税收事先裁定制度及试点情况简介
第三章-税收征收管理法律制度-第一节-税收管理PPT课件
《增值税专用发票使用规定》
1、增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开 具专用发票。
•商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发 票。
•销售免税货物不得开具专用发票 。
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（三）发票的开具要求
❖ 单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方 应向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收 款方开具发票。 未发生经营业务一律不得开具发票。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才
能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部
联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登
记簿应当保存（ ）。
A.1年
B.5年
[答案]B
[答案]D
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【例题·单选题】税务机关对于纳税人 的税务登记表.提供的证件和资料审核 完毕的时间为（ ）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
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【例题·单选题】税务登记的主要内容， 主要通过纳税人填写（ ） 来体现。 A.账务报表 B.完税凭证 C.纳税申报表 D.税务登记表
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税务登记的范围
❖ 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法 规规定的应税收入、应税财产或应税行为的 各类纳税人，均应当办理税务登记;
❖ 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务 机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
❖ 免税期间也需办理税务登记。
税收分级管理制度
税收分级管理制度一、税收分级管理制度的发展历史税收分级管理制度的发展历史可以追溯至古代。
在古代社会，人们根据财产的多少、等级的高低来征收税收，这就是一种初步的税收分级管理制度。
随着社会和经济的发展，税收分级管理制度开始逐渐完善和发展。
在工业化时代，随着资本主义生产关系的形成和商品经济的兴起，税收分级管理制度逐渐得到了进一步的发展。
在社会主义国家中，税收分级管理制度也得到了不同程度的建立和完善。
二、税收分级管理制度的理论基础税收分级管理制度的建立和完善有着坚实的理论基础。
马克思主义经济学认为，税收是国家财政的重要来源，通过税收的征收和使用，可以调节经济的发展，促进社会的公平和公正。
税收分级管理制度正是根据这一理论基础建立起来的。
在现代经济学理论中，税收分级管理制度也是得到了进一步的理论支持。
现代经济学认为，通过税收的分级管理，可以调节不同阶层和不同类型的纳税人的财务状况，使得税收的征收和使用更加公平和合理。
三、税收分级管理制度的现行情况世界各国在税收分级管理制度方面都有不同的实践和调整。
在发达国家中，税收分级管理制度已经相对较为完善。
这些国家根据纳税人的经济实力和财产状况，实行不同的税收政策，保证贫富差距不断扩大的情况下，防止社会矛盾和财政危机的出现。
而在发展中国家中，税收分级管理制度不断完善，但仍存在一些不足和问题，例如税收逃漏等问题尚未得到根本的解决。
因此，在全球范围内，税收分级管理制度的完善和改进也是一个长期的任务。
四、税收分级管理制度的未来发展方向在未来的发展中，税收分级管理制度应当致力于进一步完善和改进。
首先，应当加强税收的公平和效率。
通过更加公平的税收政策，可以促进社会的公正和稳定，避免贫富差距的进一步扩大。
其次，应当加强税收的监管和征收。
通过严格的税收监管和征收，可以遏制税收的逃漏和滥用情况，确保国家财政的健康发展。
再次，应当加强税收的使用和管理。
通过合理地使用和管理税收收入，可以更好地支持经济和社会的发展，促进国家的繁荣和稳定。
