会计制度设计第12章 筹资及投资业务
会计制度设计(第五版)第十一章投资与筹资的业务流程与核算方法设计
收到价款中包含的现金股利或债券利息
借：银行存款 贷：应收股利（应收利息）
（一）交易性金融资产的核算
2.交易性金融资产持有期间的核算 （1）现金股利和债券利息的会计处理 宣告发放
借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益
收到现今股利和债券利息
借：银行存款 贷：应收股利（应收利息）
（一）交易性金融资产的核算
案
制
定
投
资
计 划
审批
执 行 投 资 计 划
审核 制定投资计
划
下达投资计 划
检查与评价 结束
投资管理部 开始
选择投资项 目
咨询调查 洽谈意向 提出可行性 研究方案
执行投资计 划
1.投资项目的选择
对各种间接投资取得的有价证券和直接投资的 合同、章程等需协调专门机构（专人）妥善保 管，证券保管人都必须设置证券登记簿，该登 记簿应同会计部门的投资明细账定期由专门指 定人进行核对
借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 投资收益（可能在借方）
结转持有期间已确认的公允价值变动净损益
借：公允价值变动损益（可能在贷方） 贷：投资收益（可能在借方）
（二）持有至到期投资的核算
1.持有至到期投资的取得 取得持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本 应收利息
2.提出可行性研究方案
在确定投资项目之后，管理部门应根据确定项 目进行招商，并组织人员对相关项目可行性进 行分析，经财务总监审核后，由总经理根据相 关可行性研究报告和专家意见作出投资决定
3.制定投资计划
财务部根据总经理决定的方案制定投资计划， 投资计划应包括投资所采用的方法、规定投资 进程等。投资计划制定完成后需报总经理审批。
《会计制度设计》课程教学大纲
课程名称：会计制度设计(Design of Accounting System)课程编码：6361Z012 学分：3 总学时：56会计制度设计在会计学科体系中占有重要地位，是会计学专业的核心课程之一。
该课程主要阐述会计制度设计的基本理论、基本方法和操作技能，总结会计制度设计的实践经验。
课程分为五部份勾勒出会计制度设计的整体架构。
第一部份阐述会计制度设计的基本理论、基本方法；第二部份介绍会计组织系统的设计；第三部份会计信息系统设计；第四部份阐述内部控制的基本原理及介绍具体业务的流程的设计；第五部份阐述成本核算会计、责任会计和破产会计的设计；第六部份介绍会计政策及其选择。
会计制度设计课程要求学生综合运用会计、财务、审计、法律、管理等相关课程的知识和原理，理论联系实际，在学习过程中，除掌握基本原理和方法外，还要注意批评性思维的培养和创新能力的提升。
专业核心课程会计学专业1. 培养学生综合运用各门专业课所学基本理论和基本方法的能力。
2. 适应新的会计管理体制对会计工作所提出的新的更高的要求，即在国家有关会计法规和准则的制约下，按照《会计法》《破产法》《企业会计准则》《企业内部控制基本规范》和《内部控制指引》要求，如何设计和选择适合本单位需要的会计制度。
学生应先修《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》、《财务管理》、《税法》、《审计学》、《高级财务会计》等课程。
会计制度设计课程要求学生综合运用会计、财务、审计、法律、管理等相关课程的知识和原理，理论联系实际，积极参加企业调研和案例探讨，充分发挥自身潜能和团队优势，学以致用，适应企业的需要。
总学时56学时，其中理论56学时。
学生自主学习16学时，另行安排。
教学方法：会计制度设计课程主要以讲授为主，环绕理论、实践和案例三条主线进行课堂教学，以多种类型作业的形式加深学生对课堂教学内容的理解和掌握。
环境要求：多媒体教室。
学时安排内容1 会计制度设计概述2 会计工作组织制度的设计3 会计科目的设计4 会计凭证的设计5 会计账簿的设计6 会计报表的设计7 账务处理程序的设计8 内部控制制度的设计9 成本核算制度的设计10 责任会计制度的设计11 破产企业会计制度设计12 会计政策及其选择总计理论课时446444216442256实验课时实践课时习题课时小计446444216442256《会计制度设计》，李端生、王玉兰，东北财经大学出版社，2022年8月【1】《企业内部控制基本规范导读》，李心合，大连出版社，2022年2月【2】《企业内部控制制度设计操作指南》，刘永泽、池国华，大连出版社，2022 年1月【3】《会计制度设计》，孙光国陈冷艳，东北财经大学出版社，2022年5月【4】《会计制度设计》，李端生，东北财经大学出版社，2022年7月序号【5】《财务预会计制度设计理论与实务》，段春明、柳延峥，东北财经大学出版社，2022年7月【6】《公司管理与内部控制》，胡晓明许婷，人民邮电出版社，2022年9月【7】《企业会计制度设计》，王清刚，东北财经大学，2022年8月了解：中国会计规范体系的结构和内容，会计制度设计人员应具备的能力和素质要求；理解：会计制度设计的范围和内容；掌握：会计制度设计的概念、构成和分类；运用：会计制度设计的程序和方法进行设计。
