监管设备补缴关税如何进行账务处理？【会计实务操作教程】
税务稽查补缴增值税的账务处理流程
税务稽查补缴增值税的账务处理流程英文回答：Accounting Treatment for VAT Back Taxes Paid During Tax Audit.1. Record the VAT deficiency: Debit the VAT payable account and credit the corresponding expense or asset account.2. Record the interest and penalties: Debit theinterest and penalties expense account and credit the corresponding payable accounts.3. Post the journal entries: The journal entries should be posted to the general ledger and subsidiary ledger.4. Update the tax records: The tax records should be updated to reflect the additional VAT paid.中文回答：税务稽查补缴增值税的账务处理流程。
1. 确认增值税欠款金额，借记应交增值税，贷记相应的费用或资产科目。
2. 确认罚息金额，借记滞纳金支出，贷记其他应付款科目。
3. 记账，将记账凭证登记入总账及明细账。
4. 更新税务资料，按照增补缴纳的增值税额更新企业税务资料。
详细账务处理流程：1. 收到税务稽查补缴通知书，收到补缴通知书后，核对补缴金额是否正确无误。
2. 计提补缴增值税及罚息，根据补缴通知书上的金额，编制记账凭证进行账务处理。
3. 缴纳补缴款项，根据税务稽查机关指定的账户缴纳补缴款项。
4. 取得完税凭证，缴纳补缴款项后，取得完税凭证。
5. 登记完税凭证，将完税凭证登记入相关的税务台账。
补缴以前年度所得税的账务处置
补缴以前年度所得税的账务处置【问】被局检查需要补交的所得税，怎么做账？【答】对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。
分录：（1）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税（2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分派借：利润分派——未分派利润贷：以前年度损益调整（3）补交税款时借：应交税费——应交所得税贷：存款退回以前年度所得税的账务处置收到税款时：借：银行存款贷：以前年度损益调整——所得税结转：借：以前年度损益调整——所得税贷：利润分配——未分配利润同时调整200有年度报表的年末数，即2009年度报表年初数，同时补提盈余公积借：银行存款贷：应交税金-所得税借：应交税金-所得税贷：以前年度损益调整按比例计算应补提的盈余公积借：以前年度损益调整贷：盈余公积按以前年度损益调整差额借：以前年度损益调整贷：利润分派-未分派利润调整上年度资产欠债表及今年资产欠债表年初数调减应交税费，调增未分派利润调整上年度利润表及利润分派表调减所得税费用，调增净利润，调增盈余公积、调增未分派利润。
各类税金的核算方式计提、缴纳城建税、印花税、车船利用税、房产税会计分录一、会计工作中，并非是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。
二、通过“应交税金”科目核算的有：(一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等一、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金(1)提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加(2)结转时借：今年利润贷：主营业务税金及附加(3)上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款二、所得税一、季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)借：所得税贷：应交税金--应交所得税(2)结转所得税借：今年利润贷：所得税(3)上缴时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款或现金3、增值税(1)购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税(进项税额)贷：银行存款(2)销