以风险管理为导向的税收专业化管理
税源专业化管理征管业务操作规范
税源专业化管理征管业务操作规范第二直属税务分局根据《国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见》和省局关于税源专业化管理的有关要求，为构建我局分类管理模式下的税源专业化管理机制，优化资源配置，整合工作流程，逐步实现税源管理的专业化、精细化、科学化，增强税源管理整体合力，提升税收征管质量和效率，特制定本方案。
一、指导思想以服务科学发展、共建和谐税收为主题，以推进管理转型升级为主线，以风险管理为导向，以促进纳税遵从为目标，坚持依法治税，认真贯彻落实总局“信息管税”的总体要求，深化税源分类管理，完善税收岗责体系，规范税收征管程序，强化税收风险控制，不断创新管理方式，完善运行和保障机制，切实提高税收管理和服务效能。
二、基本原则分类管理的原则。
按照行业、投资和纳税规模不同，对税源进行科学分类。
组建行业专业化税源管理机构，针对不同类型税源管理特点，建立差别化应对机制。
突出重点的原则。
以审核确定纳税人的应纳税额为税源管理的核心任务和必经程序，调整部门职能设置，明晰岗责体系，优化税收征管业务流程。
信息管税的原则。
加大信息化应用体系建设，提高涉税电子信息的采集能力，严格数据质量管理，完善信息共享机制，强化数据信息的分析利用。
优化服务的原则。
以“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”为理念，整合办税服务功能，健全纳税服务体系，构建和谐的税收征纳关系，提高纳税遵从度。
三、总体目标以税源分类管理为核心，优化征管资源配置，构建重点税源专业化管理和一般税源分类管理的专业化管理机制; 以调整部门职能和岗位职责为重点，把握税源管理的关键点和流程节点，优化和重组业务流程，构建专业化税源管理运行机制，由“管户制”向“管事制”过渡；以优化服务和规范执法为着力点，持续提升服务效能，大力规范税收执法，建立完善的促进纳税遵从机制。
四、主要内容以税源分类管理为核心，构建税源专业化管理机制。
根据纳税人规模和行业特点，对税源进行科学分类，组建三类税源管理机构，即重点行业税源专业化管理、一般税源区域化管理；依托区、街道、社区三级协税护税体系，全面实施个体零散税收社会化管理。
以税种管理为经 行业管理和风险项目
以税种管理为经行业管理和风险项目税收科学化、精细化、专业化管理的不断深入和推进，各级税务部门和税务管理人员对税收风险管理和税收行业管理的理念均已有比较清醒的认识，并在税收征管的实践中加以应用和完善。
可以说，税收风险管理和推行税收行业管理已成为当前税收管理领域研究和实践的两大主流。
笔者结合基层国税工作实际，针对纳税人为主体的税收风险管理与行业管理如何有机结合、实现途径谈些个人的想法。
一、实行税收风险管理与行业管理相结合的必要性1、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具效率性和针对性。
税收风险管理通过科学规范的风险识别、风险预警、风险评估和风险控制(应对和处理)等手段，对纳税人不能或不愿依法准确纳税而造成税款流失进行确认并实施有效控制。
税收行业管理主要通过建立行业税收管理制度、行业税收分析、行业评估模型等管理措施，对不同地区、不同行业进行归类和分析，揭示同行业、同一税种税负的弹性区间和行业税收管理特征规律，以期达到控制行业税负，防止偷骗税行为发生，防范税收风险的目的。
因此，两者的目的是殊途同归，目标一致。
将税收风险管理与行业管理有机结合，应用到实际税收征管实践中，可使税收管理目标更具针对性和效率性。
2、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具透明性和公平性。
