安然公司和安达信事件案例分析
安然事件案例分析
告不真
实
安然事件后……记者会
忧郁且尴尬的脸
安然事件后，美国安然公司 前首席执行官杰弗里·斯基林
接受记者采访
一些记者提出了尖锐的问题， 杰弗里·斯基林一时语塞，陪 同人员不得不发出警告
研讨问题
安然通过什么方式虚构财务数据？该公司的会计信息 质量如何？高质量的会计信息具备哪些要求？ 质量低
要素
真实性 相关性
事件简介
美国安然能源公司，一个居世界500强第7位， 2000年营业规模过千亿美元，让世人赫然的能 源巨人，在一瞬间倒塌…… 该事件导致全球五大会计师事务所之一安达信 最终解体。（安达信、安永、德勤、毕马威、 普华永道） 美国会计业陷入严重的诚信危机。 美国会计准则与会计监管体制发生重大变化。
安然全盛时期
目录
1 事件概览——视频欣赏 2 公司简介及事件发展 3 研讨问题 4 启示
视频
公司简介
成立于1985年，由美国休斯敦天然气公 司和北方内陆天然气公司合并而成。 实现经营模式的转变，开创了新的天然 气现货交易模式。 将公司核心业务由天然气转为动力和发 电领域。 引入天然气方面的衍生产品交易，创造 出一种新型能源交易运营机制。 进军电子商务，创建因特网交易平台。
NO.03
利用合伙企业网络组织， 自我交易，涉嫌隐瞒巨额 损失。
超高增长的阴暗秘密——制造概念吸引投资者， 通过关联企业间的“对倒”交易不断创造出超常 的利润，巨额债务和风险却隐而不彰——一部财
务报表操纵大全。
安达信的不当做法
• 01 安达信明知安然公司存在财务作假的情况 而没有予以披露。 • 02 安达信承接的安然公司的业务存在利益冲 突。 • 03 安然公司财务主管人员与安达信存在利害 关系。 • 04 销毁文件，妨碍司法调查。
会计造假的经典案例
会计造假的经典案例那咱就来说说安然公司的会计造假案例吧。
安然公司啊，那可是曾经在美国风光无限的大公司。
它就像是一个外表华丽的大蛋糕，看起来特别诱人，实际上里面全是烂窟窿。
安然的那些高层，就像是一群贪婪的魔术师。
他们想让公司的业绩看起来超级棒，好吸引更多的投资者把钱投进来。
怎么造假的呢？他们弄了好多特别复杂、让人眼花缭乱的财务手段。
比如说，他们成立了一些特殊目的实体（SPE），这些东西就像是公司藏起来的小秘密仓库。
安然把自己一些亏损的业务或者资产悄悄放到这些SPE 里面，这样在公司的财务报表上，就看不到这些亏损啦，就像把家里的垃圾偷偷扔到邻居家院子里，然后自己家看起来就干净整洁一样。
而且啊，安然的会计还和那些审计人员玩起了猫捉老鼠的游戏。
安达信会计师事务所本来应该是监督安然财务状况的，结果呢，他们和安然公司穿了一条裤子。
安达信的审计人员对安然的那些造假行为就像是睁一只眼闭一只眼，要么就是被安然的高层给忽悠得晕头转向。
结果呢，纸包不住火。
最后真相大白的时候，安然公司一下子就垮台了，就像一个吹得大大的气球突然被扎破了一样。
投资者们那可是损失惨重啊，就像高高兴兴去寻宝，结果发现宝藏是假的，还把自己的老本都搭进去了。
这个案例也让大家看到了会计造假的严重后果，就像在一个诚信的商业世界里扔了一颗臭炸弹，把大家对公司财务报表的信任都炸得粉碎。
还有世通公司的造假案例也很经典。
世通就像是一个想要伪装成超级英雄的小混混。
它的管理层为了让公司的利润数字好看，就开始在会计账上动起了歪脑筋。
他们主要在公司的成本费用上做手脚。
正常情况下，公司运营会有很多成本，像线路的维护啊，设备的租赁啊之类的。
世通呢，就把这些成本费用当成是资产来记账。
这就好比是你把每天吃饭的钱当成是买房子的钱来记账，那你账面上看起来就好像很有钱似的。
他们这么一搞，利润数字就被人为地抬高了很多。
世通的会计人员就像一群被管理层指挥得团团转的小卒子，按照那些不合理的要求做假账。
安然事件分析
杀身亡
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真相只有一个
在政府监管部门、媒体和市场的强大压力下，2001年11月8 日，安然向美国证监会递交文件，承认做了假帐；2001年 11月下旬，安然公司在强大的舆论压力下承认自1997年以 来通过非法手段虚报利润达5.86亿美元，在与关联公司的 内部交易中不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。
