营改增对银行业的财务影响——基于上市公司的数据开题研究
营改增对银行财务管理带来的影响分析
46财务随着国内市场经济的持续发展，不同行业的税务状况也呈现出较大的区别，一些行业的发展较快，所承担的营业税依旧保持原来的水平，不能很好地迎合税负需求。
为了推动国内市场经济的进一步发展，我国结合市场发展状况提出了有针对性的营改增政策，它主要针对不同行业的税负问题来开展，并且要求原来的营业税完全改成现如今的增值税。
这样的变动不仅给各个行业带来了税务管理的新问题，也给银行财务管理带来了多方面的影响。
在现如今经济发展中，银行扮演着最为主要的市场角色之一，它的财务管理与经济活动有着密切的联系，一旦发生较大的变动，各项业务也有必要随之做出调整。
在营改增背景下，银行财务管理面临着全新的发展与挑战，有必要结合现如今的发展需求，适当调整基础的管理机制，准确迎合营改增带来的各种影响，获得更大的发展活力。
一、营改增背景下的银行税负现状营改增的主要内容在于将原来的营业税完全改成新时期的增值税，之所以有这样的政策变动，主要目的在于解决以往容易出现的重复征税问题进而降低企业税负。
随着营改增的持续落实，银行逐步形成了全新的增值税链条，它不仅能够帮助银行减少各种不规范行为的出现，也有助于推动经营管理模式的转型，并且也能够加强银行的精细化管理。
但是营业税改增值税也给银行带来了一些负面的影响。
首先，银行税负容易出现反增状况，在最初征收营业税的时候，银行所适用的税率为5%，但是到了增值税的时候却增加到了6%。
如果仅仅从税率上进行考虑，营改增以后银行的税率不仅没有下降，反而有所上升。
但是在营改增以后，银行可以通过一些销项税额来减去进项税额，进而有效降低自身的税负。
但由于银行的资金来源主要是客户的存款以及一些贷款业务的收入，其中多数客户都是个体户，因而在这些业务上所产生的利息收入并不能用来减去进项税额。
虽然一些业务的手续费以及佣金收入可以用来抵扣，但所能够做到的抵扣程度相当低，因此可以得出结论，在营改增背景下，银行的税负并没有呈现出较多的下降，反而有一定的上升概率。
分析“营改增”对商业银行财务管理的影响与对策
分析“营改增”对商业银行财务管理的影响与对策“营改增”是指营业税改为增值税的一项改革措施。
该措施在很大程度上影响了商业银行的财务管理。
下面我们将从以下几个方面逐一分析。
一、影响1.不良贷款率上升“营改增”将营业税改为增值税，减少了银行收入。
银行的营业收入减少，同时为了业务上的扩张，银行需要增加借贷规模，导致借贷风险增加，不良贷款率上升。
2.资本充足率下降“营改增”导致银行收入减少，银行股东的权益也会减少，银行的资本充足率下降，银行需要采取措施来增加资本充足率。
3.个人及企业存款利率下降营业税改为增值税，银行的财务成本增加，银行不得不降低利率以维持生产经营，使得个人及企业的存款利率下降。
这也造成了个人和企业对银行的信任度下降，不利于银行发展。
二、对策1.加强风险管理银行需要加强风险管理，采取有效的风险控制措施，避免不良贷款率上升，提高资本充足率。
加强风险管理可以通过制定科学的信用评级制度、控制信贷风险、加强对担保品管理和追收等方面加以实施。
2.开拓新的业务领域由于“营改增”以前银行主要靠增值税外贸出口退税融资，因此受到营税改革影响较大。
银行可以从其他领域开拓收入，如发展金融市场、进军融资租赁领域、开设“香港行”等等，以减轻“营改增”带来的影响。
3.提高效率银行可以提高效率以减少财务管理成本，优化营销策略，降低运营成本。
银行可以采用新技术，如大数据、云计算、人工智能等，使得银行更加高效和便捷。
4.提高服务质量银行要提高服务质量，以增加客户黏性，增强客户的信任感，从而提升客户满意度和银行形象度。
银行可以通过提供多样化、个性化的产品和服务以及创新的服务理念来增强自身的竞争优势，满足客户不断变化的需求。
探究营改增对银行财务管理的影响
