2023年企业所得税汇算清缴填报指南
企业所得税汇算清缴填报方式及具体流程
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2014年度申报表介绍
（二）主表 主表结构与现行报表没有变化，体现企业所得税纳税流程，即在会计利润的基础 上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵 免，最后计算应补（退）税款。 （三）收入费用明细表 收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成本、费用情况。这些表格， 也是企业进行纳税调整的主要数据来源。 （四）纳税调整表 纳税调整是所得税管理的重点和难点，现行申报表中仅1张纳税调整表，该表功 能就是将纳税人进行纳税调整后结果进行统计、汇总，没有体现政策和过程，也不反映 税收与会计的差异，税务机关很难判断出其合理性及准确性。因此，本次修改后的申报 表，将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本和资产三大类，设计了15张表 格，通过表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；又便于税务机关纳税评估、分 析。
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2014年度申报表介绍
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》 （国家税务总局公告2012年第15号）： 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除 而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目 发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所 得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
主 要 内 容
1、 工资薪金支出相关政策解析及风险点提示 2、职工福利费相关政策解析、税会差异比较及风险提示 3、社会保险费和住房公积金税前扣除政策界限、差异分析及风险提示
4、职工教育经费扣除政策解析及税会差异分析
5、工会经费税前扣除政策解析及风险点提示 6、业务招待费相关政策解析
小规模企业所得税汇算清缴操作指南
小规模企业所得税汇算清缴操作指南小规模企业所得税汇算清缴操作指南税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
以下是小编整理的小规模企业所得税汇算清缴操作指南，欢迎阅读。
符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
当年度符合条件的小型微利企业通过直接填写（报）企业所得税年度纳税申报表相关行次的方式完成备案享受税收优惠，不用报送备案资料进行企业所得税优惠备案。
程序流程根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则，《中华人民共和国税收征收管理法》及《国家税务总局企业所得税汇算清缴管理办法》等法律的规定，企业所得税的汇算清缴应按以下程序进行：（一）汇算清缴期限企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项；年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，在年度终了后五个月内结清应补缴的税款。
预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关予以及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。
应注意的是：1、实行按月或按季预缴所得税的纳税人，其纳税年度最后一个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴，不得推延至汇算清缴时一并缴纳。
2、若纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，则应在申报期限内提出书面延期申请，经主管税务机关核准后，在核准的期限内办理。
2023企业所得税汇算清缴表填报案例32个最新申报案例财务收好
2023企业所得税汇算清缴表填报案例32个最新申报案
例财务收好
各位财务人员，2023年度企业所得税汇算清缴申报工作要在本月月
底之前结束！千万不要逾期申报了！在办理企业所得税汇算清缴过程中，
财务人员比较头疼的就是涉及到的各类纳税调整申报表的填写了！现在马
上汇算清缴要结束了，还没有办理完的，今天算是有福气了，这里汇总了：2023企业所得税汇算清缴表填报案例，32个最新企业所得税申报表填报
案例，保姆级填报案例说明，财务收好备查！
完整版最新2023企业所得税汇算清缴申报表填报案例
一、2023年度企业所得税年度申报表收入类纳税调整项目投资收益填报
案例
1.1涉及的申报表及表间关系
1.2投资收益年报填报案例示范
二、2023年度企业所得税年度申报表收入类纳税调整项目视同销售收入
及成本填报案例
2.1涉及的表间关系
2.2年报视同销售收入及成本填报案例示范
三、2023年度企业所得税年度申报表收入类纳税调整项目不征税收入填
报案例
