多维度盈利能力分析
商业银行管理会计多维度盈利分析应用
商业银行管理会计多维度盈利分析应用商业银行作为金融行业的一个重要组成部分，其盈利分析一直是管理会计中的一个重要议题。
随着金融行业的发展和变革，商业银行的盈利模式也在不断演变，传统的盈利分析方法已经不能满足对多维度盈利分析的需求。
如何利用管理会计的多维度方法进行商业银行的盈利分析成为了一个热门话题。
管理会计是指在企业内部对经营活动进行全面、系统的、动态的会计核算和管理信息的收集、处理、分析和利用的一种会计。
在管理会计中，多维度盈利分析是指通过对多方面的数据进行分析，从不同的角度了解和评估企业的盈利能力。
在商业银行管理会计中，多维度盈利分析是至关重要的，因为商业银行的盈利不仅仅来自传统的利差收入，还包括手续费收入、投资收益、资金运用效率等多个方面的因素。
商业银行的盈利主要来自利差收入。
利差收入是指商业银行通过资金融通和信用中介活动实现的资产负债收益之间的差额收入。
传统盈利分析中，我们可以通过对利差收入的核算和分析来了解商业银行的盈利情况。
但是随着金融市场的深化和金融产品的多样化，传统的盈利分析方法已经不能完全反映商业银行的盈利能力。
利差收入作为商业银行的主要盈利来源，需要结合其他维度来进行分析。
手续费收入和投资收益也是商业银行的重要盈利来源。
手续费收入包括了商业银行通过提供信用卡、贷款、理财等金融产品或服务所获得的手续费。
投资收益则是商业银行通过投资证券、基金、信托等金融资产所获得的投资收益。
这两方面的收入同样需要通过多维度盈利分析来进行评估，特别是在金融市场波动大、政策风险增加的情况下，投资收益的多维度分析尤为重要。
商业银行的盈利还受到资金运用效率的影响。
资金运用效率是指商业银行通过对存款和贷款等资金进行合理配置和运用，实现盈利的效率水平。
传统的资金运用效率分析主要通过管理会计的财务数据进行分析，但是这种方法往往只能反映一部分信息。
更准确的方法是利用多维度盈利分析，从客户、产品、地域、时间等维度进行分析，以全面了解商业银行的资金运用效率，进而提升盈利水平。
商业银行管理会计多维度盈利分析应用
商业银行管理会计多维度盈利分析应用商业银行管理会计多维度盈利分析应用是一种通过不同角度和维度对银行的盈利情况进行分析的方法。
传统的财务会计只关注银行总体的盈利能力，而多维度盈利分析则可以更细致地了解银行不同业务线的盈利情况，从而有针对性地进行管理和决策。
在商业银行中，多维度盈利分析主要包括以下几个方面的内容：1. 产品盈利能力分析：通过比较不同产品的收入和成本，可以评估不同产品的盈利能力，从而优化产品组合，提高整体盈利水平。
产品盈利能力分析也可以帮助银行识别不具备竞争优势的产品，及时进行调整或淘汰。
2. 客户盈利能力分析：将客户划分为不同的群体，比较不同群体客户的收入和成本，可以分析不同客户群体的盈利能力。
通过深入了解高盈利客户的需求特点，可以开发更多适合这部分客户的产品和服务，提高客户满意度和忠诚度。
3. 渠道盈利能力分析：在多渠道的银行业务中，不同的渠道可能存在较大的差异。
通过比较不同渠道的收入和成本，可以评估各渠道的盈利能力，优化渠道结构，提高渠道的效益和利润。
4. 地区盈利能力分析：商业银行往往在不同地区设有分支机构，而不同地区的市场环境和竞争态势可能存在差异。
通过比较不同地区的收入和成本，可以评估不同地区的盈利能力，制定相应的发展策略和决策。
5. 政府政策盈利能力分析：商业银行的经营往往受到政府的政策限制和引导，不同政策对银行盈利能力的影响差异较大。
通过分析政府政策对银行收入和成本的影响，可以评估不同政策对银行盈利能力的影响程度，从而更好地应对政策风险，优化盈利结构。