审计课件第12章筹资与投资循环审计
三、教学目的 本章是审计实务的重要内容之一。通过本章的学习，要 理解筹资与投资循环审计的程序和方法，熟练掌握借款、 所有者权益、投资和其他相关账户审计的技能。
四、教学要求 深入了解筹资与投资循环的基本业务活动和内部控制； 掌握筹资与投资循环的符合性测试程序和相关账户的实 质性测试程序；能运用所学的筹资和投资循环审计的基 本理论、基本方法和基本技能解决实际审计工作中的有 关问题。
• 借款的实质性测试
– 长期借款的实质性测试
• 获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账核对 相符。
• 了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的领用等级评估情况， 了解被审计单位获得长期借款的抵押和担保情况，评估被审计单位的信誉和融 资能力。
• 对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款 条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。
审计课件第12章筹资与投资循环审计
第一章 回归分析的性质
（四）所有者权益审计 1、所有者权益的审计目标 2、所有者权益的实质性测试 （五）投资审计
1、投资的审计目标 2、投资的实质性测试 （六）其他相关账户审计 1、其他应收款审计 2、其他应付款审计 3、无形资产审计 4、长期待摊费用的审计 5、应付股利的审计 6、长期应付款的审计 7、管理费用审计 8、营业外收入的审计 9、营业外支出的审计 10、所得税的审计
20XX自考《会计制度设计》考试大纲-筹资业务会计制度的设计-自学考试.doc
一、学习目的与要求通过对本章的学习，了解筹资业务会计制度设计的概念、特点;熟悉筹资业务会计制度设计目标和要求;掌握筹资业务内部会计控制设计要点、筹资业务会计核算规程的设计。
二、课程内容第一节筹资业务会计制度设计概述1.筹资的概念与特点2.筹资业务会计制度设计的目标和要求第二节筹资业务内部会计控制制度的设计1.职责分离制度的设计2.授权审核制度的设计3.会计核算控制制度的设计4.财务分析控制制度设计第三节筹资业务核算规程的设计1.筹资业务原始凭证、账簿的设计2.筹资业务处理程序的设计三、考核知识点1.筹资业务会计制度设计的目标和要求2.筹资业务内部会计控制制度的设计3.筹资业务核算规程的设计四、考核要求筹资业务会计制度的设计识记：(1)筹资的概念及特征(2)筹资业务会计制度设计的目标和要求领会：筹资业务内部会计控制制度的设计简单应用：筹资业务核算规程的设计>查看更多2014年自考大纲”href=“http:///xueli/zikao/tongluren/2014 09/3022490.html”target=_blank>查看更多2014年自考大纲122019年一级建造师考试《工程法规》高频考点汇总【下】一建考试即将来临，为了帮助考生更好的备考，在最后的备考阶段，下面由小编为你精心准备了“2019年一级建造师考试《工程法规》高频考点汇总【下】”，持续关注本站将可以持续获取更多的考试资讯!2019年一级建造师考试《工程法规》高频考点汇总【下】一级建造师工程法规高频考点：建筑工程节能验收，一级建造师《工程法规》涉及考点比较多，记忆起来也比较困难。
我们可以对这些知识点绍的是一级建造师工程经济调频考点：基准收益率的确定，希望对各位有所帮助。
建筑工程节能验收一、节能验收的规定(1)不符合建筑节能标准的建筑工程，建设主管部门不得批准开工建设;(2)已经开工建设的，应当责令停止施工、限期改正;(3)已经建成的，不得销售或者使用;(4)建设单位组织竣工验收，应对民用建筑是否符合民用建筑节能强制性标准进行查验;不符合民用建筑强制性标准的，不得出具竣工验收合格报告;单位工程竣工验收应在建筑节能分部工程验收合格后进行。
会计制度设计——投资业务会计制度的设计doc
会计制度设计——投资业务会计制度的设计第一节概述一、投资的概念和特点（一）概念：1、投资是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
2、分类：1）按照投资者的意图：①以公允价值计量且其变动计入当前损益的金融资产：交易性金融资产交易性金融资产：能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。
如：短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资②持有至到期投资：符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
如：企业从二级市场购入的固定利率国债、浮动利率公司债券③可供出售金融资产：初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除下列各类资产以外的金融资产：a、贷款和应收账款b、持有至到期投资c、交易性金融资产。