公平理论从心理学理论研究的角度主要着眼于公平感，而不是绝对的公平。
公平感由三维构成：分配公平、程序公平和互动公平。
分配公平指对资源结果的公平感受；程序公平则更强调分配资源时使用的程序、过程的公平性；互动公平关注的是执行程序中人际处理方式的重要性，即包括人际公平和信息公平。
广大纳税人特别是跨国公司、集团公司、上市公司等骨干、重点企业，通常对税收政策和税收征管的程序、办税事项的流程、环节等希望税务机关在日常税收征管和服务中更加公平、透明、高效。
除税收制度上的公平透明对待外，纳税人要求的公平、透明还包括对税法采取不同态度的纳税人，如对依法纳税的企业、操作性失误的企业、筹划性遵从的企业和恶意偷漏税企业进行分门别类的甄别，区划对待，税务机关采取相应的应对管理措施，进行必要的鼓励和纠正。
国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见 国税发〔2010〕101号
国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为深入贯彻落实科学发展观，借鉴国际税收管理先进理念和经验，探索适合我国实际的税源管理新途径，税务总局决定,在上海、江苏、安徽、河南、广东、青岛国税局和广东、山东地税局开展税源专业化管理试点工作。
现提出以下指导意见。
一、开展试点工作的重要意义随着经济全球化和我国社会主义市场经济的发展，纳税人数量不断增多，企业的组织形式和经营方式呈现多样化，企业集团大量增加，经济主体跨国家、跨地区、跨行业相互渗透，企业核算的电子化、团队化、专业化水平不断提高，税源管理的复杂性、艰巨性、风险性不断加大，征纳双方信息不对称等矛盾日益突出，传统的由税收管理员属国税发〔2010〕101号地管户、粗放的税源管理方式已难以适应新形势的要求，必须更新理念，探索税源专业化管理，提高征管质量和效率。
二、试点工作的指导思想和基本原则（一）指导思想以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以实行分类分级管理为基础，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，以规范税收征管程序和完善运行机制为保障，以建立和培养专业化人才队伍为支撑，积极探索税源专业化管理，优化服务，严格执法，不断提高税法遵从度和税收征收率。
（二）基本原则1．依法实施探索税源专业化管理必须坚持依法征管原则，按照法定权限与程序执行好各项税收法律法规和政策，切实维护税法的权威性和严肃性。
2．求实创新各地要从实际出发，因地制宜，学习借鉴国际税收管理先进理念和经验，勇于创新税源管理的方式、方法和手段，积极探索税源管理规律。
3．积极稳妥税源专业化管理是一项长期性、复杂性、艰巨性的工作，涉及面广，工作难度大。
要统筹兼顾，精心组织，在充分调研和广泛征求意见的基础上，制定科学细致的工作计划和方案，积极稳妥地组织试点工作，保持队伍的稳定和各项税收工作的有序开展。
4．注重结合要根据税收征管战略目标，合理确定税源专业化管理目标；要按照逐步实施税收专业化管理的总要求，积极探索税源专业化管理措施；要坚持原则性与灵活性相结合。
税收风险管理工作总结
税收风险管理工作总结篇一：高效地推进税收风险管理工作的几点建议如何高效地推进税收风险管理工作为加强税收征收管理，深化税源专业化管理，现就深入推进税收风险管理工作的有关事项提出如下意见和建议：一、提高认识，深刻领会税收风险管理的基本内涵税收风险管理是税源管理的主要内容之一，是深化税源专业化管理的内在要求。