商业银行在管理会计中应用多维度盈利分析，可通过分析不同产品、客户、渠道、地区和政府政策的盈利能力，有针对性地进行管理和决策，提高银行的盈利水平和竞争力。
多维度盈利分析还能够揭示银行经营存在的问题和风险，为银行的战略调整和风险防范提供参考依据。
商业银行管理会计多维度盈利分析应用
会计研究ACCOUNTING RESEARCH86商业银行管理会计多维度盈利分析应用文/梁斌一、商业银行多维度盈利分析概述银行是经营货币和风险的特殊企业，与一般工商业企业相比，商业银行的管理会计体系有其内在独特性。
在盈利分析计算方面，商业银行的成本分摊需兼顾各个维度，分机构、业务线、客户、产品、渠道等维度的多样性增加了成本分摊的难度。
需要根据条块结合的矩阵式组织架构，机构与业务线维度相互交织，进行合理的精确计量，是商业银行盈利分析的特点和难点。
多维盈利分析核算体系是商业银行其他管理会计手段的基石，是商业银行管理会计体系的中枢和核心，是实施全面预算管理、绩效管理的基础平台。
多维度盈利分析核算体系涵盖了维度定义、业务划分以及纷繁复杂的运营成本划分等内容，还包含了资金转移定价、风险成本和资本成本划分等特殊内容，从而使得商业银行管理会计体系延伸到了银行资产负债管理、财务管理、利率定价管理、信贷管理、风险管理、资本管理等各个管理领域。
二、分产品盈利分析要素银行分产品盈利分析是多维盈利分析中重要组成部分，银行围绕产品维度进行银行资源的有效整合和优化配置，建立完善的产品管理体系，精确计量资金成本、运营成本、风险成本、资本成本及其他成本，根据产品不同的风险水平，合理的实施差异化定价，提升产品市场竞争力和盈利能力。
利率市场化模式下的资产产品定价(如贷款类产品定价)是商业银行市场竞争的关键因素之一。
定价过高会在同业竞争中失去市场竞争力，反之则可能使贷款业务无利可图甚至亏损。
“经济利润”测算可帮助银行进行产品组合合理定价，“经济利润”与“风险资本回报率”构成了银行盈利贡献的重要指标，前者主要反映贡献大小，后者反映贡献效率。
(见表1)(一)资金成本银行为筹集资产产品资金(如贷款)而承担的利息支出，即该笔贷款的FTP 。
FTP 是商业银行“内部资金中心”按照一定规则与业务单位全额有偿的“转移资金”，以达到明晰核算资金收益和成本、分离利率风险等目的的一种内部经营管理模式。
管理会计应用指引第405号——多维度盈利能力分析
附件 3：管理会计应用指引第 405 号——多维度盈利能力分析第一章总则第一条多维度盈利能力分析，是指企业对一定期间内的经营成果，按照区域、产品、部门、客户、渠道、员工等维度进行计量，分析盈亏动因，从而支持企业精细化管理、满足内部营运管理需要的一种分析方法。
第二条多维度盈利能力分析主要适用于市场竞争压力较大、组织结构相对复杂或具有多元化产品（或服务）体系的企业。
企业应用多维度盈利能力分析工具方法，还应具备一定的信息化程度和管理水平。
第二章应用环境第三条企业应用多维度盈利能力分析工具方法，应遵循《管理会计应用指引第400 号——营运管理》中对应用环境的一般要求。
第四条企业应用多维度盈利能力分析工具方法，应按照多维度建立内部经营评价和成本管理制度，并按照管理最小颗粒度进行内部转移定价、成本分摊、业绩分成、经济增加值计量等。
管理最小颗粒度，是指企业根据实际管理需要与管理能力所确定的最小业务评价单元。
第五条企业应用多维度盈利能力分析，通常需构建多维度盈利能力分析信息系统、模块或工具，制定统一的数据标准和规范，及时、准确、高效地获取各维度管理最小颗粒度相关信息。
