国家审计署针对社会保险专项审计的基本方法与要点
14-15-2《国家审计》期末复习提纲6-题目
14-15-2《国家审计》期末复习提纲6-题目2014-2015-2《国家审计》课程期末复习提纲考核方式：半开卷（允许带教科书、手写笔记）考试日期： 2015年６月29日12:00-14:00适用专业、班级： 12审计1、2班 12会计１、２、３班考试范围：1-10章考试题型：一、判断题（15小题，15分）二、单选题（15小题，15分）三、论述题（4小题，70分）复习提纲：一、判断题（本题型15小题，满分15分）1.1866年，《国库和审计部法案》，标志着英国政府审计制度的建立。
（）2.司法模式下的审计机关由议会直接领导。
（）3.政府审计“免疫系统”等同于政府审计“免疫”系统概念。
（）4.我国政府审计机关的组织模式是行政模式。
（）5.双重审计领导体制可以减少地方政府对审计工作的影响，但是会影响审计独立性。
（）6.审查地方国有和国有资产占控股地位的金融机关的资产负债和损益是审计署的法定职责。
（）7.审计机关不属于国家政权的组成部分。
（）8.政府审计人员，是指在审计机关中接受政府指令或委托，行使审计监督权，并从事具体审计业务的人员。
（）9.政府审计体制是指由国家宪法和审计法所规定的，政府审计机关归谁领导、对谁负责以及最高审计机关与地方审计机关之间关系的制度。
（）10.政府审计人员素质是保证审计质量的前提。
（）11.审计报告包括审计机关进行审计后出具的审计报告以及专项审计调查后出具的专项审计调查报告。
（）12.按审计内容划分，政府审计可以分为报送审计和就地审计。
（）13.审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。
（）14.审计机关应当根据政府审计项目计划的安排，在实施审计三十日前，向被审计单位送达审计通知书。
（）15.编制政府审计项目计划，要紧紧围绕政府工作重心，明确具体审计目标，合理选择审计重点，注重提高审计成果的质量和水平。
社保审计流程
社保审计流程社保审计是指对企业社会保险缴费情况进行检查和核对的程序，其目的是确保企业依法依规缴纳社会保险费，保障职工的合法权益，促进社会保险制度的健康发展。
社保审计流程主要包括准备工作、数据收集、数据分析、问题发现、整改落实等环节。
一、准备工作。
在进行社保审计之前，企业需要做好相关的准备工作。
首先是明确审计的目的和范围，确定审计的时间节点和参与审计工作的人员。
其次是整理相关的文件资料，包括社会保险缴费凭证、人员名册、工资单、社会保险制度文件等。
同时，还需要了解最新的社会保险政策和法规，确保审计工作符合最新的法律要求。
二、数据收集。
数据收集是社保审计的重要环节，需要收集企业一定时期内的社会保险缴费数据。
这包括企业和职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等各项社会保险费用的缴纳情况。
同时，也需要收集职工的工资收入情况，以及社会保险相关的政策文件和制度规定。
三、数据分析。
在收集到相关数据后，审计人员需要对数据进行仔细的分析和比对。
首先是对社会保险费的缴纳情况进行核对，确保企业和职工的社会保险费用没有遗漏或错误缴纳的情况。
其次是对职工的工资收入和社会保险费的缴纳比例进行核算，确保符合相关的政策规定。
同时，也需要对社会保险政策的执行情况进行分析，发现可能存在的问题和风险点。
四、问题发现。
在数据分析的基础上，审计人员需要及时发现可能存在的问题和风险。
这包括社会保险费用的遗漏缴纳、缴纳比例的错误、政策执行的不规范等情况。
同时，也需要发现可能存在的违规行为和欺诈行为，确保社会保险制度的公平和公正。
五、整改落实。
一旦发现问题，企业需要及时进行整改和落实。
这包括补缴遗漏的社会保险费用、调整错误的缴纳比例、完善相关的制度规定等。
