银行业税务稽查指南
企业税务稽查基本方法及基本处理
企业税务稽查基本方法及基本处理企业税务稽查是指税务机关对纳税人的税务行为进行检查，以确认其纳税义务的履行情况是否合规的一种行政手段。
企业税务稽查的目的是维护税法尊严，保障税收的合法权益，提高税收征管质量。
下面，将介绍企业税务稽查的基本方法及基本处理。
一、企业税务稽查的基本方法1.审计法稽查法：依据法律法规，以审计法的原则和方法进行调查核实，通过审计手段，查清企业实际税收情况。
2.现场检查法：税务机关通过实地勘查，依法进入企业现场，全面核查企业的相关税务信息。
3.随机抽查法：税务机关通过随机的方式，抽取一部分纳税人进行稽查，以保证税收的公平性和公正性。
4.反馈查询法：税务机关通过向相关单位或个人发出询问函或查询通知书，要求提供相关纳税信息，以核实企业的真实情况。
5.资料核对法：税务机关通过核对企业在各类报表和文件中的纳税信息，与税务机关的备案资料进行核对，发现问题后进行进一步调查。
二、企业税务稽查的基本处理1.通报批评：对于一般性的税收违法行为，税务机关会通报并进行批评，要求企业立即改正错误行为并支付相应的税款。
2.处理决定：对于严重违法行为，税务机关将作出相应的处罚决定，包括罚款、责令改正、暂扣资金等措施，并根据情节轻重可能依法追究其刑事责任。
3.补报缴纳税款：对于漏报、少报税款的企业，税务机关要求其及时补报并缴纳相应的税款。
4.漏税追缴：对于企业存在逃税行为的，税务机关将追缴企业漏缴的税款，并根据情节轻重可能处以罚款。
5.提请行政处罚：对于涉嫌税务犯罪的企业，税务机关将提请公安机关立案侦查，对其行政处罚或刑事追究。
6.关闭违法企业：对于屡教不改的企业，税务机关可以要求有关主管部门予以关闭、吊销执照等措施。
总之，企业税务稽查的基本方法有审计法稽查法、现场检查法、随机抽查法、反馈查询法和资料核对法。
对于违法行为，税务机关会采取不同处理办法，包括通报批评、处理决定、补报缴纳税款、漏税追缴、提请行政处罚和关闭违法企业等。
银行业税务稽查
银行业税务稽查国有商业银行涉及税种较多，对于地税部门主要是营业税，抵债业务又涉及契税、房产税等税种，还负有代扣代缴个人所得税和营业税的义务，检查时均应加以关注。
主要问题如下：一、少计或不计利息收入（涉税问题）1、未按权责发生制原则计算利息收入、收取利息长期挂账不按规定结转收入，或记入金融机构往来账户，或冲减经营费用。
2、将一般贷款作为转贷外汇业务处理，扣除借款利息（手续费）记收入，或扩大转贷借款利息的扣除范围，将非境外借款利息支出或金融机构往来拆借利息在转贷利息中扣除。
3、虚增融资业务出租货物的成本，少缴税费。
4、应收利息逾期未按规定转入表外核算，收回的应收未收利息未按规定转入表内核算，少计收入。
5、未按规定冲减应收利息收入。
6、抵债资产自用或变卖，抵息部分未按规定计税。
（检查方法）1、核对存款台账，审查存款条约，进行账簿检查。
考核转贷协议或条约、转贷利息票据，核实是否将一般存款作为外汇转贷业务来处理，扣除借款利息（手续费）记收入，少申报相关税费；有没有混淆、扩大转贷借款利息的扣除规模，将非境外借款利息支出在利息收入中扣除，有没有将金融机构往来拆借利息在转贷利息中扣除。
审核融资租赁业务出租货物的实际成本是否由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费以及为购买出租货物而发生的境外外汇借款利息支出等费用组成，有无包含残值，有无人为增加出租货物的实际成本的问题。
2、对应收利息过期情况进行考核。
了解企业记账的程序，检查季度业务报表、存款户欠息台账、不能收息户明细表、存款台账及相关记录，统计表外核算的应收未收利息，查看存款条约，核对银行利息备查账登记的存款期限，审查有没有存款未过期（含展期）90天，而应收利息过期90天应转入表外核算，有没有将存款（含展期）90天尚未收回，而此前（含90天）发生的应收利息转入表外核算。
审查中历久存款、过期存款发生额和表外应收未收利息贷方发生额，核实收回过期存款的利息是否并入收入计税。
银行业纳税检查要点及案例
银行业纳税检查要点及案例近期，笔者参加了部分银行业金融机构的纳税检查工作，由于银行业金融机构与一般工贸企业的生产经营流程、纳税特点等均存在较大的差异，因此，对银行业金融机构的纳税检查有其特殊性、复杂性的一面，结合检查工作中发现的问题，笔者对银行业金融机构纳税检查要点进行初步总结，并结合案例进行分析说明。
一、内部机构设置及职责所谓银行业金融机构，是指在中华人民共和国境内设立的商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行。
以商业银行为例，一般银行部门设置及职责分工如下：办公室：行政费用支出、固定资产管理、车辆购置及维护、业务宣传、礼品发放等。
计划财务部门：账簿、报表、记账凭证资料保管；营业费用支出审批；利润及费用分配、考核；纳税申报。
会计核算部门：制定会计核算制度及有关会计特殊事项处理政策；日常会计处理。
