审计失败的案例分析
南纺股份审计失败案例分析及启示
南纺股份审计失败案例分析及启示【摘要】南纺股份审计失败案例引发了广泛关注。
背景与原因包括公司管理层的失误、内部控制不力等因素。
审计失败给公司造成巨大影响，包括财务损失和声誉受损。
教训与启示在于强化内部控制、加强监督和管理，提高公司治理水平。
南纺股份应对审计失败需改进措施，如完善制度、加强内部审计等。
审计失败案例也提醒其他企业警惕，加强风险管控和合规性管理。
结论指出南纺股份审计失败案例的启示在于重视内部控制和诚信经营，总结经验教训并建立有效的应对策略，以防止未来审计失败的发生。
南纺股份审计失败案例提醒所有企业重视风险防范与管理，树立经营合规的理念。
【关键词】南纺股份、审计失败、案例分析、影响、教训、启示、改进措施、警示作用、结论、总结、应对策略1. 引言1.1 南纺股份审计失败案例分析及启示南纺股份是一家知名的纺织企业，曾经在行业内具有一定的影响力。
近年来南纺股份却陷入了审计失败的困境，引发了业界的广泛关注和讨论。
本文将对南纺股份审计失败案例进行深入分析，并探讨其中的原因与启示。
审计失败是指公司在财务报表的编制过程中，未能准确、完整地反映公司财务状况和经营业绩，导致审计报告出具错误的情况。
南纺股份审计失败的背景可追溯至公司管理层的不当行为和内部控制不力。
管理层在财务报表编制过程中存在着操控财务数据的行为，试图掩盖公司真实的经营状况。
公司内部控制体系的不完善也为审计失败埋下了隐患。
南纺股份审计失败对公司的影响是巨大的。
公司的信誉受损，投资者和社会公众对公司的信任度大幅下降。
公司股价大幅下跌，市值蒸发，投资者遭受重大损失。
公司在资本市场的融资能力受到限制，导致公司经营困难。
南纺股份审计失败的教训与启示是公司应该重视内部控制，加强财务透明度，建立健全的公司治理结构，确保公司财务报表的真实、准确。
公司应该建立完善的内部审计体系，加强对关键风险的监控，提高公司治理的效果性。
公司管理层应该坚守道德底线，不得操纵财务数据，坦诚面对公司的经营状况。
印度萨蒂扬公司审计失败案例分析
印度萨蒂扬公司审计失败案例分析标题一：案件背景介绍萨蒂扬公司是印度的一家大型企业，主要从事电力、航空、石油和天然气等领域的业务。
该公司在2018年爆发了审计不合格事件，导致其股票价值下跌。
前期公司高管涉嫌财务舞弊问题，导致其财务数据出现异常，最终导致审计不合格事件的发生。
本文将就该事件进行深入分析，旨在找出案件背景，并探究事件背后的原因。
标题二：萨蒂扬公司审计不合格事件的影响萨蒂扬公司的审计不合格事件，对其上市公司的股票价值产生了很大的影响。
该事件发生后，该公司的股票连续下跌，导致投资者资本损失巨大，并使得公司在市场中的形象受到了严重的损害。
本文将就该事件的影响进行深入剖析，旨在找出其影响的具体方面，并探究其背后的深层原因。
标题三：本次审计不合格事件的诱因萨蒂扬公司的审计不合格事件，虽然源于其管理层的财务问题，但其中还包含了其他隐含的问题。
比如说，公司审计人员的工作态度和专业能力等方面都存在一定的问题，导致了他们无法发现管理层的财务问题。
本文将就本次审计不合格事件的诱因进行深入研究，旨在找出其背后的原因，并提出相应的解决方案。
标题四：印度国家监管部门对萨蒂扬公司审计不合格事件的态度印度国家监管部门对萨蒂扬公司审计不合格事件的态度，直接影响了该公司的进一步发展。
因此，本文将就印度国家监管部门对萨蒂扬公司审计不合格事件的态度进行深入分析，旨在找出他们的态度和原因，并探究其对公司的影响。
标题五：案例分析：SMR公司的经验与启示本文将就近年来出现的另一起审计不合格事件，即SMR公司的经验进行剖析，比较其与萨蒂扬公司的异同点，并提出相应的对策。
标题六：审计机构独立性的重要性本文将就审计机构独立性的重要性进行深入探讨，并分析其在萨蒂扬公司审计不合格事件中的作用，从而提出相应的措施建议。
标题七：审计人员专业能力的提升本文将就审计人员专业能力的提升进行深入探讨，并分析其在萨蒂扬公司审计不合格事件中的不足之处，以及如何提高审计人员的专业能力来预防类似事件的发生。
内地审计失败案例分析10例
[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润1.7亿元;(2)2000年虚增利润5.2 亿元。
