审计工作流程
审计流程和程序
审计流程和程序审计是指对企业财务信息进行独立、客观、全面、公正的评价和核证的过程。
在进行审计时，审计人员需要按照一定的流程和程序进行操作，以确保审计的准确性和有效性。
本文将介绍审计的一般流程和常用程序。
一、审计流程1.确定审计目标和范围在进行审计前，审计人员首先需要明确审计的目标和范围。
审计目标是指审计人员要对企业财务信息进行评价和核证的具体内容，审计范围是指审计人员要审计的时间段和审计的重点项目。
2.了解企业在进行审计前，审计人员需要对被审计企业的情况进行了解。
包括企业的组织结构、业务范围、会计制度、内部控制等方面的情况。
这有助于审计人员理解企业的财务信息，确定审计重点和风险点。
3.规划审计程序和时间表审计人员需要根据审计目标和范围，制定出详细的审计程序和时间表。
审计程序是指审计人员在进行审计时应采取的方法和步骤，时间表是指每个环节所需的时间和顺序。
4.进行初步分析审计人员在进行审计前，需要对企业的财务信息进行初步分析。
包括对财务报表的脉络、变动趋势、关键指标等进行分析，以便于后续的审计工作。
5.进行实地调查审计人员需要对企业的财务信息进行实地调查。
包括对企业的会计记录、财务凭证等进行核查，与企业管理层和工作人员进行交流，清楚了解企业的经营状况。
6.进行核查和检验在进行审计过程中，审计人员需要对企业的财务信息进行核查和检验。
包括对财务报表的数据、账务凭证、会计记录等进行核对，以确保财务信息的真实性和准确性。
7.发现问题和异常在进行审计过程中，审计人员有可能发现企业财务信息中存在问题和异常。
审计人员需要对问题和异常进行分析和评估，确定是否需要进一步深入调查。
8.编制审计报告在审计工作完成后，审计人员需要编制审计报告。
审计报告是对审计工作的总结和结论，包括对财务信息的评价和核证结果，以及对潜在风险的提醒和建议。
二、常用审计程序1.抽样检验在进行审计过程中，审计人员无法检查全部的财务信息，因此通常采用抽样检验的方法。
审计工作的流程
审计工作流程的步骤和流程审计是指对一个组织、公司或个人的财务、业务和运营进行全面检查和评估的过程。
审计工作的目标是确保财务报表的准确性和合规性，发现潜在的风险和问题，并提出改进建议。
下面将详细描述审计工作的流程步骤和流程。
1. 筹备阶段在开始进行审计之前，需要进行一系列的筹备工作，包括确定审计目标、范围和时间表，组建审计团队，制定审计计划等。
1.1 确定审计目标：明确审计的目标和目的，例如确定财务报表是否真实、准确地反映了组织的财务状况。
1.2 确定审计范围：确定需要审计的业务范围、时间段、地点等。
审计可以涉及到整个公司或特定部门。
1.3 制定审计时间表：根据公司或组织的需求和要求，制定一个详细的时间表，包括开始日期、结束日期以及每个阶段的时间限制。
1.4 组建审计团队：确定谁将参与审计工作，并分配各自的职责和任务。
审计团队通常由审计主管、审计员和技术专家组成。
1.5 制定审计计划：制定详细的审计计划，包括所需资源、工作流程、数据收集方法等。
确保审计过程按照预定的步骤进行。
2. 数据收集阶段在这个阶段，审计团队将收集所需的数据和信息，以便对财务报表和业务进行评估。
2.1 收集财务数据：审计团队将从公司或组织获取财务报表、会计记录和其他相关文件。
这些文件将用于分析和验证财务报表的准确性。
2.2 收集业务数据：除了财务数据外，还需要收集与业务活动相关的数据。
销售记录、采购订单、库存报告等。
2.3 进行数据分析：对收集到的数据进行分析，以发现任何异常或潜在的风险。
这可以通过比较不同时间段的数据、与行业标准进行比较等方法来完成。
3. 风险评估阶段在这个阶段，审计团队将评估已识别的风险，并确定其对财务报表和业务运营的影响。
3.1 识别风险：根据数据分析的结果，审计团队将识别可能存在的风险和问题。
这些风险可以是内部控制缺陷、欺诈行为、合规问题等。
3.2 评估风险：对已识别的风险进行评估，确定其潜在影响和严重程度。
审计工作的主要流程