人事劳资部门：机构人事安排、工薪奖金发放，制定工薪、奖金制度。
信贷部门（对公业务）：贷款业务资产保全部门：不良资产管理清收；抵债资产管理处置。
储蓄部门：个人储蓄业务、理财业务。
信用卡部门（个人业务部门）：信用卡发放管理国际业务部：外汇买卖、结售汇；信用证业务；押汇融资部门：国债业务；贴现业务。
资金运用部门：国债、证券、金融商品交易；理财资金运作风险管理部门：资产的风险评估、控制；贷款业务的审核、报批检核部门：内部各项业务的检查审核二、银行业纳税检查要点（疑点问题）鉴于以上部门分工，在纳税检查活动中应注意部门间潜在税源的存在。
在对该行业的纳税检查中，疑点问题主要有：（一）营业税纳税检查：应全面检查各项应税收入是否未缴、少缴、或未按时缴纳营业税。
具体检查项目应至少涵盖以下内容：1.债券投资收入是否按税法规定缴税。
现行银行的债券投资一般由总行集中操作，分为人民币债券和外币债券两类，其投资收入包括买卖损益和利息收入两部分。
目前银行大多仅就人民币债券买卖损益的部分缴纳了营业税，人民币债券中利息收入和外币债券的买卖损益与利息收入均未缴纳营业税。
税务稽查条例操作规程(3篇)
第1篇一、总则为了规范税务稽查工作，保障税收法律法规的正确实施，维护国家税收秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本操作规程。
二、稽查对象与范围1.稽查对象：凡有纳税义务的单位和个人，包括但不限于企业、个体工商户、事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位等。
2.稽查范围：税收法律法规规定应缴纳的各项税款、费用和基金。
三、稽查程序1.稽查计划（1）根据税收法律法规和上级税务机关的要求，结合本地实际情况，制定年度稽查计划。
（2）稽查计划应明确稽查对象、范围、时间、方式、人员等。
2.稽查通知（1）稽查人员应提前3个工作日向被稽查单位发出稽查通知书。
（2）稽查通知书应载明稽查时间、地点、内容、要求等。
3.现场稽查（1）稽查人员应按照稽查通知书的要求，按时到达被稽查单位。
（2）稽查人员应向被稽查单位出示执法证件，表明身份。
（3）稽查人员应按照稽查通知书的要求，对被稽查单位进行现场稽查。
4.调查取证（1）稽查人员应依法收集、整理与税收违法行为有关的证据。
（2）稽查人员应采取合法手段，不得侵犯被稽查单位的合法权益。
5.稽查结论（1）稽查人员应根据调查取证情况，依法作出稽查结论。
（2）稽查结论应明确违法事实、法律依据、处理意见等。
6.稽查报告（1）稽查人员应按照规定格式，撰写稽查报告。
（2）稽查报告应包括被稽查单位的基本情况、稽查过程、稽查结论等内容。
7.稽查结果处理（1）稽查人员应将稽查结果及时上报上级税务机关。
（2）上级税务机关应根据稽查结果，依法作出处理决定。
四、稽查人员职责1.稽查人员应具备良好的职业道德和业务素质，熟悉税收法律法规。
2.稽查人员应依法履行职责，秉公执法，不得徇私舞弊。
3.稽查人员应保守国家秘密、商业秘密和个人隐私。
4.稽查人员应接受上级税务机关的监督和指导。
五、附则本操作规程自发布之日起施行。
如有未尽事宜，由税务机关负责解释。
第2篇第一章总则第一条为了规范税务稽查工作，保障税收法律法规的贯彻执行，维护国家税收秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，结合我国实际情况，制定本操作规程。
税务稽查与应对技巧
税务稽查与稽查技巧税务稽查的概念税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务查抄和处置工作的总称。
说明：这是税务稽查工作规程对稽查的定义，实际上，随着新征管法的出台，稽查的内容更丰富了，即包罗对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务查抄和处置，又包罗对涉税相对人的查抄和处置，所以，在实际工作中，总局对税务查抄通知书也设计了两种格式，即：格式一税务局〔稽查局〕税务查抄通知书税稽检通一〔〕号:按照中华人民共和国税收征收打点法第五十四条规定，决定派等人，自年月日起对你〔单元〕年月日至年月日期间〔如查抄发现此期间以外明显的税收违法嫌疑或线索不受此限〕涉税情况进行查抄。
届时请依法接受查抄，如实反映情况，提供有关资料。
税务机关〔签章〕年月日告知：税务机关派出的人员进行税务查抄时，应当出示税务查抄证和税务查抄通知书，并有责任为被查抄人保守奥秘；未出示税务查抄证和税务查抄通知书的，被查抄人有权拒绝查抄。
使用说明1．本通知书依据中华人民共和国税收征收打点法第五十四条、第五十九条、中华人民共和国税收征收打点法实施细那么第八十九条设置。
2．适用范围：税务查抄人员在依法对纳税人、扣缴义务人实施税务查抄时使用。
3．“决定派等人〞横线处至少填写两人姓名。
4．本通知书与税务文书送达回证一并使用。