其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。
二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。
2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。
审计失败的案例分析
审计失败的案例分析审计是一种对企业或组织进行全面审查和评估的过程，以确定其财务报告的真实性和合规性。
然而，尽管审计通常是一个严肃的过程，也存在一些失败的案例。
本文将分析一些审计失败的案例，并讨论其原因和教训。
第二个审计失败的案例是Enron公司的审计。
Enron公司是一家在20世纪90年代末和2000年代初期美国最大的能源和通信公司之一、然而，2001年，Enron公司因涉嫌虚假会计和财务欺诈而宣布破产。
根据后续的调查，审计公司安然与安达信安未能发现Enron公司的财务欺诈和窃取行为，这些行为在财务报告中被粉饰和掩盖。
这次审计失败导致了Enron公司的破产，数千人失业，并引发了针对安然与安达信安的刑事和民事诉讼。
这个案例显示了审计公司在审计过程中应采取更为全面和慎重的方法，特别是对于高风险行业和公司，以确保审计结论的准确性和可靠性。
第三个审计失败的案例是Lehman Brothers的审计。
LehmanBrothers是美国一家大型投资银行，在2024年金融危机期间宣布破产。
在这个案例中，审计公司普华永道被指控未能揭示Lehman Brothers存在的财务活动和伪造的财务报告。
普华永道被指责将Lehman Brothers的前期债务重新分类为销售，并将其资产结构进行了操作，以掩盖公司的实际负债水平。
这次审计失败引发了对审计行业的质疑和严重的监管。
这个案例揭示了审计公司在审计过程中应当更加审慎和公正，尤其在揭示公司风险和财务不当行为方面。
总之，以上案例提供了审计失败的一些例子，并对每个案例的原因和教训进行了分析。
这些案例都表明审计公司在审计过程中必须保持独立性、客观性和先进性，同时更加慎重和审慎，尤其是在高风险行业和公司。
审计公司应当履行其职业伦理和责任，以确保审计结论的准确性和公正性。
此外，监管机构应加强审计行业的监管，并建立更为严格的审计准则和标准，以减少审计失败的风险。
审计失败案例分析总结汇报
审计失败案例分析总结汇报审计失败案例分析总结汇报一、概述审计是一项重要的职业，其目的是验证信息的真实性和准确性，为利益相关方提供可靠的信息。
然而，由于各种原因，审计工作有时会失败，导致错误和不准确的信息得到认可。
本文将分析一些审计失败案例，并总结失败的原因和教训，以提高审计的质量和效果。
二、案例分析1. Enron案Enron公司是美国一家能源公司，由于存在管理不善、内部控制缺失等问题，导致其财务报表涉嫌虚假记载。
安然公司是当时美国最大的会计事务所之一，负责审计Enron公司的财务报表。
然而，安然公司未能揭示Enron公司的真实财务状况，导致了严重的审计失败。
2. 弗吉尼亚州国家汽车事故基金案弗吉尼亚州国家汽车事故基金是一家负责承保高风险驾驶以及对被保险人赔偿的非盈利性公司。
然而，审计师未能发现其会计记录中存在的错误和潜在的欺诈行为，导致审计失败。
3. 华尔街投资银行欺诈案在2008年金融危机中，很多华尔街投资银行因欺诈行为而破产。
审计师未能准确评估这些银行的财务风险和内部控制状况，导致审计失败。
三、失败原因分析1. 内部控制不完善内部控制是公司确保财务报表准确性和真实性的重要手段。
审计师未能充分考虑和评估被审计单位的内部控制，导致未能发现内部控制存在的不足和风险，从而造成审计失败。
2. 遗漏审核和检查过程审计师在审核和检查过程中可能会遗漏一些重要的信息和数据，导致未能揭示财务报表中的错误和潜在的欺诈行为。
3. 忽视风险因素审计师未能充分了解和评估被审计单位面临的风险，导致未能进行相应的审计程序和测试，从而造成审计失败。
四、教训总结1. 加强内部控制评估审计师应加强对被审计单位的内部控制评估，确保其充分有效，能够支持和保证财务报表的准确性和真实性。