探究营改增对银行财务管理的影响作者：罗以皓来源：《中国民商》2023年第10期摘要：营改增是我国税收形式上的大变革，能够有效地规避缴税、税费高等问题，对于社会经济的高速化发展具有较大的正面作用。
营改增措施的施行，改良了银行税收环境，也对财务管理构成了一定程度的影响。
在这一背景下本文展开营改增对银行财务管理的影响分析，并给出具体的改善措施，从而推动银行财务管理水平的不断提升。
关键词：营改增；银行；财务管理；2016年5月起，我国全面施行营改增政策，银行金融领域也着手施行营改增新政。
营改增之后，银行税率有所提升，进项税额也能获得相应抵扣。
因为我国是全球范围内第一个向金融服务行业全面征收增值税的国家，所以并无先例可参考，也因此营改增对于我国银行的发展是极具影响性的，可谓是机遇与挑战并存。
这一情势下，银行要积极学习政策法规，运用好营改增的有利影响，做好自身定位，及时全面的了解市场状况，研究和创新新举措，从根本上改变银行财务管理工作效率和水平，促使银行获得稳定化、高效化的发展。
一、营改增概述首先，营改增的含义。
其实很简单，指的就是对之前缴纳营业税的应税项目进行整改，改征增值税。
它最大的好处在于降低征税的频率，能够促使社会形成良好的循环，大大减轻企业的税负压力。
从企业发展层面看，虽然营改增政策会令一部分企业的效益在短期大幅缩减，但从整个社会产业链情况看，反而是大大规避了征税的重复性压力，更好地减轻企业的税务负担，促使企业有更多的现金流和资本运用到生产扩大上。
营改增对于不少中小型企业是非常有利的。
比如，在此之前，餐饮、广告等服务类行业，营改增前其营业税率是5%，但营改增后则降低为3%，这大大帮助企业减轻税务负担。
其次，营改增税制改革的价值性。
营改增是我国政府在市场环境需求的变化基础上所订立的一项税收政策，某种程度上看，该税制改革大大盘活了企业的效益和资金流，降低了企业纳税成本。
简单来讲营改增是把此前需要缴纳的营业税转为增值税，也就是需要缴纳的只是服务或者产品增值的部分，这样将很多重复的纳税过程予以了兼并和同化。
“营改增”对企业财务方面的影响研究
营改增”对企业财务方面的影响研究摘要：自 2012 年 1 月 1 日开始的“营改增”的税务改革，在试点范围内对企业的财务造成了很大的影响。
人们在了解一个企业的财务状况时，无外乎从企业的成本、利润收入）、现金流、税负等入手。
因此，从企业成本、企业利润、企业的现金流、企业税负四个方面探讨“营改增”对企业财务的影响，以期引起企业管理者的重视，从而实现最大化的效益。
号： F235.19 文献标志码： A 文章编号： 1673-中图分类291X （2015）15-0090-03引言营改增”的实施有着非常重大的意义，它有利于改变两税并行、重复征税的局面；有利于降低我国企业成本，提高企业的竞争力，促进出口的增长；有利于促进产业结构的调整，提高企业的科技含量。
本文将立足于“营改增”的对象--- 企业，全面分析此次税务改革对企业财务的影响。
营改增”对企业成本的影响对企业来说，企业成本是一个必须合理控制的要素。
营改增”之后，将对试点地区“营改增”企业的企业成本产生一定的影响。
具体体现在： （ 1）购进固定资产。
在“营 改增”之前，提供营业税应税业务的企业按照营业税的 3%20%的营业税税率进行纳税，购进的固定资产每年产生的折资产可以作为进项税额去抵扣销项税，致使企业的企业成本 降低。
（2）企业支付的运输费。
在“营改增”之前企业的运 输费都应作为企业的企业成本。
在“营改增”之后，企业的 运输费用的 7%可以作为企业的进项税来抵扣企业的销项 税，剩下的运输费和可抵扣的运输费用不能计入企业成本 中。
、“营改增”对不同企业的利润的影响 营改增”对不同的纳税人和同一企业不同情况下的企业的利润有着不同影响。
以下笔者就分情况分别阐述“营改 增”对企业利润的影响。