审计工作的主要流程1. 确定审计目标和范围•与客户沟通，了解其需求和期望•确定审计的目标和范围，包括审计对象、时间周期等2. 准备工作•收集相关资料，包括财务报表、合同文件、政策法规等•制定审计计划，明确任务分工和时间安排•分配审计组成员，确定各自职责3. 风险评估和内部控制评价•对审计对象进行风险评估，确定可能存在的风险点•评价审计对象的内部控制体系是否健全，并识别潜在的风险和问题4. 数据采集和分析•收集相关数据和信息，包括财务数据、业务数据等•进行数据分析，发现异常情况或潜在问题5. 实地调查和取证•对重要领域进行实地调查，了解实际运作情况•收集证据材料，用于后续分析和结论形成6. 审核程序执行•根据审计目标和范围，执行各项审核程序•包括对财务报表的核对、对账、抽样等程序7. 结论形成和报告编写•根据审核程序的执行结果，形成审计结论•编写审计报告，详细说明发现的问题、建议改进措施等8. 报告审阅和修改•进行内部审阅，确保报告内容准确、完整、合规•根据审阅意见进行修改和完善9. 报告发布和沟通•将最终审计报告提交给客户，并解释报告内容•沟通和讨论报告中的问题和建议，与客户达成共识10. 后续跟踪和监督•对客户在改进措施上的执行情况进行跟踪和监督•提供必要的咨询和建议，帮助客户实现改进目标以上是审计工作的主要流程步骤，下面将对每个步骤进行详细描述。
1. 确定审计目标和范围在开始一项审计工作之前，首先需要与客户进行充分的沟通，了解其需求和期望。
通过与客户交流，明确审计的目标和范围。
审计目标可以是发现潜在风险、评估内部控制、核实财务报表等。
审计范围包括审计对象、时间周期等。
2. 准备工作在确定审计目标和范围之后，需要进行一系列准备工作。
首先是收集相关资料，包括财务报表、合同文件、政策法规等。
这些资料将为后续的审计工作提供基础。
其次是制定审计计划，明确任务分工和时间安排。
审计计划应包括各项审核程序的具体内容和执行顺序。
审计工作、复核工作流程及各环节主要工作
审计工作、复核工作流程及各环节主要工作
内容:
一、审计工作流程
1. 立项准备阶段。
审计人员根据审计计划和审计项目,明确审计目的、审计范围、审计重点,制定审计方案,组建审计小组,准备审计资料。
2. 现场审计阶段。
审计人员按照审计方案开展现场审计工作,采用查阅资料、实地查看、询问沟通、重新计算等方法获取审计证据,发现问题并记录。
3. 审计报告编写阶段。
审计人员对审计过程和结果进行评价,形成审计工作底稿,提出审计意见和建议,编写审计报告。
4. 审计结果跟踪阶段。
审计人员对被审计单位整改情况进行跟踪,确保审计发现的问题得到整改。
二、复核工作流程
1. 立项准备阶段。
复核人员根据复核工作计划,明确复核目的、范围、重点,制定复核方案,准备复核资料。
2. 复核实施阶段。
复核人员按照复核方案,对审计工作过程和结果进行全面检查,发现问题并记录。
3. 复核报告编写阶段。
复核人员对复核结果进行评价,形成复核报告,
提出复核意见。
4. 复核结果跟踪阶段。
复核人员对被复核单位整改情况进行跟踪,确保复核发现的问题得到整改。
三、各环节主要工作
1. 立项准备阶段:明确目的、确定范围、制定计划、组建团队、准备资料。
2. 现场执行阶段:获取证据、发现问题、记录保存。
3. 报告编写阶段:评价结果、形成报告、提出意见。
4. 结果跟踪阶段:跟踪整改、确认问题解决。
审计工作基本流程
审计工作基本流程审计是指对企业或组织的财务、经营、管理等方面进行检查、核实和评价的一种工作。
在现代企业管理中，审计已经成为了一项重要的经营管理工具。
那么，审计工作的基本流程是怎样的呢？一、确定审计对象审计工作的第一步是确定审计对象。
一般来说，审计对象是企业或组织的财务、经营、管理等方面。
在确定审计对象时，还需要考虑审计的目的和内容，以及审计的时间和地点等因素。
二、制定审计计划在确定审计对象之后，审计师需要制定审计计划。
审计计划包括审计的目标、范围、方法、程序、时限等内容。
在制定审计计划时，需考虑到审计对象的特点和实际情况，以确保审计工作的全面、准确和及时。
三、实施审计工作在审计计划制定完毕后，需要开始实施审计工作。
