国家税务总局关于购进整车改装汽车征收消费税问题的批复
纳税人有关税收咨询问题
1 问：新的网络发票在换购前要先申报发票开具明细吗？答：不需要。
因为网络发票系统实现了开票数据实时采集，验旧购新时只需要查验存根联就可以了。
2问：企业纳税信誉等级主要针对哪些内容，什么时候评定？答：根据?宁波市纳税信誉等级评定管理方法〔试行〕?规定，纳税信誉等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及承受税务机关根据税收法律、行政法规的规定进展管理的情况。
纳税信誉等级评定内容分为国、地税通用评定指标和国税评定指标两局部，以连续二个公历年度为一个评定期〔即评定日所属年度向前推算两个年度〕，2022-2022年度企业纳税信誉等级评定将于近期开场。
3问：企业组织职工旅游发生的费用支出能否列入职工福利费，按不超过工资薪金总额14%的比例税前扣除?答：根据?国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知?〔国税函〔2022〕3号〕规定，职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。
从组织职工旅游的性质来看，其具有缓节工作压力，进一步进步生活质量的积极意义，因此，企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。
假如企业以职工旅游的名义，列支职工家属或者其他非本单位雇员所发生的旅游费，那么属于与消费经营无关的支出，不得纳入职工福利费管理，也不得税前扣除。
4问：我公司是一家外商投资企业，分配08-09年税后利润，对分配给投资方的利润，我公司负有代扣代缴税款的责任，请问：对该笔税款纳税期限有何规定？答：根据?企业所得税法施行条例?第十七条及?国家税务总局关于非居民企业所得税管理假设干问题的公告?〔2022年第24号〕的规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期〔如董事会决议日期〕确认收入的实现并代扣代缴企业所得税；如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。
国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知
国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2006.03.31•【文号】国税发[2006]49号•【施行日期】2006.04.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】消费税正文*注：本篇法规中的第五条第二款已被《国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知》（发布日期：2009年3月18日实施日期：2009年3月18日）宣布失效或废止本篇法规《调整和完善消费税政策征收管理规定》第五条第一款已被《国家税务总局公告2016年第34号——国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》所废止。
*注：本篇法规中第二条第二款已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）废止国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知(国税发〔2006〕49号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：现将《调整和完善消费税政策征收管理规定》印发给你们，请遵照执行。
附件：1.应税消费品生产经营情况登记表2.生产企业生产经营情况表3.生产企业产品销售明细表（油品）4.抵扣税款台帐（外购从价定率征收应税消费品）5.抵扣税款台帐（委托加工收回、进口从价定率征收的应税消费品）6．抵扣税款台帐（从量定额征收应税消费品）二00六年三月三十一日调整和完善消费税政策征收管理规定为了贯彻落实《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号，以下简称通知），规范征收管理，现将有关调整和完善消费税政策涉及的税收征收管理问题规定如下：一、关于税种登记生产销售属于通知第一条、第四条征税范围的应税消费品的单位和个人，均应在2006年4月30日前到所在地主管税务机关办理税种登记，填写“应税消费品生产经营情况登记表”（见附件1）。
解读：国家税务总局公告2012年第1号一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题
解读：国家税务总局公告2012年第1号一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题新年伊始，国家税务总局发布了《关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第1号)，规定两种情形下，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
该文件是对《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）文件的补充。
现解读如下：从税法原理上来看，固定资产也属于货物范畴，因此销售固定产应该与其他货物一起纳税，但2009年以前，我国实行生产型增值税，即购进固定资产不允许抵扣进项税额，这相当于企业已经负担了该项增值税，如果对使用过的固定资产再按照17%税率征税，就会形成重复纳税。
因此除销售价格高于购买原价外的其他固定资产外，一般都给予免税政策。
2009年以后，我国增值税制度由生产型转型为消费型，规定新购进的固定资产允许抵扣进项税额。
在此规定下，原则上来说，销售已经抵扣过进项税额的固定资产按照17%征税，这同一般货物的税收政策保持了一致。
从以上分析可以得出一般原则，即：凡是抵扣过进项税额的自己使用过的固定资产，销售时按照17%征税；凡是没有抵扣过进项税额的固定资产，则按照简易办法依4%征收率减半征收。
截止目前，国家税务总局曾经对销售自己使用过的固定资产出台过5个文件，均体现了以上原则精神。
一、财税[2002]29号文件的规定《财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号）规定：纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。
那么什么是应税固定资产呢？《国家税务总局关于印发<增值税问题解答（之一）>的通知》（国税函[1995]288号文件第十一条规定了三个条件，凡不同时符合三个条件的固定资产，为应税固定资产，反之为免税固定资产。