第三章应用程序第六条企业进行多维度盈利能力分析，一般按照确定分析维度、建立分析模型、制定数据标准、收集数据、加工数据、编制分析报告等程序进行。
第七条企业应根据组织架构、管理能力，以及绩效管理、销售管理、渠道管理、产品管理、生产管理、研发管理等管理需求，确定盈利能力分析各维度的类别，通常包括区域、产品、部门、客户、渠道、员工等。
第八条企业应以营业收入、营业成本、利润总额、净利润、经济增加值（EVA）等核心财务指标为基础，构建多维度盈利能力分析模型（见附录 1）。
业财融合程度较高的企业可将与经营业绩直接相关的业务信息，如销售量、市场份额、用户数等，纳入多维盈利能力分析模型。
金融企业在构建多维度盈利能力分析模型时，可加入经风险调整后的经济增加值（EVA）、风险调整资本回报率（RAROC）等指标。
多维度盈利能力分析：解读与应用案例
多维度盈利能力分析：解读与应用案例作者：温素彬杨露来源：《会计之友》2020年第14期【编者按】我们面临的是一个“新技术、新产业、新业态、新模式”的新时代，新时代在对会计提出极大挑战的同时，也为会计的变革和转型提供了前所未有的机遇。
面对新的挑战，会计从核算反映型财务会计向智能决策型管理会计转型已成必然。
财政部发布的《管理会计基本指引》和一系列《管理会计应用指引》为企事业单位加强管理会计工作，助推单位科学决策和高质量发展提供了参考。
《会计之友》从本期开始将陆续刊登“管理会计指引解读与应用案例”系列文章，旨在为企事业单位推广应用管理会计提供借鉴。
【摘要】为促进企业精细化管理，进行多维度盈利能力分析、识别盈亏驱动因素、做出进一步科学管理决策是企业不断发展的重要推动因素。
多维度盈利能力分析是指根据企业的管理需求与管理能力，选取区域、产品、部门、客户、渠道等多个维度，设定盈利能力分析模型，对企业的经营成果进行分析与评价，以满足企业产品管理、成本控制、销售管理、绩效评价、客户营销、渠道管控等多方面的管理要求。
文章针对X公司的特点设计了多维度盈利能力分析框架，并选取部门这一维度对其盈利能力进行分析，提出了科学有效的决策建议。
【关键词】多维度盈利能力分析; 营运管理; 管理会计工具【中图分类号】 F275; 【文献标识码】 A; 【文章编号】 1004-5937（2020）14-0149-08一、引言2014年10月，我国财政部发布《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》（简称《指导意见》），《指导意见》的主要目标是建立与我国社会主义市场经济体制相适应的管理会计体系，并提出要形成以管理会计基本指引为统领、以管理会计应用指引为具体指导、以管理会计案例示范为补充的管理会计指引体系。
冯巧根[ 1 ]提出，中国管理会计最重要的行为特征或者最宝贵的经验之一，就是“政府的制度导向性与企业自发性的融合创新”。
在相关政策的大力推动下，在学界与业界会计人的大力配合下，我国已经形成以战略管理、预算管理、营运管理等八大模块为基础的管理会计应用指引体系。
简洁财务报告分析维度(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业向外界展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要工具。
通过对财务报告的分析，投资者、债权人、政府监管机构等利益相关者可以全面了解企业的经营状况和未来发展潜力。
本文将从多个维度对财务报告进行分析，旨在为读者提供全面、深入的理解。
二、财务报告分析维度1. 盈利能力分析盈利能力是企业财务状况的核心指标，反映企业获取利润的能力。
以下是对盈利能力分析的几个关键维度：（1）毛利率：毛利率反映企业在销售产品或提供服务过程中，扣除成本后的利润占比。
