城镇土地使用税会计处理)
浅谈闲置土地处置的会计和税务处理
浅谈闲置土地处置的会计和税务处理随着城市化进程的加快，土地资源日益成为珍贵的稀缺资源。
很多企业或个人在拥有土地资源的也会遇到一些土地闲置的情况。
对于闲置土地的处理，涉及到会计和税务方面的处理问题。
本文就浅谈一下闲置土地的处置会计和税务处理问题。
企业或个人处置闲置土地所涉及的会计处理情况。
对于企业而言，闲置土地的处理主要有两种情况：一种是处置闲置土地，另一种是继续持有闲置土地。
对于处置闲置土地的情况，根据会计准则的规定，企业需要将闲置土地列示为处置资产，同时按照公允价值进行计量。
在会计处理时，需要将处置资产的账面价值与其公允价值进行对比，若其账面价值高于公允价值，则需要做出资产减值的处理。
若其账面价值低于公允价值，企业则需要计提资产减值准备。
在土地处置后，企业需要根据土地的公允价值和处置成本之间的差额，计入当期损益。
对于继续持有闲置土地的情况，企业需要对持有土地进行资产减值测试，以确定其账面价值是否符合减值测试要求。
若土地的账面价值高于其可收回金额，则企业需要进行资产减值准备的计提。
而新会计准则中，还有一种情况就是对于闲置土地的再度进行开发的情况，对于再度开发的闲置土地，企业需要将土地的成本计为固定资产，并在土地的再度开发过程中，对土地的成本进行资本化处理。
闲置土地处置所涉及的税务处理问题。
对于企业或个人处置闲置土地所产生的收益，其需要按照我国《企业所得税法》的规定进行税务处理。
在土地处置过程中所产生的收益，需要按照相关规定进行所得税的计提，并根据税务法律法规的规定办理税务申报手续，及时缴纳相应的企业所得税。
对于处置闲置土地所产生的营业税，价值增值税等税款，也需要按照相关税法进行处理。
对于土地出让的过程中所产生的开发费用，需要按照相关税法规定进行税务处理，并在税务申报中予以扣除。
对于闲置土地的处置，会计和税务处理问题需要引起相关企业与个人的高度重视。
企业或个人在处置闲置土地时，需要充分了解相关的会计准则和税法法规的规定，合理规划土地处置的方式，以最大程度地减少会计和税务处理方面的风险。
土地使用权账务处理会计分录
土地使用权账务处理会计分录1. 企业购⼊⼟地使⽤权⾃⽤（如建造⼚房、办公楼等）初始购⼊时：借：⽆形资产——⼟地使⽤权贷：银⾏存款/应付账款等贷：应交税费——应交增值税(进项税额)（如涉及）这⾥，⼟地使⽤权的成本包括购买价款和相关税费，计⼊⽆形资产科⽬。
持有期间摊销：借：管理费⽤（或其他相关成本费⽤科⽬）贷：累计摊销——⼟地使⽤权2. 房地产企业购⼊⼟地使⽤权建造商品房等对外出售初始购⼊时：借：开发成本——房屋开发贷：银⾏存款/应付账款等贷：应交税费——应交增值税(进项税额)（如涉及）在这种情况下，⼟地使⽤权成本计⼊开发成本，因为最终产品（商品房）将作为存货出售。
3. 企业购⼊⼟地使⽤权对外出租赚取租⾦明确⽤于出租时：借：投资性房地产贷：银⾏存款等贷：应交税费——应交增值税(进项税额)（如涉及）若采⽤成本模式计量，后续计量中需要计提折旧或摊销。
若先作为⽆形资产，后转为出租：初始时：借：⽆形资产——⼟地使⽤权，贷：相关科⽬转为出租时：借：投资性房地产，贷：⽆形资产——⼟地使⽤权，并可能需要调整累计摊销和减值准备等。
4. 企业转让⼟地使⽤权转让时：借：银⾏存款贷：⽆形资产——⼟地使⽤权贷：营业外收⼊——⼟地使⽤权转让收益（或借⽅：营业外⽀出——⼟地使⽤权转让损失，如果售价低于账⾯价值）若过去有摊销，还需将已摊销部分从累计摊销中结转。
缴纳相关税费：借：应交税费——相关税费（如增值税、城建税、教育费附加、印花税等）贷：银⾏存款5. ⼟地使⽤权投资以⼟地使⽤权投资时：借：⻓期股权投资贷：⽆形资产——⼟地使⽤权贷：应交税费——应交增值税(销项税额)（如涉及）同时，根据税法规定，还需确认并缴纳相关税费，如企业所得税、⼟地增值税等。
城镇土地使用税会计(共6张PPT)
年出应租❖纳 、税出房额借房=地实产际，产占自用交开应付税发出土租地企、面出积业借（房自平产方之用米次）月、×起适计出用征税租城额镇和土地出使用借税；本企业建造的商品房，自房 屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税；
❖ 新征用的土地，如属于耕地，自批准征用之日起满1年时开 始缴纳土地使用税；
2、城镇土地使用税的计算
❖ 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地 （二）课税对象、征税范围和计税依据
城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积所征收的一种税。
❖ 如属于非耕地，则自批准征用次月起缴纳土地使用税。
四、城镇土地使用税的会计 核算
➢ 应设置“应交税金——应交土地使用税”科目 ➢ 分期计提城镇土地使用税时，应借记“管理费用”科
目，贷记本科目； ➢ 缴纳城镇土地使用税时应借记本科目，贷记“银行
存款”科目。
➢ 本科目期末贷方余额反映应交而未交的城镇土地 使用税。
（三）税率
❖ 城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿 区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