同时，也需要对可能存在的违规行为进行严肃处理，确保企业和职工的合法权益不受损害。
通过以上的社保审计流程，可以及时发现和解决社会保险缴费中存在的问题和风险，确保企业和职工的合法权益，促进社会保险制度的健康发展。
社保审计方案
社保审计方案1. 前言社保是指社会保障制度，是指在特定的经济社会制度下，为了保障劳动者群众的基本生活、保护其权益、帮助其解决社会保障需要而建立和实现的一种社会组织形式。
社保审计旨在确保企业遵守相关的社会保障制度，保障员工的合法权益，并提高企业的信誉度和管理水平。
2. 社保审计的重要性社保制度是国家社会保障体系的重要组成部分，对于员工的合法权益和企业的可持续发展都有着重要的意义。
社保审计能够对企业的社保情况进行全面审核，及时发现问题并加以整改，保障员工的权益和企业的合法性。
3. 社保审计的目标和步骤3.1 目标社保审计的主要目标是确保企业遵守社会保障制度相关法规和规定，保障员工的权益，提升企业的管理水平和信誉度。
社保审计的具体目标包括：•确认企业各项社保制度是否符合法规和规定；•通过社保数据的全面、准确、及时性审核，发现问题、纠正错误，从而提升企业的管理水平；•保障员工的合法权益，增强员工的信任度和归属感。
3.2 步骤社保审计的具体步骤包括以下几个方面：3.2.1 确认社保数据的来源和准确性确定企业各项社保制度的数据来源，明确数据的准确性和可信度，并在审计过程中对数据进行核实和验证。
具体包括：•通过调查访谈和核查社保文件、账户等方式进行数据源的确认；•审查企业的社保管理与实际执行情况是否一致；•对社保数据进行核实和验证，如社保缴费记录、缴费人员名单的核实等。
3.2.2 审查社保制度的合法性和规范性审查企业是否按照国家相关法规和规定，执行社保制度的各项要求，包括：•是否按照规定开展社保缴费和结算；•是否报送各项社保数据和信息；•是否按照规定对社保费用进行核算和计提。
3.2.3 审计社保缴费是否规范和准确审计企业的社保缴费是否规范和准确，包括：•是否按时足额缴纳社保费用；•缴费比例是否符合规定；•缴费人员信息的准确性和完整性。
4. 社保审计的注意事项4.1 独立性社保审计应该由独立的审计机构或独立的审计人员进行，确保审计结果真实可信。
专项资金审计服务详细技术标准和要求
专项资金审计服务详细技术标准和要求专项资金审计是一种特殊的审计服务，旨在对特定项目或专项资金进行全面的审计，以确保其合规性、规范性和效益性。
为了确保专项资金审计的质量和准确性，需要制定详细的技术标准和要求。
以下是一份关于专项资金审计服务的详细技术标准和要求。
一、审计准备阶段1.明确审计目标：明确审计的目标和范围，包括审计对象、审计项目等。
2.制定审计计划：根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括审计任务、时间安排、人员配备等。
3.收集资料：收集与审计对象和审计项目相关的所有资料，包括财务报表、会计凭证、合同文件等。
二、审计程序阶段1.风险评估：对审计对象进行风险评估，确定可能存在的重大风险，并在后续审核时进行重点关注。
2.内控评估：评估审计对象的内部控制制度的设计和有效性，确定可能存在的内控缺陷，并在后续审核时进行重点关注。
3.审核证据：通过检查财务报表、会计凭证、合同文件等，收集、分析和评估审计证据，以确定审计对象的合规性、规范性和效益性。
4.重点审核：针对可能存在的重大风险和内控缺陷，进行重点审核，确保其合规性和规范性。
5.数据分析：利用数据分析工具对审计对象的相关数据进行分析，发现异常情况和潜在风险，并进行进一步的审计调查。
三、审计报告阶段1.编写审计报告：根据审计发现和分析，编写详细的审计报告，包括审计过程、发现的问题和建议等。
2.内审和复核：对审计报告进行内审和复核，确保其准确性和完整性。
3.审计讨论：与审计对象或相关管理人员进行审计讨论，解答疑问并达成共识。