毛利率越高，表明企业盈利能力越强。
（2）净利率：净利率反映企业在扣除所有费用和税负后，所获得的净利润与营业收入之比。
净利率越高，表明企业盈利能力越好。
（3）净资产收益率（ROE）：净资产收益率反映企业利用自有资本获取利润的能力。
ROE越高，表明企业盈利能力越强。
（4）营业收入增长率：营业收入增长率反映企业营业收入的增长速度。
营业收入增长率越高，表明企业市场竞争力越强。
2. 营运能力分析营运能力分析关注企业资产的有效运用和资金周转情况，以下是对营运能力分析的几个关键维度：（1）应收账款周转率：应收账款周转率反映企业收回应收账款的速度。
周转率越高，表明企业应收账款管理能力越强。
（2）存货周转率：存货周转率反映企业存货的周转速度。
周转率越高，表明企业存货管理能力越强。
（3）总资产周转率：总资产周转率反映企业利用全部资产获取收入的能力。
周转率越高，表明企业资产利用效率越高。
（4）流动比率：流动比率反映企业短期偿债能力。
流动比率越高，表明企业短期偿债能力越强。
3. 偿债能力分析偿债能力分析关注企业偿还债务的能力，以下是对偿债能力分析的几个关键维度：（1）资产负债率：资产负债率反映企业负债总额与资产总额之比。
资产负债率越低，表明企业偿债能力越强。
（2）速动比率：速动比率反映企业短期偿债能力。
速动比率越高，表明企业短期偿债能力越强。
（3）利息保障倍数：利息保障倍数反映企业偿还利息的能力。
6个维度深度解析“持续盈利能力”！
6个维度深度解析“持续盈利能力”！1客户依赖对于客户依赖问题，应关注以下方面：1、依赖的原因不同行业有不同的竞争格局，下游行业的企业分布可能在一定程度上决定了公司客户的集中度。
如果发行人依赖的是大型企业，尤其是垄断行业的大型企业，因为这些大型企业基本上已经代表了所处的行业，发行人除了与之进行交易之外，可能并没有其他的选择，客户相对集中并不会对公司生产经营产生重大不利影响。
与之相反，如果发行人依赖的是其他企业，那么就会给证监会造成公司客户选择有限，经营发展受到限制和存在重大依赖的质疑。
2、依赖的稳定性如果客户单方面解除合作，将对发行人的生产经营造成极大影响，因此应从不同角度解释和论证合作的稳定性是合理和可预期的，比如客户也对发行人存在依赖，发行人是客户的重要或主要供应商，发行人与客户签订了长期合同等。
此外，无论是出于降低对客户的依赖性还是企业自身发展而言，发行人都应当在重要客户之外开拓和发展其他客户，将对主要客户的销售比例逐步降低，提高公司的持续盈利能力和抗风险能力。
2供应商依赖与对客户的依赖相比，证监会对供应商依赖的容忍度较大。
对特定供应商的大量采购有规模效应的存在，可降低单位采购成本，符合公司的发展逻辑，而且大部分商品是买方市场，发行人改由其他供应商采购一般不存在较大的困难，因此只要合理解释，一般不会构成上市的实质性障碍。
对该问题，应关注以下方面:1、依赖某一供应商的原因，如大规模采购可以降低成本，可以保证原材料的质量等。
2、是否存在关联关系，交易价格是否公允，是否存在利益输送情形。
发行人出于规范关联交易的考虑，与关联方一般不能存在大量的关联交易，而且交易价格应当公允且符合市场化原则。
3、发行人对供应商的选择是否有主动权，是否存在转换成本及其高低。
如前所述，大部分原材料都属于买方市场，发行人一般可改由向其他供应商采购原材料，因此需要对原材料行业的企业分布以及转换成本的高低进行充分论述。
4、发行人的议价能力和转移定价能力。
商业银行管理会计多维度盈利分析应用
商业银行管理会计多维度盈利分析应用针对商业银行的管理会计应用而言，其中最为重要的课题之一就是盈利分析。