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税(销项税额)(3)上交时借：应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额)贷：银行存款4、消费税(1)计提消费税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税(2)上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地利用税、印花税、车船利用税、个人所得税一、企业缴纳房产税、土地利用税、印花税、车船利用税时，直接记：借：管理费用--税金(房产税、土地利用税、印花税、车船利用税)贷：银行存款或现金二、代扣代缴个人所得税(1)付工资时借：应付工资贷：应交税金(或其他应付款)--个人所得税贷：现金(2)上交个人所得税时借：应交税金(或其他应付款)--个人所得税贷：现金或银行存款。
关税的会计处理及举例
6409260
实际支付其余款项时作如下会计分录：
借：预付账款--天兴公司
1609260
贷：银行存款
1609260
【关税的会计处理及举例】
第4页共4页
若为工业企业则作会计分录如下：
借：材料选购
960000
贷：应交税金--应交进口关税 960000
若为商品流通企业则作如下会计分录：
借：商品选购
960000
贷：应交税金--应交进口关税 960000
以银行存款交纳进口关税时，作会计分录如下：
借：应交税金--应交进口关税 960000
第1页共4页
贷：银行存款
关税。
=960000 元
对于进口关税，应当计入进口货物的本钱。而对于出口关税，通常应 当计入企业的营业税金。
一、进口关税的账务处理 进口业务分为自营进口和代理进口两种状况。 (一)自营进口 依据现行会计制度规定，进口关税构成进口商品的.选购本钱。企业 在计算出应缴纳进口关税时，应借记“商品选购〞(商品流通企业)、“材 料选购〞(工业企业)等科目，贷记“应交税金--应交进口关税〞科目。企
846600
借：预付账款--宏远公司 4150000
贷：银行存款
1676600
贷：银行存款
4150000
ห้องสมุดไป่ตู้
企业按规定向宏远公司收取商品全部进价 10%的代理手续费，则代理
进口报关时应纳税额为：
手续费为：
应纳进口关税=(480000+20000)×8.30×20%
代理手续费=(4150000+1676600)×10%=582660 元
借：固定资产
166000
输费、包装费、保险费共计 US$20000(支付日市场汇价为 8.30 元人民币)，
【会计实操经验】关于查补增值税的账务处理
【会计实操经验】关于查补增值税的账务处理随着税收改革的进一步深化，税务机关的主要力量将逐渐转向日常的、重点的税务稽核稽查，从而建立起集中申报、重点稽查的税收征管新格局。
在实施纳税稽查过程中，查补税款的入库，是纳税稽查的关健环节，而这又往往要涉及对查补税款的调账处理。
如何及时、正确地做好税务检查后的调账工作?不仅关系到国家税款的及时、足额入库，而且直接影响到税务检查职能的发挥。
本文拟结合实例，对此作具体介绍。
一、查补税款的会计处理办法解析《办法》规定，接受增值税稽查的企业如需补缴税款的，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。
该账户属于调整类账户，主要用途是对在税务稽查当中涉及的应交税金等有关账户的金额进行调整。
该账户的贷方，记录应调减账面进项税额、调增账面销项税额、进项税额转出的数额；该账户的借方，记录应调增账面进项税额、调减账面销项税额、进项税转出的数额。
因此，凡检查后应调减账面进项税额或调增账面销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税转出的数额，借记本科目，贷记有关科目。
全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。
根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》(国税发〔1998〕66号)规定，对偷税款的补征入库，应当视纳税人的不同情况进行处理，即：根据检查核实后一般纳税人当期全部销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)重新按公式“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”计算当期全部应纳税额，(即结出“应交税金——应交增值税”账户的期末余额)，若应纳税额为正数(即余额在贷方)应当作补税处理，若应纳税额为负数(余额在借方)，应当核减期末留抵税额。