2. 审计程序的完善审计师应完善审计程序，确保审核和检查过程的全面性和准确性，避免遗漏重要信息和数据。
3. 风险管理的重要性审计师应充分了解被审计单位面临的风险，评估其对财务报表的影响，并采取相应的措施进行风险管理和控制。
农业类上市公司审计失败案例分析
农业类上市公司审计失败案例分析随着祖国农业发展的快速进步，越来越多的农业类企业开始登陆资本市场。
一些农业类上市公司的审计失败案例也逐渐浮现出来。
审计失败不仅损害了上市公司的声誉，也影响了投资者的信心。
本文将针对农业类上市公司审计失败的案例进行分析，并探讨其中的原因及对策。
一、案例分析1. 泰兴港泰食品有限公司泰兴港泰食品有限公司是一家以生产和销售冻猪肉为主营业务的农业类上市公司。
在2015年年报审计中，审计师发现公司未按照相关会计准则计提存货跌价准备，造成公司资产负债表出现较大的偏差。
该审计失败引发了投资者的质疑，公司股价大幅下跌。
2. 华北草业股份有限公司华北草业股份有限公司是一家从事牧草种植和牛肉加工的农业类上市公司。
在2016年年报审计中，审计师发现公司对固定资产的计量存在重大错误，造成公司的资产减值准备计提不足。
公司还存在对内应收账款计提坏账准备不充分的问题。
审计机构因此无法对公司的财务报表无保留意见。
该事件引发了投资者的担忧，公司股价持续下滑。
二、分析原因1. 公司内部控制不完善农业类上市公司的内部控制体系相对较弱，容易出现监管漏洞和人为疏忽。
公司对存货的管理不规范、对应收账款的核销不及时等问题，都容易导致审计失败。
2. 会计准则不规范运用农业类上市公司的经营特点和资产结构与其他行业存在较大差异，但现行会计准则对于农业类企业的规范性指导较少。
这导致了一些农业类上市公司未能正确运用会计准则，导致审计失败。
3. 审计机构缺乏农业类企业审计经验农业类企业相对较少，审计机构对农业类企业的审计经验相对不足。
审计师对农业类企业的业务特点和风险认识不足，容易忽视一些问题，导致审计失败。
三、对策建议1. 完善内部控制体系农业类上市公司应加强内部控制建设，建立健全的内部管理制度和流程。
加强存货管理、账务核算和定期审计等环节，提高公司自身的风险防范能力。
2. 加强会计准则培训和指导农业类上市公司应加强对会计准则的学习和理解，确保准确运用会计准则，及时更新会计政策，提升财务报告的规范性和透明度。
《审计失败案例分析》
主要内容
何为审计失败？
结果错误的审计意见产生并不取决于企事业单位是否发生了经营失败
审计失败原因简析
审计人员经济业务活动和会计信息处理过程缺乏充分了解审计不到位，审计证据搜集不充分
2、审计人员的过失行为。它往往是审计人员未能保持审计工作应有的职业谨慎态度，未能严格遵循审计准则的要求，未能对被审计单位的内控制度、审计的重要性和审计风险进行有效的评估，未能恰当地运用审计程序获取审计证据，未能严格执行工作底稿的三级复核制度等诸多方面因素造成。
谢谢大家！
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优化公司治理结构，提高上市公司财务信息质量改进审计收费制度，规范审计市场
评会的启示
针对我国在注册会计师民事法律责任方面的现状，建议大力推广有限责任合伙制会计师事务所，解决会计师事务所组织形式的缺陷的问题。有限责任公司制仅对其业务行为承担有限责任，采用这种形式不利于提高注册会计师的风险意识；合伙制则不同，要以其全部财产承 担赔偿责任，这种组织形式有助于提高事务所及注册会计师的风险意识和自我约束意识，提高审计质量，但是成本和风险过大，还可能要承担其他合伙人的过失产生损失的连带赔偿责任。因此，建议我国建立有限责任合伙制会计师事务所，这样就结合了有限制和合伙制的优点，一方面，降低了成本和风险；另一方面，有利于提高注册会计师的风险意识，保证审计质量，避免审计失败。
审计失败案例分析
审计失败的原因
审计人员专业能力不足
审计人员缺乏必要的专业知识和经验 ，无法发现财务报表中的重大错报。
审计程序执行不当
审计人员在执行审计程序时存在疏漏 或错误，导致未能发现重大错报。
被审计单位内部控制缺陷
被审计单位内部控制存在缺陷，导致 财务报表出现重大错报，而审计人员 未能发现。
利益冲突