盈利分析是指根据不同的视角和分类口径，对商业银行的各项业务进行分析，并从各种角度来研究银行的盈利情况。
多维度盈利分析是指从多个角度来考虑商业银行的盈利状况，其中包括：1.业务类型维度：商业银行的业务涉及到很多方面，可以从存款、贷款、证券等多种业务类型来考虑不同的盈利模式和水平。
2.客户分析维度：商业银行的客户涉及到个人客户和企业客户，可以根据不同客户的资金量、业务类型、风险偏好等因素，考虑它们对银行利润的贡献情况。
3.区域分析维度：商业银行的业务范围涵盖整个国家或地区，可以从不同地区和地域的经济发展水平、市场竞争情况等方面，研究这些因素对银行盈利的影响。
4.时间分析维度：商业银行的盈利水平和模式受市场变化和时代因素的影响，可以从历史数据、行业发展趋势等方面，预测未来的盈利状况。
通过多维度盈利分析，商业银行可以更加深入和全面地了解自身的盈利特点和潜在风险因素，并根据分析结果进行相关的管理决策和风险控制措施。
例如，在业务类型维度上，商业银行可以对存款业务、贷款业务等不同领域的盈利水平和潜在风险情况进行深入研究。
从客户分析维度上，商业银行可以对高净值客户、中小企业、个人客户等不同类型的客户，深入分析它们对银行盈利的贡献情况，制定出更加有针对性的盈利策略。
从区域分析维度上，商业银行可以对中国东部、中部和西部等不同地域的市场竞争和发展情况进行分析，以制定出更加适合不同地域市场的盈利策略。
总的来说，商业银行管理会计多维度盈利分析的应用，有助于银行深入了解自身的经营情况和风险因素，为银行的合理经营和稳健成长提供更加科学、数据化的管理决策支持。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
4．雷达图，是指将一定期间内各维度下重要指标值纳入雷达形 状的图中，同时展示各维度下盈利能力。
6
4．企业应遵循《管理会计应用指引第 602 号——经济增加值法》 的一般要求，计量经济增加值。
（二）企业根据设定的数据标准，按管理最小颗粒度与区域、产 品、部门、客户、渠道、员工等维度的归属关系进行分类汇总，生成 各维度盈利信息。
第十二条 企业应根据管理需求，进一步整理、分析多维度盈利
3
能力分析信息，综合使用趋势分析法、比率分析法、因素分析法等方 法，从不同维度进行盈利能力分析，编制多维度盈利能力分析报告。
注：本表可根据企业管理决策需要，增加或减少显示项目。
5
附录2：பைடு நூலகம்
评估方法
1．排序法，是指将一定期间内各维度下的指标值进行排序，既 可以按利润贡献度排序，也可以按综合指标总分排序，由高到低或按 设定的标准分段。
2．矩阵法，是指将一定期间内各维度下的指标值纳入盈利矩阵 的相应位置，以表示其盈利能力的类型。通常盈利矩阵以成本类指标 为横坐标，以利润类指标为纵坐标，组合成四个象限。
第四章 工具方法评价 第十四条 多维度盈利能力分析的主要优点：可以灵活地支持企 业实现精细化内部管理，为客户营销、产品管理、外部定价、成本管 控、投资决策、绩效考核等提供相关、可靠的信息。 第十五条 多维度盈利能力分析的主要缺点：对企业管理能力、 内部治理的规范性和数据质量等要求较高。
第五章 附 则 第十六条 本指引由财政部负责解释。
附件 3：
管理会计应用指引第 405 号——多维度盈利能力分析
第一章 总 则 第一条 多维度盈利能力分析，是指企业对一定期间内的经营成 果，按照区域、产品、部门、客户、渠道、员工等维度进行计量，分 析盈亏动因，从而支持企业精细化管理、满足内部营运管理需要的一 种分析方法。 第二条 多维度盈利能力分析主要适用于市场竞争压力较大、组 织结构相对复杂或具有多元化产品（或服务）体系的企业。企业应用 多维度盈利能力分析工具方法，还应具备一定的信息化程度和管理水 平。