4.报告发布：将审计报告提交给相关管理部门或审计对象，并确保报告的及时发布和传达。
四、质量管理要求1.高素质人员：审计人员需具备专业的审计知识和技能，熟悉相关法律法规和审计准则。
2.独立性和公正性：审计人员需保持独立性和公正性，遵循职业道德和行业规范。
3.操作规程：建立详细的审计操作规程，确保审计过程的规范性和一致性。
4.文件管理：审计过程中产生的所有文件和资料应进行有效管理和保存，以备查验。
国家审计署针对社会保险专项审计的基本方法与要点
国家审计署针对社会保险专项审计的基本方法与要点一、审计对象与范围社会保险专项审计的对象为涉及社会保险基金收支的单位和个人，包括社会保险基金征缴机构、社会保险经办机构、社会保险待遇支付单位、社会保险基金投资运营机构等。
审计范围一般包括社会保险基金的收入征缴、支出支付、基金运营、待遇支付等方面。
二、审计目标和重点审计目标是为了保障社会保险基金的安全运营，加强社会保险制度的监管和管理。
审计重点主要包括社会保险基金的征收、支付、投资运营和待遇支付等方面，着重检查社会保险基金的合法性、准确性、规范性和经济效益等。
三、审计内容和方法1.审计内容（1）征缴方面：审计征收机构的征收制度、征收管理和资金使用情况等，确保社会保险基金的收入准确、规范和及时。
（2）支付方面：审计支付单位的支付制度、支付管理和资金使用情况等，确保社会保险待遇的支付准确、规范和及时。
（3）投资运营方面：审计社会保险基金的投资运营单位的投资决策、投资管理和资金使用情况等，确保社会保险基金投资运营的安全、稳健和收益。
（4）待遇支付方面：审计社会保险基金的待遇支付单位的待遇支付制度、支付管理和资金使用情况等，确保社会保险待遇的支付准确、规范和及时。
2.审计方法（1）文件审计：通过查阅相关文件，了解社会保险基金的征缴、支付、投资运营和待遇支付等情况。
（2）核查抽样：对社会保险基金的征缴、支付、投资运营和待遇支付等环节进行取样核查，确认数据的准确性和合法性。
（3）现场检查：对社会保险基金涉及的单位进行现场检查，了解其征缴、支付、投资运营和待遇支付等具体情况，并核实相关数据和资金流向。
（4）数据比对：对社会保险基金涉及的各项数据进行比对，检查其一致性和准确性。
（5）立案审计：对发现的问题和违规行为进行立案审计，采取相应的措施进行整改和追责。
四、审计结果和报告审计结果主要包括社会保险基金征缴、支付、投资运营和待遇支付等方面的问题，以及违规行为和造成损失的责任追究情况等。
社会保险审计问题分析及整改措施
社会保险审计问题分析及整改措施一、问题分析1.保险基金管理问题社会保险基金的管理是社会保障体系的基础，若管理不善，将导致社会保险基金的浪费和滥用。
现实中，存在以下问题：•财务管理不规范：保险基金管理部门不按照规定执行资金预算、结算、风险控制等，导致基金支出不透明，无法及时调整预算。
•滥用基金：一些单位利用社会保险基金支付过高的福利待遇，例如，虚构员工实际工资，超标准发放津贴等，从而导致社会保险基金的损失。
2.社会保险征收、缴纳问题社会保险费的征收、缴纳是社会保险运转的基础，规范的征收、缴纳，反映了社会保险基金的健康运作。
然而，征缴管理方面仍然存在以下问题：•缴费基数不真实：少数个人和单位将缴费基数虚报，或者一些缴费基数所统计的员工数量被夸大的情况。
•保险费征收不及时：由于企业和个人的缴纳很难被提前预计，征收延误和无法收取保险费。
3.保险金额核定问题社会保险的最终金融效益取决于保险金的金额核定，因此核定问题也成为社会保险领域中的重要问题。
但是，目前审定中仍存在以下问题：•保险金的核定不公开透明：当前各保险公司在核定保险金额时，没有严格遵守保险公平原则进行核定。
•保险金盗窃：由于缺乏有效的保险机制和监管机制，一些保险公司或工作人员认为核定过程是黑盒子，可以盗窃保险金额。
