货币资金充足，短期内偿债能力较强。
② 应收账款：应收账款周转率较低，存在坏账风险。
③ 存货：存货周转率较低，存在跌价风险。
（2）非流动资产分析根据财务底稿，该公司非流动资产主要包括固定资产、无形资产等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：① 固定资产：固定资产折旧年限较长，存在减值风险。
② 无形资产：无形资产摊销年限较长，存在减值风险。
2. 负债分析根据财务底稿，该公司负债主要包括短期借款、应付账款、长期借款等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：（1）短期借款：短期借款规模适中，但利率较高，财务费用较大。
（2）应付账款：应付账款周转率较高，短期偿债能力较强。
（3）长期借款：长期借款规模适中，利率较低，财务费用较小。
3. 股东权益分析根据财务底稿，该公司股东权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：（1）实收资本：实收资本规模适中，但增长速度较慢。
（2）资本公积：资本公积规模较小，需加强资本积累。
（3）盈余公积：盈余公积规模适中，可用于扩大再生产。
4. 收入分析根据财务底稿，该公司收入主要包括主营业务收入、其他业务收入等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：（1）主营业务收入：主营业务收入稳定增长，为公司盈利主要来源。
（2）其他业务收入：其他业务收入波动较大，需加强管理。
内部控制工作底稿-销售与收款循环了解底稿
销售与收款循环了解内部控制导引表被审计单位：索引号： XSL 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位销售与收款循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对销售与收款循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价销售与收款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1．XSL - 1：了解内部控制汇总表2．XSL – 2：了解内部控制设计——控制流程3．XSL – 3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．XSL – 4：确定控制是否得到执行（穿行测试）编制说明：1．在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。
2．如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。
3．审计工作底稿用以记录下列内容：（1）XSL - 1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；（2）XSL - 2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；（3）XSL - 3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；（4）XSL - 4：记录穿行测试的过程和结论。
销售与收款循环了解内部控制汇总表被审计单位：索引号： XSL-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．受本循环影响的相关交易和账户余额：应收账款、营业收入、应交税费[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
审计工作底稿-营业收入-营业收入实质性程序
14
14.调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并 财务报表时是否已予以抵销。
（二）其他业务收入
15
16 17 （三）列报 18
15.获取或编制其他业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合 计数核对是否相符，结合主营业务收入科目与营业收入报表数核对是否相符。
记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。
2
2.必要时实施实质性分析程序。
3
3.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一 致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
4.获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系
4
密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间
(3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情