❖ 大城市：人口50万以上，每平方米税额0.5~10元 ❖ 中等城市：人口20万~50万，税额0.4~8元/平米
❖ 小城市：人口20万以下，税额0.3~6元/平米
❖ 县城、建制镇、工矿区：税额0.2~4元/平米 （四）税收优惠 ❖ 国家机关、人民团体、军队自用的土地免税； ❖ 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地免税； ❖ 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免税； ❖ 市政街道、广场、绿化地带等公共用地免税； ❖ 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税； ❖ 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月起免交土地使用税
《纳税实务》教案第25课处理城镇土地使用税和耕地占用税税务(二)
每年15元/平方米，请计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税税额。
【解析】全年应缴纳的城镇土地使用税税额=IO000×15=150000元⅜【学生】聆听、思考、理解、掌握二、核算城镇土地使用税⅜【教师】讲解如何核算城镇土地使用税企业在进行城镇土地使用税会计核算时，应设置"应交税费一应交城镇土地使用税"科目。
该科目贷方反映企业本期应缴纳的城镇土地使用税税额，借方反映企业实际缴纳的城镇土地使用税税额，期末贷方余额反映企业应缴而未缴的城镇土地使用税税额。
企业按规定计提城镇土地使用税时，借记"税金及附加"科目，贷记"应交税费一应交城镇土地使用税"科目；实际缴纳城镇土地使用税时，借记"应交税费一应交城镇土地使用税”科目,贷记“银行存款"科目。
÷【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握城镇土地使用税的核算方法【例8-2](接上例)请进行相关会计核算。
【解析】(1)计提城镇土地使用税。
借：税金及附加150000贷：应交税费一应交城镇土地使用税∣50(XX)(2)缴纳城镇土地使用税。
借：应交税费一应交城镇土地使用税150000贷：银行存款150000÷【学生】聆听、思考、理解、掌握三、申报城镇土地使用税(一)征收管理÷【教师】讲解城镇土地使用税的纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限1 .纳税义务发生时间(1)纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳城镇土地使用税。
(2)纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。
(3)纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,缴纳城镇土地使用税。
(4)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
人民大2024税务会计与税务筹划(第14版)PPT第9章 其他税会计
4.预缴土地增值税的计算 现房销售时，在土地增值税清算前，仍应预交土地
增值税。
（1）适用增值税简易计税的土地增值税预交计征依据 预交土地增值税计征依据=价税合计 –应交增值税 应交增值税= [价税合计÷(1+5%)]×5% （2）适用增值税一般计税的土地增值税预交计征依据 预交土地增值税计征依据=价税合计 -销项税额 销项税额=[(价税合计 - 允许扣除的土地价款)÷(1+适用税率 )]×适用税率
9.1 土地增值税会计
9.1.2 土地增值税的确认、计量与申报
3.应交土地增值税的计算 土地增值额=转让房地产的总收入-扣除项目金额 增值率=增值额÷扣除项目金额×100％ 应纳税额=土地增值额×适用税率
-扣除项目金额×速算扣除率
9.1 土地增值税会计
9.1.2 土地增值税的确认、计量与申报
3.应交土地增值税的计算 【例9-1】天润房地产公司为增值税一般纳税人，开发 并销售了一幢商业办公楼。公司对该项目采用一般计税 方法，取得含税销售收入9 300万元。此外，土地价款为 3 850万元，其他土地增值税开发成本为1 850万元，开 发费用按10%的比例扣除，其他扣除项目按土地价款和 开发成本之和，加计20%扣除。应交土地增值税计算如 下：
2.扣除项目金额的确认
转让项目的性质
扣除项目
（一）对于新建房地产转让 （二）对于存量房地产转让
1.取得土地使用权所支付的金额 2.房地产开发成本 3.房地产开发费用 4.与转让房地产有关的税金（两税一费） 5.财政部规定的其他扣除项目（加计扣除）
1.房屋及建筑物的评估价格 评估价格＝重置成本价×成新度折扣率 2.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统 一规定缴纳的有关费用 3.转让环节缴纳的税金
出租房屋缴纳的税费及其会计处理
维普资讯
其 应 纳 税 额＝实际 占用应 税 土地 面积 （ 方 米 ） 适 平 Ｘ
用税 额 。 土地使 用税 的征 收 方 法及 具 体 纳税 期 限与 房 产 税 的规 定相 同。
３营 业税 。按 照 营 业税 暂行 条例 规 定 ， 、 房屋 租 赁 属 于服 务 业 。 行５ 执 ％的税 率 。 应 纳税 额 ＝ 其 租金 收 入 ×