二、整改措施1.加强审计加强社会保险审计，对保险资金的使用、管理、追溯等环节进行全面、系统的审计，挖掘社会保险基金的问题和经年累月形成的积弊，压实责任。
同时，推动社会保险审计工作条例的完善，以达到规范模式和制度化运作的目的。
2.完善社保税源监管针对缴费数据造假、缴费渠道欠缴、缴费失账、稽扩退保等突出问题，加强税源监管力度。
一方面，建立偿付能力判断模型，预测缴费风险，及时发现和矫正异常缴费行为；另一方面，规范税务部门的法定职责，采取电子监管等现代技术方式，保证社保费征缴工作正常有序运作。
3.加强保险估价和风控通过加强对保险价值的评估，监管并控制保险资产的独立性、真实性和合法性。
社保资金专项审计方案
一、审计目的为加强社会保险基金的管理，确保社保资金的安全、合规、高效使用，维护人民群众的根本利益，特制定本方案。
本次审计旨在全面了解和掌握社保基金的征缴、管理、使用和监督情况，揭示存在的问题和风险，提出改进建议，促进社保基金管理的规范化、科学化。
二、审计范围1. 社保基金征缴：养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、医疗保险等基金征缴情况。
2. 社保基金管理：社保基金的管理机构、内部控制制度、资金运行情况等。
3. 社保基金使用：社保基金支出、投资项目、资金流向等。
4. 社保基金监督：社保基金监督机构、监督制度、监督效果等。
三、审计内容1. 征缴环节：检查征缴政策执行情况，核实征缴数据的真实性、准确性，确保征缴资金及时、足额到账。
2. 管理环节：评估管理机构内部控制制度的有效性，检查基金运行情况，确保基金安全、合规、高效使用。
3. 使用环节：审查社保基金支出项目、资金流向，核实资金使用是否符合政策规定，是否存在违规、浪费现象。
4. 监督环节：评估监督机构、监督制度的完善程度，检查监督效果，确保监督工作有效开展。
四、审计方法1. 审计调查：通过查阅文件、资料、报表等，了解社保基金的管理和使用情况。
2. 现场审计：对社保基金管理机构、经办机构进行现场审计，核实资金运行情况。
3. 数据分析：运用计算机技术，对社保基金数据进行统计分析，揭示潜在问题。
4. 询问调查：对相关人员进行询问，了解社保基金管理、使用中的具体情况。
五、审计步骤1. 准备阶段：制定审计方案，明确审计范围、内容、方法等。
2. 实施阶段：按照审计方案，对社保基金进行审计调查、现场审计、数据分析等工作。
3. 报告阶段：撰写审计报告，提出改进建议，报送相关部门。
4. 后续阶段：跟踪审计整改情况，确保审计效果。
六、审计要求1. 严格执行审计程序，确保审计工作客观、公正、真实。
2. 严格遵守保密规定，不得泄露审计信息。
3. 积极与相关部门沟通协调，共同推进社保基金管理工作。
保险资金 专项审计方案
保险资金专项审计方案专项审计方案是保险资金管理的核心环节，旨在确保保险资金的安全使用和合规运营。
以下是保险资金专项审计方案的主要内容：一、审计目标：审计的核心目标是评估保险公司在资金管理方面的合规性和风险控制能力。
具体包括对保险公司的资金流入流出、投资运营、风险防范、信息披露等重要环节进行审计，确保保险资金的合法性、稳健性和可持续性。
二、审计内容：1. 资金流入流出审计：审计资金的来源、流转渠道和运营情况，确认资金的合法性和真实性，排查可能存在的违规操作和内外部风险。
2. 投资运营审计：审计保险公司的投资决策、投资组合和投资收益情况，评估投资策略的合理性和运作效果，确保投资活动符合法规要求并具备风险控制能力。
3. 风险防范审计：审计保险公司的风险管理体系和控制措施，评估其风险识别、评估、控制和应对机制的有效性，确保风险管理具备科学性和可操作性。
4. 信息披露审计：审计保险公司的信息披露制度和信息披露内容，评估信息披露的及时性、准确性和全面性，确保投资者和相关利益方能够获得真实、客观的信息。