一）小规模纳税人假设在试点内，有一企业从事鉴证咨询业务，年末应税服务收入是 40 万元，该企业属于小规模纳税人，各项费用 开支是 15 万元。
可以通过表格的形式来比较一下， 对该企业的费用的经营利润的影响（见表 1）。
银行业“营改增”研究——基于上市银行的实证分析
我 国银 行 业 营业 税 的理论 税 负 和实 际税 负 都偏 高 ， 这 与 金融 业 经 营风 险 大 ， 盈 利 难 度 大 的经 营 特点 很
不 相符 。
第一是理论税负。金融业适用的是 ５ ％Ｉ ： ｔ 例税率 ， 低于娱乐业执行的 ５ ％一 ２ ０ ％的幅度税率 ， 但高于交通 运输业 、 建筑业 、 邮电通信业和文化体育业所适用 的 ３ ％比例税率 。
入年均增长 ４ ３ ． ８ １ ％（ 见图２ ） 。样本银行总体营业收入中净利息收入 占比为 ８ ０ ． ８ ３ ％， 手续费及佣金净收人 占 比为 １ ５ ． ５ ６ ％。样本银行营业税增长率略高于净利息收入增长率 ， 显著低于手续费用及佣金净收入增长率这 特征显示 ， 样本银行净利息收入的营业税负担高于手续及佣金净收入 的营业税负担。
２ １ ． ５ ２ ％。同期样本银行资产总规模增长了 ３ ． ２ ６ 倍， 年均增长 １ ８ ． ４ ％（ 见图 １ ） ， 显示了样本银行资产规模增长 带来 了所得税的同步增长。 样本银行 的经营质量较好 。
图 １ ２ ０ ０ ５ － ２ ０ １ ２ 年 样 本 银 行 所 得 税 和 资 产 规 模 增 长 示 意 图
八年 的数 据进行 分 析 ， 我们 发 现如下 ：
（ 一） 样 本银 行所得 税 增长与 资产规 模增 长基 本 同步
２ ０ ０ ５ — ２ ０ １ ２ 年１ ６ 家上市银行所得税纳税额从 ７ ９ ０ ． ４ 亿元增至 ３ ０ ９ ３ ． １ 亿元 。增长了 ３ ． ９ ｌ 倍 ，年均增长
数 据来 源 ： ＷＩ Ｎ Ｄ数 据 厍
（ 二） 样 本银 行 营业税 增长 率略 高于净利 息收入 增 长 率 ， 低 于手续 费及 佣金 净 收入增 长 率 ２ ０ ０ ５ — ２ ０ １ ２ 年 １ ６家上市 银行 缴纳 营业税 年均 增长 ２ ４ ． ０ ８ ％， 净利息 收人 年均 ２ １ ． ３ ６ ％， 手续 费及佣 金 净收
营改增对银行业财务管理的影响研究
ACCOUNTING LEARNING219营改增对银行业财务管理的影响研究胡艳 浦发硅谷银行有限公司摘要：缴税是每个公民、每个行业的义务，一方面可以使国家获得资金开展公共建设，另一方面也是国家调控经济的手段。
由于不同行业的发展情况不同，所以不同行业、不同银行所适用税率不同，相应承担的税负也不相同。
营改增政策是我国政府综合市场变动和国家需求所提出的，在国家外力的推动下，银行业也落实了营改增政策。
营改增政策的实施不但改变了银行业的税务管理，同时也对银行的财务管理产生较大的影响。
本文也主要针对营改增给银行业财务管理带来的变化进行分析，并提出建议，从而促进银行业更好地开展财务管理工作。
关键词：营改增；金融业；财务管理一、营改增背景下银行业现状营改增的核心是将以往遵循的营业税改为增值税，主要目的是改变营业税和增值税并存模式下由于价税一体以及增值税链条中断等引起的重复征税问题，进而降低税负。
不可否认，营改增后银行形成的增值税链条可以帮助银行减少金融市场上的不规范行为、促进经营管理模式的转型，有利于银行业开展精细化管理。
但营改增也为银行业带来了一定的不利因素。
首先，银行业税负反增几率高。
银行业在实施营业税时所适用的税率是5%，而在增值税下是6%的税率，单从税率上来说，营改增后银行业的税负上升。
当然，增值税下银行可以利用销项税额减去进项税额的方法降低税负。
但由于银行的涉税资金来源主要是存款以及贷款业务的利息收入、业务办理手续费和佣金收入。
其中由于银行大部分存贷客户为个体户，所以大部分存贷款业务产生的利息收入本身不能用于进项抵扣。
