货币资金审计的五大关键点
货币资金审计：关键控制点
货币资金审计：关键控制点朱林 / 文；内审网 / 整编货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。
企业资产中，货币资金流动性最强，企业大部分的经济业务中都需要通过货币资金收付来实现，可以说，持有一定量的货币资金是企业生产经营活动的基本条件，所以货币资金在企业的经营活动中占有重要地位。
1.货币资金的特点货币资金是企业资产的重要组成部分，在企业会计核算中占有重要地位，无论是采购和销售循环，还是取得和支出循环，或者生产循环、投资理财循环，都离不开货币资金的流转，它具有以下特点：1.1 货币资金与其他所有循环关系密切。
货币资金受其他循环交易的影响，出错的可能性随之增大。
货币资金与各个循环交易都具有直接或间接的关系，如果从循环的角度来看企业的经济运作，货币资金是各循环的枢纽，起着资金池的作用。
货币资金最初以筹资的形式从投资者或债权人手中注入企业，企业用这些货币资金去购买生产经营所需要的资源和劳务，并用购入的资源和劳务生产出产品和服务，然后将这些完工的产品和劳务出售给顾客以换回货币资金。
最后，换回的货币资金一部分作为股利或利息支付给投资者和债权人，另一部分则用来购买新的资源和劳务，继续新一轮的循环。
从整个企业的大循环中可以看出货币资金的重要性和中心地位，也可以看出货币资金在各个循环交易中的流转和流向。
1.2 货币资金余额虽然不大，但在企业中，货币资金收支业务量大、发生频繁，其增减变动的数额往往超过其他账户，因而出现记账差错的可能性较大。
1.3 货币资金体积小、易携带，作为流通和支付手段，比其他资产更容易被贪污、盗窃、挪用。
综上所述，虽然货币资金项目的金额在企业财务所占比例不大，但其审计的固有风险却相对较高。
2.货币资金审计的关键控制点由于货币资金是企业流动性最强的资产，具有很高的固有风险，其内部控制的健全与否是防止发生错误与舞弊，保证资产安全完整，期末余额正确可信的基本前提。
货币资金审计方法
货币资金审计方法货币资金是企业流动性最强并且风险最高的资产，从近几年上市公司舞弊案件中可以看出大部分舞弊发生于货币资金。
货币资金看似简单，对审计人员来说是审计的重点，如何做好货币资金审计，将审计风险降至可接受水平，根据笔者多年从事审计的经验来看，应从如下几个方面进行审计。
一、重点关注货币资金的存在、权利和义务、列报根据《中国注册会计师执业准则》的有关规定，审计人员在确定进一步审计程序的性质、时间和范围以获取充分、适当的审计证据时，应评估认定层次的重大错报风险。
具体到货币资金，认定包括存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报，在上述五个认定中应重点关注存在、权利和义务。
这主要基于以下几方面的原因：货币资金为资产类科目，企业一般存在高估现象。
完整性对货币资金来说就是是否存在账外资金(或者说小金库)没有入账。
许多不正常交易，特别是舞弊和欺诈的目的就是套取货币资金。
它是通过其他项目的舞弊和欺诈，最后在货币资金上反映，因此往往很难通过货币资金的实质性测试来发现，难怪有人说“功夫在账外”。
关于货币资金完整性认定不应在此科目作为重点，否则会出现事倍功半效果。
计价和分摊解决的是估值问题，即某项交易或账户余额反映的金额是否值这么多。
对货币资金来说其是估值所要求最高标准，自然不存在计价和分摊问题。
二、了解企业货币资金整体状况风险导向审计要求审计人员采用“自上而下”方式了解被审计单位。