5．文书字轨设为“检通一〞，稽查局使用设为“稽检通一〞。
6．本通知书为A4竖式，一式二份，一份送被查对象，一份装入卷宗。
格式二税务局〔稽查局〕税务查抄通知书税检通二〔〕号:按照中华人民共和国税收征收打点法第五十七条规定，现派等人，前往你处对进行查询拜访取证，请予撑持，并依法如实提供有关资料及证明材料。
税务机关〔签章〕年月日告知：税务机关派出的人员进行税务查抄时，应当出示税务查抄证和税务查抄通知书，并有责任为被查抄人保守奥秘。
未出示税务查抄证和税务查抄通知书的，被查询拜访人有权拒绝为税务机关提供有关资料及证明材料；有权拒绝协助税务机关查询拜访取证。
企业税务稽查基本方法及基本处理
第一部分企业所得税汇算清缴稽查企业应注意法律证据举证一、税务稽查对象选定的因素和稽查选案基本流程充分利用征收信息、税源监控信息，税收管理信息，收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财务信息、租赁信息、投资信息、注册信息等进行综合指标配比。
最终选定为稽查对象。
1、选案中税务稽查对象一般是通过以下方法产生2、税务稽查执法程序法律限制及要求实施稽查前应当向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等，但有特殊情况不必事先通知：3、税务机关调阅企业帐务、资料等相关凭据的法律程序调取账簿及有关资料应当填写《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》。
二、企业所得税税前扣除票据合法性的稽查税前扣除凭证的具体种类、形式、格式并不重要，但必须能够起到税前扣除的证明作用。
具体分两大类:㈠、成本构成需要提供的凭证注意三个环节检查企业入库购进存货或商品的成本，其凭证主要检查：购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领款收据等㈡、税前扣除凭证应具有的特征《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
注意三点基本特征：⑴税前扣除凭证的相关性，讲的是与企业取得的收入相关的支出凭证才能税前扣除。
⑵税前扣除凭证的合理性，讲的是符合生产经营活动常规的支出凭证才能在税前扣除。
⑶企业发生的合理的支出，限于应当计入当期损益或者有关资产成本的必要与正常的支出。
㈢、税前扣除凭据的法律要求⑴《征管法》对税前扣除凭据的要求注意：企业集团内部使用的有关凭证征收印花税的检查⑵《发票管理方法》对税前扣除凭据的要求重点注意相关问题稽查：⑴增值税专用发票涉税要求及变化⑵购买材料没有发票是否可以股价入账税前扣除？⑶食堂买菜等费用〔如果没有发票〕的税前扣除问题④代开货物运输业发票个人所得税的检查第二部分、应税收入税务稽查基本方法及税务稽查处理一、税务稽查的基本方法⑴比较分析法比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进行静态或动态比照的一种检查方法.⑵核对法，是通过会计凭证、帐簿、报表以及实物相互核对来检查帐证、帐帐、帐实是否相符的一种方法。
企业税务稽查基本方法及基本处理
2、投资的稽查。
此环节要注意以下几点的税务稽查：(1)、股票投资收益的稽查。
⑵、税务稽查分析要点：3、以成本法核算的股票投资。
在此注意几个方面其稽查方法同短期投资中的股票投资情况类似。
4、债券投资的稽查按照我国《公司法》的规定，企业发行债券可以按面值发行，也可以溢价发行，不允许折价发行，5、企业转让债券收益6、投资收益的税务稽查①检查“长期投资””等明细账②检查“长期投资”等明细账③检查“长期投资”等明细账。
7、股权转让重点检查转让价格是否符合公允相关手续的完善在此注意几点税务稽查环节①负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方是否按规定办理相关变跟手续②检查股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的纳税申报③股权转让所得计税依据的评估和检查。
④股权交易价格的检查⑤纳税人收回转让的股权处理稽查要求⑥股权投资转让所得和损失的所得税稽查㈣、其他业务收入的稽查1、其他业务收入依销售方式税务稽查按相关情况确认注意几个方面⑴、材料销售收入的处理⑵、代购代销手续费收入的处理⑶、包装物出租收入的处理注意从几个税种检查①增值税税法规定、增值税的应税销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，企业出租包装物收取的租金属于价外费用的一种、无论其会计制度如何核算，都应并入销售额计税。
②消费税应税消费品连同包装物销售的、无论包装物是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