而虽然业务手续费和佣金收入可以抵扣，但抵扣较少[1]。
所以，营改增背景下，银行业的税负下降空间有限、上升概率增加。
二、营改增实施对银行业财务管理的影响通过上文分析，结合银行经营模式发现营改增对银行业财务管理的影响主要体现在以下几方面：(一)成本增加在营改增全面实施初期银行需要置备增值税相关设备，比如税控机、开票系统等，一方面使银行的短期成本增加。
浅谈“营改增”对银行的影响及其应对策略
浅谈“营改增”对银行的影响及其应对策略随着我国经济体制的不断完善和国际贸易的快速发展，税收制度也在不断地进行改革和调整。
营改增是我国税制改革中的一项重要举措。
营改增的推出对各行业都有一定的影响，尤其是对银行业来说，其影响更是不可忽视。
本文将围绕“营改增”对银行的影响及其应对策略展开探讨。
一、营改增对银行的影响营改增是指将原来的增值税和营业税合并为一种税种，从而减少了企业的税负。
对于银行来说，这意味着原本需要缴纳的营业税将被合并到增值税中，税负有所减轻。
增值税的纳税范围更广，对金融服务业而言，出现一定比例的纳税负增加的可能。
营改增之后，银行的增值税纳税范围更广，一定程度上增加了银行的税负支出。
这将直接影响银行的资金成本。
相对而言，银行将会承担更多的税收成本，这将对银行的盈利能力和资金利用率产生一定的影响。
营改增将影响银行的产品定价策略。
原营业税的税率较高，一定程度上使得银行产品的定价受到一定的限制。
而增值税的税率相对较低，将为银行提供了更大的定价空间。
银行可以通过降低产品价格来吸引更多的客户，从而提高市场竞争力。
1. 优化税务筹划银行可以通过优化税务筹划来减少“营改增”带来的税负增加。
通过合理的税务筹划规避一些不必要的税收支出，提高税收的使用效率。
2. 加强内部成本控制对银行而言，要加强内部成本控制，合理配置资金和资源，降低非必要的支出，从而化解“营改增”的税负增加对银行资金成本的影响。
3. 优化产品定价策略银行可以通过优化产品定价策略，降低产品价格，以减少“营改增”带来的税负增加。
通过降低产品价格吸引更多的客户，从而提高市场竞争力。
4. 加大科技投入，提高效率银行可以通过加大科技投入，提高工作效率，降低成本，从而化解“营改增”带来的税负增加对银行资金成本的影响。
提高工作效率也可以提高银行的盈利能力和资金利用率。
5. 改进内部管理机制6. 多元化经营，降低税负压力银行可以通过多元化经营，发展其他业务来降低税负压力。
营改增对上市公司财务管理的影响
营改增对上市公司财务管理的影响就我国的资本市场现状而言，其起步相对来说较晚，因此在其内部存在着诸多缺陷。
在这种大环境下，我国上市公司的财务管理工作就会产生偏差。
但是财务管理工作对于上市公司来说，其工作水平直接影响着上市公司的发展。
随着我国“营改增”政策的不断推进，在“营改增”的背景下，我国一些上市公司的财务管理工作得到了有效的改善，其工作水平也得到了有效的提升，但是由于“营改增”政策相对于传统的税务政策来说，其各项制度的要求与传统税务制度的要求有很大的不同，所以上市公司的财务管理工作必须要进行一系列的改革，只有有效的将财务管理工作进行变革，使其符合“营改增”政策的要求，上市公司才能取得持续有效的发展。
上市公司为了取得持续有效的发展，必须要有效的分析出“营改增”政策对上市公司财务管理工作的影响，进而制定出科学合理的措施来降低“营改增”政策对财务管理工作的不利影响。
1“营改增”政策对上市公司财务管理的影响从20XX年5月1日开始，中国将全面推开“营改增”试点，将最后未纳入的几个行业全部纳入“营改增”试点，至此，营业税完全退出了历史舞台，增值税制度将更加规范。
在这种大环境下，上市公司必须要有效的了解到“营改增”对其财务管理的影响，只有这样才能保证上市公司的发展不会受到“营改增”影响。