上述涉及到的最新企业所得税汇算清缴申报表填报案例示范，比较多，一共有32个案例，都给财务人员汇总在一起了，还有什么疑问的，直接
参考着填报案例进行申报即可。
2023年企业所得税汇算清缴操作流程
2023年企业所得税汇算清缴操作流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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企业所得税汇算清缴申报表填报以及企业所得税汇算清缴
企业所得税汇算清缴申报表填报以及企业所得税汇算清缴最近有很多⼈向店铺⼩编咨询关于企业所得税汇算清缴申报表填报以及企业所得税汇算清缴的问题，为此，店铺⼩编收集了以下相关内容，希望可以帮到⼤家。
⼀、企业所得税汇算清缴申报表填报1.《中华⼈民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》本表也称主表，是在纳税⼈会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”(应纳税所得额)，并据此计算年度应纳税额。
因此，本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。
第⼀部分“利润总额计算”中的项⽬，按照规定的会计制度⼝径计算填报。
实⾏企业会计准则的纳税⼈，其数据直接取⾃损益表;实⾏其他规定的会计制度的纳税⼈，与本表不⼀致的项⽬，按照其利润表项⽬进⾏分析填报。
这部分要求纳税企业先按照会计核算结果填报相关收⼊、成本费⽤及利润情况，体现了间接法设计表格的思路。
如果企业没有严格按照会计制度核算，则要先按照相应会计制度的要求，调整为正确的核算结果后再填报。
第⼆部分“应纳税所得额计算”中的项⽬，主要为纳税调整项⽬和弥补亏损情况。
所得税汇算清缴中税法与会计的差异，要在会计利润总额基础上通过“纳税调整增加额”和“纳税调整减少额”栏次反映。
其中需要说明的是，所得税法优惠政策中对所得额的优惠要作为纳税调减项⽬直接从利润中调减，且单独在主表中反映。
也就是说，调减这些优惠项⽬后可以出现负数结果，可以⽤以后年度的利润来弥补这部分亏损。
但第21⾏的创业投资企业投资额的70%“抵扣应纳税所得额”优惠只能在所有调减项⽬调减后有正数余额时才予以抵扣，且不能出现负数结果。
此外，新申报表要求境内有亏损(包括有以前本年度亏损)⽽境内没有所得可供弥补的情况下，境外所得应弥补境内亏损。
因此，在纳税调整中已经通过第15⾏“减：纳税调整减少额”调减的境外所得，要通过第22⾏“加：境外应税所得弥补境内亏损”栏次重新加⼊应纳税所得额。
企业所得税汇算清缴申报表填写指南
企业所得税汇算清缴申报表填写指南一、表格概述企业所得税汇算清缴申报表是企业按照税法规定向税务机关申报企业所得税的清算和结算情况的重要表格。
填写该表格时，需详细、准确地填写有关账户信息、销售收入、减免优惠、费用支出等内容。
接下来，我们将为您提供企业所得税汇算清缴申报表的填写指南，以确保您能够正确填写表格，避免因填写错误而带来的麻烦。
二、填写指南1. 填表前的准备在填写企业所得税汇算清缴申报表之前，您需要先准备以下材料：- 纳税人识别号：填写企业的纳税人识别号，确保准确性；- 上一纳税年度末年度利润表和资产负债表：用于确保填写销售收入、费用支出等信息的准确性；- 企业所得税法人登记表和税务登记证信息：用于填写登记信息等相关内容。
2. 填写基本信息在表格的第一部分，填写纳税人的基本信息，包括纳税人识别号、企业名称、地址等。
确保这些信息填写准确无误，以便税务机关准确识别纳税人。
3. 填写收入情况表格的第二部分是填写销售收入和其他收入的情况。
根据上一纳税年度末的年度利润表和资产负债表，填写销售收入、营业外收入等项目的具体金额。
同时，还需填写利息、租金和特许权使用费等非业务收入的信息。
4. 填写费用支出情况在表格的第三部分，填写费用支出的情况。
根据上一纳税年度末的年度利润表，填写各个费用项目的具体金额，确保支出信息的准确性。
5. 填写减免优惠情况在表格的第四部分，填写减免优惠的情况。
根据企业所得税法规定的减免政策，填写相应的优惠项目和金额，以确保享受减免优惠的合法性和准确性。
6. 填写应纳税所得额应纳税所得额是企业所得税的基数，需要按照相关规定计算和填写。
根据表格中的公式和要求，计算企业的应纳税所得额，并将计算结果填入表格相应位置。
7. 填写应纳税额和已缴税额在表格的第六部分，填写企业的应纳税额和已缴税额。
根据应纳税所得额和税率，计算出应纳税额，并确保填写准确。
同时，需要填写已经缴纳的企业所得税金额，以便税务机关核查和核对。
企业所得税年报网上怎么报
企业所得税年报网上怎么报1、打开所属税务局官网，找到电子税务局，点开。
2、在弹出的界面右上角找到登录按钮点开。
3、进入登录界面，输入用户名和密码点击登录。
4、进入登录后台后，在上方菜单栏中找到申报缴税，点击进入。
5、在国地税费联合申报中，找到企业所得税年报，点击填写申报表并在弹出的对话框中选择填报方式。
6、点选离线PDF申报方式后，在弹出的离线PDF申报表下载窗口中选择保存。
7、下载完成后用PDF软件打开该文件，依据企业的涉税业务，选择“填报”表单，不必要的表格请勿随意选择。
8、依据所勾选的选填表单输入相关企业级税收信息。
9、下拉填写企业收入和成本数据等。
10、将所有勾选的税务明细表填写完毕后，在页面中找到纳税申报表，点击检查所有数据。
11、在弹出的对话框中再次点击检查所有数据，确认无误后点击提交按钮，即完成网上进行企业所得税年报申报。