税务法发展历程概括
税务法发展历程概括
税务法发展历程可以概括为以下几个阶段：
1. 古代阶段：古代王朝出现了税制，如中国的封建王朝实施的赋税制度，欧洲封建主义国家的封建税制等。
2. 近代阶段：18世纪工业革命后，国家经济规模的迅速增长
导致税收需求增加，出现了现代税收制度的初步形成。
此期间，欧洲国家的资产阶级发动了民主革命，税法开始从君主专制时期的封建税制转向以征收能力为基础的等级制度。
3. 现代阶段：20世纪初，交通和通信技术的发展以及国际经
济一体化的加深，促进了税收规模的进一步扩大。
各国开始建立相对完备的税法体系，并积极进行税制改革，以适应经济发展的需要。
4. 当代阶段：20世纪末至今，全球化和信息化的快速发展使
税收问题变得更加复杂。
各国税务法的发展趋势包括强化禁税原则、加强税收透明度、优化税收结构、完善税收征管机制等。
同时，国际税务合作也变得更加重要，以解决跨国税源分配和避税问题。
总的来说，税务法的发展历程是一个由简单到复杂、由封建到现代、由国内到国际的过程，旨在适应经济和社会变革的需要，并确保公平合理的税收制度的建立和运行。
国家税务总局关于进一步加强大企业个性化纳税服务工作的意见
国家税务总局关于进一步加强大企业个性化纳税服务工作的意见文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2013.12.31•【文号】税总发[2013]145号•【施行日期】2013.12.31•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文国家税务总局关于进一步加强大企业个性化纳税服务工作的意见（税总发〔2013〕145号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步提高大企业纳税服务水平，切实贯彻落实税务总局党组提出的“三个服务”总体要求，根据《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发〔2009〕90号文件印发）和《大企业税收服务和管理规程（试行）》（国税发〔2011〕71号文件印发），现就加强大企业个性化纳税服务工作提出以下意见，请各地认真贯彻。
一、加强税企沟通，建立健全多层次沟通联系机制（一）建立大企业联络员制度。
针对定点联系企业设立联络员，明确联络员的工作职责和工作内容，依托现行税收管理体制，建立联络员与各层级大企业税收管理部门的工作协调机制，畅通税企沟通渠道，提升服务质量和效率。
（二）建立大企业工作小组制度。
根据大企业的具体情况和相关工作事项，按行业或集团成立工作小组，研究企业集团组织架构、行业特点、业务环节，交流税收服务和管理的做法和经验，分析税收工作中的重点和难点问题，探索科学有效的解决方案。
（三）建立常态化走访工作机制。
根据工作需要统一规划走访的频率和层次，制定工作方案和调研提纲，提高走访工作的针对性和有效性。
认真听取意见和建议，了解大企业生产经营及重大涉税事项变化情况，及时回应大企业提出的涉税诉求，密切跟踪涉税诉求的处理情况。
（四）建立税企高层对话机制。
结合税收工作重点议题，举办税企高层对话，交流税企双方的观点和情况，增进税务机关对大企业的认知与了解，提升大企业高层对税务工作及税务风险内控体系建设的重视程度，促进税企互信和合作。
税收制度发展历程
税收制度发展历程
税收制度是指国家财政收入的组织方式和规定，包括税种、税率、税收管理等方面。
税收制度的发展历程是国家财政和经济发展的重要组成部分。
中国的税收制度可以追溯到古代，最早的税种是田赋，后来逐渐出现了其他税种如商税、工匠税、关税等。
清朝时期，实行了一种税制叫做“吏赋制”，这种制度规定了各种税金的征收标准和方式，但是由于其不公平性和效率低下，导致清朝末年财政危机。
1911年辛亥革命后，中国政府开始改革税制。
1914年，制定了《农业税条例》，实行了以土地为基础的农业税制。
接着又出台了《商业税条例》、《印花税条例》等税法条例，推进了税收制度的完善。
1949年新中国成立后，中国开始全面实行社会主义税制，实行了按劳分配和计划经济的原则，对资本家实行“工人阶级专政”，实行“高征低退”的税收政策。
1978年改革开放以后，中国逐渐放开了经济，税收制度也进行了改革。
1994年，《中华人民共和国税法》正式颁布，税收制度进入了一个新的阶段。
2006年，实行了“增值税改革”，进一步完善了税收制度，为中国的经济发展提供了重要支持。
总的来说，中国的税收制度经历了从古代到现代的漫长历程，不断变化和完善，逐步走向现代化，为中国的经济发展和社会进步作出了重要贡献。
税收征管法和规程
单选
纳税人办理税务登记前后的工作程序应该是 （ B ）。
