第六章__其他税收法律制度12.
真题讨论
2012年 单项选择题 关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是 （A） A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人 D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人
真题讨论
2012年 单项选择题 某企业2011年度生产经营用房原值12000万元；幼儿园用房 原值400万元；出租房屋原值600万元，年租金80万元。已 知房产原值减除比例为30%；房产税税率从价计征的为 1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的 下列计算中，正确的是（ B ） A.12000×（1-30%）×1.2%=100.8万元 B.12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4万元 C.（12000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%=113.76万元 D.（12000+400+600）×（1-30%）×1.2%=109.2万元
第六章 其他税收法律制度
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节 第九节 第十节
关税法律制度（★） 房产税法律制度（★★） 契税法律制度（★★） 土地增值税法律制度（★★★） 城镇土地使用税法律制度（★★） 车船税法律制度（2013年重大调整★★★） 印花税法律制度（★★） 资源税法律制度（2013年重大调整★★★） 城市维护建设税和教育费附加法律制度（★） 其他相关税收法律制度（2013年新增★★★） 船舶吨税 车辆购置税 耕地占用税 烟叶税
2、纳税地点 纳税人向房产所在地主管税务机关申报纳税 3、纳税期限 房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方式
真题讨论
2010年 单项选择题 甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12 月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部 价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（C）。 A. 2009年12月 B. 2010年1月 C. 2010年2月 D. 2010年4月
房地产开发成本）× 5%以内
真题讨论
2012年 单项选择题 甲公司于2012年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的 土地使用权价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元， 已知当地规定的契约税税率为3%，甲公司应缴纳的契约税税额 为（ D ）万元。 A.15 B.45 C.60 D.75
真题讨论
2012年 多项选择题 关于契税计税根据的下列表述中，符合法律制度规定的有 （ ABD ） A．受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据 B．受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格确定
市场价格
土地使用权赠与、房 屋赠与，由税务机关 参照市场价格确定
价格差额
土地使用权交换、 房屋交换，交换价 格相等，免征契税， 不相等，由多交付 货币的一方缴纳契 税
补缴契税
以划拨方式取得土 地使用权，转让房 地产时，以补交的 土地出让费或土地 收益为计税依据
• 四、契税应纳税额的计算（★★★）
真题讨论
2011年 多项选择题 根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契 税计税依据的有（ AD ） A. 房屋买卖 B. 土地使用权交换 C. 房屋赠与 D. 土地使用权转让
真题讨论
2010年 单项选择题 周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价为 70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等 价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的 税率为3%.周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有 （A） A. 100×3%=3（万元） B.（100+60）×3%=4.8（万元） C.（100+70）×3%=5.1（万元） D.（100+70+60）×3%=6.9（万元）
1、纳税义务发生的时间
自房产交付之次月起
纳税人出租、出借房产
房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造 的商品房
办理验收手续之次月起
纳税人购置新建商品房 纳税人委托施工企业建设的房屋
建成之次月起 从生产经营之月起 签发权属证书之次月起
纳税人自行新建房屋用于生产经营 纳税人将原有房产用于生产经营
人、承典人不在房产所在地 产权未确定、租典纠纷未解决
二、征税范围（★） 1、城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。 2、独立于房屋之外的建筑物， 如围墙、水塔、室外游泳池