12、提交申报完成10分钟后可登录该网站查询申报是否成功，在菜单栏中找到涉税查询，然后在左侧导航栏中找到申报税收查询。
查询。
企业所得税汇算清缴如何填报与年报有什么区别一、汇算清缴表是对年报的调整，根据所得税法进行了调增、调减；二、年报是根据会计账填写的，与总账科目是一致的；企业所得税汇算清缴行次填写说明如下：1、第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。
本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。
一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。
2、第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。
本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。
一般工商企业纳税人，通过附表二（1）《成本费用明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》计算填报。
企业所得税汇算清缴填报方式及具体流程
企业所得税汇算清缴填报方式及具体流程一、填报方式二、具体流程1.准备材料：企业需要准备相关的纳税资料，包括年度财务报表、税务登记证明、税务申报表等。
2.填写申报表格：根据国家税务部门的规定，企业需要填写《企业年度纳税申报表（A表）》和《企业年度纳税申报表（B表）》。
这两个表格主要包括企业的基本信息、经营利润、税务优惠政策、所得税计算等内容。
3.检查申报表格：填写完毕后，企业应当认真检查申报表格的填写情况和准确性，并核对数值的正确性。
4.缴纳暂定所得税：企业所得税是根据当年度的利润计算的，因此在完成年度纳税申报前，企业通常需要根据当年度的暂定所得税计算结果，将暂定所得税进行缴纳。
5.申报表格备案：填写完毕的申报表格需要提供给税务机关进行备案，以便税务机关核对企业的纳税情况。
6.缴纳差额所得税：根据企业的年度纳税申报表格和纳税审核情况，税务机关将核定税款金额告知企业。
企业根据核定的税款金额，缴纳差额所得税。
7.弥补亏损结转：如果企业当年度有亏损，企业可以将亏损结转到以后年度进行弥补，减少企业将来年度的所得税负担。
8.领取税务处理通知书：企业在完成所得税的纳税申报和缴纳后，税务机关将开具“税务处理通知书”，企业需要去税务机关领取相应的通知书。
9.完成纳税申报：企业根据税务机关的要求，按时完成企业所得税的纳税申报工作。
10.定期复核：企业应当定期复核基础数据和税务计算，确保申报的准确性，并积极配合税务机关进行税务审核。
以上就是企业所得税汇算清缴的填报方式和具体流程。
企业在进行所得税汇算清缴时，应当按照国家税务部门的规定和要求，及时、准确地填写申报表格，并及时缴纳所得税。
同时，企业还应当定期复核和更新相关数据，以确保申报的准确性和合规性。
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2023年企业所得税汇算清缴填报指南
全文共2篇示例，供读者参考
企业所得税扣除凭证众生相
税法规定企业所得税的计税依据为应纳税所得额，企业实际发生
的与取得收入有关的、合理的成本、费用、税金、损失和其他支出，
准予在计算应纳税所得额时扣除。
由于实行的是法定扣除，因此，某
项支出能否税前扣除，取决于其是否属于税法允许扣除的支出及其支
付凭证能否作为有效扣除凭证。
哪些凭证可作为有效扣除凭证，也就
成了企业所得税征缴的焦点。
支出允许税前扣除及扣除凭证管理的原则
真实性原则此为首要原则。
企业发生的各项支出，应当确属已经实际真实发生，且证明支出发生的凭据真实有效。
在真实性原则中又
蕴含着合法性原则，对于税前扣除项目及金额以及应纳税所得额的计算，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当遵循税法规定。
税法规定不明确的，在不违反税前扣除基本原则的前提下，暂循
国家财务、会计规定。
扣除凭证特别是发票，其来源、形式等都要符
合税法规定。
相关性原则扣除凭证反映的有关支出，应与取得的收入直接相关，即企业所实际发生的能直接带来经济利益的流入或者可预期经济利益
的流入的支出。
合理性原则扣除凭证反映的支出，必须是应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出，其计算和分配的方法应符合一般
经营常规和会计惯例。
确定性原则扣除凭证反映的支出金额必须是确定的，或有支出不得在税前扣除。
各项支出的支付时间可由企业决定，但必须是已经实
际发生，能够可靠地计量而不是估计、可能的支出。
受益期原则即划分收益性支出与资本性支出的原则。
收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
不征税收入用于支出所形成的费用或资产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除。
除税法有特殊规定外，各项
支出不得重复扣除。
权责发生制原则，这是扣除凭证管理的一般性原则，也是会计准
则规定的企业进行会计确认、计量和报告的基础，除税收法规和国务
院财政、税务主管部门另有规定的外，税前扣除及应纳税所得额的计算，均应遵循此项原则。
权责发生制亦称应计基础、应计制原则，以取得收到现金的权利
或支付现金的责任即权责的发生为标志，确认本期收入和费用及债权
和债务。