A.先办理营业执照，其次开立银行存款账户，后办理税 务登记，在税务登记证上登录银行账户账号 B.先办理营业执照，其次办理税务登记，后开立银行存 款账户，在账户上登录税务登记证件号码，最后在税务 登记证上登录银行账户账号 C.先办理税务登记，其次办理营业执照，后开立银行存款 账户，登录税务登记证件号码 D. 先开立银行存款账户，其次办理营业执照，后办理税 务登记，在税务登记证上登录银行账户账号
5、2004年加上了“强化管理”4个字形成 了现在的34字税收征管模式。
6、《全国中长期税收征管工作规划》 （2010-2015年）
“以申报纳税为基础，以信息化技术为依托， 风险管理，规范执法，优化服务，促进遵 从。”
上
门
申
多
下
报
元
户
化
收 （催）
税
申 报
上门申报 网上申报 电话申报 银行网点申报
2001年我国纳税登记户数1500.5万户，2010年2622.2万户，较之十年前 增加了1122万户，增长75%，年均增长率为5.8%，增长幅度明显；2001年 全国税务干部74.7万人，到2010年为75.5万人，仅增长1.07%。
2010年纳税户数中企业户数939.4万户，个体经营户数1635.2万户。据不 完全统计，跨国、省经营以总分机构形式组成的企业集团已超过9.3万户。
税务登记证的使用
除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税 人办理下列事项时，必须持税务登记证件：
（一）开立银行账户； （二）申请减税、免税、退税； （三）申请办理延期申报、延期缴纳税款； （四）领购发票； （五）申请开具外出经营活动税收管理证明； （六）办理停业、歇业； （七）其他有关税务事项。
1994年前后的中国财税体制改革介绍
1994年前后的中国财税体制改革刘克崮始于1978年的改革开放,开辟了中国历史的新纪元。
在财税、金融、计划、投资、外贸、外汇等宏观经济领域的各项改革中,财税体制改革居于中心地位。
1994年前后进行的财税体制改革是制度性和历史性的重大改革,它理顺了国家与企业、中央与地方的分配关系,建立了适应中国特色社会主义市场经济发展的财税制度体系框架,形成了持续规范的财政增收机制,推动了全国统一市场的形成,促进了经济结构调整、地区协调发展和现代企业制度的建立,因此是制度性的奠基。
它是30年财税改革的高峰,是建立制度体系的分水岭,此次改革之前是/探索0,之后是/补充、完善0,因此是历史性的变革。
它暂时放弃了一些局部和细节的问题,集中解决了基础性和主干性的问题,因此又是框架性的改革。
1990年初至1996年末,我在国家财政部工作,先后任财税体制改革司副司长和税政司司长,直接参与了1993年准备、1994年进行的国家与企业分配关系改革、工商税制改革和分税制财政体制改革,以及1995年准备、1996年实行的关税和进出口税制改革的全过程。
改革的背景:艰难探索,路在何方1978年改革之前,我国实行/大一统0的财政体制和统收统支的国有企业财务制度,这主要是为了适应当时的生产力发展水平和特殊的国际国内形势。
但随着经济社会发展,这种体制/集中过多,统得过死0的缺陷暴露出来了。
中共十一届三中全会以后至1992年,为适应经济体制转轨的需要,以对地方和企业放权、让利、搞活为主线,形成了两个包干体制:一是企业承包制,国家与企业的分配关系改革;二是财政包干制,中央与地方的分配关系改革。
实行企业承包制,放权让利,增强了企业活力,加快了企业发展,但也出现了诸多负面作用,主要有:一4是不规范,不利于企业转换经营机制;二是不公平,不利于企业平等竞争;三是不稳定,不利于兼顾国家、企业和个人利益关系,调动三者的积极性。
产生这些问题的根本原因是人们对国家的双重身份和双重管理职能认识不清,即国家既以社会管理者的身份行使社会经济管理职能,同时又以国有企业财产所有者身份行使国有资产管理职能。
我国企业所得税制度及避税现状
我国企业所得税制度及避税现状我国企业所得税制度是指对企业所得实行的税收政策和运作机制。
它是维护国家财政收入和促进企业发展的重要手段之一。
根据我国国家税务总局发布的最新数据，2018年我国企业所得税总收入为2.6万亿元，占税收总额的18.5%。
本文将从我国企业所得税的基本制度、税率和税收征管等方面进行分析，并探讨了企业所得税避税现状。
一、企业所得税基本制度企业所得税基本制度包括纳税人范围、计税方法、税前扣除、税率等基本要素。
（一）纳税人范围根据我国《企业所得税法》规定，以下企业属于纳税人范围：企业、个体工商户、民办非企业单位，以及其他生产、经营、有偿服务等活动所得的单位和个人。
其中，企业所得税实行全民税制，国内和外商投资企业一视同仁。