不属于房产税征税范围
• 三、房产税税率（★） 1、从价计征：税率为1.2% 2、从租计征：税率为12%，对个人出租居民住房，
的，免征契税 5、按照国际条约应当免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构、外
交代表、领事官员承受土地、房屋权属
真题讨论
2011年 单项选择题 周某向谢某借款80万元后，后因谢某急需资金，周某以一套 价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权 的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%.关于此 次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（ C ） A.周某应缴纳契税3万元 B.周某应缴纳契税2.4万元 C.谢某应缴纳契税2.7万元 D.谢某应缴纳契税0.3万元
三、土地增值税应纳税额的计算（★★★）
• 应纳税额 = 增值额 × 税率－扣除项目金额 × 速算扣除率
• 增值额 = 应税收入额 － 扣除项目金额
• 增值率 = 增值额/扣除项目金额
新建房地产扣除项目金额（4+1）
取得土地使用权所支付的金额
所支付的地价款、缴纳的有 关登记、过户手续费和契税
房地产开发成本
第三节 契税法律制度
一、契税纳税人（★） 在我国境内承受土地、房屋权属转移（土地使用 权、房屋所有权）的单位和个人
二、契税征税范围（★★★）
1
国有土地使用权出让
2 土地使用权出售、赠与、交换 3 房屋买卖、赠与、交换
4 视同发生土地房屋权属转移
三、契税计税依据（★★★）
成交价格
国有土地使用权出让、 土地使用权出售、房屋 买卖以成交价格作为计 税依据
应纳税额 = 计税依据×税率（3% — 5%）
五、契税税收优惠（★★）
1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、 教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税
2、城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税 3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税 4、纳税人承受荒山、荒沟、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产
事项 投资
继承 出租 交换
代建房 兼并 评估增值
征免 以房地产进行投资、联营：暂免征收 将该房地产再转让时：征收
不征 不征 征收 个人之间互换自有居住用房：免征
不征 暂免征收
不征
有关房地产开发企业的特别规定
1、房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用 于出租等用途时，不征收土地增值税。
2、房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营或所 投资、联营的企业从事房地产开发，征收土地增值税。
用于居住，减按4%的税率征收房产税
• 四、房产税计税依据（★★★）
从价计征
（以房产原值一次减除10%— 30%后的余值为计税依据）
拥有房产 房产出典 以房产投资，参与利润分红、共担风险
业主共有经营性住房，由代管人或使用人自营
房屋融资租赁
出租房产
从租计征
业主共有经营性住房，由代管人或使用人出租
（以租金收入为计税依据）
第一节 关税法律制度
• 一、关税纳税人（★） 1、经营进出口货物的收货人、发货人 2、入境旅客随身携带物品的持有人，运输工具上服务人员
自用物品持有人 3、进口个人邮件的收件人
• 二、关税的征税对象（★） 关税的征税对象是进出境内的货物、物品
• 三、关税应纳税额的计算（★★★） 1、从价税计算方法 应纳税额=进出口货物完税价格×适用税率 2、从量税计算方法 应纳税额=进口货物数量×单位税额 3、复合税计算方法 应纳税额 =进口货物完税价格×适用税率+进口货物数量×单位税额
= 22.8万元
例题讨论
甲企业为调剂资金头寸，将其暂时闲置的一套门面房出典给 乙公司用于设立办事处。协议约定，典价为75000元，典期 为1年。此房的购置原价为10万元。当地规定的房产税扣除 比例为30%，计算该房产年度应缴纳房产税税额。 房屋出典由承典人按从价计征的方法按年缴纳房产税， 因此，乙公司应纳房产税税额 = 100000 ×（1－30%） × 1.2% = 840 元
• 四、关税税收优惠（★★） 法定减免税 1、一票货物关税税额、进口环节增值税或消费税税额在人民币50元以下 2、无商业价值的广告品及货样 3、国际组织、外国政府无偿赠送的物资 4、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 5、因故退还的中国出口货物，免征进口关税 6、因故退还的境外进口货物，免征出口关税
拆迁补偿费 前期工程费 基础设施费 公共配套设施费 开发间接费用
房地产开发费用
销售费用 管理费用 财务费用 关于开发费用扣除的特别规定
与转让房地产有关的税金
营业税 城建税 教育费附加 印花税 关于税金扣除的特别规定
关于房地产开发费用扣除的特别规定
• 财务费用中的利息支出能按转让房地产项目计算分摊并提供 金融机构证明的，允许据实扣除，其他开发费用，按“取得土 地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的5%以内计算 扣除。 允许扣除的开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+
