关于进一步完善和规范投资审计工作的实施意见

关于进一步完善和规范投资审计工作的实施意见
为贯彻落实《审计署关于进一步完善和规范投资审计工作的意见》（审投发〔2017〕30号）精神，进一步完善和规范我省投资审计工作，切实提高投资审计工作质量和水平，防控审计风险，现结合我省实际情况，提出如下实施意见：
一、牢固树立依法审计意识，严格在法定职责权限范围内独立开展审计工作
（一）牢固树立依法审计意识，坚持在法定职责权限范围内开展审计工作，依法确定审计对象和范围，严格规范审计取证、资料获取、账户查询、延伸审计、审计处理等行为。

（二）依法独立行使审计监督权，审计机关不得参与工程项目建设决策和审批、项目概（预）算编制及调整、征地拆迁、工程招标、标底审核、物资采购、材料价格认定、隐蔽工程验收签字、质量评价、工程结算等管理活动。

不得超越审计权限，“以审代结（算）”“以审代补（偿）”，代替建设单位承担工程结算审核、征地拆迁费用审计（核定）等工作。

二、坚持量力而行、突出审计重点，提高投资审计工作质量和效果
（一）根据本地区公共投资项目实际情况，按照围绕中心、服务大局、突出重点、量力而行、确保质量的原则，统筹制定年度投资审计项目计划。

加强政府及相关部门之间的沟通和协调，做到审计项目计划与审计资源能力相匹配，不能过度地去完成力所不能及、不能胜任的审计工作，不能规定所有的投资项目或一
定金额以上的投资项目都必须经审计机关审计。

坚决杜绝未纳入审计计划的“简易程序”审计项目。

（二）审计机关要按照国家审计准则要求，严格执行审计项目计划，履行规定流程和审批复核程序，严格审计报告和公告制度。

加强对政府投资为主，关系全局性、战略性、基础性的重大公共基础设施工程全过程的审计监督，转变原有的单一工程造价审计模式，紧紧围绕重大项目审批、征地拆迁、环境保护、工程招投标、物资采购、工程结算、资金管理等关键环节，合理确定审计重点，运用先进技术方法，提高审计工作质量和效率。

（三）各级政府对本级审计机关、上级审计机关对下级审计机关要加强组织领导，强化审计计划监督管理，创新审计组织方式，优化审计资源配置，统筹组织开展好本地区重大投资项目审计。

健全完善各级审计机关的考核制度，加强各级审计机关投资项目审计质量的监督检查，加大考核力度，促进各级审计机关不断提高投资项目审计质量。

三、健全和完善制度，依法有效运用投资审计结果
（一）严格遵守审计法等法律法规，进一步健全和完善投资审计制度，认真履行工程结算审计法定职责，促进相关单位履职尽责，提高投资绩效。

（二）加强对政府投资和以政府投资为主的建设工程的审计，但不能强制要求以审计结果作为建设项目竣工结算依据。

平等民事主体在合同中约定采用审计结果作为竣工结算依据的，审计机关应依照合同法等有关规定，尊重双方意愿。

（三）审计机关应依法独立出具政府投资项目审计报告，对审计发现的结算不实等问题，应作出审计决定，责令建设单位整改。

对审计发现的违纪违法、损失浪费等问题线索，应依法移送有关部门处理。

要健全审计查出问题整改督查机制，促进整改落实和追责问责。

四、规范中介机构参与投资审计的行为，防范投资审计风险
（一）审计机关在投资审计工作中确有必要购买社会服务的，或者引入中介机构协审的，应严格把关，依法审慎进行。

要进一步健全规范中介机构准入机制，严格遵循公平、公正、公开原则，按规定选取中介机构。

（二）禁止对中介机构出具的结果未经复核直接予以认定的行为。

应当采取分析性复核、经验性复核、随机抽样、实地勘察等方法，对中介机构出具的报告和结论及相关依据、证明材料进行必要的复查和抽审。

可以采取抽查、复查、外请第三方复核等多种形式对中介机构的工作质量进行检查。

（三）建立有效的付费机制和中介机构考核与奖惩机制，加强全过程监管，对弄虚作假、恶意串通等严重失信和违反职业道德的中介机构要加大通报和责任追究力度。

五、强化廉政风险防控，加强对审计权力运行的监督
（一）严格遵守审计“八不准”等廉政纪律、保密纪律、工作纪律，坚守审计职业道德，不得利用审计职权、个人影响谋取私利。

坚持公开透明，严格复核、审理和业务会议制度，加强对审计权力运行监督。

（二）针对投资审计的廉政风险点和薄弱环节，强化廉政制度建设。

加强审计项目廉政回访等监督检查，抓好廉政制度贯彻落实工作，切实防控廉政风险和审计风险。