属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的
收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均
不作为当期的收入和费用。
同时还应辅之配比性原则，企业发生的各
项支出应在应配比或应分配的当期申报扣除，不得提前或滞后，从而
正确确认损益。
据以税前扣除的有效扣除凭证之具体种类
综合现行税收、财务、会计等相关法律、法规和规章，根据取得来源，扣除凭证可分为外部凭证和内部凭证;根据应否缴纳增值税或营业税，外部凭证可分为应税项目凭证和非应税项目凭证。
支付应税项目的支出应取得发票作为有效凭证。
应税项目是指购买货物、不动产，接受劳务或服务，受让无形资产时，销售方、提供方或转让方应缴纳(或免缴)增值税或营业税的项目。
支付非应税项目的支出不需(不允许)取得发票。
非应税项目是指发生支出时，收入方依法不缴纳增值税或营业税的项目。
企业发生非应税项目支出时，应取得相应的有效凭证，按规定进行税前扣除。
常见的税前扣除有效凭证包括但不限于以下几种：
1.支付给境内企业单位或个人的应税项目款项，该企业单位或个人开具的发票。
2.支付给行政机关、事业单位、军队等非企业性单位的租金等经营性应税收入，该单位开具(税务机关代开)的发票。
3.从境内的农(牧)民手中购进免税农产品，农(牧)民开具的农产品销售发票或企业自行开具的农产品收购发票。
4.缴纳政府性基金、行政事业性收费，征收部门开具的财政票据。
5.缴纳可在税前扣除的税(费)款，税务机关开具的税收缴款书或表格式完税证明。
6.拨缴职工工会经费，工会组织开具的工会经费收入专用收据。
7.支付土地出让金，国土部门开具的财政票据。
8.缴纳社会保险费，社保机构开具的社会保险费专用收据等财政票据。
9.缴存住房公积金，管理机构盖章的住房公积金汇(补)缴书和银行转账单据。
10.通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，用于法定公益事业的捐赠支出，财政部门监制的捐赠票据。
11.由税务部门或其他部门代收且允许扣除的费金，代收部门开具的代收凭据、缴款书，如工会经费代收凭据等。
12.发生的资产损失税前扣除，按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局年第25号公告发布)的规定执行。
13.发生非价外费用的违约金、赔偿费，解除劳动合同(辞退)补偿金、拆迁补偿费等非应税项目支出，取得盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据，并附合同等凭据及收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。
14. 根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据。
(关于此项，笔者坚持了几年，但毕竟只是笔者的个人观点，因此
讲课时尚不敢完全使用肯定的语气，一般会加上一句“具体以当地主
管税务机关的规定为准。
”而时至今日，国家税务总局于年12月25
日发布并同日生效的年第92号公告即《关于明确若干营业税问题的公告》明确规定“《营业税暂行条例》第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证，包括法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁
决书、公证债权文书”。
根据此条规定，上述凭证既然作为营业税营
业额的扣除凭证，那么同时作为所得税的税前扣除凭证已无任何法律
障碍了)
15.支付给中国境外单位或个人的款项，应当提供合同、外汇支付单据、单位或个人签收单据等。
税务机关在审查时有疑义的，可以要
求其提供境外公证机构的确认证明并经税务机关审核认可。
16.企业自制的符合财务、会计处理规定，能直观反映成本费用分配计算依据和发生过程的材料成本核算表、资产折旧或摊销表、制造
费用的归集与分配表、产品成本计算单，支付职工薪酬的工资表，差
旅费补助、交通费补贴、通讯费补贴单据等内部凭证。
17. 税收法律、法规对企业所得税税前扣除有特殊规定或要求的，按该规定或要求扣除。
18.国务院财政、税务主管部门规定的其他合法有效凭证。
税收法律、法规有特殊规定或要求的，按该规定或要求扣除。
税前扣除及有效扣除凭证管理的特殊规定
纳税人所取得的，不符合规定的，伪造、变造、虚假的发票、收据等票据不得作为有效扣除凭证。
特殊支付项目还应有相关资料作为附件或备查，而有些支出即使取得了有效凭证，但仍不能扣除。
1.企业向非金融企业或个人借款发生的利息，除取得法定扣除凭证外，首次支付利息并进行税前扣除时，还应提供“(本省任何一家)金融企业的同期同类贷款利率情况说明”。
2.工资扣除，工资分配方案、工资结算单、劳动合同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册。
3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，即使取得有效扣除凭证，也一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
4.不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税征缴方式为按季(月)预缴、年终汇算清缴。
企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。