况； (4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销
售； (5)调整重大跨期销售。
10
10.存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理 是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。
有无转移利润的现象。
5
5.抽取 张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同 、记账凭证等一致。
索引号
6
6.抽取 张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与 发票、发货单、销售合同等一致。
7
7.结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。
8
8.对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销 售单据进行核对，必要时向海关函证。
税务审核工作底稿
厦门明正税务师事务所有限公司工作底稿2008年版厦门明正税务师事务所有限公司鉴证报告审核签发单审核整体工作计划审核过程中重大问题请示报告编制日期：年月日与客户交换意见记录编制日期：年月日应缴增值税工作底稿审核期间或截止日：金额单位：元7明正税务工作底稿版权所有谢绝传播票据存根联抽查工作底稿审核期间或截止日：金额单位：元存货抽查表审核期间或截止日：年金额单位：元税款缴纳清单表—1审核期间或截止日：年金额单位：元税款缴纳清单表—2审核期间或截止日：年金额单位：元各项应缴税金及附加费工作底稿工资薪金和职工福利等三项经费审核表审核期间或截止日：金额单位：元计税工资审核表审核期间或截止日：金额单位：元利息支出审核表审核期间或截止日：金额单位：元业务招待费审核表审核期间或截止日：金额单位：元广告费支出审核表审核期间或截止日：金额单位：元业务宣传费审核表审核期间或截止日：金额单位：元业务佣金审核表审核期间或截止日：金额单位：元坏帐损失、坏帐准备金审核表审核期间或截止日：金额单位：元资产盘亏、毁损和报废审核表审核期间或截止日：金额单位：元社会保险款项审核表审核期间或截止日：金额单位：元捐赠支出审核表审核期间或截止日：金额单位：元研究开发费用审核表审核期间或截止日：金额单位：元纳税调整减少项目审核表审核期间或截止日：金额单位：元货币资金审定表会计期间或截止日：金额单位：元银行存款帐户余额调节表会计期间或截止日：金额单位：元存货审定表会计期间或截止日：金额单位：元短（长）期投资审定表会计期间或截止日：金额单位：元会计期间或截止日：金额单位：元会计期间或截止日：金额单位：元会计期间或截止日：金额单位：元会计期间或截止日：金额单位：元待摊费用审定表会计期间或截止日：金额单位：元固定资产及累计折旧审定表会计期间或截止日：金额单位：元无形资产、递延资产及其他资产审定会计期间或截止日：金额单位：元36明正税务工作底稿版权所有谢绝传播短（长）期借款审定表会计期间或截止日：金额单位：元应交税款、其他应交款审定表会计期间或截止日：金额单位：元应付工资、福利费审定表会计期间或截止日：金额单位：元其他应付款审定表会计期间或截止日：金额单位：元预提费用审定表会计期间或截止日：金额单位：元实收资本审定表会计期间或截止日：金额单位：元资本(盈余)公积审定表会计期间或截止日：金额单位：元未分配利润审定表会计期间或截止日：金额单位：元主营业务收入/成本审定表会计期间或截止日：金额单位：元生产成本及主营业务成本审定表会计期间或截止日：金额单位：元制造费用审定表会计期间或截止日：金额单位：元销售折扣与折让审定表会计期间或截止日：金额单位：元48明正税务工作底稿版权所有谢绝传播。
盈利预测工作底稿编制指引
原件
归档人签字
复印件
注:
底稿要出具多种业务报告种类的，应自行增加行填写齐全。
索引号：04
XX会计师事务所（特殊普通合伙）
归档后底稿的修改或增加记录
客户名称
项目类别
□A0□A1□A□B□C
客户性质
□上市□IPO□三板□金融□外资□国企□其他
项目负责经理
委托内容
□审计□验资□咨询□募债□改制□内控□其他
前 言
一、除了排版格式外，审计程序、测试方法、底稿的表达方式并不存在固定的、统一的模式。各项目组在实际审计过程中，可根据被审计单位行业及企业特性等选择需要的底稿模板或表格进行修改，以期更好的达到审计目标。
二、如果为独立承接盈利预测撰写全套底稿；如果同时承做重组、年报审计或IPO等业务，可以索引相应审计底稿中的部分底稿，如：业务承接、与盈利预测程序相同的审计程序底稿以及及永久性底稿等。
UI
资产减值损失预测审核底稿
UJ
公允价值变动收益预测审核底稿
UK
投资收益预预测审核底稿
UM
所得税费用预测审核底稿
UN
职工薪酬预测审核底稿
UO
固定资产折旧预测审核底稿
UP
无形资产、长期待摊费用及其他长期资产摊销预测审核底稿
UQ
永久性工作底稿：（包括但不限于以下资料）
公司设立有关政府批文
AC-2
重大事项概要汇总表