由于企业月末已将应交未交或多交的税款结转至“应交税金——未交增值税”科目进行反映，因此，查账完成并结出“应交税金——增值税检查调整”账户余额时应进行如下调账处理：1、若本账户余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。
补交以前的税款,罚款,会计处理怎么处理
补交以前的税款,罚款,会计处理怎么处理补交以前的税款,罚款,会计处理怎么处理企业因偷税而按规定应补交以前年度的所得税，应视同重大会计差错，按重大会计差错的规定进行会计处理。
对于因偷税而支付的罚款，应计入支付当期的营业外支出，不得追溯调整前期损益。
涉及损益的应通过以前年度损益调整进行核算.支付的罚款计入当期的营业外支出.你要分析抽出的费用是哪些，看是房租还是租凭费、业务招待费等。
许多企业在税务机关汇算清缴后往往忽视进行帐务调整工作，企业在清缴后如不按税法规定进行帐务调整，势必会给下年度或以后年度带来不利因素和不良后果。
如果企业将不应计入成本费用的支出多计或少计，或用其它方式人为地虚列利润等，就会增加或减少下年度或以后年度利润，而已作纳税调增处理的已税利润在以后年度又极容易出现继续征税等情况，使企业增加不必要的负担，如多提的短期借款利息，下年度如冲减财务费用就会增加利润，造成所得税重复计征，还会使企业财务状况和反映的会计信息失真，对这一问题如何处理呢？本文结合实际工作中的一些体会，在此进行一些探讨。
一、根据汇算清缴后帐务调整的原则，举例说明帐务调整方法（一）调增调减利润的会计帐务处理例1：某企业1999年度利润及利润分配表利润总额为600000元，所得税为198000元。
调增当年度利润190000元，其中年终多结转在产品成本49000元，多提短期借款利息85000元，固定资产清理净收益19000元未转为营业外收入，职工福利支出37000元直接在管理费用中列支。
调减利润101000元，其中少摊待摊费用11000元，少提福利费9000元，补交营业税39000元，生产费用误记在建工程31000元，少提折旧11000元。
其他属于纳税调减项目的有企业购买国债利息收入20000元；属于纳税调增项目的有：滞纳金2000元，被没收财产损失20000元，工资总额超支23000元，赞助费支出20000元，固定资产加速折旧多提折旧额60000元。
关税的计算及会计处理
关税完税价格=64 000×400+130 000=5 730 000 （元） 应纳进口关税税额=5 730 000×10%=5 733 000（元）
1. 贸易性进出口货物关税的计算
例5.2 某养殖场向德国出口鳗鱼苗80吨，每 吨离岸价格为110 000元，出口关税税率 5%。要求计算该批鱼苗应纳关税税额。
解析： 关税完税价格
=（110 000×80）÷（1+5%）=8 380 952.38（元） 应纳出口关税税额 = 8 380 952.38×20%=419 047.62（元）
2. 非贸易性进口物品关税的计算
应税进口物品由海关按照填发税款缴纳证当日有效的税 率和完税价格计算征收进口税。
其计算公式为： 应纳税税额=关税完税价格×进口关税税率
1－增值税税率
1. 贸易性进出口货物关税的计税依据
（2）出口货物完税价格的确定
根据《进出口关税条例》规定，出口货物应当以海关审 定的货物售与境外的离岸价格（FOB）扣除出口关税后， 作为完税价格。
其计算公式为： 完税价格=
售与国外的离岸价格
1+出口关税税率
1. 贸易性进出口货物关税的计税依据
1. 贸易性进出口货物关税的计税依据
（1）进口货物完税价格的确定 根据《进出口关税条例》规定：进口货物以海关审定的
成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
到岸价格（CIF）包括货价加上货物运抵中国关境内输入 地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务等费用。上述成 交价格包括我方在成交价格外另行支付给国外的佣金，以 及由于违反合同规定延期交货或其他原因而对卖方进行的 罚款。
应税进口物品的纳税人应在海关放行物品之前缴纳关税。
关税的计算及会计处理
怎样处理补税款的会计核算
怎样处理补税款的会计核算怎样处理补税款的会计核算查补税款的会计处理增值税经税务机关检查后，应进行相应的会计调整。
为此，应设立“应交税金-增值税检查调整”账户。
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税转出的数额，借记有关账户，贷记本账户；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本账户，贷记有关账户；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”账户，贷记本账户。
