酒店财务部经理管理手册

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维也纳酒店-财务管理手册

目录一、酒店关键经营指标解释3二、酒店业务章管理3（一)酒店业务章申请3（二）适用范围3（三）领用与保管3三、前台系统入账代码的使用4(一）消费类入帐代码4（二）结算类入帐代码5四、前台结算单据处理方式6(一）关于前台结算单据的审核与流转6（二）对于冲减、调整账项的处理6五、现金管理6（一）备用金管理6（二)营业收入现金管理7（三）现金投保险箱流程8（四）保险箱钥匙及密码掌控8(五）银行存款及现金送行的规定8（六）外币政策9六、夜核9(一）夜核的目的9（二）夜核的流程9七、前台预收订金的处理11（一）订金的收取11（二）订金收取的前台系统账务操作流程11(三）特别提示12八、小商品销售管理12九、餐厅收银/票单管理12十、发票使用和管理13（一）发票的购买13（二）发票的领用与退回13（三）发票的开具14（四）发票的保管14十一、借款与费用报销14（一）各种单据的使用14（二）借款15（三）报销15十二、采购及库存管理20(一）申购流程20(二)收货管理20（三）报废流程21（四)调拨21（五）仓库管理21（六)盘点21十三、附表22（一)总出纳现金记录表（印刷）22（二）收银袋投放/收取记录簿(记录簿)23（三）信用卡收入每日记录表（打印）24 （四）转集团总部明细表（打印）24（五）外客挂帐明细表（打印)25（六)集团已收预付款明细表(打印）26（七）报废单（打印）27（八）调拨单（打印）27(九）出入库记录卡（印刷）28（十）盘点表（打印：略）29（十一）盘点损耗表（打印：略）29（十二）申购单(打印/电子版）29(十三）订货/验收单(打印)30十四、流程/标准调整记录30一、酒店关键经营指标解释1.RevPARRevPAR是Revenue Per Available Room的缩写，指平均可出租客房收入，即每间可出租客房产生的平均实际营业收入，用实际平均房价乘以出租率即可（或用客房房费收入除以可出租客房数)。

酒店财务管理规程

酒店财务管理规程若客人来得太多,要礼貌地示意客人排队按顺序结账。

客人结账时要将客人房费、餐饮费、洗涤费、娱乐费等费用累计总收费。

客人交款时要当客人面点清,要唱收,并向客人表示多谢。

客人结完账离开时要表示欢送。

欢迎他下次光临。

④宾客付款方式现金付款:现金包括人民币和外币。

银行信用卡结账。

用支票、转账方式结账。

⑤将收取的以支票、换账、信用卡支付之账项过入相应的账号内。

⑥将所收宾客的现金、支票、转账、信用卡的账单汇总,送交会计部入账。

⑦对于走单账项,应配合信用部经理采取措施追账。

⑧编制每日营业报表。

6、餐厅收款员职责(1)职责①负责在餐厅饮食销售活动中顾客结账收款。

②负责将顾客用转账方式、支票或信用卡结账的账单转送前台收款处或会计部。

③核实账单及信用卡。

(2)业务要求①能识别各国家货币的真伪,熟悉和掌握各国货币当天的兑换率。

②熟悉和掌握收银机及计算机的操作方法。

③不可将不同客人的点菜单、饮品单等搞混。

(3)工作内容①收款员接到值台送来的收款结账单后要累计食品、饮品、茶芥(杂项)等费用,开出收款单交值台为客人结账。

②收市后将现金、支票、账单汇总交总收款员。

③结算后将入厨菜单与账单存根整理钉好交稽校核实。

④编制当市营业情况报告或报表交会计汇总。

7、总收款(出纳)员的职责(1)职责①负责收集当日所有现金款项,并按币类币值面额归类整理、点清入保险柜。

②负责收集当日所有账单收据、追查遗失账单。

③编制每日银行存款及按银行规定留存流动金外,其余送银行存。

④负责报账的现金支付,掌管零用现金。

⑤整理收款员每日营业报告表。

(2)业务要求①熟悉和掌握信贷政策和处理支票、信用卡、转账的工作程序。

②熟悉和掌握各国货币当天的汇率,能识别各国货币的真伪。

③熟悉和掌握收银机及计算机的操作方法。

(3)工作内容①每日收集及点算(在证人面前)收款员交来款项数目,并报告差异数目,以备调查。

②收取每日收据及收款员每日工作报告表,将所有现金及支票金额拨入每日的存款额内。

餐饮管理公司财务管理手册(doc 50)