三、审计方法：1. 文件审阅：审查保险公司的资金管理制度、投资决策文件、风险控制文件和信息披露材料等，了解保险公司的规章制度和操作情况。
2. 数据核对：核查保险公司的资金流水账、投资台账和风险控制数据，检验数据的准确性和真实性。
3. 实地调查：对保险公司的营业场所进行现场勘察，了解公司管理机构的设置、人员配备和工作流程，掌握内部控制状况。
四、审计报告内容：审计报告应包括对保险公司资金管理存在的问题和风险的评价，提出整改建议和改善措施，为保险公司提供改进和优化资金管理的参考意见。
综上所述，保险资金专项审计方案关注保险资金的合规性、风险控制和信息披露等方面，通过文件审阅、数据核对和实地调查等方法，为保险公司提供具体的审计报告，推动保险资金管理的规范化和风险的控制。
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社会保险专项审计的基本方法与要点社保审计是对企业缴纳社会保险基金情况的专项检查，与一般的会计报表审计在内容和方法上有不同侧重，根据审计目的及范围的需要，要求被审计单位提供的资料也应有所不同，特别是不能仅局限于财务会计资料，还要对企业劳动人事和统计部门提供的人员、工资等统计数据进行认真核实，并与企业的财务会计资料两厢对照，以确保审计所需要的三个基本数据～审计年度的上一年度职工工资总额、职工年平均人数以及审计年度的实际参保人数的真实性、准确性，据此测算复核该单位应缴社保金额，以求得出正确的审计结论。
另外，审计过程中充分与企业沟通，向企业宣传社会保险方面的有关政策，也是义不容辞的。
以下我们仅结合北京市的行业审计特点，以2001年度为例（社保问题政策性很强，不同地区不同时期往往会有不同特点和要求），谈谈我们的一点体会。
一、入户前的准备工作社保审计政策性强，专业要求高，因此首先要做好充分的审前培训，制订扎实可行的工作计划和特定的审计程序，由此可以取得事半功倍的效果。
入户前，应提前向被审计单位详细说明情况并通过传真等方式发出由主管部门签发的《审计通知书》，同时将被审计单位须提供的审计所需资料及被审计单位需提前填报的一些表格以传真的形式发给被审计单位，并约定审计外勤时间。
二、一般审计程序（一）入户后应在第一时间向被审计单位人事、劳资部门主管人员了解企业基本情况，包括主要询问人员结构、工资薪金水平等，同时结合查阅被审计单位的职工花名册、工资统计台帐等，并请主管劳资人员提供相关各类人员的具体数字。
这一点很重要，因为只有了解清楚被审计单位各类人员的基本构成，才能区分应参保与不应参保人员，做到心中有数。
同时，在下面的工作中，就可着重审查所有应参保人员是否都已参保，有无漏报人数现象，避免了在工作过程中，才发现还存在这样或那样的问题。
同时由于说明在先，有所承诺，被审计单位也不便于再改口，推脱漏缴保险费的责任。
此外，以下几个方面的问题也是我们需要关注的：1. 了解被审计单位的性质，是否有分支机构，因为不同性质的单位，缴纳保险的范围以及需提供的资料会不同，例如，分支机构一般无104报表；事业单位在编人员暂不交纳基本医疗保险和养老保险等。
2. 了解被审计单位成立的时间，都缴纳了那些社会保险？因为不同的单位参加保险的种类和时间会有不同，例如，由事业单位改制后成立的企业，有的一次性缴纳了1992年至2001年养老保险；另有一些企业尚未参加基本医疗保险。
3. 了解企业有无统计部门制发的《劳动情况表》（以下简称104报表）。
因为被审计单位有可能未填报104表，那么会对其核定某些险种的缴费基数产生影响。
例如，企业无104报表，工伤、失业缴费基数有可能是由养老保险基数核定；也可以由北京市社会平均工资来定。
4. 了解被审计单位在上年度减少人员和审计年度内人员增减变化情况。
因为在人员工资水平不一致的情况下，上年度减少人员和审计年度内人员的增减均会对平均缴费基数产生影响，直接影响审计结果。