具体实施过程中，需要对企业或组织的财务、经营、管理等方面进行检查、核实和评价。
在实施审计工作时，需遵循审计计划，按照程序和方法进行工作。
四、发现问题并提出意见在实施审计工作的过程中，审计师需要发现问题，并提出意见。
这些问题可能涉及到企业或组织的财务、经营、管理等方面。
审计师需要对问题进行分析和评价，并提出相应的意见和建议。
五、编写审计报告审计工作完成后，审计师需要编写审计报告。
审计报告包括审计的目的、范围、方法、程序、结果、意见和建议等内容。
在编写审计报告时，需遵循相关的规定和标准，确保报告的真实、准确和及时。
六、提交审计报告在编写审计报告之后，审计师需要将报告提交给相关的部门或人员。
这些部门或人员可能是企业或组织的管理层、股东、投资者等。
审计师需要向这些人员说明审计结果和意见，并提供建议和改进方案。
七、跟踪审计结果在提交审计报告之后，审计师需要跟踪审计结果。
这意味着审计师需要关注企业或组织的改进和发展情况，以确保审计工作的有效性和可持续性。
在跟踪审计结果时，需持续关注企业或组织的财务、经营、管理等方面，并提供相应的建议和意见。
审计工作是一项重要的经营管理工具。
审计师需要按照一定的程序和方法进行工作，以确保审计工作的全面、准确和及时。
审计基本流程
审计基本流程
审计的基本流程包括以下四个阶段：
1. 审计准备阶段：首先，审计师需要接收委托，确定审计项目。
接下来，组成审计小组，了解和调查被审计单位。
确定审计工作重点，制订审计工作计划方案。
编制审计通知书，被审计单位承诺书。
最后，下发审计通知书。
2. 审计实施阶段：审计师需要对被审计单位提供的有关会计资料（包括电子文档），实施财务审计程序。
同时，整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。
审计小组汇报审计过程中发现问题和有关情况，确定需进一步核实的问题。
然后，实施相关的追加审计程序。
3. 审计报告阶段：审计小组需要归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿。
之后，按照审核后的要求，对审计报告进行修改。
审计小组汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿。
将审计报告的征求意见稿征求被审计单位意见。
最后，出具正式审计报告。
4. 审计报告的终结阶段：在这一阶段，审计小组将审计档案归档。
以上是审计基本流程的四个阶段，实际操作中可能需要根据具体情况进行适当调整。
审计工作流程
审计工作流程一、审计工作流程概述。
审计工作是对企业财务、经营活动进行全面检查和评价的重要手段，其目的是确保企业财务报告的真实性和准确性，保障投资者和利益相关者的权益。
审计工作流程是指在进行审计工作时，按照一定的程序和步骤进行，以确保审计工作的有效性和规范性。
二、审计工作流程具体步骤。
1. 确定审计目标和范围。
在进行审计工作之前，首先需要明确审计的具体目标和范围，包括审计对象、审计期间、审计程序等内容。
这一步是审计工作的基础，也是确保审计工作顺利进行的关键。
2. 制定审计计划。
根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括审计的时间安排、人员配置、审计程序等内容。
审计计划的制定需要充分考虑实际情况，确保审计工作能够顺利进行。
3. 收集审计证据。
在审计工作中，需要收集大量的审计证据，包括企业的财务报表、账户记录、相关凭证等。
审计人员需要对这些审计证据进行仔细的分析和核实，以确保审计工作的准确性和可靠性。
4. 进行审计测试。
审计测试是对企业财务和内部控制进行检验和评价的过程，包括对财务报表的真实性和完整性进行测试，对内部控制的有效性进行评估等。
审计测试的结果将直接影响审计工作的结论和意见。
5. 编制审计报告。
在完成审计工作后，审计人员需要根据审计结果编制审计报告，对企业的财务状况、经营活动进行评价，并提出审计意见和建议。
审计报告需要客观、真实地反映审计结果，为企业的决策提供参考依据。
