行政事业单位内部控讲义制2PPT课件讲义

行政事业单位内部控制及其方法简介ppt课件

行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
行政事业单位经济活动业务层面内部控制审计评价
分析方法举例
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行政事业单位经济业务活动层面内部
举例控制审Байду номын сангаас评价方法
介绍
（一）行政事业单位预算编制管理内部控制与测评（二）行政事业单位预算资金拨付管理内部控制与测评
（三）行政事业单位预算基本支出管理内部控制与测评（四）行政事业单位预算项目支出管理内部控制与测评（五）行政事业单位非税收入管理内部控制与测评
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二、建立部门内部控制的原则
（一）全面性原则（二）适应性原则（三）重要性原则（四）制衡性原则（五）独立性原则（六）成本效益原则
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三、部门单位内部控制的目标
• （一）确保国家法律法规和部门内部规章制度的贯彻执行 • （二）确保经济业务活动合法合规有效进行 • （三）确保各项财产物资的安全完整与使用有效 • （四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实、
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一、对相关内部控制进行调查了解和初步评价
（三）初步评价内部控制 1．初步评价内部控制的健全性与合理性； 2. 初步评估控制风险水平； 3. 确定是否采取依赖内部控制的审计策略
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控制风险评价表
调查了解内部控制的结果评价控制量化的控制风险水平
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四、行政事业单位内部控制的主要方式
2.部门、单位经济活动业务层面的风险评估：预算管理情况；收支管理情况；政府采购管理情况；资产管理情况；建设项目管理情况；合同管理情况；其他情况

行政事业单位内控制度PPT课件

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行政事业单位内控
（二）流程化内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分
析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度有机地连接起来，就象生产线一样。
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行政事业单位内控
二、内控范围单位层面控制业务层面控制：预算、收支、政府采购、资产、建
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行政事业单位内控
（二）预算法
1、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。
2、对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，
预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公
布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制
约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各
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行政事业单位内控
（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度
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行政事业单位内控（七）督促相关工作人员认真执行
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行政事业单位内控
二、建立和实施单位内部控制应遵循的原则（一）全面性原则内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监
设项目、合同
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行政事业单位内控
三、内控目标（一）合理保证单位经济活动合法合规（最基本目标）（二）合理保证资产安全和使用有效（重要目标）（三）合理保证财务信息真实完整（重要目标）（四）有效防范舞弊和预防腐败（重要目标）（五）提高公共服务的效率和效果（最高目标）
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行政事业单位内控（一）梳理单位各类经济活动的业务流程

行政事业单位财务内部控制PPT课件讲义讲诉

采购控制
采购计划
制定合理的采购计划，确保采购活动的有序进行。
采购方式
根据实际情况选择合适的采购方式，如招标、竞争性谈判等。
采购合同
签订规范的采购合同，明确双方的权利和义务。
验收管理
严格进行采购物品的验收，确保采购物品的质量和数量符合要求。
采购控制
采购计划
制定合理的采购计划，确保采购活动的有序进行。
04 行政事业单位财务内部控制的实施
组织架构与职责分工
组织架构
建立健全财务内部控制的组织架构，明确各部门的职责和权限，确保内部控制工作的顺利开展。
职责分工
合理分配职责，确保各部门之间既相互协作又相互制约，共同维护财务内部控制的有效性。
组织架构与职责分工
组织架构
建立健全财务内部控制的组织架构，明确各部门的职责和权限，确保内部控制工作的顺利开展。
行政事业单位财务内部控制的目标
合规目标
确保单位经济活动符合国家法律法规、内部规章制度以及相关政策的要求，防止违法违规行为的发生。
资产安全目标
通过实施财务内部控制措施，保障单位资产的安全完整，防止资产流失和损害。
信息真实完整目标
确保单位财务信息的真实、完整、准确和及时，为单位管理层决策提供可靠依据，同时满足相关监管部门的信息披露要求。
01 引言
01 引言
目的和背景
目的
通过建立健全财务内部控制制度，规范行政事业单位的财务管理行为，提高资金使用效益，保障资产安全完整。
背景
随着国家对行政事业单位的财务管理要求越来越严格，内部控制成为重要的管理手段。同时，为了防范财务风险，提高行政事业单位的财务管理水平，必须加强财务内部控制。