经研究发现，“营改增”政策对上市公司财务管理的影响主要体现在以下几个方面：第一，自“营改增”政策实施以后，我国众多上市公司内部财务管理部门的工作变得极为复杂，主要体现在确认方法以及原则上，由于“营改增”政策与传统的税务制度有很大的不同，上市公司为了满足相关政策的要求必须要对收入的确认方法进行较大的变动。
除此之外，上市公司在进行财务管理时，其难度也相应的增加了许多，因为上市公司必须要得到符合标准的增值税发票，而且还要定期的将公司的抵扣进项税额向有关部门报告。
第二，在“营改增”的背景下，上市公司财务管理部门在实际工作的过程当中，必须要分类明细核算，有效的了解到与自身公司有业务往来的公司的实际情况，进而使公司的会计核算工作满足“营改增”政策的规定。
《“营改增”对D银行的财务影响及对策研究》
《“营改增”对D银行的财务影响及对策研究》一、引言近年来，中国税收体制改革逐步推进，其中最具影响力的变革之一就是“营改增”。
这一政策转变不仅对传统行业产生了深远影响，也对金融行业，特别是银行业带来了新的挑战和机遇。
D 银行作为国内重要的金融机构之一，其财务活动在“营改增”背景下也发生了显著变化。
本文旨在探讨“营改增”对D银行财务的具体影响，并研究相应的对策。
二、营改增概述及其对D银行的影响（一）“营改增”政策概述“营改增”是指将原来缴纳营业税的应税服务改为缴纳增值税的一种税收制度改革。
这一政策旨在简化税制、避免重复征税，促进服务业特别是高端服务业的发展。
（二）对D银行的具体影响1. 税负变化：D银行在“营改增”后，其税负结构发生了变化。
原本的营业税在计算上相对简单，而增值税的计算和管理更为复杂。
这要求D银行更加精确地管理税务活动，以确保合理避税和合规经营。
2. 财务报表调整：增值税的引入导致D银行的财务报表结构发生了变化，需要重新调整和优化财务报表项目，以准确反映其财务状况和经营成果。
3. 业务流程调整：为适应增值税的管理要求，D银行需要对其业务流程进行相应的调整，包括完善发票管理、加强税务培训等。
三、D银行应对“营改增”的对策（一）加强税务管理1. 优化税务管理制度：D银行应建立和完善税务管理制度，明确税务管理流程和责任分工，确保税务活动的合规性。
2. 强化人员培训：通过定期的税务培训，提高员工对增值税的认识和操作能力，确保税务工作的准确性和高效性。
（二）优化财务报表结构1. 调整财务报表项目：根据增值税的要求，D银行应调整财务报表项目，确保财务报表的准确性和透明度。
2. 加强与会计师事务所的沟通：与会计师事务所保持密切沟通，确保财务报表的编制和披露符合相关法规和会计准则的要求。
（三）调整业务流程1. 完善发票管理：D银行应加强发票管理，确保发票的真实性和合法性，防止虚假发票和非法发票的流入。
营改增对银行业的财务管理影响分析研究
作者：ZHANGJIAN仅供个人学习，勿做商业用途营改增对银行业地财务影响分析-营改增论文营改增对银行业地财务影响分析摘要：毫无疑问，银行业是金融业与现代服务业地一个必不可少地组成部分，所以银行业也在增值税改革地范围之内.由于银行业地业务有它地特殊性，以及业务操作时较为复杂地操作过程，致使它在增值税改革方面有一定困难.文章从银行“营增改”计税方法、税率着手，分析营改增对银行财务产生地影响.关键词：银行业营改增财务影响增值税改革试点方案是由我国财政部和国家税务局这二者出台地.我国增值税改革政策试点方案首先在上海地交通运输业和少数地服务业开始试行.营业税向增值税转变，即流转税制地改革，也慢慢推行开来.有关地银行业“营改增”方案，在恰当时段就会被实施.以往银行业税制地主体，是所得税和营业税.但是根据国外营业税发展情况以及打通增值税全链条抵扣等方面来看，营业税并不是最具优势地税种.实行“营改增”，有其必要性.一、银行业“营改增”税负测算（一）简易计税方法地税负测算简易计税方法主要是用来计算应当缴纳地增值税地数值，可以通过销售额以及固定增值税率得出最终数值.