税收风险管理一般是指各级税务机关和税务工作人员按照一定的规则，在对纳税人涉税活动中存在的引发、增加税收风险的各种风险信息进行识别的基础上，科学评定纳税人涉税风险度，并根据不同风险度和风险形成的情形，采取相应的风险应对策略和应对措施，以实现税收风险的有效防范、控制和化解；为后续税源管理加工、传递税收风险信息，为其进行税收风险的识别、评定、应对以及监督评价等税收风险管理活动提供一系列支撑。
税收风险管理事项主要包括风险任务管理和风险应对管理。
风险任务管理主要包括风险管理规划、风险分析识别、风险等级排序、风险诊断书出具、风险应对任务下达、风险任务评价监督等。
风险应对管理主要包括税收风险提示、纳税评估、税务稽查等。
税收风险管理的主要目标是提高税法遵从度和纳税人满意度，降低税收流失率和征纳成本。
二、上下联动，明确税收风险管理工作职责（一）实行“统一分析、分类应对”管理以风险管理为导向的税源专业化管理方法，就是把风险管理贯穿税收征管的全过程，形成风险管理规划、风险识别、等级排序、应对任务下达、应对处理和评价监督的闭环管理系统，对不同税收风险的纳税人实施差异化和递进式的风险管理策略。
“统一分析”，就是由风险分析监控部门通过对涉税信息分析比对，识别可能存在税收流失风险的纳税人，进行风险等级排序后推送至任务应对环节。
“分类应对”就是由相关部门按照风险分析监控部门下达的应对任务进行分别应对，即：对一般风险纳税人，采取风险提示等服务手段督促其修正申报，消除风险；对较高风险纳税人，采取纳税评估和反避税调查等手段进行处理；对高风险和纳税评估中发现涉嫌偷逃骗税的纳税人实施税务稽查。
国家税务局关于深化税收风险管理
国家税务局关于深化税收风险管理近年来，我国税收风险管理的工作取得了积极进展，为确保国家税收的稳定增长、增加财政收入发挥了重要作用。
然而，随着税收体制的不断改革和经济形势的变化，税收风险也日益复杂多样化。
为了更好地应对这种挑战，国家税务局决定深化税收风险管理，提升税收工作的效能和质量。
首先，深化税收风险管理需要加强机构和人员建设。
税收风险管理是一个复杂而细致的工作，需要有专业的人才和高效的组织机构。
因此，我们将加强对税务局工作人员的培训和素质提升，提高他们的税收专业知识和风险管理能力。
同时，我们还将加强税务局内部组织机构的调整和优化，构建合理的工作分工和协作机制，提高整体效能。
其次，深化税收风险管理需要健全风险防范机制。
我们将加强对税务风险的科学分析和评估，及时发现和处理税收风险，防止风险事件的发生和扩大。
同时，我们还将加强与其他部门和机构的合作，共同分享信息和资源，增强税收风险管理的有效性。
此外，我们还将探索运用新技术、新手段，提高风险管理的智能化水平，更好地应对复杂的风险形势。
再次，深化税收风险管理需要加强对税收主体的监管。
税收风险管理的目的是保护国家税收利益，为此，我们将加强对纳税人的监管和风险防控。
首先，我们将完善税收征管制度，提高征管水平和效能，减少纳税过程中的操纵空间和漏洞。
其次，我们将加大对高风险行业和重点税源的监管力度，确保其合规经营，防止税收流失和逃避。
最后，我们还将加强纳税人守信行为的奖惩机制，提高守法纳税的积极性，减少违法行为的发生。
最后，深化税收风险管理需要加强税收宣传和教育。
税收是国家的重要收入来源，纳税义务是每个公民和企业应尽的责任。
因此，我们将加大对税收政策的宣传力度，增强纳税人的税收意识和税法意识。
同时，我们还将加强税收政策的公开透明度，为纳税人提供更多的信息和便利，让他们能够更好地理解和遵守税收法律法规。
总之，深化税收风险管理是一个系统性的工程，需要全面、科学、有效地推进。
重点税源管理办法
省国家税务局重点税源企业风险管理办法（试行）第一章总则第一条为了进一步推进以风险管理为导向的税源专业化管理，加强全省重点税源企业风险管理，全面落实信息管税，预测、识别和防重点税源企业税收管理风险，不断提高重点税源企业纳税遵从度，保持税收收入持续稳定增长，依据税收风险管理基本流程，结合我省实际情况，制定本办法。