错误！未找到引用源。

目录第一章总则 (2)第一部分会计核算 (4)第二章会计组织 (4)第三章主要会计政策 (8)第四章会计科目的设置 (9)第五章会计凭证和帐簿 (10)第六章财务会计报告 (12)第七章会计档案管理 (14)第八章会计电算化管理 (15)第九章会计工作交接 (17)第二部分财务管理 (18)第十章发票管理规定 (18)第十一章现金、银行存款及银行票据的管理 (19)第十二章资金管理规定 (22)第十三章结算管理 (27)第十四章存货管理 (31)第十五章固定资产、无形资产的管理 (32)第十六章所有者权益管理 (35)第十七章成本费用管理 (37)第十八章财务预算管理 (38)第十九章财务分析 (43)第二十章附则 (45)附件：流程 (46)a) 总则目的为加强北京x砂锅餐饮管理有限责任公司（以下简称“公司”）的财务管理工作，规范公司的各项财务管理行为，保证公司资产的安全、完整，促进公司发展，根据《公司会计准则》、《公司会计制度》、《中国蓝星集团财务管理制度》，结合公司实际情况，制定本手册。

财务管理体制公司财务实行集中统一管理，资金统一调配和使用，费用支出统一核定支付，税款统一核定缴纳，银行存款和贷款统一办理，直营单店的营业收入及时上缴公司财务部统一管理。

b)财务管理的根本目标股东财富最大化。

c)财务管理的基本任务（二）规范公司会计核算，严格执行财务纪律，正确反映公司财务状况和经营业绩；（三）优选投资项目和确定合理资本结构，以确保公司具备以收抵支及偿还到期债务的能力；（四）依法合理地筹集发展资金，保证公司资金需求；（五）合理、有效地使用资金，提高资金使用效率和收益；（六）加强资产管理，保障集团资产安全完整。

适用范围本手册适用于北京x砂锅餐饮管理有限责任公司。

公司所有员工必须严格遵守、认真执行。

手册管理方法由财务部负责组织每年一次的手册修订工作，并由财务部签订发行。

财务部拥有对手册的解释权。

某五星级国际大酒店财务总监职责手册-精品

更
请大声念：
●我是***国际大酒店的财务总监
这是您的岗位●我是一名优秀的***国际大酒店的财务总监
这是您的现在●我将会做的更好
这是您的将来
心中有数FIN0 1
看看您的日常工作吧——☺签批各种用款申请
☺合理筹集调度资金
☺组织编制预算
☺安排部门日常工作
☺拟订工作计划
☺清理财务帐目，做好年终决算☺财务部工作总结，考核评估
☺向总经理汇报日常工作
Just do it FIN0 1
合理筹集调度资金
要点：
✓全面掌握资金的使用情况。

✓分清轻、重、缓、急的不同需要。

✓合理使用、调配资金。

✓努力降低周转成本。

Just do it FIN0 1
督导、落实年度财务决算
要点：
✓征询总经理的意见。

✓下达年度决算要求。

✓安排专人负责决算中清理帐目的注意事项。

✓汇报决算中需讨论的问题。

✓完成年度决算工作。

高瞻远瞩FIN0 1
这是您要做的：
✓督导财务部培训体系的正常运转。

✓参加酒店行政部组织的培训会议。

✓在规定时间内完成行政部要求上交的计划。

✓合理安排员工的培训时间。

酒店运营管理手册

酒店运营管理手册第一章引言1.1 手册目的本手册旨在提供一份全面、准确的酒店运营管理指南，以确保酒店的高效运营和卓越服务质量。

通过本手册，酒店管理人员和员工将了解到酒店的各项规范、流程和要求，确保团队的一致性和高标准的工作执行。

1.2 适用范围本手册适用于酒店所有管理层和员工。

所有涉及酒店运营管理的流程、指南和要求都将在本手册中予以详尽说明。

1.3 重要定义在本手册中，以下术语将按照如下定义使用：1.3.1 酒店：指本手册所涉及的酒店名称及其附属设施。

1.3.2 管理层：指酒店的高级管理人员，包括总经理、部门经理、主管和领班。

1.3.3 员工：指直接受雇于酒店的所有员工，无论其职位层级。

第二章酒店运营流程2.1 酒店运营架构为确保酒店各个部门的协调工作，酒店采用以下架构进行运营管理：- 总经理办公室- 前台部- 客房部- 餐饮部- 销售与市场部- 运营管理部- 财务部- 人力资源部准确的职能划分和责任分工将在各部门的工作职责手册中详细说明。