例如，企业在审计年度内年平均新增10 人，平均基数为1500元/人；同时企业又减少5人，平均基数为3444元/人，如不做人员及工资总额的增减变动，企业会出现多交或少交社会保险情况。
5. 被审计单位的职工中是否有关系在外单位人员、内退人员、离岗人员、保留人事关系不发工资人员、出国人员、新参加保险人员或实习生等，准确区分上述人员可以确保应参保人员数量的正确性。
6. 企业工资的核算情况，有无人员台帐、单独保存的工资表、企业发放的过节费、奖金、加班费、住房补贴、通信工具补贴、住宅电话补助、误餐补助等，只有核实清楚上述事项，才可以保证审计出的人均月缴费基数的正确性。
（二）关于缴费基数的审核汇总审计年度上一年的工资总额，这是单位及个人按规定比例计算缴纳保险费的重要依据。
在进行此项审核时，需要考虑哪些项目应进入工资总额，哪些项目不进入工资总额。
在这里我们应该注意以下几个问题：1．在统计工资总额时，不管事业单位的是预算内资金，还是预算外资金；不管企业记入的是工资科目，还是其他科目，只要符合工资统计指标的规定，就应统计在工资总额中。
国家统计局（国统办字[1999]106号）文件中规定“单位以各种名义发放的现金和实物，只要属于劳动报酬性质并且现行统计制度未明确规定不计入工资的都应作为工资统计。
例如：以现金发放的防暑降温费；发放的通讯补助；以及实行车改的企业，发放给个人的汽车费；有施工项目的企业，发放的现场补助；以及单位发放给每个职工的煤火费等。
2．不进入工资总额的如：计划生育独身子女费；出差伙食补助费、误餐补助；稿费、讲课费及其他专门工作报酬；因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费，如雇佣保安公司的保安、保洁公司的保洁员。
3．无法确定上年度月平均工资的按北京市社会平均工资缴纳。
4．新参统人员，应按其第一月工资作为缴费基数。
要很好完成上述工作，需要我们对被审计单位提供的工资表、工资账及费用账等进行认真审计，取得被审计单位全部工资支出数额。
因为计算各项保险的缴费基数是以实发数额为准的，这里所指的“实发数”包括个人所得税、个人应负担的社会保险等企业代扣代缴的金额以及房租、水电费等企业从职工工资中已扣除的项目金额，不包括独生子女补贴、企业支付给解除劳动合同人员的生活和医疗补助费、出差伙食补助费等不属于工资性支出的补贴项目。
所以我们在审核被审计单位工资总额时，可以采取两种方式，一是主要审核被审计单位应付工资账户当期的借方发生额，即实发数额，同时加上企业代扣代缴的金额和已扣除的项目金额，再加上企业其他费用帐户反映出的属于工资性支出项目金额；另一方式是审核企业贷方金额（计入成本费用的数额），减去不属于工资性支出的补贴项目金额。
上述审查的重点是被审计单位以各种形式发放给职工的现金、实物及各项补贴，包括直接在成本费用中列支的、支付给职工个人的各种工资性支出，例如营养费、奖金、出车费、销售提成、服装费等，这些支出按规定均应计入保险缴费基数。
有些单位自行制定缴费基数标准，未将上述工资性支出列入工资总额，导致少报缴费基数，从而达到被审计单位少缴纳保险费的目的。
（三）关于人员的审核1．假设审计2001年度的养老保险，则应汇总2000年度、2001年度及2001年4月--2002年3月的人员年累计数及月平均数，如果企业参加基本医疗保险，应汇总从缴费当月核算至2002年3月的累计数及月平均人数。
根据应审计年度以此类推。
例如某企业2000年人员情况1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月平均150 212 215 212 212 212 213 213 213 218 218 218 210采用算术平均法，2000年度该企业平均人数为210/月2、汇总审计年度上一年的人员减少情况表，以及审计年度的人员增减情况表。