1
第五条 企业应用多维度盈利能力分析，通常需构建多维度盈利 能力分析信息系统、模块或工具，制定统一的数据标准和规范，及时、 准确、高效地获取各维度管理最小颗粒度相关信息。
第三章 应用程序 第六条 企业进行多维度盈利能力分析，一般按照确定分析维度、 建立分析模型、制定数据标准、收集数据、加工数据、编制分析报告 等程序进行。 第七条 企业应根据组织架构、管理能力，以及绩效管理、销售 管理、渠道管理、产品管理、生产管理、研发管理等管理需求，确定 盈利能力分析各维度的类别，通常包括区域、产品、部门、客户、渠 道、员工等。 第八条 企业应以营业收入、营业成本、利润总额、净利润、经 济增加值（EVA）等核心财务指标为基础，构建多维度盈利能力分析 模型（见附录 1）。 业财融合程度较高的企业可将与经营业绩直接相关的业务信息， 如销售量、市场份额、用户数等，纳入多维盈利能力分析模型。 金融企业在构建多维度盈利能力分析模型时，可加入经风险调整 后的经济增加值（EVA）、风险调整资本回报率（RAROC）等指标。 第九条 企业应根据盈利能力分析各维度的分类规则和所构建的 分析模型制定统一的基础数据标准和数据校验规则，保证各维度盈利 能力分析数据基础的一致性和准确性，并通过系统参数配置、数据质
2
量管控等在信息系统中予以实施。 第十条 企业应根据管理最小颗粒度确定数据源的获取标准，并
从信息系统中收集基础数据。有条件的企业可建立数据仓库或数据集 市，形成统一规范的数据集。
第十一条 企业根据管理需求对收集的数据进行加工，一般包括 以下几个方面：
（一）按照管理最小颗粒度进行内部转移定价、成本分摊、业绩 分成及经济增加值计量等，并根据盈利能力分析模型，生成管理最小 颗粒度盈利信息。
企业应根据报告使用者需求确定多维度盈利能力分析报告的具 体内容，一般包括多维度盈利目标及其在报告期实现程度、整体盈亏 的多维分析、各维度具体盈亏状况及其驱动因素分析（如区域下各产 品、渠道盈利分析等）、各维度下经营发展趋势分析及风险预警、下 一步的建议措施（如优化资源配置）等。
第十三条 企业编制多维度盈利能力分析报告时，可采用排序法、 矩阵法、气泡图、雷达图等方法（见附录 2）对各维度盈利能力进行 评估与分类。
4
附录1：
多维度盈利能力分析模型示例
项目
市场占比 销售量 销售收入 减：销售折扣与折让 营业收入 减：营业成本 营业毛利 减：销售费用
管理费用 财务费用 …… 营业利润 …… 利润总额 减：所得税 净利润 …… 经济增加值（EVA） ……
区域
产品
部门
……
大区 城市 型号 批次 XX 部 XX 部 ……
第二章 应用环境 第三条 企业应用多维度盈利能力分析工具方法，应遵循《管理 会计应用指引第 400 号——营运管理》中对应用环境的一般要求。 第四条 企业应用多维度盈利能力分析工具方法，应按照多维度 建立内部经营评价和成本管理制度，并按照管理最小颗粒度进行内部 转移定价、成本分摊、业绩分成、经济增加值计量等。 管理最小颗粒度，是指企业根据实际管理需要与管理能力所确定 的最小业务评价单元。
1．企业应遵循《管理会计应用指引第 404 号——内部转移定价》 的一般要求，确定内部转移价格。
2．企业应遵循“谁受益、谁负担”原则,通过建立科学有效的成本 归集路径，将实际发生的完全成本基于业务动因相对合理地分摊到管 理最小颗粒度。
3．企业应依据业绩匹配原则，合理选择佣金法、量价法、比例 法等方法，对业务协同产生的业绩进行分成。