行政事业单位内部控制及其方法介绍23页PPT

13、遵守纪律的风气的培养，只有领导者本身在这方面以身作则才能收到成效。—— 马卡连柯 14、劳动者的组织性、纪律性、坚毅精神以及同全世界劳动者的团结一致，是取得最后胜利的保证。—— 列宁摘自名言网
15、机会是不守纪律的。——雨果
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根
行政事业单位内部控制及其方法介绍
11、战争满足了，或曾经满足过人的好斗的本能，但它同时还满足了人对掠夺，破坏 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段。纪律是教育过程的结果，首先是学生集体表现在一切生活领域—— 生产、日常生活、学校、文化等领域中努力的结果。— —马卡连柯(名言网)

行政事业单位内部控制讲义

第一章行政事业单位内部控制基础理论第一节内部控制概述一、强化内部控制的必要性（一）内部控制的基本概念内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。

它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。

行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。

它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。

（二）行政事业单位内部控制近年来，我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求，逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。

（三）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。

2.固定资产控制薄弱实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。

如未按规定建立起定期财产盘点制度，购置的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。

3.财务管理弱化财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。

票据管理不到位。

未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。

4.岗位设置不够合理由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。

行政事业单位内部控制专题(课堂PPT)

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3、做好决策纪要的记录、流转和保存工作
对重大经济事项的内部决策，要形成书面决策纪要，并要求议事成员进行核实、签字认可，并将决策纪要及时归档、妥善保管。
4、加强对决策执行的追踪问效
对决策执行的效率和效果实行跟踪，建立决策问责制度，对重大决策失误、未履行集体决策程序和不按照决策执行业务的人员，追究责任。
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• 第三、对内部控制关键岗位工作人员的要求
（一）把好人员入口关：关注任用人员的知识、技能、专业背景、从业资格、职业道德等。
（二）加强业务培训：对关键岗位工作人员进行定期业务培训，使其及时了解和认真执行国家的有关法律法规政策。
（三）强化职业道德教育：制定内部控制关键岗位职业道德准则，加强职业道德教育。
在行政事业单位，重大经济事项一般包括：大额资金使用、大宗资产采购、基本建设项目等。
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2、集体研究、专家论证和技术咨询相结合
重大决策实行领导班子集体研究决定，领导班子由党委、行政和纪检的主要领导组成，坚持民主集中原则。
对于建设项目、政府采购等复杂、专业性强的经济活动，应当听取专家的意见，必要时可以组织技术咨询。专家可以是单位内部专业人员，也可以是外部专家。
➢ 岗位的分离：即不相容岗位相互分离。
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• （二）建立联合工作机制。按照决策、执行、监督相互分离的原理，结合单位的实
际情况，建立联合工作机制。 1、成立由单位领导、财会部门等内部相关部门的负责人组
成的预算管理委员会，负责对预算和资金使用方面重要事项进行决策。 2、成立由单位领导、政府采购归口部门、财会部门和相关业务部门的负责人组成政府采购领导小组，负责对单位的政府采购事项进行决策，政府采购归口部门负责具体执行政府采购业务。 3、成立由单位领导和资产归口部门、财会部门和相关业务部门的负责人组成的资产领导小组，负责对单位的资产事项进行决策，资产归口部门负责具体执行资产业务。 4、成立由单位领导、内部审计部门、纪检监察部门等相关部门的负责人组成的内部监督领导小组，负责统一领导对内部控制的监督检查和自我评价。