会计师事务所和被审计单位之间存在 利益关系，可能影响审计人员的独立 性和客观性。
完善法律法规
监管机构应完善相关法律法规，明确会计师事务所和审计师的职责 和义务，为审计行业健康发展提供有力保障。
加强信息披露
监管机构应要求会计师事务所加强信息披露，及时向社会公众公布审 计结果和相关情况，提高透明度和公信力。
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加强内部控制
会计师事务所应建立健全内部控制体系，确保审 计程序的合规性和有效性，防止出现重大错报。
3
提高审计师素质
会计师事务所应加强对审计师的培训和考核，提 高审计师的素质和技能水平，确保审计质量。
对监管机构的建议
加强监管力度
监管机构应加强对会计师事务所的监管力度，对违反职业道德和法 律法规的行为进行严厉打击，维护市场秩序和投资者利益。
在2001年，世通公司因为财务造假而 申请了破产保护，成为美国历史上最 大的破产案之一。
审计失败的原因
01
未发现财务造假
世通公司的财务造假手段非常高明，包括将资本支出和经营支出进行混
淆，虚增利润等。审计人员未能及时发现并揭露这些问题。
02 03
缺乏独立性
世通公司的CEO和CFO对财务报告有极大的影响力，他们通过威胁和施 压来影响审计人员的判断。审计人员缺乏独立性，未能保持客观和公正 的态度。
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审计失败的案例分析Company Document number：WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT高级审计理论与实务作业—案例分析题2013年5月审计失败的案例：麦科特欺诈上市审计失败案背景资料：麦科特集团光学工业总公司的前身是1993年2月成立的麦科特集团机电开发总公司，这是一家联营公司，四家出资者为麦科特集团公司、中国对外贸易开发总公司、香港新标志有限公司和甘肃光学仪器工业公司。
1994年更名为麦科特集团光学工业总公司；1996年，中国对外贸易开发总公司将其持有的30%股权转让给麦科特集团。
麦科特集团光学工业总公司占有麦科特（惠州）光学机电有限公司75%的股份。
按照《公司法》及中国证监会公司改制上市的有关规定：非公司制企业改制为股份制公司上市，需要达到以下条件：股份公司发起人至少为五家，连续三年盈利，资产要以历史成本计算，不能通过资产评估增加，否则就要按新设公司看待，需成立三年后才能申请上市。
造假事实：不拥有厂房、土地和大多数设备的产权的麦科特（惠州）光机电公司，几乎不可能拥有巨额资产，也达不到上市条件。
实际上，麦科特上市时亿左右的净资产规模，是一个从目标倒推而来的数字。
造假手段一：将麦科特（惠州）光学机电有限公司在1993年11月8日至1998年12月18日造假手段二：1999年12月31日造假手段三：1999年12月31日造假手段四：造假手段五：1994年6月18日和1998年7月5日由此，麦科特光电股份有限公司虚增亿元资产，正好等于其上市时所称其拥有的净资产数量。
这正是实实在在的“空壳公司”。
第三方失职：事件一：2000年春节后，麦科特集团公司有关人士及南方证券的唐胜成“要求广东大正联合资产评估有限责任公司副总经理郑炳南增大对麦科特光电股份有限公司《资产评估报告》的资产评估值”，郑炳南授意其公司人员陈志红普提了进口机器设备一个百分点的成新率，从而使评估值又虚增了元人民币。
事件二：在麦科特光电股份有限公司上市招股说明书上，华鹏会计师事务所出具审计报告，认为麦科特会计报表“在所有重大方面公允地反映了”其财务状况。
华鹏被麦科特选定为上市业务的审计师后，作为华鹏会计师事务所的所长，吕润波出席过多次中介协调会。
在麦科特发行上市过程中，深圳华鹏会计师事务所为其出具了严重失实的审计报告，广东大正联合资产评估有限责任公司为其出具了严重失实的资产评估报告，广东明大律师事务所为其出具了严重失实的法律意见书，南方证券有限公司参与编制了严重失实的发行申报文件。
最终在2000年7月21日，麦科特光电股份有限公司以亿元净资产，向社会公开发行7000万新股，每股定价元，共募集资金亿元人民币，发行顺利成功。