③所得税企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入。
2、特殊收入的检查①、企业实际收到的补贴收入。
②、企业按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入。
③、企业从购货方取得的价外费用。
㈤、视同销售收入的稽查注意概念：视同销售是指会计核算不作为销售，而税法规定作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。
具体检查:1、企业向供货方收取的返利、返点及进场费、上架费等检查2、赠送礼品涉及相关流转税的检查㈦、营业外收入的稽查税务检查重点以下几个内容：1.结合固定资产等科目检查2.结合存货等科目检查3.检查无形资产转让4.检查营业外收入。
税务稽查工作规程税务稽查工作规程
税务稽查工作规程税务稽查工作规程编辑税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。
第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
税务稽查由税务局稽查局依法实施。
稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。
稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。
第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。
税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。
第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。
上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。
各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。
稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。
第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。
被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。
稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。
稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。
第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他违法乱纪行为。
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期权合约
期权是指期权的买方支付给卖方一笔权利金，获得一种权利，可于期权的存续期内或到期 日当天，以执行价格与期权卖方进行约定数量的特定标的物的交易。根据期权标的物的不 同，可分为外汇期权、期货期权、股指期权等。
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Deloitte
银行业基本业务——中间业务
其他业务：
我国银行主要其他中间业务分类表
基金托管业务是指有托管资格的银行接受基金管理公司委托，安全保管所托管基金的全部资产 并办理清算划拨、会计核算、基金估值等托管业务。基金托管业务通常按照基金净值的一定比 例提取基金托管费。
银行保函
银行凭借自身的资金实力和业务条件，接受客户申请，向受益人开出的保 证。如果委托人违约，担保银行保证履行委托人的责任。包括投标保函、 承包保函、还款担保履约书、借款保函等。
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Deloitte
银行业基本业务——中间业务
承诺类中间业务：
我国银行主要承诺类中间业务分类表
贷款承诺
银行向客户做出的在未来一定时期内按商定条件为该客户提供约定数额贷款的承诺。商业 银行收取一定的费用作为提供这种保证的补偿。贷款承诺在被正式提取前是中间业务，一 旦履行了就转化为真正的贷款业务。
在中央银行存款
在中央银行存款是银行存放在中央银行的资金，包括法定存款准备金和超额存款准备金。法 定存款准备金具有强制性，是中央银行调节信用规模的政策工具；超额准备金是指在存款准 备金账户中超过法定存款准备金的存款，可用于银行日常支付和债权债务清算。
存放同业存款
存放同业存款是银行存放在代理行和相关银行的存款，为了便于银行在同业之间开展各项结 算收付、贷款参加等代理业务。
