第十八章 完成审计工作-书面声明的日期和涵盖的期间
注册会计师-审计-强化练习题-第十八章完成审计工作
注册会计师-审计-强化练习题-第十八章完成审计工作[单选题]1.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是()。
A.董事会会议纪要B.财务报表副本C.注册会计师列示管理层责任并经（江南博哥）被审计单位管理层确认的信函D.内部法律顾问出具的法律意见书正确答案：C参考解析：书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求。
掌握“管理层的书面声明的性质”知识点。
[单选题]2.下列有关管理层书面声明的说法中，正确的是()。
A.管理层书面声明的日期不得早于审计报告日B.对于连续审计业务，注册会计师可以信赖以前获取的书面声明，不在本期获取管理层书面声明C.未从管理层获取书面声明，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层履行这些责任的审计证据是不充分的D.书面声明本身可以提供充分、适当的审计证据正确答案：C参考解析：选项A，管理层书面声明的日期不得晚于审计报告日；选项B，书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源；选项D，书面声明本身并不为任何事项提供充分、适当的审计证据。
管理层不提供书面声明，应视同审计范围受到限制，必要时，应解除业务约定。
【点评】本题考查书面声明。
需要注意书面声明本身不能提供充分适当的审计证据，但是必须要有，少了书面声明，就认为获取到的审计证据是不充分不适当的。
另外，书面声明的日期和涵盖期间、对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明时注册会计师采取的措施，都需要重点掌握，易在客观题中考查。
【考点延伸】关于审计中涉及的重要日期的先后顺序：首先管理层签署财务报表后，注册会计师才能签署审计报告，之后才有董事会同意财务报表对外报出，包括财务报表和审计报告，最后财务报表实际对外报出。
[单选题]3.注册会计师对于管理层提供的书面声明的可靠性产生疑虑，认为其在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行。
在这种情况下，治理层并没有采取适当的纠正措施，注册会计师的做法中，正确的是()。
注册会计师《审计》考点汇总(四)
注册会计师《审计》考点汇总(四)书面声明的日期书面声明的日期和涵盖的期间(一)书面声明的日期书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。
书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间。
(二)管理层签署书面声明与注册会计师签署审计报告的时间关系1.由于书面声明是必要的审计证据，在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告。
2.由于注册会计师关注截至审计报告日发生的、可能需要在财务报表中作出相应调整或披露的事项，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。
3.在某些情况下，管理层需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当，可能需要更新以前期间所作的书面声明。
更新后的书面声明需要表明，以前期间所作的声明是否发生了变化，以及发生了什么变化(如有)。
4.在审计实务中，可能会出现在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任的情形，现任管理层可能由此声称无法就审计报告中提及的所有期间提供部分或全部书面声明。
然而，这一事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任。
相应地，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。
复核审计工作底稿复核审计工作底稿(一)项目组内部复核1.项目组内部复核的一般要求(1)选定项目组内部复核人员的原则项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则。
(2)项目组内部复核人员的指派项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核。
对一些较为复杂、审计风险较高的领域，例如：舞弊风险的评估与应对、重大会计估计及其他复杂的会计问题、审核会议记录和重大合同、关联方关系和交易、持续经营存在的问题等，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核。
(3)项目组内部复核的范围所有的审计工作底稿至少要经过一级复核。
注会审计·课后作业·第二十六章
第二十六章完成审计工作（课后作业）一、单项选择题1.在资产负债表试算平衡表中，各资产项目的期末审定数为（）。
A.期末未审数+账项调整借方-账项调整的贷方B.期末未审数-账项调整借方+账项调整的贷方C.期末未审数+账项调整借方-账项调整的贷方+重分类调整借方-重分类调整贷方D.期末未审数-账项调整借方+账项调整的贷方-重分类调整借方+重分类调整贷方2.项目组内部最高级别的复核是（）。
A.项目负责经理现场复核B.项目合伙人的复核C.独立的项目质量控制复核D.项目组内成员间的复核3.以下关于管理层和注册会计师的责任说法正确的是（）。
A.注册会计师应当根据企业会计准则的规定，对持续经营能力做出评估B.管理层的责任是考虑所运用持续经营假设的适当性和披露的充分性C.注册会计师对被审计单位能够持续经营做出保证D.编制财务报表是管理层的责任4.管理层对持续经营能力进行评估时，所涵盖的期间应该是（）。
A.自管理层开始评估日起的十二个月B.自财务报表日起的十二个月C.自财务报表日起的一个生产经营周期D.自当年财务报告批准报出日起的十二个月5.如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性且财务报表已做出充分披露，那么注册会计师应出具（）的报告。
A.标准无保留B.带强调事项段的无保留意见C.带强调事项段的保留意见D.无法表示意见6.当同时存在多项重大不确定性且财务报表已经做出充分披露，如果注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设，那么注册会计师应考虑出具（）的报告。
A.标准无保留B.带强调事项段的无保留意见C.带强调事项段的保留意见D.无法表示意见7.管理层认为持续经营假设作为财务报表的编制基础不再合理时，选用了其他基础编制财务报表。
如果注册会计师认为管理层选用的其他编制基础是适当的且财务报表已做出充分披露，则注册会计师可以出具（）审计报告。