2.若余额在贷方，且“应交税金-应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本账户，贷记“应交税金-未交增值税”账户。
3.若本账户余额在贷方，“应交税金-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本账户，贷记“应交税金-应交增值税”账户。
4.若本账户余额在贷方，“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金-未交增值税”账户。
例1：某工业企业为增值税一般纳税人。
1998年12月份增值税纳税资料如下，当期销项税额23.6万元，当期购进货物进项税额为24.7万元。
“应交税金—应交增值税”帐户借方余额为11000元。
1999年1月5日税务机关对其检查时，发现有如下二笔业务。
我国现行增值税税制采取凭增值税专用发票抵扣税款的购进扣税法。
一般纳税人应纳增值税为：应纳税款=当期销项税额－当期进项税额因此，增值税一般纳税人不报、少报销项税额及多报进项税额的行为，都会影响增值税的缴纳。
这种行为是偷税行为，其偷税的数额如何确定呢？一、一般纳税人若采取不报、少报销项税额或多报进项税额，而造成不缴或少缴增值税的。
其偷税数额应当按销项税额的不报、小报部分或者进项税额的多报部分确定。
如果销项、进项均查有偷税问题，其偷税数额应当为两项偷税数额之和。
会计经验：纳税人缴纳关税的账务处理
纳税人缴纳关税的账务处理
关税是价内税。
所以，企业进口货物应纳的关税应直接计入采购成本。
按完税价格和适用税率计算出应纳进口关税税额后，借记物资采购账户，贷记应交税金应交进口关税账户；实际缴纳进口关税时，借记应交税金应交进口关税账户，贷记银行存款账户。
具体核算如下：
（1）自营进口关税的核算。
现行企业会计制度规定，为了完整地核算自营进口商品的采购成本，其应纳的进口关税直接在物资采购进口商品采购账户核算。
例某企业自营进口电视机显像管一批，完税价格为150000元，进口关税税率为50%，应纳进口关税税额为75000元。
该企业的账务处理如下：
借：物资采购进口商品采购75000
贷：应交税金应交进口关税75000
（2）代理进口关税的核算。
根据企业会计制度的规定，代理业务发生的进口关税应如数向委托单位收取。
当代理企业支付进口关税时，借记应交税金应交进口关税账户，贷记银行存款账户，同时，向委托方收取时，借记应收账款应收代垫税金账户，贷记应交税金应交进口关税账户；收到委托方汇付的代垫税金时，借记银行存款账户，贷记应收账款应收代垫税金账户。
例某外贸进出口公司2002年4月份代理甲企业进口一批货物。
经计算，该批。
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监管设备补缴关税如何进行账务处理？【会计实务操作教程】 问：本公司有一批海关监管设备（进口免关税设备，监管期 5 年，折旧 期 10年），已使用 2 年，现由于公司情况发生变化，需移作它用，但仍 存不确定性，故向主管部门申请同意不是一次性补缴 3 年的关税而是一 年一年地补缴关税。请问当年补缴的关税如何处理？是一次性计入成本 费用还是计入设备原值计提折旧？（一次补缴 3 年关税还是每年补缴关 税在处理上是否有不同之处） 答：按照《海关进出口货物减免税管理办法》（海关总署令第 179号） 第三十条规定，企业将在海关监管年限内的免征关税设备移作他用，应 当事先向主管海关提出申请。经海关批准后移作他用。企业应当按照移 作他用的时间补缴相应税款；移作他用时间不能确定的，应当提交相应 的税款担保，税款担保不得低于剩余监管年限应补缴税款总额。 《企业会计准则第 4 号——固定资产》第八条第一款 规定，外购固定 资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状 态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员 服务费等。 因此，贵公司将监管设备移作他用，补缴的进口关税，外购设备缴纳 的相关税费，需计入设备成本中。据所述情况判断，贵公司向海关申请 分年缴纳，不属于移作他用时间不能确定缴纳税款担保情况。贵公司一
次性缴纳与分年缴纳的账务处理差异不大。
会计分录如下： 确认补交关税 借：固定资产
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贷：应交税费——应交关税 一次性/分次缴纳 借：应交税费——应交关税 贷：银行存款。 该监管设备改变用途补缴的关税计入固定资产成本后，按新成本在剩 余年限计提折旧，并按该设备的用途计入相关科目。 借：管理费用等 贷：累计折旧。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。