三、审计工作流程的注意事项。
1. 严格遵守审计准则和规范，确保审计工作的独立性和客观性。
2. 加强对审计人员的培训和管理，提高审计工作的质量和效率。
3. 与被审计单位保持良好的沟通和合作，确保审计工作的顺利进行。
4. 在审计工作中保护审计机密，确保审计结果的安全性和保密性。
四、结语。
审计工作流程是一项复杂而又重要的工作，需要审计人员具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，才能够完成好审计工作。
只有严格按照审计工作流程进行，才能够保证审计工作的准确性和可靠性，为企业的经营决策提供有力支持。
审计工作开展的流程和注意事项
审计工作开展的流程和注意事项一、审计工作开展的流程审计是指对一个组织或个人的财务、业务等情况进行全面检查和评价的过程。
一般来说，审计工作的开展可以分为以下几个阶段：1. 确定审计目标和范围：在开始进行审计之前，审计师需要与被审计单位或个人进行沟通，明确审计的目标和范围。
这一步是为了确保审计工作能够有针对性地进行，并且不会超出预定的范围。
2. 收集和整理相关资料：审计师需要收集被审计单位或个人的财务报表、重要合同、相关凭证等资料。
并对这些资料进行整理和分类，以便于后续的审计工作。
3. 进行初步调查和分析：在收集和整理资料的基础上，审计师需要对被审计单位或个人的财务状况进行初步调查和分析。
这一步是为了对可能存在的问题进行初步的了解，并为后续的审计工作提供依据。
4. 制定审计计划：审计师根据初步调查和分析的结果，制定详细的审计计划。
这一计划包括审计的时间安排、审计的重点和方法等。
制定一个合理的审计计划，可以确保审计工作的高效进行。
5. 开展实地调查和核实工作：审计师需要实地走访被审计单位或个人，对其财务状况进行核实和调查。
这一步是为了确保审计的准确性和全面性。
在实地调查和核实的过程中，审计师需要与被审计单位或个人进行充分的沟通，以便于获取更多的信息。
6. 分析和评价审计结果：在完成实地调查和核实工作后，审计师需要对所收集到的数据进行分析和评价。
这一步是为了从财务、业务等不同角度对被审计单位或个人进行全面的评价，并发现可能存在的问题。
7. 编写审计报告：在完成对审计结果的分析和评价后，审计师需要撰写审计报告。
审计报告是审计工作的最终成果，它需要准确、全面地反映被审计单位或个人的财务状况，并提出相应的建议和意见。
二、审计工作开展的注意事项在开展审计工作时，审计师需要注意以下几个方面：1. 保持独立性和客观性：审计师在进行审计工作时，需要保持独立性和客观性。
他们应该根据事实进行分析和评价，而不受他人的影响。
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5
函证 合理性测试 (reasonableness test) 盘点 比率分析 (ratio analysis) 询问 趋势分析 (trend analysis) 抽凭 账龄分析/逻辑分析/综合分析 截止性测试(Cut-off test)
流程描述/流程图
识别出流程中的控制点 内部控制设计是否有效？
5
23
销售收款流程(举例)
5
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销售收款流程的关键控制点(举例)
主要业务程 关键控制点 序
1 信用控制 信用部门根据老顾客 已授权的信用额度， 或对新顾客进行信用 调查，签署意见，降 低坏账风险 编制一式多联的销售 发票，确保销售发票 的正确性
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财务报告
选出容易发 生重大差错 的关键账项
•存在 (资产负债 表)与发生(利润 表) •完整性（资产 负债表/利润表 ） •估价(资产负债 表)与计量 (利润 表) •权利与义务 (资 产负债表)
问题与讨论
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Thanks!