问题分析：1、如何区分会计责任和审计责任答：会计责任和审计责任有着明显的区别，主要体现在下面四个方面：（1）、会计责任和审计责任的实质不同会计责任是指：被审计单位在经济管理活动中，为保证资产的安全完整和会计资料的真实可靠而应负的直接责任。
审计责任是指：注册会计师在经济监督活动中，为揭露被审计单位会计报表的重大错误和舞弊，提高会计信息的质量，负有的更高层次的责任（因为如果注册会计师在审计的过程中按规范进行审计，就会大大降低甚至消除会计责任的危险）。
当会计报表出现问题时，在追究被审计单位会计责任的同时，要更加严格地追究作为高层次监督活动的审计责任。
（2）、会计责任和审计责任的具体内容不同会计责任的具体内容包括：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，对会计报表项目的存在和发生、完整性、权利和义务、估价和分摊、表达和披露进行认定。
审计责任的具体内容包括：注册会计师出具的审计报告应如实反映审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应发表的审计意见、审计报告的编制和出具必须符合《注册会计师法》和独立审计准则的规定，对会计报表总体的合理性、所列金额的真实性、完整性、所有权、估价、分类、交易截止和报表披露的公允性进行评价和判断。
审计责任主要是对被审计单位履行会计责任的情况进行评价。
（3）、会计责任和审计责任的承担者不同会计责任的承担者包括：企业管理当局、企业主要负责人和业务主管、会计人员和相关人员。
审计责任的承担者包括：会计师事务所、注册会计师和合伙人。
（4）、会计责任和审计责任的追究者不同有权追究会计责任的部门包括：财政部门、部门、审计部门、被审计单位的主管部门、档案和司法部门。
有权追究审计责任的部门包括：省级以上财政部门、省级以上注册会计师协会、中国管理委员会、司法部门和相关部门以及企业的其他利益相关者。
2、导致注册会计师责任可能的原因有哪些答：由于注册会计师或会计师事务所本身的一些原因，比如专业能力、素质水平不够高，在执业过程中没有遵循独立审计准则，或者由于违约、过失和欺诈等原因，致使客户或第三者遭受经济损失，那么，注册会计师就必须承担相应的法律责任。
导致注册会计师责任可能的原因有：（1）、违约。
违约是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。
当由于违约给他人造成损失时，注册会计师应承担违约责任。
例如某会计师事务所在商定的期限内，未能提交申报表或违反了与客户订立的有关协议等。
（2）、过失。
过失是指在一定的条件下，缺少人们应具有的合理的谨慎[。
评价注册会计师的过失，是以其他注册会计师在相同条件下可达到的谨慎为标准的。
按其程度的不同，可分为普通过失和重大过失。
普通过失是指没有保持职业上应有的合理的谨慎，如：注册会计师未按特定审计的项目取得必要和充分的审计证据，这就是一种普通过失。
重大过失是指连最基本的职业谨慎都不保持，对业务或相关事务漠不关心，满不在乎，对注册会计师而言，是指根本没有遵循《独立审计准则》或没有按照准则的专业标准执行审计。
（3）、欺诈，也称注册会计师舞弊。
欺诈是一种以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，具有不良动机是欺诈的重要特征。
对注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，以谋取自己的私利，明知被审计单位的会计报表有重大错报，却加以虚假的陈述，出具无保留意见的审计报告。
3、注册会计师承担法律责任包括哪些我国相对应的有哪些法律承担哪些责任答：注册会计师的法律责任是指：注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。
注册会计师的法律责任，主要包括行政责任、民事责任和刑事责任。
注册会计师在现代经济社会中发挥越来越重要的作用，被称为“经济警察”，为了保护注册会计师审计报告使用者的合法权益，强化注册会计师的责任意识，我国有关法律规定了注册会计师所要承担的法律责任。