包括农村商业银行、农村合作银行、农村信用社和新型农村金融机构。 包括信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、货币经纪公司、汽车金融公司、消费金 融公司。 包括政策性银行及国家开发银行、外资银行、民营银行和邮政储蓄银行。
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银行业基本情况
《2017年银监会监管统计信息发布日程表》
《中国银行业监督管理委员会 2015 年报》
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Deloitte
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2016年银行业运行情况快报
一是资产和负债规模稳步增长。2016年末，我国银行业金融机构 本外币资产总额为232万亿元，同比增长15.8%；本外币负债总额为 215万亿元，同比增长16.0%。 二是信贷资产质量总体平稳。2016年末，商业银行不良贷款余额 15123亿元，较上季末增加183亿元；商业银行不良贷款率1.74%，较 上季末下降0.02个百分点，全年不良贷款率基本保持稳定。 三是风险抵御能力较强。2016年商业银行实现净利润16490亿元 ，同比增长3.54%；平均资产利润率为0.98%，平均资本利润率 13.38%，盈利能力较强。2016年末，商业银行贷款损失准备余额为 26676亿元，拨备覆盖率为176.40%，贷款拨备率为3.08%，资本充足 率为13.28%，处于国际同业良好水平。 四是流动性水平稳健。2016年末，商业银行流动性比例为47.55% ，较上季末上升0.62个百分点；人民币超额备付金率2.33%，较上季 末上升0.58个百分点。
回购协议
银行在出售证券等金融资产时约定在一定期限后按约定价格购回的业务。我国《全国银行 间债券市场债券交易管理办法》（中国人民银行令〔2000〕第 2号）中规定，政府债券、 中央银行债券及金融债券，是中国金融机构进行回购业务的交易对象。
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Deloitte
银行业基本业务——中间业务
交易类中间业务：
我国银行主要金融衍生交易业务分类表
代收代付
代理证券业务
代理政策性银行业务 代理商业银行业务 代理委托贷款业务
4 Deloitte
银行业基本业务——中间业务
银行卡业务：
银行卡按清偿方式可分为借记卡、准贷记卡和贷记 卡。国际上主要的银行卡组织是 VISA 国际组织和 MasterCard，我国的银行卡组织是银联。
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银行业基本业务——中间业务
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商业银行
政策性银行及国家开发银 包括国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行。 行
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大型商业银行
股份制商业银行 农村金融机构 非银行金融机构 其他类金融机构
4 Deloitte
包括中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行。 包括中信银行、中国光大银行、华夏银行、广东发展银行、平安银行、招商银行、上海浦东发展 银行、兴业银行、中国民生银行、恒丰银行、浙商银行、渤海银行。
税务稽查指南——银行业
目录 •银行业基本情况
•银行业基本业务
•银行业检查指南
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银行业基本情况
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Deloitte
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@2013德勤华永会计师事务所
银行业基本情况
机构范围解释 序号 1 机构类 银行业金融机构 机构范围 包括政策性银行及国家开发银行、大型商业银行、股份商业银行、城市商业银行、农村商业银行、 农村合作银行、农村信用社、新型农村金融机构、邮政储蓄银行、外资银行、民营银行和非银行 金融机构。 包括大型商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、外资银行和民营银行。
即期外汇买卖