2.2 客房管理流程2.2.1 房间预订- 客户预订需提供详细个人信息，并在预订时支付相关押金。

- 预订确认后，客房部需及时更新预订系统，并准备好相应的房间。

2.2.2 入住登记- 客户到达酒店后，前台部需迅速进行入住登记，核对客户身份和预订信息，并为客户提供房卡。

2.2.3 住房服务- 客房部需确保客房的清洁和维护，并按照客户的要求提供额外的服务，如洗衣、更换床单等。

2.2.4 结账离店- 客户离店前，前台部需核对客户的费用清单，结算客户账户，并向客户提供发票。

2.3 餐饮管理流程2.3.1 用餐预订- 客户需提前预订用餐服务，并提供人数和用餐要求。

- 餐饮部需确保根据客户预订情况和餐厅容量进行合理的安排。

2.3.2 餐厅服务- 餐饮部需保证餐厅环境的整洁和舒适，为客户提供优质的餐饮服务。

- 服务员要礼貌、主动、高效地为客户提供点菜、上菜和结账等服务。

2.3.3 餐厅营销活动- 销售与市场部可根据市场需求和季节变化，组织各类餐饮活动来吸引客户和提高酒店的知名度。

酒店财务部SOP

三十二号酒店SOP运营手册——财务部第一部分财务部组织架构人第二部分岗位职责一、财务部经理职位名称：财务经理直接上司：总经理直辖下属：会计主管、出纳、库管、采购、网络管理员、收银领班岗位概述：协助总经理提高三十二号酒店经营管理水平，做好参谋与助手，控制成本费用；督促检查日常的会计核算工作，按时缴纳各种税费和上报各种报表。