• 五、关税征收管理（★） 进出口货物收发货人或代理人应在海关签发税款缴 款凭证次日起7日内，向指定银行缴纳税款。逾期不 缴纳的，由海关自到期次日起至缴清税款之日止， 按日征收欠缴税额1‰的滞纳金。
第二节 房产税
第六章__其他税收法律制度
• 六、房产税税收优惠（★★★） 1、国家机关、人民团体、军队自用的房产 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 4、个人所有非营业用的房产 5、危险房屋经有关部门鉴定，在停止使用后，免征房产税 6、纳税人因房屋大修连续停用半年以上，在房屋大修期间
免征房产税
7、在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室，在施 工期间免征房产税。
8、高校后勤实体 9、非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构自用房产 10、老年服务机构自用房产 11、按政府规定的价格出租公有住房和廉租住房 12、向居民供热并直接向居民收取采暖费的供热企业
七、房产税征收管理（★★） 1、纳税义务发生的时间
1、从价计征 应纳税额 = 财产原值×（1 —扣除比例）×1.2% 10% — 30%
2、从租计征 应纳税额 = 租金收入×12%（4%）
例题讨论
某企业有原值为2500万元的房产。2012年1月1日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年收取固定利 率分红50万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定的房 产税原值扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，计 算该企业2012年度房产税的应纳税额。 应纳税额 = 2500 × 70% ×（1－20%）×1.2% + 50 ×12%
2、纳税地点 纳税人向房产所在地主管税务机关申报纳税 3、纳税期限 房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方式
真题讨论
2010年 单项选择题 甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12 月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部 价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（C）。 A. 2009年12月 B. 2010年1月 C. 2010年2月 D. 2010年4月
初级经济法-第六章 其他税收法律制度(50页)
第六章其他税收法律制度考情分析本章历年考试分值“9分～10分”。
本章主要介绍十五个小税费，考点较为分散。
考试中既可以单独考核选择题，也可与主要税种的不定项案例结合，成为其中某一小问。
本章税种虽多，但单一税种复习“杀伤力”不强，我们可以采用分组逐一攻破的大面积轰炸方式，保证单轮的复习强度和复习效果。
税法部分——构建你的航母战斗群目录考点一与流转税有关税种考点二房屋、土地有关税种考点三与车、船有关税种考点四与行为有关税种考点一：与流转税有关税种一、关税法律制度关税是对进出国境或关境的货物、物品征收税种。
（一）关税纳税人（★★）关税的纳税人主要包括：（1）外贸进出口公司（2）工贸或农贸结合的进出口公司（3）入境旅客随身携带行李、物品的持有人（4）个人邮递物品的收件人。
（二）进口关税税率的种类（★★）种类特点普通税率①原产于未与我国共同适用或订立最惠国税率，特惠税率或协定税率的国家或地区；②原产地不明最惠国税率①原产于共同适用“最惠国”条款的世贸组织成员国；②原产于与我国签订“最惠国”待遇双边协定的国家；③“原产于我国”协定税率原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的国家配额税率配额与税率结合，配额内税率较低，配额外税率较高（限制进口）特惠税率原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的国家暂定税率在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税率【举例】进口关税税率的种类【提问1】进口原产于与我国共同适用最惠国条件的世界贸易组织成员国的货物，适用的关税税率？【提问2】进口原产地不明的货物，适用的关税税率？【提问3】进口原产于与我国签订特殊关税优惠条款，适用的关税税率？【提问4】进口原产于我国的货物，适用的关税税率？【提问5】原产于我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的关税税率？分析：（1）最惠国税率（2）普通税率（3）特惠税率（4）最惠国税率（5）协定税率【例题·单选题】（2018年）根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特定的关税税率。
第六章 其他税收法律制度[31页]
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概念
征税范围
计税依据及计算
城镇土地
征收
使用税
管理
纳税人
税率
税收优惠
PART 06
车船税
概念
征税范围
计税依据及计算