39
39
你可以保持沉默， 但你说的一切都会成为呈堂证供！
9
不就是出个报表吗？我说啥了（1/2）
财务报表上列示： 固定资产：
房产：
3
1,000,000
明示性的认定： 1.公司有房产。 （存在） 2.房产的价值是1,000,000元。（计价） 暗示性的认定： 1.公司就这些房产，多的没有。(完整） 2.房产确属本公司所有。（权利） 3.房产的使用不受任何的限制。 （权利、列报）
内部控制框架（COSO框架）
4
14
内控五要素
要素 控制环境 (Control Environment)
风险评估 (Risk Assessment) 信息和沟通 (Information& Communication) 基础 关键
• 企业价值观 • 企业文化 • 企业组织结构 • 风险评估流程 • 对重要事件的预测、识别和反应机制 • 信息的识别和获取 • 信息加工和报告 • 内部沟通和外部沟通
5
凭证及记录
相关的部门 或人员
信用管理部门
批准邮件，销售合同。
2
开具销售发票
销售单、出库单、装运凭 证、商品价目表、销售发 票
财务部门
3
帐务处理
核对销售发票是否记 录正确，并归属适当 的会计期间
销售发票及附件、转账凭 证、现金、银行存款收款 凭证、应收账款明细账、 销售明细账及现金、银行 存款日记账、顾客月末对 账单
完整性
计价和分摊
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审计程序判断
询问会计人员是否每月编表
5
，观察某月编表流程；
实质性测试
抽取3张调节表进行重新编
制并与企业编制的进行核对 ，判断控制是否实施； 表中的数字检查未达账项， 并函证银行金额准确性；
穿行测试Biblioteka 复核计算银行存款余额调节
控制测试
30
在所有重大方面….
注册会计师出具无保留意见 的审计报告，就意味着被审 计单位的会计报表没有错误 了吗？
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报表认定与审计程序
应收账款相关认定
存在
5
审计程序
（1）向客户函证 （2）从应收账款明细账检查至销售合同、销售发 票和发运凭证
权利和义务
（1）检查销售合同、销售发票和发运凭证 （2）以应收账款明细账为起点，检查合同，确定 是否已贴现、出售或质押
（1）选取发运凭证，追查至发票和银行日记账、 应收账款明细账 （2）选取发票，追查至发送凭证和银行日记账、 应收账款明细账 （1）检查期后已收回应收账款情况 （2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否 适当
4
时间和频率 谁 控制活动 如何做 证据
17
内部控制与会计报表认定
控制点
费用审批
4
对应的 重要会计科目
现金及现金等价物
对应的 会计报表认定
存在或发生
年末盘点，账实相符
固定资产
存在或发生、完整性、权利 和责任 存在或发生、完整性、权利 和责任、计价或分摊、表述 和披露
凭证复核
所有会计科目
18
通天大道有没有？
为风险生；为清贫死；要实现资产最大值； 与职称拼；和考试争；为数字奔波这一生； 吃工商亏；上税务当；最后折在审计上！
主要内容：
审计初印象 会计责任 vs 审计责任
审计那些事
会计认定与审计目标 内部控制 审计程序 审计风险等
审计初印象
牧羊人的故事 审计是个证明题？
1
谁需要审计？为什么要
坏账审批表
会计部门
4
核销坏账
获取货款无法收回的 确凿证据，是否审批
销售部门 会计部门
25
销售收款循环活动与凭证
5
26
控制测试 (Test of Controls)
设计合理否，执行可有效？ 管理建议书(Management Letter points) 实质性测试的范围
5
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实质性测试 (Substantive testing)
• •
5
了解业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序 即追踪一笔交易的全部过程，检查一段时间内执行 过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和 信息流等，使流程得到再现。 以验证和确认控制是否真实存在并实际运行，现有 的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设 计及运行是否有效的结论。