具体到货币资金审计，本人认为审计人员首先应做的事项是：1.了解企业有哪些现金，都存放在何处，各自有何种用途?2.了解企业有多少个银行账户，每个账户的用途是什么?3.了解企业有哪几种收款方式，例如：现金收款、汇票收款、电汇收款、支票收款等，分别对应企业的哪一类业务?4.了解企业有哪几种付款方式，例如：现金付款、汇票付款、电汇付款、支票付款等，分别对应企业的哪一类采购与其他业务?通过上述了解，审计人员对企业货币资金现有状况有感性认识，并和企业的经营和业务联系起来，为评估重大错报风险提供有用信息。
【资金】货币资金审计应当关注的几个问题
【资⾦】货币资⾦审计应当关注的⼏个问题货币资⾦审计底稿，往往都是分给实习⽣或刚⼊职不久的新⼈做，实际上要真正做好货币资⾦审计底稿，却没有那么容易，今天简单聊聊货币资⾦审计过程中应当关注的⼏个问题。
1、保证⾦的检查、分析货币资⾦的保证⾦，要进⾏“简单”地测算，判断其合理性，并不是仅仅只是分好类弄到附注就完事了，如：被审计单位开出的银⾏承兑汇票，⼤部分需要在银⾏存⼀定的保证⾦，有的可能是⽤应收票据质押或者有⼀定的授信额度等⽽票据保证⾦⼀般是有⼀定⽐例的，可能10%，20%，100%等等，不同银⾏及企业往往存在区别，这个时候可以进⾏⼤概地测算分析，以往⽼三遇到过为了“逃避”集团财务公司资⾦的归集及和银⾏“搞好”关系，将⼀部分资⾦存放在特定银⾏账户中的企业，财务账上通过“其他货币资⾦”核算，⽽资⾦实际上是活期存款，此部分通过财务数据可以看到本期的“应付票据”很少，应付票据保证⾦⾦额却很⼤。
此外，还应关注是否存在以公司存款为⼤股东或其他单位提供质押担保的情况；货币资⾦占⽐过⾼，且存在⾼借款⾼存款的双⾼现象等等…2、外币折算对于存在外币的货币资⾦，需要对外币进⾏测算，被审计单位财务⼈⼈员有时⽤的汇率不⼀定准确，汇率可以到中国银⾏的外汇查询页⾯进⾏查询（/sourcedb/whpj/）3、现⾦盘点现⾦盘点的⼯作⼀般交给了实习⽣或者刚⼊职的新⼈做，很多⼈可能会忽视现⾦的盘点过程，实务中现⾦盘点往往被“⾛⼀⾛程序”，简单盘个点让对⽅签个字就完事。
被审计的单位⼀般情况下现⾦会⽐较少甚⾄为0，但这并不意味着现⾦盘点不重要，现⾦⼤多数情况下⾦额较⼩，在很多⼈眼⾥都“不起眼”，调不调没太⼤影响，但做现⾦盘点更重要的是要检查是否存在⽩条抵库、⼩⾦库、与货币资⾦管理相关的内部控制是否存在重⼤缺陷等等…所以，不能忽视现⾦盘点这个程序。
4、银⾏函证函证过程应保持独⽴：函证过程保持独⽴性，这个不⽤多说，很多审计项⽬出问题，往往在函证过程中出现问题。
货币资金审计的五大关键点【会计实务经验之谈】
货币资金审计的五大关键点【会计实务经验之谈】货币资金主要包括现金和银行存款，其流动性强，控制风险高，一些单位的舞弊与违法犯罪活动与货币资金密切相关。
因此，货币资金的审计风险比较高。
本人刚参加审计工作，在老同志的指导下，总结了货币资金审计的几个关键点。
第一、查清开户情况。
有些被审单位多头开户、跨行开户，其中个别账户长期闲置不用，甚至有些公款通过个人名义存入银行，不同账户间的内部往来错综复杂。
因此，审计人员要弄清楚被审单位的开户情况，查清各个账户的用途、收支底细。
第二、审查货币资金期末余额。
首先，现金日记账期末余额、现金总账期末余额、报表的现金科目期末余额三者要相符。
银行存款的日记账余额与银行存款对账单余额经过收付调节后要相符；其次，审查银行存款对账单的真实性。
鉴于社会上很多货币资金的舞弊与银行存款对账单伪造有关，所以在必要的时候，要与被审单位相关人员到银行现场打印存款对账单，以证实银行存款对账单的真实性。
第三、现金盘点。