（二）计税方法企业所得税的计税方法主要有两种：一是核定税额，即按照规定的比例计算应纳税额。
二是按照实际利润计算应纳税额。
企业可根据自身情况选择合适的计税方法。
（三）税前扣除税前扣除是指在计算企业所得税之前，从企业所得中先扣除一定的费用和损失。
我国企业所得税法规定的税前扣除项目包括：成本、费用、捐赠等。
（四）税率我国企业所得税税率分为两档：一般企业税率和优惠税率。
一般企业税率为25%，优惠税率为15%。
享受优惠税率的企业主要包括小型微利企业、高新技术企业、科技型中小企业等。
二、企业所得税的征税管理我国企业所得税征税管理包括申报纳税、税务检查和税务诉讼三个方面。
税务机关会对企业的申报纳税情况进行核实和审核，发现违反税收法规的情况将进行税务检查，对不合法的企业将进行税务诉讼。
企业每年需要按规定时间完成企业所得税的申报纳税。
申报纳税包括填报企业所得税申报表、缴纳企业所得税等。
企业所得税申报表根据企业的所得情况填报，包括应税所得、扣缴的税收和税前扣除等。
（二）税务检查税务机关会对企业所得税的申报情况进行审核，如果发现企业存在违规操作，则会进行税务检查。
税务检查主要内容包括内部控制、票据会计及存货管理、资产负债表、所得申报等。
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税收事先裁定制度及试点情况简介
税收事先裁定是指纳税人在从事某项经营活动之前，经纳税申请，就交易的定性由税务机关做出正式的预处理决定；交易完成后，如果与预设条件一致，则税务机关根据预处理决定征税。
简而言之，即由税务机关事后对交易定性并征税，变为事前对交易定性并确定税额。
一、税收裁定：研究和试点同步推进
税收事先裁定作为一项税收制度，在法制较为完善的发达国家已实行多年。
如34个经合组织（OECD）国家中，已经有28个在施行“事先裁定”模式。
在经合组织之外的国家，已经有76个在施行。
而我国税收事先裁定制度总体上还处于摸索阶段。
2012年10月，国家税务总局与中海油、中国人寿、西门子三家大型企业签订了《税收遵从合作协议》，同时在起草相关试点管理办法，其中首次涉及了税收裁定内容。
2013年，《国家税务总局关于进一步加强大企业个性化纳税服务工作的意见》（税总发〔2013〕145号）一文中首次提及对大企业试行涉税事项事先裁定制度。
2013年6月，《税收征管法修正案（送审稿）》四十九条，首次税收事先裁定制度提出了原则性规定。
最近几年，山东、山西、贵州、河南、北京、浙江等多地对财务规范、纳税信誉良好的纳税人，在
签署的《税收遵从合作协议》中，包含了涉及税收事先裁定服务的条款。
据了解，南京地税近期也草拟了《事先裁定试行办法（初稿）》，开始探索税收事先裁定制度在新征管模式下管理和服务创新。
二、安徽国税：第一个吃螃蟹者
地方运用实现裁定的税务处理案例是在安徽国税。
2013年4月，安徽省国税局和马钢集团、奇瑞汽车等4家企业签署了《税收遵从合作协议》。
协议中明确了签约企业可就未来特定事项如何适用税法向省局申请事先裁定服务。
2013年底，马钢集团准备资产重组，决定将下属马钢股份公司非钢产业进行剥离，经过与安徽省国税局进行沟通，马钢集团对资产重组方案进行了调整，并把调整后的方案正式向安徽省国税局申请事先裁定。
安徽省国税局给出了“此次资产重组不征收增值税”的意见。
马钢集团顺利完成资产重组，依法享受税收优惠2.6亿元，大幅降低了重组成本。
三、税收事先裁定制度面临的问题及其优势。
作为一个前沿性的课题，税收事先裁定制度在实务界和理论界还是存在一些难点。
如事先裁定和税务筹划的关系是什么，两者界限在哪里？很可能发生的一种情况是，财务中介机构找税务机关，前来咨询，转身就把敲定的方案作为税务筹划方案卖给企业。
又如如果实际交易跟当时设计的模式不相符，是否还应该按照当时的裁定来交税？
但总的来说，税收事先裁定对征纳双方还是有较大益处的，总局也表示这是大势所趋，将来要逐步推广开。
就企业而言，能够成功与税务机关签订《税收遵从合作协议》，好处显而易见。
根据协议，它们可以获得税务机关更多更有针对性的个性化服务，提高税收政策适用的确定性，以及就未来特定的涉税事项如何使用税法申请事先裁定。
在协议执行过程中能够提升企业的涉税事务管理能力，在社会公众面前提高大企业的社会声誉等。
对于税务机关而言，税收事先裁定意味着税务管理由税务机关管理为主，逐渐向纳税人自我管理转变。
通过事先裁定制度，税务机关的征收成本将大幅降低，并能更加及时准确的掌握企业信息。
从两者关系来说，该制度可以使双方由“对立”转变为“一致”关系。
安徽国税局局长龙岳辉认为，“事先裁定服务不同于一般的政策解答，它即为税务机关获取大企业重大税源变化信息开辟了新的渠道，更为大企业提供了税务处理的确定性，降低了税企双方的风险”。