《行政事业单位内部控制》讲义

3、对预算编制的控制预算编制过程的主要风险是财会部门和业务部门的脱节，导致预算编制不科学、不合理。控制措施：（1）落实单位内部各部门的预算编制责任；（2）采取有效措施确保预算编制的合规性；（3）建立单位内部部门之间沟通协调机制；（4）根据工作计划细化预算编制；（5）强化相关部门的审核责任；（6）内部审批下达预算。
风险评估是量化测评风险发生的可能程度及其造成的后果。内部管理制度不健全、制衡机制缺失、关键岗位职责不清以及内部经济活动管理中的其他漏洞或隐患，均可能造成经济活动风险。
2、风险评估机制单位应成立风险评估工作小组，在单位负责人的领导下，由各项经济活动的关键工作人员及技术专家组成的跨部门工作团队。（1）人员构成（2）机构设置（3）评估周期（每年一次，第一次全面、细化，后续侧重变化部分，内部环境、经济活动或管理要求发生重大变化重新评估）（4）评估结果的应用
（四）编报财务信息的要求 1、严格按照法律规定建立会计机构和配备会计人员； 2、落实岗位责任制，确保不相容岗位分离； 3、加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息； 4、建立财会部门和其他业务部门的沟通协调机制。
（五）运用现代科技手段加强内部控制 1、内部控制信息化的含义内部控制的信息化是将内控理念、控制流程、控制方法等要素通过信息化的手段固化到信息系统中，从而实现内部控制体系的系统化与常态化。 2、内部控制信息化的实现（1）在信息系统的归口管理方式下，实现流程嵌入，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。（2）强化一般控制和应用控制。
四、业务层面内部控制
（一）预算业务控制 1、建立健全预算业务内部管理制度（1）预算管理组织体系；（2）预算业务各环节的工作流程、时间要求、审批权限和责任划分等。

行政事业单位内部控制_PPT课件

2、建立行政事业单位内部控制制度的依据： ①《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采购法》； ②《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》； ③ 《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等。
一般地说，《会计法》作为根本大法, 对所有单位的控制制度作了根本性规定,这是行政事业单位建立内部控制制度的原则、依据和前提；《会计基础工作规范》则ห้องสมุดไป่ตู้会计方面基础工作的控制制度（如职务不相容、回避等制度）给出了指导性规范；而《内部会计控制规范》则给出了适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织的涉及全面内部会计控制的指导性规范。
（5）行政事业单位内部控制制度应充分考虑相关的控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价等要素。
所谓控制环境，主要包括行政事业单位的职能定位和活动范围、领导班子的分工、权力分配和承担责任的方式、负责人的内控意识和决策程序、工作人员的诚信和道德价值观等。
所谓风险识别与评估，亦即及时识别、确认在履行职能和开展业务活动过程中的风险，并对各项活动的风险点及环节进行识别和评估。所谓控制活动与措施，亦即保证实现单位工作目标的政策、程序以及防范、化解风险的措施。
（3）预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、评价等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审核、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。（4）授权批准控制要求明确规定涉及财务重大收支业务的授权批准范围、权限、程序、责任等内容，工作人员必须在授权范围内行使职权、办理业务和承担责任。

行政事业单位内部控制基础理论讲解(PPT 77张)

有了自己的公司后，陶华很想大展鸿图，闯出自己一番事业。达善公司成立后，陶华用留置在账上的一部分公款，像模像样地添置了帕萨特、桑塔那2000、金杯面包车和一些办公用品，以每人每月2 500元聘请了几个大学同学管理公司，先后开办了餐饮和快递两家分公司，因经营不善，员工中饱私囊，两家分公司赔了几百万元。公司歇业后，“财大气粗”的陶华给几个同学各发了2 5万美元的遣散费。陶华不甘失败，于是，将目光转向当时指数天天飘红的证券市场。他给自己定一个目标，“赚够了500万元就收手。”然而，资金来源又成了他的一个心病。经过深思熟虑，他决定铤而走险，试试利用公司贷款这一企业资源。因为，当时公司业务正处在如火中天的阶段，加上强硬的政府背景与地理优势，公司早已成为银行争相角逐的优质客户对象。因此，当公司要向银行进行贷款时，银行个个喜出望外，从不考虑公司是否存在还贷或内部控制风险。根据预算，公司决定向银行贷款1 500万元，陶华利用公司总经理对银行授信书的不熟悉，泡制二套银行授信书，每套1 500万元，总额为3 000万元。陶华先抖胆地以公司名义向银行申请贷款3 000万元。获得批准后，他挟着这二套计八份的银行授信书，在向总经理汇报时，陶华脸不红、心不跳地说，银行给了我们1 500万元的授信额度，因要分二次到账，所以，要签八份。
鲁皮理论（冰山理论）
CFE（美国注册舞弊检查师）协会主席埃瓦利教授提出
压力：经济、工作、生活机会自我合理化

只有“内部控制”才能将机会这个条件降低到合理程度
内部控制概述
一、强化内部控制的必要性（一）内部控制的基本概念
内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。