2019年增值税改革--增值税一般纳税人申报表填写培训)-新版.pdf
最新增值税申报表变化培训讲义(201904)
最新增值税申报表变化培训讲义2019年3月21日国家税务总局发布了《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（以下简称公告），该表自2019年5月1日起施行。
从5月1日开始实施。
也就是新税率实施后的第一个申报期开始实施。
具体有哪些变化？变化的申报表如何填写？一、附表一的变化原16%所在栏次（1、2栏次）名称一一对应调整成13%的内容。
原第3栏“13%税率”栏次直接删除。
原10%所在栏次名称一一对应调整成9%的内容。
由于第3栏删除，表格栏次上移，9%所在的栏次由4a、4b调整为3、4。
具体如下图展示：调整之前的申报表附表一调整后的增值税申报表附表一附表一调整的目的就是应对税率下调增值税的申报问题。
国家税务总局公告2019年第15号规定，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。
【案例】1、4月1日后，纳税人发生销货退回、开票有误、应税服务终止或者销货部分退回及发生销售折让按原税率开具红字发票以及申报表的填写示范。
2019年4月10日，A公司收到一张供应商2019年3月20日开具的增值税专用发票，金额100，税率16%，税额16。
财务审核发现发票名称开具有误，A有限责任公司开成了A公司。
发票直接退回供应商。
供应商4月收到退回发票后，直接在开票系统申请红字通知单并开具红字发票，金额-100，税额-16，同时开具一张正确的发票，金额100，税率16%，税额16。
国家税务总局公告2019年第14号规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
供应商申报的时候也很简单，注意，为了方便展示过程，下面申报列明具体填写数据的过程。
营改增纳税申报表填写培训
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附表二（本期进项税额明细）填写关键点
附表二（本期进项税额明细）填写关键点
一、申报抵扣的进项税额 项目 （一）认证相符的税控增值税专用发票 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 前期认证相符且本期申报抵扣 （二）其他扣税凭证 其中：海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票或者销售发票 1=2+3 2 栏次
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6
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7
附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
服务、不动产和无形资产扣除项目 本期服务、不动产和无形 资产价税合计额（免税销 售额） 期初 余额 2 本期 发生 额 3 本期应 扣除金 额 4=2+3 本期实 际扣除 金额 5(5≤1 且5≤4) 期末余额
附表一（本期销售情况明细）填写关键点
附表一（本期销售情况明细）填写关键点
开具税控增值 税专用发票 开具 其他 发票 销 售 额
3
未开 具发 票 销 售 额
5
纳税 检查 调整 销 售 额
7
合计 销 项 税 额
10
项目及栏次
销售 额
销项 税额
销 项 税 额
4
销 项 税 额
6
销 项 税 额
8
销 售 额
适用取消增值税发票认证规 定的纳税人，当期申报抵扣 的增值税发票数据，也填报 在本栏中。 份数 金额 税额
代扣代缴税收缴款凭证
其他 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证 （四）本期不动产允许抵扣进项税额 （五）外贸企业进项税额抵扣证明 当期申报抵扣进项税额合计 反映按规定本期（216年5月1日后） 用于购建不动产并适用分2年抵扣规 定的扣税凭证上注明的金额和税额。 本栏“税额”列=《附列资料（五）》 第2列“本期不动产进项税额增加 额”。本栏“金额”“税额”<第1栏 +第4栏， 且本栏“金额”“税额”≥0。
营改增纳税申报表填写培训(一般纳税人)
纳税申报表种类及填写要求
掌握一般纳税人所需填写的各类纳税申报表，如增值税纳 税申报表、附加税纳税申报表等，熟悉各表格的填写要求 和注意事项。
申报流程及操作指南
熟悉纳税申报的整体流程，包括申报前准备、填写申报表、 提交申报、缴纳税款等环节，掌握相关操作指南和技巧。
纳税人应按照规定的期限和程序进行申报和缴纳税款。
注意事项及常见问题解答
• 纳税人应妥善保管相关的凭证和资料，以备税务机关查验。
注意事项及常见问题解答
如何确定所属行业和 适用税率？答
根据纳税人的经营范围和应税行为确 定所属行业和适用税率，具体可咨询 主管税务机关或查阅相关税收法规和 政策文件。
如何处理进项税额转 出和转入？答
“填表日期”
指纳税人填写本表的具体 日期。
“纳税人识别号”
填写纳税人的税务登记证 件号码。
主要栏目与填写要求
“所属行业”
按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
“纳税人名称”
填写纳税人单位名称全称。
“法定代表人姓名”
填写纳税人法定代表人的姓名。
主要栏目与填写要求
“注册地址”
“开户银行及帐号”
营改增纳税申报表填 写培训(一般纳税人)
• 营改增背景及意义 • 纳税申报表基本结构与内容 • 填写方法与技巧 • 实例分析与操作演示 • 风险防范与应对措施 • 总结回顾与展望未来
目录
Part
01
营改增背景及意义
营改增政策背景
营业税改增值税（简称“营改增”）是我国税制改革的重要措施之一。
2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点。
2019年增值税改革调整后如何填报增值税申报表
2019年增值税改革调整后如何填报增值税申报表问：2019年5月1日起，增值税一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报哪几张表？答：为进一步优化纳税服务，减轻纳税人负担，税务总局对增值税一般纳税人申报资料进行了简化，自2019年5月1日起，一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报“一主表四附表”，即申报表主表和附列资料（一）、（二）、（三）、（四），《增值税纳税申报表附列资料（五）》、《营改增税负分析测算明细表》不再需要填报。
问：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？答：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。
问：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？答：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。
问：不动产实行一次性抵扣政策后，截至2019年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额，怎样进行申报？按照规定，截至2019年3月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自2019年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。
问：适用加计抵减政策的纳税人，以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，怎样进行申报？答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。
问：纳税人当期按照规定调减加计抵减额，形成了负数怎么申报？答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，当期发生了进项税额转出，按规定调减加计抵减额后，形成的可抵减额负数，应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。
2019年深化增值税改革：一般纳税人增值税申报讲解
注明旅客身份信息的电子客票行程单、铁路车票
以客票上注明的价款按照9%税率计算抵扣
04