工作职责：1.在总经理的领导下，执行国家经济政策、财经制度、执行企业会计制度，协助总经理对三十二号酒店财务、资金、成本、费用进行管理。

2.参与审核各项经济合同及大宗物资采购合同，负责合同款项付款的审核及合同保管。

3.参与审核各项财产、物品的外调、出售、报损。

4.监督应收账款控制指标实施情况，审核应收帐的调整帐项和坏帐处理，保证客户消费利益和三十二号酒店经济利益准确性。

5.加强成本控制，建立健全三十二号酒店的成本管理制度，经常检查材料的购进、验收、使用、库存及盘点情况。

6.负责组织、呈报各种财务报表，组织建立会计核算系统，督促检查日常的会计核算工作，保证核算工作的正确性。

7.负责监督、控制三十二号酒店的财务政策的正确执行，控制费用开支，随时掌握最新的财务动向，根据实际工作需要，不断对现有财务政策和操作程序进行补充、修改。

8.负责与财政、税务等部门的业务联系，遵守国家税法规定，按时缴纳各种税费和上报各种报表。

9.负责财务部的日常行政管理工作，监督检查财会人员的工作现状、业务技能及各项制度的执行情况。

10.负责拟定财会人员的岗位职责，分配工作任务，同时负责财务部人员的培训工作。

二、会计主管职位名称：会计主管直接上司：财务经理直辖下属：审计岗位概述：对所有入账资料要在结账前及时完成，协助财务经理组织好每月的结账工作。

工作职责：1.负责总账的登记及各种账目账账相符的核查，包括会计报表，会计帐薄，会计凭证及会计核算的原始资料，并编制有关的会计凭证。

2.负责三十二号酒店固定资产的帐务管理工作，并负责固定资产明细账，低值易耗品备查帐的核算工作。

财务管理职位工作手册

财务管理职位工作手册目录第一章财务部职责描述一、财务部工作职责一览表二、财务部各岗位工作职责（一）财务总监（二）财务经理（三）预算主管（四）会计主管（五）投资主管（六）融资主管（七）成本主管（八）审计主管（九）预算专员（十）投资分析员（十一）核算专员（十二）会计（十三）出纳员（十四）审计员第二章财务部组织管理一、财务部组织结构设计工作模板二、财务管理制度设计工具表单三、财务管理制度设计工作流程四、会计管理制度设计工具表单五、会计管理制度设计工作流程第三章企业财务战略规划与财务计划管理一、财务战略规划与财务计划管理工具表单二、财务战略规划与财务计划管理工作流程第四章筹资管理一、筹资管理工具表单二、筹资管理工作流程第五章投资管理一、投资管理工具表单二、投资管理工作流程三、投资风险管理工具表单第六章资产管理一、有形资产管理工具表单二、有形资产管理工作流程三、无形资产管理工具表单第七章财务分析与评估管理一、财务分析管理工具表单二、财务分析管理工作流程三、财务评估管理工具表单第八章财务控制与审计管理一、财务控制管理工具表单二、财务控制管理工作流程三、财务审计管理工具表单第九章成本与收益管理一、成本管理工具表单二、成本管理工作流程三、收益管理管理工具表单四、收益管理工作流程五、税务管理工具表单第十章账款管理一、账款管理工具表单第十一章外汇管理一、外汇管理工具表单二、外汇管理工作流程第十二章并购与清算管理一、并购管理工具表单二、清算管理工具表单第一章财务部职责描述一、财务部工作职责一览表表1－1 财务部工作职责一览表二、财务部各岗位工作职责（一）财务总监（二）财务经理（三）预算主管（四）会计主管（五）投资主管（六）融资主管（七）成本主管（八）审计主管（九）预算专员（十）投资分析员（十一）核算专员（十二）会计（十三）出纳员（十四）审计员第二章财务部组织管理一、财务部组织结构设计工作模板（一）一般企业的财务部组织结构模板一般企业的财务部组织结构范例如图2-2所示。