如：企业从二级市场购入的，有报价的债券投资、股票投资、基金投资等④长期股权投资：持有时间超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，包括长期股票投资和其他长期股权投资。
如对子公司投资、联营企业投资、合资企业投资⑤投资性房地产：为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
2）按投资目的：①交易性金融资产②持有至到期投资：③长期股权投资（二）投资业务特点：1、一般特点：①能为企业带来未来经济利益，可以直接或间接的增加流入企业的现金或现金等价物；②收益与风险并存；③投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为往往又具有隐蔽性；④投资资产的价值变化较大，容易发生计价不当和财务处理出现弊端等问题2、交易性金融资产和可供出售金融资产的特点1）相同点①变现能力强②能够在公开市场交易并且有明确市价，近期内出售，回收金额不固定或不可确定③持有资金作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性④投资目的是为了利用生产经营过程中的暂时闲置资金获得一定的收益2）不同点会计核算上可供出售金融资产取得时发生的交易费用计入初始入账金额，后续计量时公允价值变动计入所有者权益；而交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计入当期损益3、持有到期投资的特点：1）到期日固定，回收金额固定或可确定2）属于非衍生金融资产3）企业有明确意图持有至到期的非衍生金融资产4）企业有能力持有至到期的非衍生金融资产衍生金融资产：具有以下特征的金融资产①价值随特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、信用等级等或其他类似变量的变动而变动②变量为非金融变量的，该变量与合同的任何一方不存在特定关系③不要求或很少要求初始净投资④在未来某一日期结算4、长期股权投资的特点1）投资目的一般是为了控制被投资公司的经营管理权，对该公司的股利发放方针施加影响，或者为企业未来某项经营活动的需要积累一笔数额较大的资金，或者为了获得其他行业、其他地区较高的利润，而不仅仅是使闲置的现金发挥效益。
《审计学教程》第十二章 筹资与投资循环审计
问题：达尔曼有目的的圈钱和系统性财务舞弊对我们有何启示？*ST博元退市对我们 又有何启示？
第三节 筹资与投资循环的实质性测试 一、借款审计
2．短期借款的实质性测试
一般而言，注册会计师对于短期借款的实质性测试一般包括以下几个 方面： （1）获取或编制短期借款明细表。 （2）函证短期借款的实有数。 （3）检查短期借款的增减。 （4）检查有无到期未偿还的短期借款。 （5）复核短期借款利息。 （6）检查短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。
《审计学教程》第十二章
筹资与投资循环审计
目录页
CONTENTS
目 录
1 筹资与投资循环概述 2 筹资与投资循环的内部控制及其测试 3 筹资与投资循环的实质性测试
过渡页
筹资与投资循环概述
PART 01
引导 案例
ST达尔曼和*ST博元的退市
ST达尔曼和*ST博元的退市
2005年3月25日，ST达尔曼成为中国第一个因无法披露定期报告而遭退市的上市公 司。从上市到退市，在长达八年的时间里，达尔曼极尽造假之能事，通过一系列精心策划 的系统性舞弊手段，制造出具有欺骗性的发展轨迹，从股市和银行骗取资金高达30多亿元， 给投资者和债权人造成严重损失。
第三节 筹资与投资循环的实质性测试 一、借款审计
3．长期借款的实质性测试
（1）获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细 账和总账核对相符。 （2）了解金融机构对被审计单位的授信情况及被审计单位的信用等级 评估情况，了解被审计单位获得长期借款的抵押和担保情况，评估被审 计单位的信誉和融资能力。 （3）对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借 款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记 录进行核对。 （4）向银行或其他债权人函证重大的长期借款。
会计制度设计第12章 筹资及投资业务
一、投资和筹资业务
• 投资
• 按投资期限可以分为：短期投资和长期投 资两大类。
• 筹资
• 即筹措资金。企业从筹措资金开始经营活 动，并且在企业以后的经营活动中为追求 企业财富最大化会不断产生对资金的新的 需要，因而筹资理财活动日益成为企业经 济活动中必须予以重视的重要环节。
2020/12/11
• 财务分析制度包括：
• （1）人员设置。财务分析工作应由熟悉整个 企业生产经营活动过程情况和企业未来发展 规划，同时具备投资分析技能的人员担任。 企业也可以根据实际情况，聘请证券分析专 家、市场分析专家或其他投资咨询公司来进 行。
• （2）分析正常生产经营和计划扩大生产经营 情况下所需的营运资本额，核查企业的资金 存量。
录人员相分离; • 4.计算与支付利息、股利的人员相分离。
2020/12/11