AC-3
审核总结
AC-4
审计人员独立性声明书
AC-5
与治理层的沟通函
AC-6
与管理层的沟通函
AC-7
管理层声明书
AC-8
法律事务确认函
AC-9
盈利预测审核工作底稿
7-4
收入预测ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ核—主营业务收入
D-4
14-2
管理费用预测审核
J-2
7-5
收入预测审核—其他业务收入
D-5
15
财务费用预测审核
K
7-6
收入预测审核
15-1
财务费用预测审核
K-1
8
销售成本预测
E
15-2
盈利预测审核工作底稿—财务费用预测审核
K-2
8-1
销售成本预测-历史数据
E-1
16
营业外收支审核
盈利预测审核工作底稿
编号
项目
索引
编号
项目
索引
1
业务约定书
与收购约定书一起
8-2
销售成本预测—预测数据审核
E-2
2
预测审核报告
8-3
销售成本预测
3
管理层预测说明
8-4
销售成本预测
4
被审计单位基本情况表
A
9
固定资产与累计折旧预测审核
F
4-1
被审计单位前三年情况、盈利基本情况表
A-1
10-1
盈利预测审核工作底稿—固定资产与累计折旧预测审核
C-2
12-1
盈利预测审核工作底稿—职工薪酬预测审核
H-1
6-3
了解预测时的主要假设审核表
C-3
13
营业费用预测审核
I
7
收入预测审核
D
13-1
营业费用预测审核
I-1
7-1
收入预测审核
D-1
13-2
营业费用预测审核
I-2
7-2
收入预测审核
关联交易7+6 vs 营业收入延伸检查(张松基础班)
应对管理层未能识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的重大错报风险（7+6）如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。
提示针对下述内容，主要记住程序标题，具体内容有大概印象，考试时结合标题文字切入即可。
【防背运，信对服输】+【名股新基专函】1.如果注册会计师认为必要且可行，可以考虑实施的程序2.如果注册会计师识别出重大异常情况，使其对某些供应商、客户或其他交易对方是否为被审计单位关联方存有重大疑虑，注册会计师还可以考虑实施以下程序简化：1.访谈2.背景调查3.运用数据分析工具4.获取被审计单位的企业信用报告5.检查对账单6.向其他服务机构人员了解7.查询诉讼信息如果注册会计师识别出重大异常情况，使其对某些供应商、客户或其他交易对方是否为被审计单位关联方存有重大疑虑，注册会计师还可以考虑实施以下程序：1.实施背景调查并比对相关名单2.查询股权架构变动情况3.获取新增客户和供应商清单4.询问基层员工5.实施函证和实地走访6.利用专家工作提示学员对“未识别、未披露”的关联方考虑实施的审计程序（7+6）和营业收入的“延伸检查”程序如何区别提问较多。
实际上，两者在程序上有很多类似之处，但实现的目标不同，审计中的阶段也不同（关联方审计贯穿审计工作始终，“延伸检查”涉及的只是销售与收款循环中实质性测试的相关具体项目），因此答题的方向也有所差异。
以下以2021年6月15日江西证监局对某事务所警示监管函为例，提示考生两者答题的差异（监管函具体公司名称以A公司替代）。
（1）未对重要客户保持职业怀疑，未执行必要的审计程序以识别关联方。
一是你们未对A公司前五大客户中的唯一境外客户保持合理职业怀疑，未履行必要的关联关系核查程序。
二是A公司重要客户的249份出口报关单中，均备注由上述境外客户委托仓储等异常内容，你们未保持合理怀疑，未执行必要的审计程序。
营业收入底稿审计报告
营业收入底稿审计报告
根据我们进行的营业收入底稿审计工作，我们向您提供以下审计报告：
尊敬的财务总监：
根据我们的审计工作，我们对贵公司20XX年度的营业收入底稿进行了审计。
我们的审计目的是确定贵公司营业收入的准确性和合理性，并评估相关的风险。
我们遵循了国际审计准则的要求，并将审计证据的收集和评价作为我们的工作基础。
我们采用了适当的审计程序，并与贵公司的财务人员密切合作，以便了解和评估合适的风险。
在我们的审计工作中，我们检查了贵公司的销售合同、销售记录、账户余额、凭证和相关的内部控制程序。
我们还进行了一系列的分析和比较，以评估销售收入的完整性和准确性。
在我们的审计过程中，我们未发现任何重大的错误或不合规定的情况。
我们对贵公司20XX年度的营业收入的准确性和合理性发表了审计意见。
总的来说，贵公司的营业收入底稿经过合适的审计程序和控制，并得到了准确的记录和呈报。
这为贵公司提供了具有可靠性和可比性的财务信息来支持经营决策。
然而，我们需要提醒您的是，审计人员无法完全消除审计风险。
尽管我们已经尽力进行审计工作，但仍然存在一定的不确定性。
我们的审计工作是基于抽样的，并且对于那些因表达意见价值较低而未被包含在我们的工作范围内的事项，我们无法提供保证。
因此，我们建议贵公司继续加强内部控制程序，并定期进行审计以确保财务信息的准确性和可靠性。
感谢贵公司给予我们完成这一重要审计工作的机会。
如果您对我们的报告有任何疑问或需要进一步的信息，请随时与我们联系。
祝好！
审核人员签名
日期。