各种税费及视同销售会计分录
视同销售的8种情况及会计分录
视同销售的八种情况，分录如下：例如库存商品成本80万元，售价100万元，销项税17万元1、将货物交付他人代销：收到代销清单时，确认收入：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 172、销售代销货物。
（1）视同买断方式下，假如代销企业外售价格为110万元：借：银行存款（或应收账款） 128.7贷：主营业务收入 110应交税费—应交增值税（销项税额） 18.7 （2）收取手续费方式下：借：银行存款 117贷：应付账款 100应交税费—应交增值税（销项税额） 173、非同一县（市）将货物移送他机构用于销售。
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至不在同一县（市）的其他机构销售，会计上属企业内部货物转移，不应确认收入。
但由于两个机构分别向其机构所在地主管税务机关申报纳税，属两个纳税主体，因此货物调出方确认收入并计算销项税额。
会计分录为：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 174、将自产或委托加工的货物用于非应税项目。
借：在建工程 97贷：库存商品 80应交税费—应交增值税（销项税额） 175、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
将自产、委托加工的货物用于个人消费，就是会计上的用于支付非货币性职工薪酬。
因此《企业会计准则第9号—职工薪酬》规定，确认收入。
会计分录为：借：应付职工薪酬 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 176、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
属于非货币性资产交换：（1）具有商业实质的。
会计分录为：借：长期股权投资 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 17 （2）不具有商业实质的。
会计分录为：借：长期股权投资 97贷：库存商品 80应交税费—应交增值税（销项税额） 17 7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
各种税金的会计分录
各种税金的会计分录一、增值税计提：借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金—未交增值税上缴时：借：应交税金—未交增值税贷：银行存款（现金）二、个人所得税：计提：借：管理费用—工资制造费用—工资贷：应付职工薪酬—工资发放时：借：应付职工薪酬—工资贷：应交税金—应交个人所得税银行存款（现金）上缴时：借：应交税金—应交个人所得税贷：银行存款（现金）三、教育附加、地方教育附加、城建税、营业税、消费税计提时：借：主营业务税金及附加贷：其他应交款—教育附加其他应交款—地方教育附加应交税金—城建税应交税金—营业税应交税金—消费税上缴时：借：其他应交款—教育附加其他应交款—地方教育附加应交税金—城建税应交税金—营业税应交税金—消费税贷：银行存款（现金）四：印花税、水利基金、房产税、土地使用税、车船使用税计提：借：管理费用—印花税管理费用—水利基金管理费用—房产税管理费用—土地使用税管理费用—车船使用税贷：其他应交款—印花税其他应交款—水利基金应交税金—房产税应交税金—土地使用税应交税金—车船使用税上缴时：借：其他应交款—印花税其他应交款—水利基金应交税金—房产税应交税金—土地使用税应交税金—车船使用税贷：银行存款（现金）五：所得税计提：借：所得税贷：应交税金—应交所得税上缴时：借：应交税金—应交所得税贷：银行存款（现金）十年前你是谁，一年前你是谁，甚至昨天你是谁，都不重要,重要的是，今天你是谁，以及明天你将成为谁。
甚至今天和过去的你是谁都不重要，重要的是你未来有没有朝自己想要的样子去努力，去坚持！看清方向、坚定理想，我们可以给你战胜你的平台和机会！人生晚吃苦不如早吃苦。
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《初级会计实务》常用会计分录
1《初级会计实务》常用会计分录参加初级会计职称考试的考生，很大部分都会对《初级会计实务》这一科有所忌惮，《初级会计实务》在初级考试中属于难度较大的一科，其中很大程度上源自于账务处理涉及的分录较多，为了帮助考生顺利通过这一科的考试，网校为大家整理了《初级会计实务》中的常见分录，快学习起来吧！一、资产类业务（一）库存现金1.现金盘盈①批准前：借：库存现金【盘盈的现金金额】贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】2.现金盘亏①批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金【盘亏的现金金额】②批准后：借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】2贷：待处理财产损溢（二）交易性金融资产业务1.交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】投资收益【发生的交易费用】应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】贷：其他货币资金等2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】贷：投资收益4.交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益【公允价值上升】【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。