经济法-消费税习题
（）。
（2018年）A.葡萄酒B.果木酒C.药酒D.调味料酒【例题2·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列不属于消费税征收范围的是（）。
A.啤酒B.实木地板C.电脑D.电池【例题3·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有（）。
（2017年）A.高档护肤类化妆品B.成套化妆品C.高档修饰类化妆品D.高档美容类化妆品【例题4·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。
A.体育上用的发令纸B.炮竹C.礼花弹D.组合烟花【例题5·判断题】购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。
（）【例题6·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节加征消费税的是（）。
（2018年）A.超豪华小汽车B.游艇C.电池D.高档手表【例题7·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。
（2018年）A.生产销售高档化妆品B.零售金银首饰C.进口高档手表D.委托加工白酒【例题8·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（）。
（2018年、2016年）A.外贸公司进口高档手表B.首饰店零售金银首饰C.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业【例题9·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列应缴消费税的是（）。
（2018年）A.实木地板批发企业向某商场批发实木地板B.高档化妆品批发企业向某商场批发高档化妆品C.烟草批发企业向某商场批发销售卷烟D.将白酒批发销售给商场【例题10·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。
（2018年、2017年）A.酒厂用于交易会样品的自产白酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板【例题11·单选题】下列各项中，不征收消费税的是（）。
2006年企业所得税政策调整盘点
2006年企业所得税政策调整盘点内资企业所得税政策变化一、计税工资调整到1600元9月，财政部、国家税务总局下发《关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税[2006]126号）、《关于调整企业所得税计税工资政策具体实施有关问题的通知》（国税发[2006]137号）文件，规定“自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。
二、新办企业认定有新规1月，财政部、国家税务总局颁布《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税[2006]1号）；7月，国家税务总局又颁布了《关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》（国税发[2006]103号），对享受企业所得税定期减税或免税的新办企业标准作出了具体规定。
三、固定资产可按工作量法进行税务处理5月，国家税务总局下发《关于固定资产折旧方法有关问题的批复》（国税函[2006]452号）规定，按照企业会计制度和相关会计准则的规定，工作量法是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法，与年限平均法同属直线折旧法。
四、企业所得税纳税申报表出现重大变化4月，国家税务总局颁布《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）；11月又颁布《关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》（国税函[2006]1043号）规定“自2006年7月1日起，全国统一使用新的企业所得税纳税申报表”。
申报表的修订，不仅规范了纳税申报表的格式，而且解决了一些税收申报方面的计算口径问题。
五、服装生产企业广告费提高扣除比例7月，国家税务总局《关于调整服装生产企业广告费支出企业所得税税前扣除标准的通知》（国税发[2006]107号）规定，自2006年1月1日起，服装生产企业每一纳税年度的广告费支出，可在销售（营业）收入8%的比例内据实扣除，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。
六、严格规范汇总纳税企业范围1月，国家税务总局颁布《关于规范汇总合并缴纳企业所得税范围的通知》（国税函[2006]48号）规定，对可申请汇总纳税的企业做出严格限定，规定“申请汇总缴纳企业所得税的企业必须经国家税务总局审批”，同时明确了5类可申请汇总纳税的企业范围。
小汽车整车改装生产的消费税征收
小汽车整车改装生产的消费税征收作者：范金山来源：《今日财富》2017年第29期随着我国改装车行业发展，对于改装厂购进小汽车整车改装生产小汽车消费税征收问题存在税法上不明确地方，造成政策在实际执行上税企双方存在不同看法。
本文从我国改装车市场发展趋势，结合现行消费税政策，发表对改装厂购进小汽车整车改装生产小汽车消费税征收问题的几点看法，期望引起大家探讨。
一、我国改装车市场发展趋势随着中国经济规模的不断扩大和城镇化推进，改装车具有很好的发展前景：城镇人口和城区面积逐渐扩大，将促进城市公共服务类专用改装车需求增加，尤其是工程车、服务车、警用车、医疗车等品类；未来人均GDP的增长和财政支出的优化将提升公共服务水平，推动服务车、医疗车、检测监测车等相关部门购买能力的提升；旅游产业的繁荣发展、居民生活方式的转变以及富裕人群的快速增长，将促进房车进入更多家庭，预计未来几年房车市场将迎来爆发性增长；虽然房地产投资波动下行，工程类专用改装需求将受到一定负面影响；但基建投资稳步增长，将会对冲掉部分房地产投资下行的负面影响。
从类别上看，工程车、服务车、运钞车、警用车、医疗车是主体，房车和检测监测车成长较快。
不同类别改装车所面向的客户不同，以行业用户为主，定制化、专业化是普遍特征。
二、现行税法对国内生产小汽车征收消费税总结消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。