第二条本办法所称重点税源企业是指销售收入、利润总额、应征或入库税金在一个地区占有重要份额，对于整体税源变化能够产生重大影响的企业，以与各级国税机关根据本单位税源结构，认为应纳入重点税源管理的企业。
符合下列条件之一的应当确定为重点税源企业风险管理围。
（一）年纳税额划分标准：年应纳增值税500万以上，年应纳消费税100万以上，年应纳企业所得税500万元以上的企业。
（二）税收集中度划分标准：按照税收集中度测算，结合区域税源结构特征，各级国税机关经测算确认应纳入重点税源企业管理的企业。
一般按照税收集中度的50%、60%、70%、80%、90%进行划分。
2010年占全省税收收入90%的企业（不含总局、省局定点联系企业）见附件1。
第三条重点税源企业的确认原则上应在每年年初进行，各级国税机关根据监控管理需要新增的企业可在年度调整。
凡列入监督管理围的重点税源企业，除注销税务登记等特殊情况外，原则上两年不得调整到重点税源企业之外。
对于新纳入监控围的企业，除新办企业外，在上报本年相关信息的同时，还需补报去年同期的相关信息。
第四条本办法所称重点税源企业风险管理，是指各级国税机关通过对重点税源企业信息的采集，与时分析、识别税收风险，根据不同的税收风险，采取不同的措施应对和监控税收流失风险，实现对重点税源有效管控，促进重点税源企业纳税遵从度的提高。
第五条重点税源企业风险管理工作实行分级管理，各级国税机关应根据本地税源结构，确定重点税源管理对象，完善管理制度，健全管理机制，做好本级的重点税源管理工作。
第六条省局负责对省级重点税源企业监控管理，市局和县（区）国税局负责市级和县（区）级重点税源管理，同时配合省局做好所属省级重点税源企业的日常管理工作。
3、国家税务总局关于大企业税收专业化管理试点工作的意见
特急国家税务总局文件国税发〔2011〕105号国家税务总局关于大企业税收专业化管理试点工作的意见各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步深入推进大企业税收专业化管理工作，探索符合我国实际的大企业税收专业化管理模式，税务总局决定，按照税源专业化管理试点工作的总体要求，在北京、天津、河北、辽宁、上海、江苏、安徽、河南、海南、四川、陕西、深圳国税局和北京、天津、辽宁、江苏、河南、广东地税局开展大企业税收专业化管理试点工作。
现提出以下意见：一、试点工作的重要意义随着经济社会的发展，我国大企业生产经营日益呈现集团化、多元化、国际化趋势。
大企业经营管理和决策集中度、信息化程度不断提高，纳税服务要求高、内容复杂，涉税诉求快速响应要求和跨地区统一税收征管要求日益增强。
在企业税收属地征管，税收管理资源分散、信息严重不对称的情况下，难以对大企业实行有效监管和纳税服务。
实施大企业税收专业化管理，是适应经济社会发展、提高税收征管质量和效率的必然选择。
各试点单位要结合税源专业化管理试点工作的具体要求，将实施大企业税收专业化管理试点工作作为深入推进税源专业化管理工作的重要内容和突破口，按照税务总局统一部署，进一步探索大企业税收专业化管理模式。
二、试点工作的指导思想和基本原则（一）指导思想以定点联系企业为对象，税收风险管理为导向，信息化为依托，专业化管理运行机制为保障，科学配置征管资源，探索适合我国国情的大企业税收专业化管理模式。
（二）基本原则1.属地入库、统一管理在现有税款入库地和入库级次不变的前提下，对大企业实施统一规范的专业化税收管理。
2.明确任务、分级负责以提高税法遵从度为目标，确定具体工作事项，明确各层级在实施大企业专业化管理中的工作任务。
3.上下协作、统筹互动注重发挥各级大企业税收管理部门和属地主管税务机关的管理优势，实现有机结合。