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从安然事件中能学到哪些教训呢？
1、坚持并不断完善我国的会计审计准则。我国的原则既要 有原则性的规定，充分发挥会计人员以及注册会计师的职 业判断；也要有可操作性强的规则程序，便于会计人员以 及注册会计师执业。
2、会计师事务所应将审计与非审计业务分开。应制定相应 的法规对事务所加以限制，凡是执行审计业务的会计师， 不得再兼任其他影响独立审计的职务。
（2）安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突。安然为 了降低成本，安达信为了增加收入，安达信不仅接管了安 然多家公司的会计工作，包括在1994存年在至自19身98利年益受威聘胁为安 然内部审计师，并全面负责安然的咨询工作，同时，安达 信又承担安然的审计工作，如2001年，安然向安达信支付 的费用达5200万美元，其中2500万是审计费用，2700万是 顾问费用，这种做法被指存在利益冲突。
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安达信的违规行为
(3)安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系。安然公 司数名掌管财务的高层来自安达信，如安然的会计主任加 入公司前为安达信高级经理。安然的财务总监大学毕业后 曾在安达信任审计经理。
企业合规典型案例：安然和安达信事件
企业合规典型案例：安然和安达信事件本文长约3000字，阅读需时10分钟安然和安达信事件在美国企业合规制度的发展史上，有两个企业的破产事件具有里程碑的意义。
其中，安然公司的破产事件导致美国行政监管机构开始建立实质性的企业监管机制，加强了对企业的内控机制和合规管理体系。
而安达信公司的破产事件，则导致美国联邦司法部对企业刑事起诉政策的重大调整，使得检察机关大规模使用暂缓起诉协议和不起诉协议。
行政机关则大规模使用行政和解协议，以取代过去长期实行的“严刑峻罚”政策。
其最终结果是企业在建立有效合规计划方面具有强大的激励机制，企业以自我监管、自我报告、自我披露和全力配合的方式，换取宽大的行政处理和刑事处罚。
企业合规机制逐渐成为美国执法机关普遍使用的激励和惩戒机制。
安然公司曾是美国一家大型能源公司，是世界上最大的电力、天然气和电讯公司之一，一度位列美国500强公司的第七位。
2000年营业额达到1010亿美元，拥有员工21000人。
2001年10月16日，安然发表2001年第二季度财报，宣布公司亏损6.18亿美元，同时透露因经营不当，公司股东资产缩水12亿美元。
10月22日，美国证交会要求公司提交交易细节，并对安然及其关联公司展开正式调查。
11月1日，安然抵押了公司部分资产，获得两家机构的10亿美元额度担保，但美林和标普公司再次调低了对安然的评级。
11月8日，安然被迫承认做了假账，1997年以来共虚报盈利6亿美元。
11月28日，标准普尔将安然债务评级调低至“垃圾证券”级。
11月30日，安然股价跌至0.20美元，市值从高峰时的800亿美元跌至2亿美元。
同日，安然欧洲分公司申请破产，两日后美国安然公司也提出破产保护申请。
公司留守人员负责进行资产清理，执行破产程序以及应对法律诉讼。
12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护，破产清单中所列资产高达498亿美元，成为美国历史上最大的破产企业。
安然公司破产后，其多位原公司高管相继受到刑事调查和起诉，涉嫌犯有内部交易犯罪。
美国公司法律制裁案例(3篇)
第1篇一、背景介绍安然公司（Enron Corporation）成立于1985年，总部位于美国德克萨斯州休斯顿，是一家主要从事能源、商品交易和金融服务的大型企业。
在20世纪90年代，安然公司凭借其创新的商业模式和卓越的业绩，一度被誉为“美国最成功的企业”之一。
然而，在2001年，安然公司因涉嫌财务造假和欺诈，被美国证券交易委员会（SEC）调查，最终导致公司破产，成为美国历史上最大的公司破产案之一。
二、案件经过1. 财务造假安然公司为了美化其财务报表，通过一系列复杂的会计手段，将部分亏损业务隐藏在关联公司中，虚增了公司的利润。