5.出售交易性金融资产借：其他货币资金等【实际收到的金额】贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】6.转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，产生转让收益时：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税产生转让损失时，编制相反分录。
会计分录汇总
贷：原材料
借：委托加工物资
贷：应付账款
借：原材料
贷：委托加工物资
对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理：
借：应收账款/银行存款
贷：应交税费——应交消费税
3、交纳个人所得税：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
七、应付利息：
1、 计提利息费用：
借：财务费用
贷：应付利息
2、支付利息时；
借：应付利息
贷：银行存款
八、应付股利：
1、确认应付股利或利润时：
借：利润分配——应付现金鼓励或利润
贷：银行存款
（四）应交资源税：
1、 对外销售应税产品应交纳的资源税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
2、自产自用应税产品交纳资源税：
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费——应交资源税
3、交纳资源税：
借：应交税费——应交资源税
贷：银行存款
借：应付账款
贷：营业外收入——其他
四、预收账款：
1、收到预收账款：
借：银行存款
贷：预收账款
2、收到剩余货款：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：预收账款
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方
贷：应付债券——应计利息
3、债券还本计息：
借：应付债券——面值
——应计利息
贷：银行存款
在建工程（在建工程人员工资）
研发支出（研发人员工资）
会计分录汇总
1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
各种税金的会计分录
各种税金的会计分录一、增值税：计提：借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金——未交增值税上缴上：借：应交税金——未交增值税贷：银行存款二、个人所得税：计提：借：管理费用——工资制造费用——工资贷：应付职工薪酬——工资发放时：借：应付职工薪酬——工资贷：应交税金——应交个人所得税现金上缴时：借：应交税金——应交个人所得税贷：银行存款三、教育费附加、地方教育费附加、城建税、营业税、消费税计提：借：主营业务税金及附加贷：其他应交款——教育费附加其他应交款——地方教育费附加应交税金——应交城市维护建设税应交税金——应交营业税应交税金——应交消费税上缴时：借：其他应交款——教育费附加其他应交款——地方教育费附加应交税金——应交城市维护建设税应交税金——应交营业税应交税金——应交消费税贷：银行存款四、印花税、水利基金、房产税、土地使用税、车辆使用税计提：借：管理费用——税金（印花税）管理费用——税金（水利基金）管理费用——税金（房产税）管理费用——税金（土地使用税）管理费用——税金（车辆使用税）贷：其他应交款——印花税其他应交款——水利基金应交税金——应交房产税应交税金——应交土地使用税应交税金——应交车船使用税上缴时：借：其他应交款——印花税其他应交款——水利基金应交税金——应交房产税应交税金——应交土地使用税应交税金——应交车船使用税贷：银行存款五、所得税：计提：借：所得税贷：应交税金——应交所得税上缴时：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款。
销售业务必备会计分录赶紧来收藏!
销售业务必备会计分录赶紧来收藏！销售收款首选业务是企业必备的业务，也是企业最核心的投资业务，如果你对于销售业务处理还有疑问，那这篇文章就是你的救星！学会之后记得让老板给你涨工资。
一、销售库存商品企业销售库存商品，主要就是销售生产的产品。
发生销售业务时，企业向购买方签发的是“增值税专用发票”。
根据“增值税专用发票”上所载金额，进行账务处理。
【账务处理】借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）二、销售退回、销售折让和折扣（一）销售退回企业已确认收入，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，除特殊情况外，一般应冲减退回回家当月的营业额，同时冲减退回当月的销售成本；企业发生销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费-应交增值税”账户的“销项税额”专栏。
【账务处理】借：应收账款（红字/负数）贷：主营业务收入（红字/负数）应交税费-应交增值税（销项税额）（红字/负数）同时：借：主营业务成本（红字/负数）贷：库存商品（红字/负数）（二）销售折扣由于折扣销售在交易成立及实际付款之前转账予以扣除，因此，对应收账款和营业收入均不产生影响，只按商业定价扣除商业折扣后的若果净额确认收入。
【注意】纳税人采取折扣方式销售货物，如果和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣税后另开发票，或者不开具发票，不论其在财务上才如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
【账务处理】借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（三）销售折让销售折让是指由于商品的质量、规格等不符合要求，销售单位同意在商品价格上给予的减让。
在核算时，由于销售折让不具备费用的属性，因此，应当将其作为收入的抵减进行处理。
【例题解析】销售给大家乐专卖店130万元产品，因送货延迟制约销售，净双方一致同意给予5%的销售折让。