4.因地制宜、开拓创新针对本地征管现状和能力，大胆创新体制机制，积极推进大企业税收专业化管理工作。
税收征管基础知识习题
1.税收征管的主体是（A）A.各级税务机关B.纳税人C.扣缴义务人D.纳税担保人2.（A）是国家税务机关对纳税人应纳税额征收入库过程进行组织、计划、指挥、协调和监督的一种行政管理活动。
A.税收征管B.税收计划C.税务稽查D.纳税评估3.税务管理、税款征收、税务检查是征收管理的主要内容, 它们是相互联系、相互补充、相互依存又互制约的统一的有机整体。
以申报纳税和税款解缴入库为主要内容的税款征收, 是（B）, 它是整个征收管理的中心环节, 也是其主要目的之所在A.事前管理B.事中管理C.事后管理4.信息管税要求就是以税收风险管理理念为指导, 以现代信息技术为依托, 加强业务与技术融合, 努力解决征纳双方信息不对称的问题。
其主线是（A）A.以对涉税信息的采集、分析、应用为主线B.金税三期建设为主线C.基于云计算构建税收信息化系统为主线D.基于信息化构建纳税人信用等级体系为主线5.实施税源专业化管理, 必须建立并实施以风险管理为导向的管理流程。
风险管理的主要流程是（D）A.制定风险计划—风险信息采集—风险等级排序—风险分析识别—风险应对—过程监控和绩效考核B.制定风险计划—风险信息采集—风险分析识别—风险应对—风险等级排序—过程监控和绩效考核C.风险信息采集—制定风险计划—风险等级排序—风险分析识别—过程监控和绩效考核—风险应对D.制定风险计划—风险信息采集—风险分析识别—风险等级排序—风险应对—过程监控和绩效考核6.《纳税服务工作规范》是根据（ C ）制定的。
A.宪法和中华人民共和国税收征收管理法实施细则B.民事诉讼法和中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国税收征收管理法和中华人民共和国税收征收管理法实施细则D.国务院文件和宪法7、纳税人因有特殊困难, 不能按期缴纳税款的, 经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准, 可以延期缴纳税款, 但是最长不得超过( A )。
A.三个月B.一个月C.两个月D.六个月8、以核查申报真实性、合法性为重点就是要求强化纳税评估。
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以风险管理为导向的税收专业化管理管科三班刘杨 1008210309 （河海大学商学院南京 211100）关键词：税收管理专业化风险摘要：税收专业化管理不单是分门别类的专业式的管理，更重要的是，针对我国目前税收现状，借鉴西方发达国家的税收管理的模式，逐步走向规模化、法制化、信息化、社会化。
解决我国现有的税收制度方面的漏洞，从税源抓起，实行的税收全过程的专业化，避免偷税漏税，重复缴税等行为，降低我国纳税成本，精化纳税机构。
从全国各地逐步试行新的税收管理制度，以风险管理为基准，努力建立专业化的人才队伍，积极推动纳税服务行业的专业化，切实实行执法服务型的税收征管模式。
引言：是什么导致了中国发票大案的发生，是什么导致了我国纳税成本跃居世界第一，是什么导致我国偷税漏税的现象如此严重，而重复缴税的现象层出不穷？让我们从中国古代税收看起，历经近代、现代、横观其他国家的税收体系，建立健全充满中国特色的税收体系。
正文：一、我国税收进程（一）古代我国古代的税收制度可以说很是杂乱，也可以说是无章法可循。
中央政府时任意变更已定的税收制度，税收分类不明确，而当时的税种主要为田赋，农民叫苦不迭。
而这一情况从先秦直至晚清都没能解决（二）近代1.总括：随着中国由封建社会逐步沦为半殖民地半封建社会，自然经济遭到了破坏，资本主义的商品经济有所发展。