注册会计师的法律责任主要包括：行政责任、民事责任和刑事责任，这些法律责任条款散见于：《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》等法律规定中。
注册会计师承担的责任按轻重程度分，主要有以下五种：（1）、违约责任。
指合同的一方或几方未能达到合同的要求，如注册会计师未能在规定的时间内提交审计报告等。
（2）、普通过失。
一般是指没有严格保持职业上应有的认真与谨慎，如注册会计师没有完全按照专业标准的要求执业。
（3）、重大过失。
一般是指没有保持职业上应有的最低限度的认真与谨慎。
对注册会计师而言，则是指根本没有按照专业标准或专业标准的主要要求执行。
（4）、欺诈。
通常指以欺骗或坑害他人为目的的故意错误行为。
作案人具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一。
对注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的会计报表有重大错误却以虚伪的陈述出具“标准”的“无保留意见”的审计报告。
（5）、推定欺诈。
是指虽无故意欺骗或坑害他人的动机，却存在极端或异常的过失。
对注册会计师而言，执业中如果没有遵守公认的有关标准，则即使他并无诈骗会计报表使用者的动机，仍然可以控告他犯有推定欺诈罪。
4、案例分析，近年审计失败分析答：审计失败的六大诱因：（1）、被单位的财务造假及相关法律制度不健全大量的审计失败案例表明，被审计单位的财务造假是审计失败的最根本原因。
近年来，资本市场存在太多的虚假和欺诈、甚至造假成风。
2001年10月19日的中国报公布了近年来影响重大的十大财务造假案。
其中一些案例中财务造假手段具有手续齐全、名目繁多、手段诡秘等特点。
此外，我国对企业管理当局、特别是高层管理人员及相关责任者处罚的法律制度不健全，为一些企业猖狂造假留下了空间，使注册会计师的审计风险更大，导致审计失败。
（2）、市场经济运行不规范，会计师事务所与挂靠单位的脱钩改制不彻底第一，我国现阶段市场经济运行不规范。
诸如各种不同经济成分和不同类型的经济组织并存，各种经济组织之间的交易类型、经济关系日趋复杂。
特别是随着社会经济的飞速发展和经济环境的瞬息万变，相关的会计准则、审计准则相对滞后，资本市场上扰乱经济秩序、信用虚假、商业欺诈等现象屡见不鲜，这些都将导致企业经营风险的加大和注册会计师行业审计环境的严重恶化，甚至导致审计失败。
第二，会计师事务所与挂靠单位的脱钩改制不彻底。
近年来接连爆发的审计失败事件，多数情况是在脱钩改制以前发生的，但也有相当一部分案例显示，同一家会计师事务所与同一签字注册会计师在脱钩改制前后的连续几年均因参与会计信息虚假陈述而遭到证监会处罚。
许多审计失败案例的涉案公司聘任的都是本地区的会计师事务所，这些会计师事务所与客户仍旧是脱钩改制前的老关系，这说明部分会计师事务所未实现真正意义上的脱钩改制。
（3）、会计师事务所及执业注册会计师丧失独立性影响审计独立性的因素主要有三个方面：第一，审计收费。
只有按规定的标准公开收费，杜绝或有收费，才能够保持审计独立性。
目前，许多会计师事务所奉行“食君之禄，分君之忧”的原则，上市公司的要求便是委托人的意愿，自然也是会计师事务所的工作目标。
每一份审计报告都是会计师事务所与上市公司讨价、还价的结果，委托者为追求利益最大化购买“审计”，注册会计师则为获取利益而承担风险进而丧失独立性。
同时，随着经济的发展，审计市场逐渐由卖方市场转向买方市场，从而在一定程度上导致会计师事务所的无序竞争，一些会计师事务所为了占有市场份额、保持客户，不惜降低审计收费，也导致审计独立性丧失。
第二，审计业务与非审计业务混合经营。
在目前的注册会计师行业中，会计师事务所可以同时为同一委托人提供审计服务和非审计服务，但一些会计师事务所在为客户提供长期的管理或财务顾问服务时，由于没有恰当地安排审计小组成员，从而损害了审计独立性，同时，高额的非审汁业务收费很难保证注册会计师在审计过程中的独立性。
第三，会计师事务所经营混乱。
一些事务所在经营过程中搞内部承包、收入分成，把客户、审计收入包给个人，出让事务所公章，事务所的个人收入与被审计单位紧密相连，导致会计师事务所及执业注册会计师独立性严重丧失。