【账务处理】借：应收账款 -75400贷：主营业务收入-65598贷：应交税费-应交增值税（销项税额）-9802三、视同销售（一）自产用于福利发放：【账务处理】借：管理费用、销售费用、制造费用、生产成本贷：应付职工薪酬-福利费借：应付职工薪酬-福利费贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（二）样品赠送：【账务处理】借：销售费用贷：库存商品贷：应交税费-应交增值税（销项税额）四、销售经已使用的固定资产企业销售已使用的固定资产一般分为3个步骤：1、将固定资产转入管理费用固定资产清理，编制固定资产处置短果。
应交税费明细科目
贷：应付账款 113610
b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本
借：委托加工物资（含消费税款）100000
应交税费－增库存商品（成本价）
应交税费－增–进（计税价*税率）
贷：实收资本
④不予抵扣项目的账务处理
i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本
借：固定资产/原材料（价税合计）
贷：银行存款
ii购入时不能确认
借：原材料
应交税费－增–进
贷：银行存款
注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目
③销售不动产
借：固定资产清理
贷：应交税费－应交营业税
注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。
（4）所得税
i企业所得税
应交税费各明细科目会计分录
（1）增值税
①一般纳税人购销业务（略）
②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资
借：物资采购（买价*90%）
应交税费－增–进（买价*10%）
贷：应付帐款
注：应交的农业特产税计入采购成本。
③小规模纳税人购销业务
i购进货物
借：物资采购（价税合计）
借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢
贷：应交税费－增–进转出
原材料
⑤转出多交和未交增值税的账务处理
i转出多交增值税
借：应交税费–未交增值税
贷：应交税费–增–转出多交增值税
会计学原理精华——会计分录
一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2 、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等：借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金贷：银行存款（4）发放非货币性福利：企业自产产品作为福利发放给员工：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：借：应付职工薪酬——非货币性薪酬贷：银行存款六、应交税费：（一）应交增值税：1、采购物资和接受应税劳务：借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据2、进项税额转出：借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬贷：库存商品/原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、销售物资或者提供应税劳务：借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）4、视同销售行为：借：在建工程/长期股权投资/营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）5、出口退税：借：其他应收款贷：应交税费——应交增值税（销项税额）6、交纳增值税：借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款小规模纳税人的核算：1、小规模纳税人购进货物：借：原材料/材料采购/在途物资贷：银行存款2、小规模纳税人销售货物：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（二）应交消费税：1、销售应税消费品：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税2、自产自用应税消费品：借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）——应交消费税3、委托加工应税消费品：收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品：借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资贷：应交税费——应交消费税借：原材料贷：委托加工物资收回的委托加工物资直接用于对外销售借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资贷：应付账款借：原材料贷：委托加工物资对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理：借：应收账款/银行存款贷：应交税费——应交消费税4、进口应税消费品：借：材料采购/固定资产/库存商品贷：应付账款/银行存款（三）应交营业税：1、计算应交营业税：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税2、销售不动产时：借：固定资产清理贷：应交税费——应交营业税3、交纳营业税：借：应交税费——应交营业税贷：银行存款（四）应交资源税：1、对外销售应税产品应交纳的资源税：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交资源税2、自产自用应税产品交纳资源税：借：生产成本/制造费用贷：应交税费——应交资源税3、交纳资源税：借：应交税费——应交资源税