要注意检查出纳人员有没有把保险柜的现金都拿出来盘点，注意是否有白条抵库的现象，检查出纳人员有没有把现金日清月结。
盘点现金时，审计人员不能单独一人参与盘点，一定要两个审计人员到场。
第四、抽查货币资金的往来账户。
应选择一些金额大、时间长、频率高的往来账户，重点审查其支出是否与被审单位的业务相关。
分析银行存款未达账项是否属正常现象，对长期未达账项要重点抽查。
第五、审查货币资金内部控制制度。
首先，不相容职务要分离控制。
重点检查货币资金支出的授权审批手续是否健全，特别是货币资金的支出授权、支付、稽核要相互分离，不能一人多岗。
其次，检查印鉴的管理。
查看空白支票是否预留单位的印鉴。
审查单位法人私章、财务负责人私章、单位财务专用章是否分工管理。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
货币资金审计关注点
货币资金审计关注点货币资金是企业最为重要的资产之一，对企业的经营活动和财务状况具有重要影响。
在进行企业财务审计时，审计师需要重点关注货币资金的情况，以确保企业财务报表的真实性和准确性。
下面将从几个方面介绍货币资金审计的关注点。
一、货币资金的真实性和存在性审计师首先需要核实企业报表中所载货币资金的真实性和存在性。
审计师应当通过查阅银行对账单、银行存款凭证、银行流水等资料，核实企业账面上所列货币资金的真实性，确保企业账面上的货币资金确实存在于企业的银行账户中。
二、货币资金的权益确认审计师需要关注货币资金的权益确认情况。
货币资金的权益确认主要包括货币资金的所有权、可用性和受限性等方面。
审计师需要核实企业对货币资金的所有权是否清晰明确，货币资金是否存在被冻结、扣押等情况，以及货币资金是否存在其他受限制的情况。
三、货币资金的计量基础审计师需要审查企业对货币资金的计量基础是否符合相关会计准则的规定。
货币资金的计量基础主要包括货币资金的确认时点、计量方法、汇率确定方法等方面。
审计师需要核实企业对货币资金的确认时点是否合理，计量方法是否符合会计准则的规定，以及企业是否合理确定货币资金的汇率。
四、货币资金的流动性审计师需要关注货币资金的流动性情况。
货币资金的流动性主要包括货币资金的可用性、流动性风险等方面。
审计师需要核实企业的货币资金是否具有充分的可用性，以及企业是否存在流动性风险，确保企业能够按时足额履行支付义务。
五、货币资金的监管和管理审计师需要审查企业对货币资金的监管和管理情况。
货币资金的监管和管理主要包括企业对货币资金的管理制度、内部控制、风险管理等方面。
审计师需要核实企业是否建立健全的货币资金管理制度，是否存在内部控制不足的情况，以及企业是否能够有效管理货币资金的风险。
六、货币资金的使用情况审计师需要关注企业货币资金的使用情况。
审计师应当核实企业货币资金的使用是否符合法律法规的规定，是否符合企业的经营活动和财务状况，以及企业是否存在滥用货币资金的情况。
货币资金审计与银行存款审计
货币资金审计与银行存款审计1. 货币资金审计货币资金审计是指对企业的现金及等价物的账面余额与实际资金进行核查、检验和评估的过程。
货币资金审计的目标是确保企业的现金资金准确反映实际情况，并评估企业现金管理的合规性和效益。
在进行货币资金审计时，审计人员需要按照一定的程序和方法，对相关的账务凭证、银行对账单及其他相关资料进行仔细检查和审核。
1.1 货币资金审计的重点内容货币资金审计的重点内容主要包括以下几个方面：1.1.1 现金及银行存款的核实审计人员需要对企业的现金和银行存款进行仔细核实，包括对现金账户的现金余额、银行存款账户的余额以及其他金融机构存款账户的余额进行逐一核对。