车船税
征收 管理
纳税人
税率
税收优惠
PART 07
印花税
概念
征税范围
计税依据及计算
印花税
征收 管理
纳税人
税率
税收优惠
PART 08
资源税
概念
征税范围
计税依据及计算
资源税
征收 管理
税率及适用
税收优惠
PART 02
房产税
概念
征税范围
计税依据及计算
房产税
征收 管理
纳税人
税率
税收优惠
PART 03
契税
概念
征税范围
计税依据及计算
契税
征收 管理
纳税人
税率
税收优惠
PART 04
土地增值税
概念
征税范围
计税依据及计算
土地
征收
增值税
管理
纳税人
税率
税收优惠
PART 05
城镇土地使用税
纳税人
税率
税收优惠
PART 09
城镇维护建设税和教育费附加
概念
征税范围
计税依据及计算
城镇维护建
征收
设税和教育
管理
费附加
纳税人
税率
税收优惠
PART 10
环境保护税
概念
征税范围
计税依据及计算
环境
征收
保护税
管理
第六章 其他税收法律制度
第六章其他税收法律制度本章概述本章共14个税（费），整合为5个单元进行介绍，分别是：（1）海关负责征收的税种；（2）车辆购置税和车船税；（3）与利用本地资源有关的税种；（4）房产税和城镇土地使用税；（5）房地产流转相关税。
本章在每套考卷中的分值约为13分，可以在大题中涉及1～2小问，但很少涉及。
2017年本章考点的主要变化有：（1）根据《关于暂不予放行旅客行李物品暂存有关事项的公告》（海关总署公告2016年第14号），新增“海关暂不予放行旅客行李物品的有关事项”；（2）根据《关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》（财税[2015]104号），新增对节约能源车辆减征车辆购置税的规定；（3）根据《关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》（财政部国家税务总局工业和信息化部公告2014年第53号），新增对新能源汽车免征车辆购置税的规定；（4）根据《财政部国家税务总局关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税的通知》（财税〔2016〕84号），新增对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税的规定；（5）根据《耕地占用税管理规程（试行）》，对“可以减按每平方米2元的税额标准征收耕地占用税”的有关内容进行了调整；（6）根据《关于全面推进资源税改革的通知》（财税[2016]53号）、《财政部、国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》（财税[2016]54号），对资源税法律制度进行了全面更新；（7）根据《关于公共租赁住房税收优惠政策的通知》（财税[2015]139号）、《关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知》（财税[2015]130号），新增了相关的房产税、城镇土地使用税税收优惠；（8）删除了供热企业相关房产税、城镇土地使用税税收优惠政策；（9）根据《石油天然气生产企业城镇土地使用税政策》（财税[2015]76号），对石油天然气生产企业城镇土地使用税税收优惠进行了调整；（10）根据《关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号），新增契税成交价格、计征房产税的租金收入、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入均不含增值税的有关内容。
其他税收法律制度 练习题
第六章其他税收法律制度一、单项选择题1、某镇一企业10月份被查补的增值税为45000元、房产税15000元，被加收滞纳金1000元，被处罚款5000元。
该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加为（）。
（纳税人所在地区为县城、镇的，城市维护建设税的税率是5%；教育费附加的征收比率为3%）A、45000×（5％+3%）B、（45000+1000）×（5％+3%）C、（45000+15000）×（5％+3%）D、（45000+1000+5000）×（5％+3%）2、根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。
A、纳税人因违反增值税、消费税的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据B、纳税人在被查补增值税、消费税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款C、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税D、对出口产品退还增值税、消费税的，也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税3、下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。
A、供电部门占用耕地新建变电站B、农村居民占用耕地新建住宅C、市政部门占用耕地新建自来水厂D、国家机关占用耕地新建办公楼4、根据关税法律制度规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是（）。