我国古代以田赋为主的税收制度也逐渐发生了变化，转向了以工商税收为主的税收制度。
然而这个阶段，我国仍以田赋为正供，然而田赋的种类及附加的名目仍很繁多。
此时由于西方强硬地打开了中国的国门，海关税也日渐发展起来。
同时，我国的盐税制度也发生了重要的变革、2.历史分期：（1）北洋政府时期（1912-1927）：这一时期国家的主要税收被西方帝国所掌控，同时各地方的军阀各为其政，导致多方重复纳税，我国始终没有一个统一的税收制度。
田赋仍为正供，然而各种名目的杂税依然层出不穷。
在这一时期我国税收方面也有了新的进展，税收开始分为中央税和地方税，且税种有所新设。
当时宪法曾试图简化税种但始终未能付诸实行。
（2）国民政府时期（1927-1949）：这一时期基本明确了分层级纳税的制度，实行中央、省、县三级财政体制。
中央开始设立不同的署、司分管各税，建立了纳税登记制度、复查制度、纳税制度、检查制度、管理制度等，在体制上算是有了一个大体框架。
而同时由于开展了更多的商品经济，也开始增设了许多新税种。
在这个抗日战争的特殊历史时期，各项税收也基本有所调整。
（三）现代我国现行的税收结果主要以流转税和所得税并重的双主体，其他税种配合发挥作用的税制体系。
然而，我国的税收存在了很大的问题，我国不仅向公民征税而且还征收其他附加费，合成税费。
而在除中国以外的任何一个国家都只征税而无费。
这就导致了我国国民税收负担过重，偷税漏税的行为屡禁不止。
且我国实行“以票抵税”的发票税收制度。
由于发票是财务会计核算的原始凭证和税务稽查的重要依据，然而“以票抵税”导致发票成为整个税收体系中最为薄弱的环节，且发票的合法地位还有待确认。
且我国现在的纳税效率极低，不仅耗费了大量大的人力物力，而且管理人员和机构的重复设置也是资源的极大浪费。
从技术层面来说，我国与税收相关的配套的网络技术，软件技术还没有达到相应的水准。
从法律的角度来说，我国的宪法对于税收这个方面提及的内容少之又少，各项明细标准未能以法律的形式列出，从而导致公民对税收的重视程度不够。
且我国公民去边法律意识淡薄，更是税收这一关系国之根基的问题长久搁置。
从组织结构的角度来讲，我国税收机构设计的十分不合理，征、管、查三方大权都集中与税收部门。
其权利范围过大，更导致无人监管，贪污腐败的情况很严重。
税收管理机构部门划分不明确，很多部门无事可做而很多部门的工作又十分繁重。
纵观当今，我国税收实行执法型征管模式，未能重视拱门的合法权益，到公民与税收部门关系极大的不对等。
二、美国、德国等发达国家现行的税收体制改革（一）德国1、德国税收管理的主要环节（1）纳税登记纳税登记的规范化有助于税务管理部门实施全面征收，无漏税现象，且为日后的税务处理提供极大的便利。
（2）纳税申报可以有专门的纳税机构代为申报，极大地提高了纳税人的便利性。
纳税人必须在规定的期限之前缴纳，否则将处以罚款。
（3）纳税通知在每个纳税期内，税务部门在审核纳税申报无误的情况下注意向纳税人发纳税通知，对纳税时间、金额等都有具体的要求。
（4）税款缴纳纳税人在接到纳税通知之后，不管是否有异议都应先缴纳税款。
如通知有误则另行复议，退回多余税款。
（5）违章处理对于违章者处罚手段都是极其严厉的，且罚款金额极大追款期长。
2、德国税收管理的突出特点（1）机构设置专业化实行征管查三大职权的分离，三个执法部门各为其政，相互制约，互相监督，是整个税收过程高效有序的发展。
（2）征收管理规范化纳税人实行自报自缴，纳税通知成为十分重要的纳税凭据。
（3）管理手段电算化近年来，随着电子计算机的发展，纳税的全过程都离不开电子设备技术的参与，管理手段的电算化提高了税收管理水平。
（4）税务稽查有效化以风险管理为导向，确定重点的稽查对象。