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更进一步
准备充分参加会议经营分析会时间：
地点：要点：
✓ 准时参加会议。 ✓ 汇报酒店员工工资额度变化情况。 ✓ 适时提出合理建议，合理使用人力财力。 ✓ 报告上一季度客房销售状况。 ✓ 报告上一季度客房营业收入、利润比率。 ✓ 仔细阅读餐饮营业状况表。 ✓ 分析餐饮成本、费用率。 ✓ 报告成本变化的具体细项。
磨刀不误砍材工 ——您在培训方面的作用。。。。。。。。。。。。。。。。44
高瞻远瞩 ——建立部门培训体系。。。。。。。。。。。。。。。。。。45 ——这是您要做的。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。46 ——讲解、示范、操作、总结四步培训法。。47 ——如何确定部门培训方向。。。。。。。。。。。。。。49 ——如何制定培训内容。。。。。。。。。。。。。。。。。。50 ——如何考核培训效果。。。。。。。。。。。。。。。。。。51
FIN01
Justdoit
FIN01
Hale Waihona Puke 向总经理汇报财务工作情况要点： ✓ 每月按时向总经理汇报酒店的财务状况。 ✓ 对于财务上的紧急、突发事项随时报告、请示。 ✓ 协助总经理做好酒店的各项经营活动。
规矩与方圆
FIN01
管理制度之一：部门行政管理制度每位员工请严格遵守酒店《员工手册》中各项规定。财务部作息时间为： ✓ 本部门实行双休，每周工作 40 小时 ✓ 每周一至周五 AM8：00—PM21：00 其中 PM18：00-PM21：00 为晚间值班 ✓ 每周六至周日 AM9：00—PM20：00 ✓ 周末轮流值班，值班者与平时调休 ✓ 实行签到/签退制度晚间及周末值班均为正式班次，不得在上述时间从事与工作不相符的事情。请假、调休、换班等均请事先报请部门经理批准。
Justdoit
督导、落实年度财务决算要点： ✓ 征询总经理的意见。 ✓ 下达年度决算要求。 ✓ 安排专人负责决算中清理帐目的注意事项。 ✓ 汇报决算中需讨论的问题。 ✓ 完成年度决算工作。
FIN01
Justdoit
做好部门工作总结及对下属的考核要点： ✓ 召开部门主管工作会议。 ✓ 布置年度工作总结要求。 ✓ 检查本部门的工作是否符合酒店的要求。 ✓ 找出工作中的不足，提出改进措施。 ✓ 做书面总结，按期上交。 ✓ 总结应文字精练，概念清楚。 ✓ 考核公正、全面。
FIN01
更进一步
准备充分主持会议每月部门餐饮成本核算会议，时间：地点：要点：
✓ 准时参加会议。 ✓ 了解当月餐饮收入、成本状况。 ✓ 掌握核算中发现的成本的增、减因素。 ✓ 讨论应改进或加强控制的重点。 ✓ 重大因素需会同餐饮部书面报告。 ✓ 特殊因素需重点汇报解决。
FIN01
更进一步
准备充分主持会议每月前台结帐服务质量分析会，时间：地点：要点：
——需要您参加的会议。。。。。。。。。。。。。。。。7 ——需要您主持的会议。。。。。。。。。。。。。。。。15 Justdoit(请履行您的职责)
——签批用款申请。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。20 ——合理筹集调度资金。。。。。。。。。。。。。。。。。21 ——组织编制年度财务预算。。。。。。。。。。。。。22 ——督导财务表、帐的按时、准确的完成。23 ——拟订部门工作计划，并逐级落实。。。。。24 ——督导、落实年度财务决算。。。。。。。。。。。25 ——做好部门工作总结及对下属的考核。。。26 ——向总经理汇报财务工作情况。。。。。。。。。27
FIN01
更进一步
准备充分参加会议质量培训会：时间：地点：要点：
✓ 准时参加会议。 ✓ 了解酒店目前可提供的服务质量状况。 ✓ 分析当前酒店存在的服务质量的不足。 ✓ 协调和其他部门有关服务质量问题。 ✓ 调查培训需求。 ✓ 提出改进服务质量的培训课题。 ✓ 检查、落实培训效果。
FIN01
更进一步
FIN01
准备充分参加会议消防安全会：时间：地点：要点：
✓ 准时参加会议。 ✓ 了解酒店目前的消防、安全方面的状况。 ✓ 检查消防设施、工具的完好程度。 ✓ 了解酒店当前消防、安全工作中存在的不足。 ✓ 通报其他单位出现的重大消防、安全事故。 ✓ 适时提出合理的消防、安全方面的改进建议。
更进一步
准备充分参加会议每季的酒店信用会议，时间：地点：要点：
✓ 准时参加会议。 ✓ 全面了解酒店的信用情况。 ✓ 掌握信用工作中的重点、难点。 ✓ 及时汇报、协调信用关系。 ✓ 会后及时跟进，积极配合，协调安排。
FIN01
更进一步
准备充分参加会议所属地区旅游、财税、物价会议：要点：
✓ 准时参加会议。 ✓ 及时汇报、跟进、调整酒店的财务状况。 ✓ 保证酒店利益。 ✓ 符合国家的财税政策。
什么是计划？
FIN01
计划就是对您和您领导的团队将要完成任务的步骤和结果的概述。它可以是一个流程图也可以是一张时间表还可以是一份行动方案稿……