立 的 书面租 赁 合 同所载 租 赁 费金 额 的 １ 贴花 税 额 ‰
不足 １ 的 。 １ 贴花 。 元 按 元
６企 业 所得 税 。 按 照 企来自业 所 得 税 暂 行 条 例 的规 ．
定 ， 业 出租 房屋 取得 的租 赁收 入 应 并入 企 业 收入 总 企
额 计 算缴 纳 企 业 所得税 。
缴 纳的 营 业税 税 额 为计 税依 据 。其税 率分 三 档 ： 纳税
人 所在 地 为 市 区的 ， 率 为７ 所在 地 为县 城 、 的 ， 税 ％； 镇 税 率 为５ 所 在地 不是 市 区、 ％； 县城 或 镇 的 ， 率 为 １ 税 ％。
５印花 税 。 出租 房 屋 应 于 签 订合 同时 。 双 方 订 、 按
费： １房 产税 。按 照 房产 税 暂 行 条 例 的 规 定 ， ． 出租 房
产的 ， 以房 产租 金 收 入 为 房 产 税 的 计 税 依 据 ， 率 为 税 １％。其 应 纳税 额 ： ２ 租金 收 入 × 率 。房产 税 实行 按 年 税
缴纳税费的账务处理大全
缴纳税费的账务处理大全，会计分录这样写！中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。
那么，这些税种的账务处理方式，你们都了解吗？秒懂君今天整理了以下内容，希望能够帮助你们~个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目贷：应付账款/银行存款等科目（5）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（6）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借：材料采购贷：银行存款（7）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（8）企业收到返还消费税借：银行存款贷：税金及附加增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
土地使用权的账务处理流程
土地使用权的账务处理流程1. 概述土地使用权是指国家依法将土地使用权经过特许、转让、出租或以其他方式授予土地使用人的权利。
土地使用权的账务处理流程是指在土地使用权的管理过程中，涉及到的账务处理工作的具体流程。
2. 账务处理流程2.1. 登记土地使用权- 取得土地使用权后，土地使用人需要向相关部门进行登记。
- 在登记土地使用权时，需要提供相关资料，如土地使用权证、购买合同等。
- 相关部门会对提交的资料进行审核，并在通过审核后，将土地使用权登记为有效。
2.2. 缴纳土地使用权费用- 土地使用人需按照相关规定缴纳土地使用权费用。
- 缴纳土地使用权费用的方式有多种，可以选择一次性缴纳或按年度缴纳。
- 一次性缴纳的费用较高，但可以免于每年缴纳费用的麻烦。
2.3. 记账处理- 在土地使用权的账务处理过程中，需要进行记账处理。
- 记账处理时，需要记录相关的收入和支出信息，确保账务的准确性。
- 记账处理时需要按照相关的会计准则进行核算，以确保账务的合规性。
2.4. 定期报表- 土地使用人需要根据相关规定，定期提交土地使用权的报表。
- 报表内容包括土地使用情况、费用缴纳情况等。
- 定期报表是对土地使用权进行监督的一种方式，有助于维护土地使用权的合法性和规范性。
2.5. 续期处理- 土地使用权一般有一定的有效期限，在有效期满后，土地使用人需进行续期处理。
- 续期处理时，需要缴纳相应的费用，并按照相关程序进行申请。
- 续期处理成功后，土地使用权依然有效，土地使用人可以继续使用土地。
2.6. 注销处理- 在某些情况下，土地使用权可能需要进行注销处理。
- 注销处理时，需要提交相关的申请，并按照相关程序进行处理。
- 注销处理后，土地使用权将失效，土地将被归还给国家。
3. 注意事项•在进行土地使用权的账务处理时，应严格按照相关法律法规进行操作，确保账务的合法性和准确性。
•在缴纳土地使用权费用时，应及时缴纳，并保留好相关缴费凭证，以备将来查询和核对。
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城镇土地使用税会计处理
对于企业土地使用税的会计核算
①按规定计算出应缴的土地使用税时
借：管理费用
贷：应交税金一应交土地使用税
②实际将土地使用税款上缴税务机关时，
借：应交税金一应交土地使用税
贷：银行存款
③计算出应补缴的土地使用税税额时，作会计分录：
借：管理费用
贷：应交税金一应交土地使用税
④年终实际上缴税金，作有关会计分录如下：
借：应交税金一应交土地使用税
贷：银行存款
如税务机关退回多缴纳的土地使用税，应调整以前年度的损益，作会计分录如下：
①借：银行存款
贷：应交税金一应交土地使用税
②借：应交税金一应交土地使用税
贷：以前年度损益调整
免征土地使用税的单位和企业，由于其不需要计算缴纳土地使用税，因而不存在相应的会计核算。
城镇土地使用税的会计处理
企业按规定计算出应交纳的城镇土地使用税时，借记“管理费用——城镇土地使用税”科目，贷记“应交税金一应交城镇土地使用税”科目。
实际交纳时，借记“应交税金——应交城镇土地使用税”科目，贷记“银行存款”科目。