•
22
穿行测试的成果
6
审计职业判断是指审计人员根据其专业知识和经验，通过
识别和比较，对审计事项和自身的行为所作的估计、判断 或选择。
应有的职业谨慎
独立性
金额与性质
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审计业务流程
6
36
从财务报告到内部控制
6
Xx 公司 财报
！
管理层对财务 报表的认定 关键流程 可能发生的错误 控制设计 监督执行 对每一种认定应考虑： 检验: 对差错 •管理层的监 类型: 的监督 管能力 •在流程的哪一交易环 •交易流程 防止: 防止出 节容易发生错误？ •职责划分 •惯例 现差错 例如: •控制的稳定 •特殊 由何人来执行 ? 帐户：现金或应付 性 •估计 程序：支付 是否有程序自 动控制? 认定：估价 是否有人工或自动的 •识别处理系 程序确保支票或转账 统 的数目与审批的付款 数目一致？
4
内容
保证
控制活动 (Control Activity)
监督 (Monitoring)
必需 手段
• 确保管理活动付诸实施的政策/流程。 • 措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、 资产安全和职责分离
• 定期评估 • 实施改进建议 • 内部审计
15
常见的控制活动
（1）不相容职务分离控制； （2）授权审批控制； （3）会计系统控制； （4）调节和复核； （5）财产保护控制； （6）预算控制； （7）营运分析控制； （8）绩效考评控制；
后审计师开始审计，根据结果，发表意见。
现实中的审计工作:
？？
7
审计意见的类型
标准无保留 无保留意见 带强调事项的 无保留 审计意见
2
保留意见
非无保留意见
否定意见
无法表示意见
8
还记得我们为什么出发的吗？
报表认定（Assertion）
3
指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出 的明确或隐含的表达
2
审计责任
检查，验证 发表意见 是否不存在重大错报获取合理保证
我记账
我查账
5
财务部出品-财务报表
2
底子/ 实力
面子/ 能力
日子/ 活力
资产负债表
损益表
现金流量表
6
审计的交付产品
审计意见 ：财务数字是否真实准确地反映了企业的财务状
2
况、经营成果和现金流量。
理论上的审计工作: 客户将会计报表及附注都准备好，然
4
16
内部控制的要点（Internal Control)
控制目标
执行该控制点所规避的风险及控制目标？ 事前还是事后？预防性or检查性 控制的发生频率 即谁来执行这项控制程序，其所属的部门、职位是什么 实施什么控制活动？ 如何实施该项控制？人工/自动？ 该项控制执行后会留下什么证据，例如会留下签字痕迹、 会留下书面文档、单据、报告、会在系统中留下痕迹等
32
审计风险
为什么是合理保证？
6
是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师审
计后发表不恰当审计意见的可能性。
固有风险 重大错报风险
审计 风险
控制风险
检查风险
舞弊三角论 (Fraud Triangle）
6
过于激进 的目标 压力 借口
自我合理化
机会
控制不够
职业判断(Professional Judgment)
审计？
2
审计产生的原因
受托责任
1
所有者
管理者
审计
财产所有权与管理权的分离是审计行为的动因。
3
这段话眼熟吗？
管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则的规定编制财务报表是XX公司管理层的责
2
任。这种责任包括：（1） 设计、实施和维护与财务报表编 制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而 导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3） 作出合理的会计估计。
12
列报(Presentation and Disclosure)
为什么要有内部控制？
• 管理层的责任：设计、实施和维护与财务报 表编制相关的内部控制