此外，还需要对企业的现金和银行存款的划拨、冲销等业务进行审核，确保资金的流动性和安全性。
1.1.2 银行凭证和银行对账单的审查审计人员需要对企业的银行凭证和银行对账单进行审查，以确定相关交易的真实性和准确性。
审计人员需要核对银行凭证和银行对账单上的日期、金额、对方名称等关键信息，与企业的会计记录进行比对，并与银行的实际交易记录相符合。
1.1.3 现金业务流程和内部控制的评估审计人员需要评估企业的现金业务流程和内部控制制度的设计和实施情况，以确保企业现金管理的合规性和效益。
审计人员需要对企业的现金业务流程和内部控制制度进行全面的了解和分析，并进行风险评估和内控效果评估，提出改进建议。
1.2 货币资金审计的程序和方法货币资金审计的程序和方法是指审计人员在进行货币资金审计时所遵循的一套标准的工作步骤和操作方法。
货币资金审计的程序和方法需要根据具体的审计对象和审计目标来确定，一般包括以下几个步骤：1.2.1 确定审计目标和范围审计人员需要与企业进行沟通和协商，明确货币资金审计的目标和范围。
审计人员需要了解企业的现金管理政策、相关业务流程和内部控制制度，以确定审计的重点和关注点。
1.2.2 收集和整理审计证据审计人员需要收集和整理与货币资金相关的审计证据，包括现金账户、银行存款账户的相关凭证、对账单，以及与现金业务流程和内部控制相关的文件和记录。
货币资金的审计目标
货币资金是企业资产中一项重要的资源，对企业的经营和发展具有关键影响。
因此，审计货币资金非常重要，可以帮助企业确保资金的合理、安全使用，提高企业的经济效益。
审计货币资金的目标主要包括以下几个方面：1.准确性：审计的首要目标是确认货币资金数额的准确性。
审计员需要对企业的现金流量概况进行审查，审计现金银行存款的准确性和真实性。
审计员需要仔细核对银行对账单、现金日记账等资料，确保资金记录的准确性，发现并纠正可能存在的差错和遗漏。
2.合规性：审计货币资金还需要关注企业的资金使用是否合规。
审计员需要查验相关的法律法规、政策规定和合同协议，确保企业在资金运作中遵守相关的法律法规，减少合规风险。
审计员还需要核实资金支出的用途和依据，确保企业的资金支出符合合同协议和预算计划。
3.安全性：货币资金的安全性是审计的重点之一。
审计员需要核实企业的现金库存、银行存款、其他货币资金的安全情况，包括现金的储存和保管、银行存款的账户余额和利息收入等。
审计员需要核对现金流量的进出情况，确认是否存在未经授权的现金支出或盗用情况。
4.一致性：审计货币资金还需要核实企业的会计凭证、账簿和财务报表是否一致。
审计员需要核实现金流量的记录与银行对账单、银行存款凭证的一致性，以及与其他财务凭证和报表的一致性。
审计员还需要检查现金库存和银行存款的盘点结果是否与账簿一致，确保现金流量的真实性和准确性。
在审计货币资金时，审计员可以参考以下内容：1.《企业内部控制基本规范》：该规范规定了企业资金管理的基本要求，审计员可以参考其中的相关内容，评估企业的内部控制制度是否健全。
2.《企业会计准则解释第11号——现金流量表》：该准则解释详细规定了现金流量表的编制方法和要求，审计员可以参考其中的内容，核实企业现金流量的真实性和准确性。
3.《企业财务报告审计准则》：该准则规定了对企业财务报告的审计要求和程序，审计员可以参考其中的相关内容，确保对货币资金的审计符合相关的审计准则。
货币资金审计中需要关注的几个问题
货币资⾦是流动性，控制风险的资产，⼀些舞弊、违法犯罪⾏为的发⽣都与货币资⾦有密切关系，因⽽货币资⾦的审计风险相对较⾼。