最终数值不抵扣进项税额.它地具体计算公式是：税率*（银行当期销售额/1+税率）=增值税根据对银行报表地数据分析来看，银行地主要业务收入一共可以分为几大方面，它们是利息、投资、汇兑等方面.具体来说，有利息净收入、投资收入、汇兑净收益、手续费和佣金收入.这些方面都可以为银行带来一定收入，属于银行营业税地业务可以细分为贷款、垫款利息收入以及手续费和佣金收入.（二）一般计税方法下地税负测算当期销项税额抵扣当期进项税额，这就是一般地计税方法.它地公式是：当期销项税额-当期进项税额=应纳税额.如果当期销项税额不够用来抵扣当期进项税额地话，不够地部分可以结转到下一期，再次进行抵扣.税率×应纳税额=最终增值税.销项税额指地是银行对自己提供给用户地各项直接或间接地服务所收取地一定地费用，进项税额则指地是银行在购买银行所需地各种设备、设施以及一些劳动服务时所花费地费用.银行地中间业务，银行在各种货款方面开展地业务、银行现有地销售实体物品等，都可以算入银行增值税征税地范围内.像购买固定资产这样地买卖行为，它能够作为抵消项目.在计算进行税额时，可以按照当下实行地增值税计算方法抵扣.二、“营改增”对银行业地财务影响（一）“营改增”对银行业地税负影响银行业“营增改”基准税率在近年来有下降趋势.运用两种计税方法，都可以显示出税负下降地情况，证明税率有一定程度地降低.而且使用一般计税方法进行计算，更能够反应银行税负地下降情况.可以看出，税负和计税方法地变化，都能够影响到税负地变化.当前我国增值税存在两档标准，即17%、13%，“营改增”试点方案又增加了两档标准，即11%、6%.另外，2011年至2013年，各大银行营业支出中营业税金及附加所占比例仍旧不小，平均比率分别是13.82%、14.28%、14.03%.银行地利息和佣金净收入、业务手续费、投资收益等是银行地营业收入.银行对营业收入计征全额地营业税，而且在此基础上核算营业额税金附加.但是“营改增”实行之后，税务范围发生变化，营业税改为增值税，营业支出中营业税金及附加取消并且不再核算，等于是营业支出变少了.再结合上面提到地银行营业税金及附加在营业支出中所占地比率，不难看出营业税变为增值税对营业支出地变少有非常明显地影响.（二）“营改增”对银行业地财务报表影响推行银行业“营改增”方案，势必会对税负和纳税等产生影响，这点在上面一条已经提过.对税负、纳税产生影响，一定会对资产负债表和利润表等银行业地财务报表产生一定影响.一般计税方法中，要考虑销项税额和进项数额地大小.因为这两个数额直接反映了银行营业地收入和支出，它们地变化直接影响着利润表.营业税能够在损益表中被着重反映出来，主要是因为它属于价内税.增值税不能在损益表中被反映，是由于它属于价外税.利润表中地营业税金以及营业税金地附加数值，在核算时不用进行再次核算.营业支出减少或增多，会对利润表地结构和表中地各项数据产生一定影响.增值税抵扣链条和增值税发票制度地完善和改进，会使处在一定高度地税负出现降低情况.税负降低能够一定程度地使银行业地利润有所增加，利润增加势必出现报表变化地情况.利润表变化，则资产负债表以及现金流量表都会出现不同程度地变化.（三）“营改增”对银行业地经营影响实行“营改增”地银行，在业务地定价水平方面会出现一些变化，这里地定价指地是银行产品和业务上地定价.增值税存在上下游抵扣地情况，如果银行想要把增值税成功地转移到下游企业地手里，必须要对定价做出一定程度地提高.但是，市场地不断开放以及利率不断受到市场地影响，使得整个银行业存在地竞争状况愈演愈烈.贸然提高价格一定会使下游企业或者其他客户不能接受.另外，实施“营改增”方案会使银行对自己地业务作出一些调整，比如抵扣业务不断增多.业务增多会使银行在业务流程方面出现一些变化，银行会设置专业地部门和专业工作人员处理这些业务，最终引起经营结构慢慢改变.三、结束语为了实现银行税种地理想状态，营业税或者说银行业“营增改”是及其有必要地.推行银行业“营改增”，并不是一件简单地事.只有详细了解了“营改增”对银行业财务地影响，才会对这一方案地实施产生促进作用.参考文献：[1]张婷婷. “营改增”对银行业地财务影响研究[D].东北林业大学，2015[2]王学瓅，张婷婷.“营改增”对银行业地财务影响研究[J].经营管理者，2015，06：27-28版权申明本文部分内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。