2019年注会《审计》记忆版讲义(完整版)
2019年注册会计师教材《审计》讲义（记忆版）目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (5)第三章审计证据 (9)第四章审计抽样方法 (13)第五章信息技术对审计的影响 (18)第六章审计工作底稿 (20)第七章风险评估 (23)第八章风险应对 (26)第九章销售与收款循环的审计 (30)第十章采购与付款循环的审计 (31)第十一章生产与存货循环审计 (32)第十二章货币资金的审计 (37)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (39)第十四章审计沟通 (43)第十五章注册会计师利用他人的工作 (46)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (51)第十七章其他特殊项目的审计 (54)第十八章完成审计工作 (61)第十九章审计报告 (65)第二十章企业内部控制审计 (69)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (74)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (77)第二十三章审计业务对独立性的要求 (79)第一章审计概述1.注册会计师的业务注册会计师的业务包括鉴证业务与相关服务业务。
鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。
其中，财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。
鉴证业务提供一定程度的保证。
其中，审计提供合理保证。
审阅提供有限保证。
相关服务业务包括会计服务、评估服务、对财务信息执行商定程序等。
相关服务业务不提供任何保证。
2.审计定义及其理解财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
（1）审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
（2）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
（3）合理保证是一种高水平保证。
当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。
2020CPA各科考情分析及考试预测审计
审计历年考试分析一、考试时间以及题型题量分析注会审计中，考试时间和题型题量保持不变，25道单选题，10道多选题，6到简答题和一道综合题。
考试时间2.5小时。
二、考试难度和考试特点总体上说，注会考试难度在注会六科当中属于排名靠前的科目，审计科目的特点是理论和实际结合度高，然而审计准则语言相对专业，对基础不好的考生来说可能会相对晦涩一些。
历年审计考试的特点是，重者恒重，教材基本架构稳定不变。
每年会根据最新修订的准则更新里面内容。
经过对历年真题研究，可以得出每年新增的部分通常来说都是当年考试的绝对重点，因此考试务必要对新教材的新增部分格外关注。
同时，对审计考试来说，由于和实务结合度高，因此考生还需要关注实务界正在发生的各种业务，比如近几年和舞弊相关的收入确认问题，政府补助问题，金融工具计量问题，这些不仅是在会计中是热点，在审计考试也是经常的案例背景。
三、历年考试涉及知识点分布审计的考题比较综合，各个章节的结合程度比较高，每个章节都会在题目中有所体现，特别是教材的第一编和第二编这些基础内容，从头到尾贯穿每个方向的审计。
第一章审计概述，主要考察客观题，多选题单选题都会考察，基本会全方位无死角的考察，同时第一章的内容是后续学习的基础中的基础，因此对于审计来说第一章的地位尤为重要。
第二章，审计计划，重要性部分是历年的常规出现主观题的内容，其他内容考察客观题为主；第三章，审计证据，函证和分析程序是常规的主观题考点，其他部分属于基本审计理论，考试方向属于客观题范畴；第四章，审计抽样，审计抽样是每年审计客观题必考的地方，这一章属于审计中为数不多的需要审计到计算的点，因此需要些理性思维和适量计算。
考试主要是客观题为主。
第五章，信息技术，历年分值很低，但是属于最近热门，会考察极个别客观题和主观题的个别问题。
第六章，审计工作底稿，审计的基石，个别年份出现主观题，客观题每年必考，需要全面学习。
第七章第八章，风险评估和风险应对，风险评估属于现在风险导向审计思路；每年的综合题都是风险评估和风险应对的体系，风险评估和风险应对贯穿后续实务章节，和特殊事项章节。
中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告(2010年修订)
中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告(2010年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.11.01•【文号】财会[2010]21号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文中国注册会计师审计准则第1501号--对财务报表形成审计意见和出具审计报告（财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师对财务报表形成审计意见，以及作为财务报表审计结果出具的审计报告的格式和内容，制定本准则。
第二条《中国注册会计师审计准则第1502号--在审计报告中发表非无保留意见》和《中国注册会计师审计准则第1503号--在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》规定了注册会计师在审计报告中发表非无保留意见或者增加强调事项段或其他事项段时，审计报告的格式和内容如何受到影响。
第三条本准则建立在注册会计师执行整套通用目的财务报表审计业务的基础上。
《中国注册会计师审计准则第1601号--对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑》，规定了注册会计师对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑。
《中国注册会计师审计准则第1603号--对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑》，规定了注册会计师对单一财务报表或财务报表特定要素、账户或项目审计的特殊考虑。
第四条本准则要求注册会计师保持审计报告的一致性。
在按照中国注册会计师审计准则执行了审计工作的情况下，注册会计师保持审计报告的一致性，将有助于使用者更容易识别已按照中国注册会计师审计准则执行的审计业务，从而增强审计报告的可信性，同时有助于使用者理解以及识别发生的异常情况。
第二章定义第五条本准则所称财务报表，是指整套通用目的财务报表，包括相关附注。