尽管在实务中对货币资⾦审计都很重视，但由于传统的审计⽅式主要是核对银⾏对账单与银⾏存款，并且，常常将货币资⾦项⽬交给⼀些初涉审计领域的审计⼈员来做，因⽽存在⼀定的检查风险。
笔者针对在货币资⾦审计过程中遇到的⼀些容易被忽略的问题，以及货币资⾦舞弊的新动向，总结出如下⼏点需要关注的事项： ⼀、了解被审计单位银⾏账户开设的全⾯情况。
审计时应取得被审计单位的银⾏账户开设情况⼀览表，有助于审计⼈员了解开设银⾏账户的部门、开户时间、销户时间、开户银⾏、⽤途等信息，既要包括已经销户和近期没有业务发⽣的银⾏账户，同时，统计开设账户的范围要涵盖被审计单位下设的有银⾏账户的分⽀机构及职能部门，如外派机构，⼯会等，有些企业常利⽤这些监督的盲点进⾏⼀些舞弊活动，所以，关注的范围应涵盖这些部门机构。
⼆、分析被审计单位货币资⾦的构成形式。
⼀般⽽⾔，被审计单位的货币资⾦主要是以活期存款的⽅式存放，⼀些资⾦充裕的企业也常常选择定期存款，将资⾦投⼊证券公司进⾏股票、国债等投资，或者进⾏委托理财等⽅式对货币资⾦进⾏经营和管理。
审计时要关注银⾏存款科⽬下的⼆级科⽬，除了活期、定期银⾏存款外，企业有⽆将存放在证券公司的款项，委托贷款等具有风险性的资⾦放在银⾏存款科⽬中进⾏核算。
（⼀）对于定期存款，应对银⾏进⾏函证或审计⼈员亲⾃到银⾏进⾏调查，核实定期存款是否真实存在，有⽆质押、担保等情况。
如果有质押、担保情形，应取得相关合同，进⼀步了解该业务的合法性及合规性。
（⼆）对于存⼊证券公司的款项，要跟踪资⾦⾛向，到证券公司延伸调查。
⼀⽅⾯要看资⾦转到证券公司的真实⽤途，即交易性质，是进⾏委托理财还是进⾏证券交易业务。
另⼀⽅⾯要看资⾦的流动轨迹，如果是进⾏证券交易业务，要到证券公司索取证券交易结算资⾦账户的资⾦及交易流⽔，关注资⾦的去向，核算交易的损益；对于委托理财，要索取委托理财合同，关注其风险性及核算的真实性。
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本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，来百度文库！
货币资金审计的五大关键点
货币资金主要包括现金和银行存款，其流动性强，控制风险高，一些单位的舞弊与违法犯罪活动与货币资金密切相关。
因此，货币资金的审计风险比较高。
本人刚参加审计工作，在老同志的指导下，总结了货币资金审计的几个关键点。
第一、查清开户情况。
有些被审单位多头开户、跨行开户，其中个别账户长期闲置不用，甚至有些公款通过个人名义存入银行，不同账户间的内部往来错综复杂。
因此，审计人员要弄清楚被审单位的开户情况，查清各个账户的用途、收支底细。
第二、审查货币资金期末余额。
首先，现金日记账期末余额、现金总账期末余额、报表的现金科目期末余额三者要相符。
银行存款的日记账余额与银行存款对账单余额经过收付调节后要相符；其次，审查银行存款对账单的真实性。
鉴于社会上很多货币资金的舞弊与银行存款对账单伪造有关，所以在必要的时候，要与被审单位相关人员到银行现场打印存款对账单，以证实银行存款对账单的真实性。
第三、现金盘点。
要注意检查出纳人员有没有把保险柜的现金都拿出来盘点，注意是否有白条抵库的现象，检查出纳人员有没有把现金日清月结。
盘点现金时，审计人员不能单独一人参与盘点，一定要两个审计人员到场。
第四、抽查货币资金的往来账户。
应选择一些金额大、时间长、频率高的往来账户，重点审查其支出是否与被审单位的业务相关。
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