元旦促销方案销售代表工作日程市场分析。。。。。。。。。。 8“00 查阅报表拟定方案。。。。。。。。。。。 9：00。。。。。。。。。
为什么要制定计划？
✓ 准时参加会议。 ✓ 总结近期工作情况。 ✓ 分析大堂质检报告及客人投诉。 ✓ 提出改进措施。 ✓ 加强监督管理。
FIN01
更进一步
FIN01
准备充分主持会议本部门信用工作会议：要点：
✓ 准时参加会议。 ✓ 认真听取信用工作人员汇报。 ✓ 了解应收款中的难收帐户的详细资料。 ✓ 提出对难收帐户的下一步追收方案。 ✓ 协调与其他部门之间出现的有关信用方面的问题。
FIN01
内语容言全精面练
更进一步
FIN01
准备充分参加会议每周一上午的***国际大酒店一周工作指令会：（注：和当日晨会合并）地点：要点：
✓ 准时参加会议。 ✓ 检查上周工作指令会完成情况。 ✓ 汇报上周酒店营业收入业绩。 ✓ 总结财务部的一周工作要事。 ✓ 收集需要通报、协调的工作内容。
因工作原因，进出客区，请走员工通道。陪同客人，可以乘坐电梯。
接待客户的在店各项消费，均按照先申请，后执行的程序办理。
注意使用礼貌敬语。接电话先说：“您好，财务部某某”。遇有客人前来部门洽谈业务，请主动问候客人、倒茶，并即刻联
规矩与方圆
FIN01
系客户寻访同事。各种场合遇见酒店领导和其他部门同事主动问好。
目录
FIN01
规矩与方圆 ——管理制度之一：部门行政管理制度。。。。。28 ——管理制度之二：财务部员工管理制度。。。30 ——管理制度之三：财务人员责任与制度。。。32 ——管理制度之四：财务人员行为准则。。。。。34 ——管理制度之五：财务部例会制度。。。。。。。35 ——管理制度之六：财务资料管理。。。。。。。。。37 ——管理制度之七：工作汇报制度。。。。。。。。。41 ——管理制度之八：内部晋升制度。。。。。。。。。42
工作计划：明确展示酒店的工作要求。联结部门工作特点，内容全面。结合实际，重点明确，便于层层落实。经营计划：以***国际大酒店经营方向为依据。以***国际大酒店资源投入的顺序为基础。能作为管理评估，控制的标准。
能包含以下拓展因素：市场目标社会责任目标生产目标改善管理和人力开发目标产品开发目标财务目标及获利目标
Justdoit
请履行您的职责签批用款申请要点： ✓ 申请单应填写清楚、完整。 ✓ 签批手续完全符合程序的要求。 ✓ 申请的用途明确。 ✓ 申请内容属实。 ✓ 认真签上您的名字、日期。
FIN01
一步一个脚印
Justdoit
合理筹集调度资金要点： ✓ 全面掌握资金的使用情况。 ✓ 分清轻、重、缓、急的不同需要。 ✓ 合理使用、调配资金。 ✓ 努力降低周转成本。
FIN01
计划—工作
FIN01
培训计划：结合酒店总培训计划的要求结合本部门业务工作的特点结合本部门服务工作的要求时间安排合理．内容重点突出．有成效培训阶段有总结．有考评
心中有数
看看您的日常工作吧—— 签批各种用款申请合理筹集调度资金组织编制预算安排部门日常工作拟订工作计划清理财务帐目，做好年终决算财务部工作总结，考核评估向总经理汇报日常工作
FIN01
管理实务
需要您主持的会议： ✓ 每月各部门经营状况分析会 ✓ 每月部门餐饮成本核算会议 ✓ 前台结帐服务质量分析会 ✓ 本部门信用工作会议
FIN01
更进一步
准备充分主持会议每月各部门经营情况分析会，时间：地点：要点：
✓ 准时参加会议。 ✓ 通报各部门经营情况。 ✓ 汇报预算完成情况。 ✓ 研究采取的相应措施。
FIN01
每一项工作在工作前制定计划，工作时按照计划去开展，工作完成后及时总结、修正计划。将会让您的工作有条不紊，效率极大提高！
计划将会保证您工作…… ✓ 始终保持事物发展的正确方向 ✓ 工作有一致性 ✓ 工作有一贯性 ✓ 打破经验主义的框框，摈弃工作的随意性
计划—工作
要点：计划您的工作工作您的计划
FIN01
Justdoit
组织编制年度财务预算要点： ✓ 及时请示酒店总经理确定下期经营目标。 ✓ 编制财务预算的要求及格式。 ✓ 布置部门成员做好当期的结算工作。 ✓ 安排人员查录历史业绩资料。 ✓ 下达下期预算上报表单。 ✓ 收集预算上报的原始资料。 ✓ 汇总、核实、讨论、定案。 ✓ 由总经理下达第二年经营指标。
实务篇
FIN01
请我是***国际大酒店的财务总监大声念：这是您的岗位我是一名优秀的***国际大酒店的财务总监这是您的现在我将会做的更好这是您的将来
目录
FIN01
让我们从这里了解您的岗位。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。1 什么是计划。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。2 为什么要制定计划。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。3 计划–工作。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4 心中有数-看看您的日常工作。。。。。。。。。。。。。。。。。。6 管理实务