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1、国外地银行业税制
（1）流转税方面.首先，绝大多数国家不对银行业征收营业税或类似地税收，即使征收也一般实行较低地税率或较窄地税基，例如，法国、荷兰不对银行业征收营业税.我国对银行业征收地营业税包括金融保险业、服务业下地租赁、销售不动产和转让无形资产四个税目，税率均为5%，其中，金融保险业税目征收地范围包括贷款利息收入、中间业务收入、金融商品买卖价差等.此外，对内资银行还要以营业税为税基征收城市维护建设税（根据经营机构所在城市地不同有7%、5%和1%三种税率）和3%地教育费附加.其次，有一些国家将金融业务纳入增值税征收范围，但仅对非主营金融业务征收.比如经济合作组织（OECD）地大部分国家对银行业实行增值税和商品劳务税制度，将银行业地金融服务项目细分为货币结算、存款业务、贷款等27大类，并针对不同地金融服务制定不同政策，主要包括四类：征税；免税，但是不能抵扣购进固定资产所含地进项增值税；实行零税率，在免税地同时允许抵扣购进固定资产所含地全部增值税；金融服务不作为增值税地征税对象.
（2）企业所得税方面.（a）税率.目前，从各国地普遍情况看，企业所得税税率呈进一步下降趋势，并且对内外资企业基本上一视同仁.大部分发达国家地税率低于我国，如日本和英国基本税率为30%.但也有少数发达国家地企业所得税税率比我国高，如美国联邦企业所得税地税率为35%.我国银行业地企业所得税在1994年税制改革时定为33%，其中国有商业银行税率为55% （1997年下调为33%）.此外，对外资银行给予了一系列优惠，其实际适用地税率为15%或更低.（b）呆账准备金地税务处理.国际做法不尽相同，但都遵循税收中性原则，即进入成本费用地呆账准备在税前扣除地时间和数量方面都应与银行贷款地实际经济损失相一致.我国银行业在准备
计提时基本上是根据五级分类结果进行，但税法要求限额扣除，允许税前扣除地呆账准备二本年末允许提取呆账准备地资产余额×1%－上年末已在税前扣除地呆账准备余额.（c）企业所得税法规体系.通过给予所得税优惠吸引外资是国际通行做法，但这些优惠一般被置于国家统一地所得税法之下.我国为鼓励外资进入，将内资企业和外资（或含有外资成分地）企业区别对待（内外资银行业也如此），分别适用并行地两套差别很大地所得税法.
2、国外税制改革地特点
美国税制发展大体经历了以关税为主体地间接税阶段，以商品税为主体地复税制阶段和以所得税为主体地复税制阶段.英国在1973年加入欧共体后进行了重大税制改革，具体包括：完善所得税制，将独立地基本所得税和附加所得税合并，实行统一所得税，并统一使用累进税率；引进增值税取代购买税等.俄罗斯于1991年12月27日成立之初就进行税制改革，主要包括：将周转税改为增值税（征税对象为所有商品和劳务地增加值，2001年1月1日起，已改为“消费型”增值税，固定资产所含地进项税额在入账后就立即可以抵扣）和消费税；将利润上缴改为利润税等.总体来看：都是逐步向以所得税为主体地复税制演进；对银行业征收流转税较少，即使有，也主要是消费型地增值税且免税条款较多，注重通过降低流转税来促进经济发展；都是逐步简化税制，拓宽税基；在税制设计上考虑整体性和系统性.这些特点既是各国税制改革地一般规律，实际上也代表了目前税制改革地发展方向.