例如，安然公司通过设立特殊目的实体（Special Purpose Entities，简称SPEs），将这些亏损业务转移至SPEs，从而在主公司的财务报表中呈现出良好的业绩。
2. 欺诈行为安然公司不仅通过财务造假，还通过欺诈手段误导投资者。
公司高管向投资者承诺，安然公司的业绩将持续增长，并暗示公司的股票具有巨大的投资价值。
然而，实际上，安然公司的业绩已经连续多年下滑，股票价格也不断下跌。
3. SEC调查2001年，美国证券交易委员会（SEC）开始对安然公司进行调查。
经过调查，SEC发现安然公司存在严重的财务造假和欺诈行为，遂向法院提起诉讼。
4. 公司破产2001年12月2日，安然公司宣布破产。
这是美国历史上最大的公司破产案之一，涉及金额高达690亿美元。
三、法律制裁1. 安然公司高管被判刑在安然事件中，安然公司前首席执行官杰弗里·斯基林（Jeffrey Skilling）和前首席财务官安德鲁·费斯顿（Andrea Fester）被指控犯有欺诈、内幕交易和虚假陈述等罪名。
2006年，斯基林被判处24年监禁，费斯顿被判处12年监禁。
2. 安然公司其他高管被判刑除了斯基林和费斯顿外，安然公司其他高管也因涉及安然事件而被判刑。
例如，前首席合规官丹尼尔·拉塞尔（Daniel Rice）被判处6年监禁，前财务总监大卫·德尔（David DelBalso）被判处4年监禁。
三颗巨星坠落三个巨人倒下安然世通安达信分析
三颗巨星坠落三个巨人倒下安然世通安达信分析三颗巨星坠落，三个巨人倒下：安然、世通、安达信分析近几十年来，在企业界出现了一系列震惊全球的金融丑闻。
其中，安然（Enron）、世通（Worldcom）和安达信分析（Arthur Andersen）这三个曾经的巨人，均因为严重的道德败坏和金融欺诈行为而引发了广泛关注。
这些事件揭露出企业伦理以及金融监管体系方面的重大问题，对于商业世界产生了深远的影响。
本文将就此展开讨论。
安然公司是一家拥有上千亿美元资产的能源公司，曾被誉为世界上最具价值的企业之一。
但是，2001年安然公司的破产却震惊了全球。
经过调查，发现该公司高层管理者进行了一系列的会计欺诈行为，通过虚构利润、隐瞒负债等手段，使公司的财务状况看起来异常健康。
安然公司倒闭的结果不仅让投资者损失惨重，也导致了员工的失业，对整个金融市场产生了严重的冲击。
世通公司则是电信行业的巨头，在2002年也因会计丑闻走向破产。
世通公司的高管采取了类似于安然的手段，通过虚构利润和资产净值来掩盖公司真实的财务状况。
这种伎俩一度让世通公司在股市上拥有巨大的声望，但最终还是被曝光。
世通公司的破产事件再次暴露了公司内部管理的腐败问题，也揭示了监管机构在发现和制止这些欺诈行为方面的不力。
安达信分析是一家曾经享有盛誉的会计师事务所，负责审计全球众多大型企业的财务报表。
但是，在安然和世通公司的会计丑闻中，安达信分析的不端行为成为了公众关注的焦点。
该公司在审计过程中存在明显的失职行为，对这些公司的虚假财务报表没有提出必要的质疑和检查。
安达信分析公司最终因其参与性质涉及隐藏证据和销毁文件的行为而面临刑事指控，并最终解散。
这三个巨人倒下的原因可以归结为两个方面：一是管理层的腐败、贪婪和欺诈行为；二是监管机构的失职和监管不力。
对于管理层而言，他们出于个人的私利，在业绩和财务报表上进行舞弊，给投资者造成了严重的损失。
而监管机构在发现和制止这些企业欺诈行为方面存在疏漏，缺乏有效的监管和追责机制。
案例分析题 6] 安然——安达信不诚信自毁前程
![案例分析题 6] 安然——安达信不诚信自毁前程](https://img.taocdn.com/s3/m/0bd1f14fa8956bec0975e333.png)
[案例分析题6] 安然——安达信不诚信自毁前程2001年，美国华尔街明星企业纷纷倒闭，道-琼斯股票指数、纳斯达克股票指数和标准普尔500种股票指数屡创新低，股市投资者损失惨重，公众信心接连遭受打击。
2001年1月，曾在《财富》杂志全球500强名列第七的美国能源超级大企业安然企业对外公布：企业1997-2000年度虚报盈利5.91亿美元，增列6.28亿美元负债，直接导致投资者信心崩溃。