贷：银行存款（五）应交城市维护建设税：1、计算应交城市建设维护税：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税2、交纳城市维护建设税：借：应交税费——应交城市维护建设税贷：银行存款（六）应交教育费附加：1、计算应交教育费附加：借：营业税金及附加贷：应交税费——教育费附加2、交纳教育费附加：借：应交税费——教育费附加贷：银行存款（七）应交土地增值税：1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算：借：固定资产清理贷：应交税费——应交土地增值税2、土地使用权在无形资产科目核算的：借：银行存款贷：应交税费——应交土地增值税3、交纳土地增值税：借：应交税费——应交土地增值税贷：银行存款（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税： 1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税借：管理费用贷：应交税费——房产税——车船使用税——矿产资源补偿税2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税借：应交税费——房产税——车船使用税——矿产资源补偿税贷：银行存款（九）应交个人所得税：1、计算代扣代交的职工个人所得税：借：应付职工薪酬——工资贷：应交税费——应交个人所得税2、交纳个人所得税：借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款七、应付利息：1、计提利息费用：借：财务费用贷：应付利息2、支付利息时：借：应付利息贷：银行存款八、应付股利：1、确认应付股利或利润时：借：利润分配——应付现金鼓励或利润贷：应付股利2、支付：借：应付股利贷：银行存款九、其他应付款：1、计提应付租入包装物租金借：管理费用贷：其他应付款2、支付：借：其他应付款贷：银行存款十、长期借款：1、取得长期借款：借：银行存款贷：长期借款——本金2、计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、归还长期借款：借：长期借款——本金贷：银行存款十一、应付债券：1、企业按面值发行债券：借：银行存款贷：应付债券——本金2、计提利息：借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出贷：应付债券——应计利息3、债券还本计息：借：应付债券——面值——应计利息贷：银行存款。
记账实操-增值税视同销售的会计处理
记账实操-增值税视同销售的会计处理
增值税视同销售是指企业在没有实际销售商品或提供劳务的情况下，根据税法规定，需要视同销售的行为来计算缴纳增值税的一种制度。
这种制度主要是为了防止企业通过内部转移、赠与、投资等方式逃避增值税的纳税义务。
一、将自产、委托加工的物资和购买的物资用于分红
借：应付股利
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税费-增值税（销项税额）
同时需要结转对应的成本
借：主营业务成本
其他业务成本
存货跌价准备
贷：原材料
库存商品
二、将自产、委托加工的物资和购买的物资用于投资借：长期股权投资
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税费-增值税（销项税额）
同时需要结转对应的成本
借：主营业务成本
其他业务成本
存货跌价准备
贷：原材料
库存商品
三、将自产、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠借：存货跌价准备
营业外支出
贷：库存商品
原材料
应交税费-增值税（销项税额）
四、将自产、委托加工的物资用于集体福利或个人消费借：应付职工薪酬-职工福利费
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税费-增值税（销项税额）
同时需要结转对应的成本
借：主营业务成本
其他业务成本
存货跌价准备
贷：原材料
库存商品
五、对上述四种情形涉及消费税的借：税金及附加
贷：应交税费-消费税。
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借：银行存款 累计摊销 土地增值税-土地使用权转让（在“无 无形资产减值准备 5 形资产”科目核算，仅仅指土地使用 权） 贷：应交税费_应交土地增值税 无形资产 营业外收入（或借方营业外支出） 借：所得税费用
6 所得税
贷：应交税费_应交所得税 借：应付职工薪酬
7 个人所得税
贷：应交税费_应交个人所得税 耕地占用税
各种税费账务处理
序号 税目 账务处理 说明 备注
城建税 教育税附加 印花税 房产税 1 城镇土地使用税 土地增值税 资源税 矿产资源补偿费 车船税
2
借：营业税金及附加 贷：应交税费_应交xx税等 银行存款（印花税）
日常经营活动发生的相关税费 城建税、教育税附加以实际缴纳的“增值税、消费税”为依据 计算 城建税、教育税附加=（增值税+消费税）*税率
贷：应交税费_应交消费税 借：委托加工物资 委托加工物资直接销售，计入成本 贷：应付账款/银行存款等 借：应交税费_应交消费税 委托加工物资收回后用于连续生产 贷：应付账款/银行存款等 借：固定资产清理 贷：应交税费_应交土地增值税
4
土地增值税-房地产转让（包含地表建 筑物）
企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在固定 资产科目核算
资源税（收购未税矿产品代缴/自产自 用）
借：生产成本/制造费用 区别对外销售及自产自用 贷：应交税费_应交资源税 借：营业税金及附加 贷：应交税费_应交消费税 借：在建工程/营业外支出等 自产产品用于在建工程(非生产机构)或对外捐赠 不确认收入 销售应税消费品 自产产品用于对外投资及集体福利
3 消费税
8 车辆购置税
借：在建工程/固定资产/无形资产（相关资产 成本） 贷：银行存款
契税