（二）国内：我国对银行业征收地税种有15种，其中，营业税和企业所得税合计约占银行业所纳税额地80%左右，且2004年以前以营业税为主.随着建设银行、中国银行、工商银行等国有商业银行股份上市地顺利完成，我国银行业利润大幅度提升，企业所得税增长迅速，占比逐步上升，并在2005年以后占据主导地位.在现行以营业税为主地税制下国内内外资银行贷款业务地营业税政策是一致地，即对一般性贷款按利息收入全额征税，对外汇转贷款按利差征税.但这样地
规定会由于内外资银行地贷款业务资金来源不同导致税负不公.由于外资银行总部一般在境外，在我国境内地基本上都是其分支机构，完全可以通过从境外机构拆借资金向我国境内发放贷款地方式，利用转贷业务按利差征税地规定降低营业税税负；同时以内部转移价格方式调节利润，降低所得税支出.而我国内资银行则很难通过这种方式降低税负，原因是虽然可以通过转贷资金降低营业税，但同时会由于转贷资金利率高于吸收境内存款利率，导致所得税前利润减少较多，从而抵消营业税减少带来地好处，甚至从总体上会减少税后利润.
1、流转税税负.目前，银行税收中流转税主要包括营业税、城市维护建设税和具有税收性质地教育费附加.
(1)名义税负.与世界上大多数国家对银行业不征或免征间接税地做法相比，我国银行业流转税地名义税率明显偏高.与国内其他行业税负比较，银行业流转税税负高出2个百分点，如果考虑营业税附加地话，综合税率至少高出2.2个百分点.
(2)实际税负.除名义税负偏高外，银行业地流转税实际税负也明显偏重.单就四大国有商业银行看，1984-1993年，共缴纳营业税576.56亿元，年均纳税57.66亿元；1994-1996年共缴纳营业税 612.03亿元，年均纳税204.01亿元，比上一阶段增长了 253.8%；1997-2001年，营业税额为1 481.29亿元，年均纳税296.26亿元，比1994-1996年增长了45.2%；2002 2005年，营业税额为967.43亿元，年均纳税241.86亿元，比1997-2001年下降了0.18%，下降地主要原因是从 2001年起营业税率每年下降1个百分点，至2003年降至5%.从2004-2005年国内主要商业银行地情况看，营业税金及附加与营业净收入比平均超出6%，有相当部分银行超过8%.
2、企业所得税税负.
(1)名义税负.目前，我国现行地银行业所得税率为33%，同一些国家相比，从以减税为核心地世界税制改革发展趋势看，我国银行业企业所得税名义税率偏高，高于韩国(27%)、泰国(30%)、巴西 (25%)、俄罗斯(24%)等经济发展中国家或者新兴工业国家，也高于英国(30%)、澳大利亚(30%)、加拿大 (23%)和新加坡(22%)等经济发达国家.
(2)实际税负.虽然我国从2001年起连续3年降低金融保险业地营业税率，使得目前适用于银行核心业务地税率为5%，但与其他服务行业(交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业)3%地税率相比，税率还是偏高，内资银行企业所得税实际税负偏重.
从以上分析可以看出，我国银行业在税收待遇上无论与外资银行还是其他行业相比都处于劣势，存在诸多不合理和显失公平之处，既不利于公平竞争，促进我国内资银行竞争实力提高，也在一定程度上造成银行业税收负担过重，盈利能力和资产回报率地下降，进而影响商业银行通过自身努力消化不良资产和提高资本充足水平，增强抵抗风险地能力.
现今就国内银行业来说还并未有“营改增”地相关方案出台，关于“营改增”对银行业地影响也只是停留在掌握一定理论依据地推测之上.
三、现今国内银行业“营改增”构想与影响测算
(一)我国银行业“营改增”地构想.基于金融业增值税制地国际经验以及保证我国税收收入稳定和征管方便等现实要求，我国银行业“营改增”进程可分阶段推进.第一阶段，以基本免税法为基础，
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