• （二）筹资决策过程审批控制制度 • （三）对外发行有价证券的签发控制制度 • （四）证券发行业务的控制制度 • （五）筹资凭证的记录与保管控制制度
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第二节 投资及筹资核算 方法的设计
• 一、投资业务核算方法的设计 • 二、筹资业务核算方法的设计
资目标的实现程度， 提出证券出售申请， 经审批后编制“证券出售通知单”办理证 券的卖出手续。 • 2.会计部门收到证券公司转来的“证券出售 通知单”后进行审核，并交出纳部门。
2020/12/11
• 3.出纳部门根据会计部门转来的“证券出 售通知单”及银行转来的收账通知编制付 款凭证，并登记银行存款日记账。
会计制度设计第12章 筹资及投资业 务
学习目标
• 了解投资业务的特点；理解其会 计制度设计的目标；掌握投资业 务内部控制方法和会计核算方法 设计的要点。
第12章 筹资与投资循环审计 《审计》PPT课件
④计算利息或股利 ⑤偿还本息或发放股利 2）投资所涉及的主要业务活动 ①授权审批
❖ 由企业的高层管理机构进行审批。
②取得证券或其他投资
❖ 购买股票或债券、联营投资。
③取得投资收益
❖ 取得股利收入、利息收入和其他投资收益。
④转让证券或收回其他投资
3）筹资与投资循环具有的特征:
（1）会计年度内发生的筹资与投资业务相对较少，但每笔 金额巨大，对企业的财务状况具有重大影响。这就决定了 对该循环涉及的财务报表项目，更可能采用实质性方案。
12.2 控制测试和交易的实质性测试
12.2.1 筹资的内部控制、控制测试和交易的实质性程序
在我国股票、债券等金融市场发育还不完善的情况下，长期借款是我 国多数企业筹集所需资金的最重要手段。因此，我们以长期借款来说明 其内部控制和控制测试。 1）适当的授权 ➢ 长期借款属于重大筹资活动，金额大、期间长，对企业未来的财务状
（2）漏记或不恰当地对一笔筹资与投资业务进行会计处理， 将会导致重大错误，如果业务的期末余额存在漏记或者低 估，将使会计报表产生重大错报。因此，筹资与投资业务 审查通常采取详细审计的方式。
（3）筹资与投资业务涉及企业和债权人、所有者之间的关 系，这种关系往往存在法律、法规和合同的约束，因此注 册会计师必须深入了解企业所处的法律环境，检查企业是 否准确履行了相关的义务，以及报表中有关事项的披露是 否恰当。
12.3.3 财务费用的的实质性测试
（1）获取或编制财务费用明细表，复核加计正确，与报表数、总账数及 明细账合计数核对是否相符。
（2）将本期、上期财务费用各明细项目作比较分析，必要时比较本期各 月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因，扩大审计范围 或增加测试量。
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一、投资业务核算方法的设计
• （一）有价证券购入的业务处理程序 • 1.由投资业务部门编制“股票或债券的投资
计划书”， 经批准后据此填制“证券购入 通知单”一式两联，一联留存，一联交会 计部门审批后交出纳部门。 • 2.出纳根据“证券购入通知单”开出支票，
经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公 司。
员相分离，以保证审批人员客观地分析投 资的可行性、合理性； • （2）投资业务的操作人员与会计人员相分 离，以保证业务运行和会计记录的的客观 相互核对、控制关系；
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（3）有价证券的保管人员与会计记账人员 相分离，以保证会计账簿对有价证券的安 全进行有效监控； （4）参与投资交易活动的人员不能同时负 责有价证券的盘点工作。 （5）投资红利和利息的经办人员与会计核 算人员相分离，以保证红利、利息所获现 金的全数入账。
• 5.投资核算控制制度 • 投资的会计核算控制制度包括投资的发生
、期末计价、利息及股利的收取、投资的 收回等投资业务全过程的会计核算控制制 度。
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三、筹资业务的内部控制制度设计
• （一）筹资业务的职务分离控制制度 • 1. 筹资计划的编制人员与审批人相分离; • 2.办理筹资的人员与会计记录人员相分离; • 3. 保管未发行债券或股票的人员与会计记
录人员相分离; • 4.计算与支付利息、股利的人员相分离。
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• （二）筹资决策过程审批控制制度 • （三）对外发行有价证券的签发控制制度 • （四）证券发行业务的控制制度 • （五）筹资凭证的记录与保管控制制度
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第二节 投资及筹资核算 方法的设计
• 一、投资业务核/14
• 2.财务分析制度
• 财务分析制度包括：