我国汽车生产企业现行适用消费税基本规范，是2008年11月国务院和财税部修订通过并颁布，自2009年1月1日起施行的《中华人民共和国消费税暂行条例》和《实施细则》，其中规定在中国境内生产条例规定小汽车的生产企业为消费税纳税义务人。
汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和中轻型商用客车。
根据财政部和国家税务总局颁发的消费税相关配套政策，对现行国内汽车生产企业小汽车消费税征收范围归纳总结如下：三、税务机关和纳税人双方对购进小汽车整车改装生产小汽车征收消费税观点目前对于改装厂从汽车生产企业购进小汽车整车改装生产后如何征收消费税，财政部和国家税务总局并没有给出明确的规定。
车辆购置税征收管理办法（2015年修正）-国家税务总局令第38号
车辆购置税征收管理办法（2015年修正）正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------车辆购置税征收管理办法（2014年12月2日国家税务总局令第33号公布根据2015年12月28日《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》修正）第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称车辆购置税条例）及有关法律法规规定，制定本办法。
第二条车辆购置税的征税、免税、减税范围按照车辆购置税条例的规定执行。
第三条纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报：（一）需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；（二）不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。
第四条车辆购置税实行一车一申报制度。
第五条纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。
第六条免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。
免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。
第七条纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》（以下简称纳税申报表），同时提供以下资料：（一）纳税人身份证明；（二）车辆价格证明；（三）车辆合格证明；（四）税务机关要求提供的其他资料。
2023初级经济法基础习题强化消费税纳税人、税目和征税范围
考点：消费税纳税人、税目和征税范围【典型例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。
A.中轻型商用客车B.大型商用客车C.货车D.拖拉机『正确答案』A『答案解析』消费税小汽车税目包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车3个子目，大型商用客车、货车、拖拉机不征收消费税。
【典型例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是（）。
A.金银首饰B.调味料酒C.汽油D.烟丝『正确答案』B『答案解析』调味料酒不征消费税。
【典型例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中应征收消费税的是（）。
A.汽车经销商零售超豪华小汽车B.珠宝公司进口钻石项链C.地板经销商零售实木地板D.汽车厂销售自产电动汽车『正确答案』A『答案解析』选项B，金银铂钻应在零售环节征收消费税；选项C，实木地板在生产、委托加工和进口环节征收消费税；选项D，电动汽车不属于消费税征税范围。
【典型例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列业务中，应征收消费税的是（）。
A.银行销售金条B.俱乐部销售购进的豪华游艇C.炼油厂销售自产汽油D.飞机制造商销售自产飞机『正确答案』C『答案解析』选项A D，不属于消费税的征税范围；选项B，游艇在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，不在零售环节征收。
【典型例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。
A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品『正确答案』C『答案解析』（1）选项A D，白酒、高档化妆品在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；（2）选项B，电动汽车不属于消费税的征税范围。
【典型例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税纳税人的是（）。
A.白酒批发商B.卷烟生产商C.钻石进口商D.高档化妆品零售商『正确答案』B『答案解析』选项A，白酒在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，批发环节不征；选项C，钻石在零售环节征收消费税，进口环节不征；选项D，高档化妆品在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，零售环节不征。
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国家税务总局关于购进整车改装汽车征收消费税问题
的批复
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2006.08.15
•【文号】国税函[2006]772号
•【施行日期】2006.08.15
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】消费税
正文
国家税务总局关于购进整车改装汽车征收消费税问题的批复
（国税函[2006]772号）
重庆市国家税务局：
你局《关于购进整车改装的专用汽车是否征收消费税的请示》（渝国税发〔2006〕98号）收悉，批复如下：
《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号）中有关用车辆底盘（车架）改装、改制的车辆征收消费税的规定是为了解决用不同种类车辆的底盘（车架）改装、改制的车辆应按照何种子目（乘用车或中轻型商用客车）征收消费税的问题，并非限定只对这类改装车辆征收消费税。
对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。
国家税务总局
二○○六年八月十五日。