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
以客票上注明的价款按照3%征收率计算抵扣
旅客运输抵扣
电子客票 行程单
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
铁路车票
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
申报表“表头”主要填写一般纳税人的基本信息。
一主四附：主表
从左自右依次为”项目“、”栏次“、“一般项目” 、”即征即退项目” 四个 部分，其中还需填列“本月数”和“本年累计数”。
一主四附：主表
从上自下共38个栏次，依次为“销售额”、“税款计算”、“税款 缴纳”三大部分。
一主四附：主表
分为“授权声明”和“申报人声明”。
某企业2019年4月份，补开3月销售货物的专票，金额10万 元，，原适用税率16%，税额16万元
注意：该笔业务在3月（所属期）应按未开具发票收入申报
一主四附：附表二
《增值税纳税申报表附列资料 （二）》是纳税人本期进项税额明 细的统计表。该表从上至下分别为 “申报抵扣的进项税额”、“进项 税额转出额”、“待抵扣进项税 额”、“其他”四个部分（共36行 内容）
某企业2019年3月不动产期末待抵扣税额为40万元，4月所属 期一次性转入当期进项税额抵扣。
4月所属期一次性转入，填入《增值税纳税申报表附列资料 （二）》第8b栏“其他”。
3.旅客运输抵扣
旅客运输抵扣
最基本 扣税凭证
01
增值税专用发票
02
增值税电子普通发票
直接凭发票上注明的税额进行抵扣
03
销售额比重=四项服务销售额/全部销售额
《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料 2019
5%征收率的货物及加工修理修配劳务
5%征收率的服务、不动产和无形资产
二、 简易 计税 方法 计税
4%征收率 全部征 税项目 3%征收率的货物及加工修理修配劳务
3%征收率的服务、不动产和无形资产
预征率 %
预征率 %
预征率 %
其中： 即征即退货物及加工修理修配劳务 即征即
退项目 即征即退服务、不动产和无形
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62,764,211.80 —— - 9,999,999.00 —— —— ——
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18
19 ——
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增值税纳税申报表附列资料（一）
（本期销售情况明细） 税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日
开具其他发票
销售额
销项 (应纳)
税额
3
4
未开具发票
纳税检查调整
销售额
销项
销项
(应纳) 销售额 (应纳)
税额
税额
5
6
7
8
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率或征收率
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《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》及其附表填表说明
《增值税纳税申报表（合用于一般纳税人）》及其附表填表说明一、《增值税纳税申报表（合用于增值税一般纳税人）》填表说明（一）“税款所属时间”填写纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写详细的起止年、月、日。
（二）“填表日期”填写纳税人填写本表的详细日期。
（三）“纳税人辨别名”填写税务机关为纳税人确立的辨别名，即：税务登记证号码。
（四）“所属行业”依据公民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。
（六）“法定代表人姓名”填写纳税人法定代表人的姓名。
（七）“注册地点”：填写纳税人税务登记证所注明的详尽地点。
（八）“营业地点”填写纳税人营业地的详尽地点。
（九）“开户银行及帐号”填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结计帐户号码。
（十）“公司登记注册种类”按税务登记证填写。
（十一）“电话号码”填写纳税人注册地和经阵营的电话号码。
（十二）“即征即退货物及劳务”列，填写纳税人依据税法例定享受增值税即征即退税收优惠政策的增值税应税行为。
该列数据为“一般货物及劳务”列的此中数。
（十三）“今年累计”列，填写年度内各月数之和（本填表说明还有填报要求的除外）。
（十四）第 1 栏“（一）按合用税率收税货物及劳务销售额” ：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为销售额。
营业税改征增值税应税服务也在本栏填报，波及应税服务应填报“当期应税减除项目金额”（详见附件一）减除从前不含税销售额。
本栏包含在财务上不作销售但按税法例定应缴纳增值税的视同销售和价外花费的销售额，外贸公司作价销售进料加工复出口的销售额，税务、财政、审计部门检查按税率计算调整的销售额。
（本栏“一般货物及劳务” 的“本月数”列应等于《附列资料（一）》第 8 行加第 7 行的“小计”栏填报）（十五）第2 栏“应税货物销售额” ：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的货物销售额。
含在财务上不作销售但按税法例定应缴纳增值税的视同销售和价外花费销售额，以及外贸公司作价销售进料加工复出口的货物。
2019《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明
附件 2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）。
一、名词解释（一）本表及填写说明所称“货物”，是指增值税的应税货物。
（二）本表及填写说明所称“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。
（三）本表及填写说明所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产。
（四）本表及填写说明所称“按适用税率计税”“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。
（五）本表及填写说明所称“按简易办法计税”“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额＝销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。
（六）本表及填写说明所称“扣除项目”，是指纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。
二、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填写说明（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。
（三）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码（统一社会信用代码）。
（四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。
（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。
（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证件所注明的详细地址。
（八）“生产经营地址”：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。
（九）“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。
（十）“登记注册类型”：按纳税人税务登记证件的栏目内容填写。
（十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的常用电话号码。
（十二）“即征即退项目”列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据。