大型企业一年检查一次，中小型企业三年检查一次，小型企业随机抽样检查（5）申报纳税社会化鼓励支持社会上税务代理机构的发展，税务代理人与纳税之间互相监督，确保纳税申报的质量。
（6）税务争议处理法制化对于纳税人与税务出现的争议，纳税人可以提出复议。
（7）税务培训专业化税务部门的人员的专业化程度要求极高，通常要经过层层筛选，精通法律、财务会计等专业知识，保证了人员的质量。
（二）美国1、总论美国的税收种类十分细化复杂，然而征收效率却跃居世界前列。
高的效率必然蕴藏着好的管理模式。
其中报税技巧也是十分有讲究的，合适的填报方法能够合法的减少税收。
2、美国税收管理的突出特点（1）税收法制完备完备的法制才能够规范人们的行为，提高人们的重视程度，加大执法力度有利于明确各项事宜（2）机构设置合理联邦、州、地方三套税务机构各司其职，互相监督，极大提高了和执法的透明性。
（3）税源检控实效社会安全号作为纳税代码，便于各个执法部门间相互信息的交换。
且税务部门与银行协作，准确的掌握了纳税人的信息，同时加入的诚信评价系统，对纳税人有着极大的影响，各方面的偶保证了纳税服务的质量。
（4）信息网络征收信息化建设的高度重视提高了纳税服务和征收效率，极大的方便了纳税人也创造了良好的社会效益。
（5）税务代理发达美国大部分的纳税人都委托会计师事务说等机构代理纳税事宜，翻遍了税收法治的实施。
（6）税务审计严格整个审计的过程都体现了高度的专业化，审计的严格性保证了税务审计的质量和公正性，且严格的审计过程也极大地遏制了偷逃税款的行为。
（7）尊重纳税人的权利在执法服务的体制下，纳税人向有极大的权利，使得原本处于弱势地位的纳税人的权益得到了基本的保障。
（8）纳税服务优良美国设有独立于税务征管部门的援助机构，援助机构极大的维护了纳税人的权利，解决了纳税人在税收征管中遇到的问题。
（三）借鉴与反思三、以风险管理为导向的税收专业化管理的几个关系的辩证（一）分类管理与风险管理之间的关系1、分类管理是一般科学管理方法普遍认同和采用的基础管理手段和措施。
分类管理能更好的服务于风险管理，2、分类管理也是风险管理的最基本的一个部分3、分类管理服务于税收专业化管理4、分类管理在降低风险方面有显著的效果5、分类方式：（1）分行业管理：在一定的范围内打破空间地理的限制，分门别类的进行管理，有效地整合了资源，减少了地段实施的重复性建设。
（2）分规模管理：按照风险管理的要求对不同大小规模的企业分别管理，重点稽查，针对性强，但规模划分标准很难确定。
（二）专业化与风险管理的关系1、专业化的定义：一个组织根据其生产经营活动的内在规律及其不同阶段的特点，把整个生产经营过程的不同阶段划分为不同的部门实施专门管理，以促进生产经营整体质量和效率的不断提高。
专业化过程，就是专业化分工不断深化、细化的过程。
2、实行专业化的必要性：专业化使复杂社会劳动简单化。
专业化使社会劳动过程流程化，专业化使资源比较优势最大化，专业化使同类社会劳动批量化，专业化使社会劳动方式精确化。
3、税收专业化管理的定义：根据税收管理的内在规律及其不同阶段、不同环节的职能特点，把税收管理过程各阶段、各环节的管理职能在不同层级、不同部门及不同岗位之间进行分工，实施专门管理。
4、以风险管理为导向的原因：风险管理为导向的税收管理专业化就是把风险管理的理念、方法、流程等要求贯穿于税收管理全过程，科学分类、整合资源、合理分工、细化职能形成的专业化管理格局。
5、分类方式：（1）分税种管理：更加系统全面的分设税种，一定程度上打破空间上的限制，重点评估，促进税收的规范化。
（2）分涉税事务管理：专业性强，管理内容单一，更便利，提高专业岗位技能。
但容易出现疏于管理、淡化责任等现象。
四、coso全面风险管理框架（一）八个构成要素分别是:1、内部环境2、目标设定3、事项识别4、风险评估5、风险应对6、控制活动7、信息与沟通8、监控。