A、个人邮递物品的寄件人B、个人邮递物品的收件人C、携带物品进境的入境人员D、以其他方式入境个人物品的所有人5、某外贸公司进口一批货物，货价100万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费和运费分别为5万元和7万元。
已知关税税率10%。
则该公司应缴纳的进口关税为（）万元。
A、100×10%=10B、（100+5）×10%=10.5C、（100+7）×10%=10.7D、（100+5+7）×10%=11.26、甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元，乙换入的房屋价格为600万元，当地契税税率为3%，则对契税的缴纳说法正确的是（）。
第六章其他税收法律制度
第六章其他税收法律制度本章主要内容导图重点、难点讲解及典型例题一、关税法律制度(-)纳税人贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。
具体包括：(1)外贸进出口公司;(2)工贸或农贸结合的进出口公司;(3)其他经批准经营进出口商品的企业。
物品的纳税人包括：(1)入境旅客随身携带的行李、物品的持有人;(2)各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人;(3)馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人;(4)个人邮递物品的收件人。
【提示】接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续。
(二)课税对象和税目关税的课税对象是进出境的货物、物品。
进出口税则中的商品分类目录为关税税目。
(三)税率1.税率的种类关税的税率分为进口税率和出口税率两种。
(1)进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。
(2)进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。
进口关税-般采用比例税率，实行从价计征的办法。
【提示】对啤酒、原油等少数货物则实行从量计征。
对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率。
2.税率的确定表6.1关税的税率(四)计税依据关税主要以进出口货物的完税价格为计税依据。
1.进口货物的完税价格(1)-般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
(2)特殊贸易下进口货物的完税价格。
①运往境外加工的货物的完税价格。
②运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物的完税价格。
③租借和租赁进口货物的完税价格，以海关审查确定的货物租金作为完税价格。
④对于国内单位留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以留购价格作为完税价格。
⑤逾期未出境的暂进口货物的完税价格。
每月关税=货物原到岸价格×关税税率×1/48⑥转让出售进口减免税货物的完税价格。
【提示】管理年限是指海关对减免税进口的货物监督管理的年限。
2.出口货物的完税价格出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。
2018年《经济法基础》预习第六章知识点：其他税收法律制度
2018年《经济法基础》预习第六章知识点：其他税收法律制度2018年初级会计职称备考已经开始，虽然新版教材暂时还未发布，但学员可以根据网校预习计划表来安排自己的学习进度，做好预习工作，为2018年初级会计职称备考打下坚实的基础。
为了帮助考生们更高效的学习，中华会计网校专门整理了初级会计职称考试各科目知识点，希望能给大家提供帮助！
第六章其他税收法律制度
知识点：其他税收法律制度（13个税）
（一）关税、船舶吨税
（二）土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税
（三）车船税、车辆购置税
（四）资源税
（五）城建税与教育费附加
（六）印花税
（七）烟叶税
与不动产转让有关的税法：
不动产（土地、房屋）——所有权转让
转让方→承受方
增值税（2016-5-1前缴营业税）
城建税（教育费附加）契税
土地增值税
印花税印花税
所得税（企业、个人）
小税种学习方法：。
初级会计-经济法-第六章 其他税收法律制度
第六章其他税收法律制度其他税收法律制度一共15个。
一、房产税/契税/土地增值税/城镇土地使用税☆☆（一）房产税☆不包括农村特色，有个承典人。
上帝视角，无论什么情况，税一定有人交的。
无租使用也得交税-纳税单位用免税单位。
区分出租人和承典人。
也是按年计征。
从租计征的4%是个人出租住房。
向个人出租用于居住的也是4%。
从价里面的“全年应纳税额=应税房产原值*（1-20%）*1.2%”的原值*（1-扣除比例）=房产余值个人出租不区分用途。
第二条：个人出租住房，征收个人所得税、增值税、房产税。
独立房屋之外的不征。
原值不减除折旧。
共担风险，从价。
不担风险，名义联营的，从租。
每月租金*12*税率按年。
新增军团房产对外出租免征。
企业福利性的机构，也免税。
个人所有的非营业用房免征。
注意公共租赁住房。
只有原有房产住房改为生产经营的，是当月。
其他都是次月。
2-7次月。
第八条解释了次月的内涵。
（二）契税包括土地、房产、土地+房产所以出租不交契税。
转移//农村集体土地承包经营权的转移—注意只是经营权，所有权没有转移。
包括赠与，不包括继承。
不属于转移的易混淆的，继承。
抵押不是抵债。