例如2000年减少甲、乙、丙丁四人，工资发放情况如下表：单位：元1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月乙1000 1000 1000 500丙1000 1200 1200 1200 1200 800丁1020 1020 1020 1020 1020 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1500甲1300 1300 1300 1300 1300 1300 1300上表显示，甲、乙、丙三人发放工资不足一年；丁虽然发放了一年工资，但于2001年初已离开了企业，因此，审计该企业2001年度缴纳社会保险中不含丁。
在确定2001年度减少人员时应用加权平均法。
即：确定2000年减少人员平均为（4+6+12+7）/12=2.42人确定2000年减少人员工资平均为（3500+6600+15600+9100）=34800元3、从人员方面来讲，企业的在岗职工、不在岗职工以及农民工、内退人员都要缴纳各项保险。
关系在外单位的人员需要提供缴费证明，外籍人员、实习生、离退休人员需要提供外籍人员护照复印件、实习协议、离退休证件。
通过对各类人员进行区分，再将全年各类人员累计后求出的月平均人数与企业提供的104报表进行对比，对差异数进行分析，确认各项保险缴费的人数。
4、在审核人员数字方面我们遇到过如下问题：（1）企业104报表的月平均数与我们审计的平均数不一致，而又不存在漏报人员的情况，经过分析，企业104表的月平均数是加权移动平均数，如果上下两个月人数变化较大，不适用此方法。
（统计手册中有说明）例如：1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月150 212 215 212 212 212 213 213 213 218 218 218平均=[（150+212）/2+215]/2......=219与上例比较219人>210人,1月与2月人员增减变动较大，219人不能适用。
（2）确定审计年度上一年应参保人员总数有两个需注意的问题：A、直接用该年度在岗职工+不在岗职工确定的人数，会使确定审计年度年缴费基数与企业核定的养老保险基数产生差异，为了避免此差异，建议企业或审计工作底稿中做上一年度人员减少变动表。
例如：某企业2000年在岗职工200人，不在岗职工15人，2000年平均减少2.42人，合计减少工资额为34,800元，2000年工资总额为4,483,000元，那么未考虑减少人员的人均月工资为4483000/215/12=1737.60元/人，而考虑了减少人员的人均月工资则为（4483000-34800）/12/212=1743.74元/人。
由采用方法不同，产生了基数差异。
B，假设2000年度“在岗职工+不在岗职工-2000年度减少职工”确定的人数，会使确定2001年缴费基数与企业核定的养老保险一致，但用此基数后，有的被审计单位的工伤，失业保险缴费基数由104报表中“在岗职工+不在岗职工人数及工资”确认，审计的基数口径将不一致。
审计时可根据具体情况分别确认两个基数。
例如同上例，如果企业工伤、失业保险由社保中心核定的基数，不存在漏报人数情况，可核定两个不同的基数。
（三）在上述具体审核过程中，善于与他人沟通是非常重要的。
在社保审计中，审计结论会最终落实到被审计单位应补缴各项社保资金上，会涉及其实际利益，往往形成查证难，落实更难的局面。
要使被审计单位理解并认同我们的审计结论，就需要列明事实，讲清道理，坚持原则。
二、几点应注意的问题当然，只依靠以上几个方面的重点审核仍会有些问题难以发现。
如：1、人人有份的困难补助。
所谓“困难补助”是单位向少数生活确有困难的职工支付的临时性补助。
单位向职工发放困难补助，按规定是可以不计入保险缴费基数的项目。
但是在对某单位的审计中，我们发现所谓“困难补助”却人人都有，再关注该单位职工的工资水平，远远高于社会最低工资标准。