相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。
适用的财务报告编制基础的规定决定了财务报表的形式和内容，以及整套财务报表的构成。
完成审计工作概述
第五编完成审计工作与出具审计报告——第十八章完成审计工作注册会计师在审计完成阶段需要做的工作考情分析本章属于比较重要的内容。
主要内容包括评价审计中的重大发现、评价审计中发现的错报、复核审计工作底稿和财务报表、审计期后事项、书面声明等内容。
在考试中通常结合审计实务，以各种题型进行考查。
【知识点】完成审计工作概述一、评价审计中的重大发现二、评价审计过程中发现的错报三、复核审计工作底稿和财务报表一、评价审计中的重大发现1.在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现和事项包括：就识别的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正、与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息等。
2.对实施审计程序的结果进行评价，可能全部或部分地揭示出以下事项：（1）为了实现计划的审计目标，是否有必要对重要性进行修订；（2）对审计策略和计划的审计程序的重大修正，包括对重大错报风险评估结果的重要变动；（3）对审计方法有重要影响的值得关注的内部控制缺陷和其他缺陷；（4）财务报表中存在的重大错报；（5）项目组成员内部，或项目组与项目质量控制复核人员或提供咨询的其他人员之间，就重大会计和审计事项达成最终结论所存在的意见分歧；（6）在实施审计程序时遇到的重大困难；（7）向事务所内部有经验的专业人士或外部专业顾问咨询的事项；（8）与管理层或其他人员就重大发现以及与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息进行的讨论。
3.注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的。
如果在审计完成阶段修订后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已经获得的审计证据的充分性和适当性。
二、评价审计过程中发现的错报（一）错报的沟通和更正1.及时与适当层级的管理层沟通错报事项，评价这些事项是否为错报，并采取必要行动。
2.在某些情况下，注册会计师的保密义务与通报义务（法律法规可能限制）之间存在的潜在冲突可能很复杂。
2013年注册会计师真题《审计》答案及解析
2013年注册会计师全国统一考试真题《审计》答案及解析部分本套试题的答案和解析部分由东奥会计在线官方提供更多精彩内容请关注东奥会计在线官方网站（）、论坛（）、微博（@东奥会计在线@东奥注册会计师）和微信（东奥会计在线）一、单项选择题（本题型共25题，每小题1分，共25分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1、正确答案：B知识点：书面声明的日期和涵盖的期间试题解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期（2013年3月31日），但不得在审计报告日（2013年3月31日）后，选项B正确。
2014年教材390页三、书面声明的日期和涵盖的期间。
依据：审计准则第1341号第十三条。
2、正确答案：D知识点：财务报表, 财务报表整体的重要性试题解析：确定重要性需要运用职业判断。
通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。
在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段（选项A）以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）（选项B）；（5）基准的相对波动性（选项C）。
没有选项D，2014年教材31页二、重要性水平的确定（一）财务报表整体的重要性。
依据：审计准则第1221号应用指南第3段。
3、正确答案：D知识点：具体审计程序与认定的关系试题解析：除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。
注册会计师还应当要求管理层更正这些错报，选项D正确。
审计准则第1251号第九条。
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2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第十八章 完成审计工作
知识点：书面声明的日期和涵盖的期间
● 详细描述：
书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。
书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间。
在实务中可能会出现这样的情况，即在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任。
他们可能由此声称无法就上述期间提供部分或全部书面声明。
然而，这一事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任。
相应地，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。
例题：
1.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在考虑获取管理层书面
声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A注册会计师认为错误的是()。
A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B.二抒面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C.二l弓面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期
D.书面声明的日期可以与审计报告目一致
正确答案：A
解析：教材572页，三、书面声明的日期和涵盖期间。
2.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是
()。
A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告曰
B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的曰期
D.书面声明的日期可以与审计报告日一致
正确答案：A
解析：选项A不恰当。
书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报
告的日期，但不得在审计报告日后。