同时注意出典，不算转移，要与房产税区分，房产税主要侧重于使用人。
如果交换价格相等，没有价格差，都不用交契税。
然后谁付差价谁交差价。
同时价格差额是计税依据//划拨是国家无偿给的，取得时没有支付对价，享受划拨方经批准将房地产出售时，要补交土地使用权出让费，或以土地收益为计税依据。
出售，等价交换不交改变用途的，补交已经减征的。
原则上不希望你改变用途。
经典题型解析：这里易迷惑的是出租。
单单说出租权属没有转移，但是，公立高校原来受让的土地或建筑用于教学的时候免税，现在改变了用途，需要征契税了，注意这类题型。
10日内。
（三）土地增值税☆超率累进就这个一个。
征税范围。
历年考点注意交换单位之间交换是征土地增值税的。
赠与直系亲属不征税特殊规定公司性质变化暂不征收土地增值税。
其他税收法律制度
第六章其他税收法律制度【复习方向】本章内容琐碎, 但考核比较基本, 无复杂计算, 请同学们以基础知识为主, 同步关注小税种税收优惠问题, 包括计算与税收优惠旳结合, 进而注意不一样税种旳横向比较。
【考点透析】税率定额税率, 按吨位和停靠时间实行复式税率【注意】我国国籍以及与我国签订最惠国待遇条款旳应税船舶有税率优惠税收优惠应纳税额在人民币50元如下旳船舶自境外获得船舶所有权旳初次进口到港旳空载船舶吨税执照期满后24小时内不上下客货旳船舶避难、防疫隔离、修理、终止运行或者拆解, 并不上下客货旳船舶非机动船（不包括非机动驳船）捕捞养殖渔船军队、武装警察部队专用或征用旳船舶依法应当予以免税旳外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员旳船舶【记忆提醒】海关本色、处女停、幽灵船、特殊用途、车船税优惠系列征税机关海关车辆购置税纳税人以多种方式获得车辆并“自用”旳单位和个人应纳税额应纳税额=计税根据×税率（计税根据同增值税）【注意】何时合用“最低计税价格”纳税义务发生时间在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册“前”, 缴纳车辆购置税【注意】税务机关发现纳税人未按规定缴纳车购税, 有权责令其补缴；纳税人拒绝缴纳, 税务机关可“告知公安机关车辆管理机构”暂扣纳税人旳车辆“牌照”纳税期限自×××之日起60日内准予申请退税（1）车辆退回生产企业或经销商（2）符合免税条件但已征税【注意】自“办理纳税申报之日”起按“已缴纳税款年限”, 每满1年扣减10%计算退税, 不满1年旳全额退税耕地占用税征税范围占用耕地（用于种植农作物旳土地, 包括鱼塘、苇田、林地、牧草地、有证旳草地等）从事其他非农业建设建设“直接为农业生产服务”旳生产设施不征税税收优惠免征军事设施、学校、幼稚园、养老院、医院【注意】学校内经营性场所、教职工住房和医院内职工住房不免征减半征农村居民建设自用住宅最低额征铁路、公路、机场、港口、航道（2元/平方米）纳税义务发生时间经同意收到办理占用农用地手续告知旳当日未经同意实际占用耕地旳当日烟叶税纳税人收购烟叶旳单位（包括受委托收购烟叶旳单位）征税范围晾晒烟叶（包括名目内和名目外）、烤烟叶计税根据收购价款+价外补助（收购价款旳10%）。
初级会计师最新版经济法律基础第六章其他税收法律制度.
• 一、纳税人
• 在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的 单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。
•
1.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人。
•
Байду номын сангаас
2.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。
• A.30×12%＝3.6（万元） • B.500×（1－30%）×1.2%＝4.2（万元） • C.30×12%＋500×（1－30%）×1.2%＝7.8（万元） • D.500×1.2%＝6（万元）
• 8.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房 产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物 或权利状态发生变化的当月末
六、房产税征收管理
纳税地点--------房产所在地缴纳
纳税期限-----------实行按年计算、
分期缴纳 。具体纳税期限由省、自 治区、直辖市人民政府确定。
• 1.国家机关、人民团体、军队“自用”的房产， 免征房产税。
• 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的、 “本身业务范围”内使用的房产，免征房产税。
• 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产， 免征房产税。
• 4.个人所有“非营业用”的房产，免征房产税。
• 5.经财政部批准免税的其他房产，包括：
3. 对融资租赁的房屋——以房产余值计征房
产税
4.投资联营的房产，在计征房产税时应予以 区别对待：
①以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风 险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。
②以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同 出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。