• （1）人员设置。财务分析工作应由熟悉整个 企业生产经营活动过程情况和企业未来发展 规划，同时具备投资分析技能的人员担任。 企业也可以根据实际情况，聘请证券分析专 家、市场分析专家或其他投资咨询公司来进 行。
• （2）分析正常生产经营和计划扩大生产经营 情况下所需的营运资本额，核查企业的资金 存量。
• 4.会计部门根据出纳部门转来的付款凭证 及有关原始凭证， 登记有关账簿及证券 投资登记簿。
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• （三）有价证券投资收益的业务处理程序 • 1.投资股票获得的股利投资收益的业务处理
程序为： • （1）会计部门根据上市公司的股利分配公
告和证券公司的股利收入划账单编制股利收 益表，并据以编制转账凭证，登记投资收益 等有关账簿。 • （2）出纳部门根据银行转来的股利收入收 账通知编制付款凭证。
前必须进行充分的调查研究，并编制投资 计划，详细说明准备投资的对象、投资理 由、投资品种、数量、期限以及投资组合 方案，影响投资收益的潜在利益等，经授 权人员或授权部门审查批准后方可执行。
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• （2）投资计划审批制度 • 审批的内容主要包括：投资的理由是否恰
当；投资行为与企业的战略目标是否一致 ；投资收益的估算是否合理无误；影响投 资的其他因素是否充分考虑等。
第一节 投资与筹资内部 控制要求与内容
• 一、投资和筹资业务 • 二、投资业务的内部控制制度设计 • 三、筹资业务的内部控制制度设计
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• 3．通过投资流入企业的经济利益与其他资 产为企业带来的经济利益在形式上有所不 同。
• 4．由于投资业务中有的投出资金是在被投 资单位运行的，有价证券直接代表着资产 的价值，短期证券变现能力极强，这些都 极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为又 具有隐蔽性。
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• 3.出纳收到证券公司的有价证券后，根据证 券、 支票存根及“证券购入通知单”编制 付款凭证，并据以登记银行存款日记账。
• 4.会计部门收到付款凭证及有关单据后， 登记有关账簿及证券投资登记簿。
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• （二）有价证券处置的业务处理程序 • 1.投资业务部门根据证券市场价格及企业投
资目标的实现程度， 提出证券出售申请， 经审批后编制“证券出售通知单”办理证 券的卖出手续。 • 2.会计部门收到证券公司转来的“证券出售 通知单”后进行审核，并交出纳部门。
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• 3.出纳部门根据会计部门转来的“证券出 售通知单”及银行转来的收账通知编制付 款凭证，并登记银行存款日记账。
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• （3）根据生产经营计划编制和调整资本预 算。
• （4）了解、分析本行业或其他行业中盈利 较高公司的经营政策和财务状况。
• （5）及时跟踪了解证券市场的相关政策和 上市公司的资料。
• （6）定期向最高管理者或董事会送交财务 分析报告。
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• 3.投资调查审批制度 • （1）投资调查制度 • 由于投资活动存在的巨大风险性，在投资
第十二章 投资与筹资内部 控制与核算规程设计
• 第一节 投资与筹资内部控制要求与内容 n 第二节 投资及筹资核算方法的设计 n 第三节 投资及筹资业务核算程序设计
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学习目标
• 了解投资业务的特点；理解其会 计制度设计的目标；掌握投资业 务内部控制方法和会计核算方法 设计的要点。
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• 4.投资取得、保管和处置控制制度 • （1）投资资产取得和投资资产保管控制制
度 • 取得的有价证券、投资合同等，设置登记
簿详细登记，由专门机构（专人）保管。 • 证券要定期盘点。 • （2）投资处置的控制制度 • 投资处置（出售）需有相应的部门主管授
权批准。
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• （二）投资业务内部控制制度设计的目标 • 1.防范投资决策风险； • 2.保护投资资产的安全； • 3.真实提供投资的财务信息； • 4.正确计算投资收益。
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• （三）投资业务内部控制要点的设计 • 1.职务分离制度 • 主要表现在以下5个方面： • （1）投资计划的编制人员与投资的审批人