同业拆借 同业拆借期限较短（一般不超过 1 年），交易数额一般较大，7 天以内的拆 借量占我国同业拆借总量的 60％以上。我国同业拆借必须在全国统一同业 拆借网络中进行，包括：全国银行间同业拆借中心的电子交易系统；中国 人民银行分支结构的拆借备案系统；中国人民银行认可的其他交易系统。 向中央银行借款 向中央银行借款是指金融企业向中央银行借入的临时性借款等，主要有三 种途径：再贴现、再贷款和再抵押。我国贴现借款的利率由中央银行规定。 银行可以通过从国际金融市场借款来弥补资金的不足，主要以固定利率的 定期存单、欧洲美元存单、本票等形式融通资金。目前世界上最具规模的 是欧洲货币市场。
远期合约 远期合约是指交易双方约定在未来某一特定时间、以某一特定价格、买卖某一特定数量和 质量资产的交易形式。 期货合约是指在特定的交易所通过竞价方式成交，承诺在未来的某一日期以实现约定的价 格买进或卖出的某种商品的协议。
期货合约
掉期合约
又称互换合约，是指交易双方商定在一段时间内，就各自所持金融商品相关内容进行交换 的交易合同。一般包括利率掉期和货币掉期。
银行业基本业务
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Deloitte
3
@2013德勤华永会计师事务所
银行业基本业务
负债业务 资产业务
中间业务
国际业务
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Deloitte
银行业基本业务——负债业务
负债业务主要包括存款业务和非存款业务。
我国银行主要短期借入资金业务分类表
类 型 概 况
同业拆借是指银行与其他金融机构之间的临时性借款，主要用于支持银行 资金周转、弥补银行暂时的头寸短缺。同业拆借包括同业拆入和同业拆出。
向国际金融市 场借款
4 Deloitte
银行业基本业务——资产业务
资产业务主要包括贷款业务、投资业务等内容。 现金资产管理
我国银行主要现金资产管理业务分类表
类型 概况
库存现金
库存现金是指银行保存在金库中的现钞和硬币，由业务库现金和储蓄业务备用金组成。库存 现金主要用于应付客户提现和其他日常零星开支。—国际业务
贸易融资业务
我国银行主要贸易融资业务分类表 名 称 进出口押汇 概 况 进出口商在进出口合同的执行过程和货款的回收过程中，从银行获得信 用担保和资金融通的信贷方式，分为进口押汇和出口押汇。 出口地银行向出口商提供的一种短期资金融通方式。打包放款业务一般 是专款专用。我国银行在做打包放款业务时，对出口商都有一定的要求 和限制，要求是银行往来的有良好资信的主要客户。 为了鼓励本国商品出口，由政府支持鼓励本国的银行为出口商提供优惠 贷款的一种融资方式。我国目前为该类优惠贷款提供出口信用保险。根 据接受贷款的对象不同，可分为卖方信贷和买方信贷。 福费廷也称包买票据或票据买断，指银行作为包买商从出口商那里无追 索权地购买由银行承兑/承付或保付的汇票或债权，而向出口商提供融资 的业务。
4 Deloitte
打包放款
出口信贷
福费廷
银团贷款
又称辛迪加贷款，是由一家或几家银行牵头，多家银行作为参与方，共 4 同向某一借款人提供的金额较大的中长期贷款。
银行业基本业务——国际业务
外汇买卖业务
银行主要外汇买卖业务分类表
名 称 概 况 即期外汇买卖业务是指按照即期外汇牌价，在两个交易日内完成资金 交额的货币兑换行为。即期外汇买卖是我国银行规模最大的外汇买卖， 即期汇价由外汇市场供求关系决定。 远期外汇买卖是指交易双方同意在将来某一个确定的日期，按照事先 规定的远期汇价买卖一定数量的某种货币的交易行为。远期外汇买卖 是国际上最常用的避免外汇风险、固定外汇成本的方法。
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Deloitte
银行业基本业务——中间业务
支付结算类中间业务：
银行汇票、商业汇票、银行本票、支票； 结算方式主要包括汇兑、托收承付、委托收款、 信用证。
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Deloitte
银行业基本业务——中间业务
代理类中间业务：
我国银行主要代理类中间业务分类表
代收代付业务是银行利用自身的结算与营业网点便利，接受客户的委 托代理办理指定款项的收付事宜，例如代理公共事业收费等。 代理证券业务是指银行接受委托办理的代理发行、兑付、买卖各类国 债、公司债券、金融债券、股票的业务，还包括接受委托代办债券还 本付息、代发股票红利、代理证券资金清算等业务。 代理保险业务是指银行接受保险公司委托代其办理保险业务的业务。 银行代理保险业务，可以受托代个人或法人投保各险种的保险事宜， 代理保险业务 也可以作为保险公司的代表代保险公司承接有关的保险业务。代理保 险业务一般包括代售保单业务和代付保险金业务。 代理政策性银行业务是银行接受政策性银行的委托，代为办理政策性 银行因受服务功能和网点设置等方面的限制而无法办理的业务。 代理商业银行业务指银行之间的委托代理，主要是代理资金清算。 代理委托贷款业务是指委托人提供资金，由银行根据委托人确定的贷 款对象、用途、额度、期限、利率等代为发放、监督、收回贷款。