在不长的时间内，安然企业股价从最高超过90美元，股票市价过630亿美元，一路狂跌至不足1美元，连续30个交易日其股价徘徊在摘牌底线的1美元之下，安然企业股票被摘牌。
同年12月2日安然企业正式向纽约一联邦地方法院申请破产保护，破产清单所列资产达631亿美元。
安然企业破产后，其受害者遍及全球。
安然企业股票投资者损失惨重，血本无归；贷款给安然企业的华尔街金融企业、欧亚各银行承受至少50亿美元损失；美国著名的信用评级企业——标准普尔估计，与安然企业债务相关的证券商遭受63亿美元损失。
伴随着安然企业破产倒闭，全球五大会计师事务所之一、创立于1913年的安达信国际会计企业碰到巨大麻烦，遭遇严重诚信危机，进而引发全球会计行业强烈地震。
从安然企业成立之始后的16年里，安达信一直担任安然企业的独立审计师。
在2001年会计年度安达信的业务收入为93.4亿美元，其间有5200万美元的收入来自安然企业，而这其中2700万美元是管理咨询业务收入，只有2500万元才是审计鉴证收入。
很显然，安达信担任安然企业的独立审计师可谓扮演了双重角色：外部审计师和内部审计师。
因此，安达信的审计失去独立性，无法做到公正。
正如美国《商业周刊》评论员所说：“一只手做假，另一只手证明这只手做的账”，这样，怎能不出假账？2001年12月，安达信CEO约瑟夫•贝拉迪诺在国会作证确认，安达信对安然企业的财务会计问题处理上判断失误。
在收到美国证券交易委员调查安然企业财务与会计违规问题传票后，2002年1月10日，安达信发表简短声明，承认其负责安然企业审计工作的前主审计师大卫•邓肯曾召开一个紧急会议，组织力量迅速销毁上万份与安然破产有关的文件，而邓肯则说他是接到安达信的律师的指令后做的。
安然事件审计案例剖析.
安然正式向破产法院申请破产保护，破产 清单中所列资产高达498亿美元。
1、以脆弱的泡沫化经营作为公司发展的基础。
2000年以来美国加州电力危机及其给能源市场带来的振荡， 加上通信领域景气度的下降，使得安然公司的正常业务经营与 发展受到很大影响。为稳定股价和适应市场发展要求的强大压 力，安然公司不断通过以自己的固定资产（水厂、生产设施等） 作抵押，通过自己控制的金融机构进行超过抵押价值的债务融 资，并将其计入收入，保持和推动股价上升，同时寄希望还债 时用公司股票价格上升形成的资产升值来弥补过大的债务，实 际上将公司收入和业务稳定与其股价绑定在一起。这种做法使 安然由一传统公司迅速转变为高增长、高利润的“新兴企 业”，也是这种做法使其很快走向了灭亡。
2001年年初 8月中旬 10月16日
10月22日
10月31日 Байду номын сангаас1月1日
安然的盈利模式被怀疑 ；
股价下跌；
第三季度财报宣布公司亏损总计达到6．18亿 美元，且因经营不当，公司股东资产缩水12亿 美元； 美国证券交易委员会要求公司自动提交某些 交易的细节内容；
美国证券交易委员会对安然及其合伙公司进 行正式调查；
为稳定股价和适应市场发展要求的强大压力安然公司不断通过以自己的固定资产水厂生产设施等作抵押通过自己控制的金融机构进行超过抵押价值的债务融资并将其计入收入保持和推动股价上升同时寄希望还债时用公司股票价格上升形成的资产升值来弥补过大的债务实际上将公司收入和业务稳定与其股价绑定在一起
组员：华梦青 吕海雅 徐梦洁
抵押了公司部分资产，获得10亿美元信贷额度担 保，但公司的评级仍然被降低；
11月8日 11月9日 11月28日 11月30日
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安然公司与安达信事件案例分析2001年,美国安然公司造假案几乎轰动了全球得金融界,创下了美国历史上最大得破产记录。
可以说,其带来震撼程度不亚于同样发生于当年得美国恐怖事件“91１”。
于此同时，为安然公司连续出具长达16年审计报告得安达信公司，也因此而惨遭闭户。
一个就是世界上最大得能源龙头企业之一，一个就是世界五大会计师事务所之一,相继倒闭，令人唏嘘。
感慨之余,我们有必要来探寻到底安然与安达信就是如何编造了一个长达数年得谎言,而也正就是这个谎言,令她们引火烧身。
一、安然公司就是如何进行会计造假得?其会计师事务所又就是如何为其掩盖得？(一) 安然公司就是如何进行会计造假得?1、设立金字塔式公司结构,利用关联交易操纵利润何为金字塔式公司结构,简单说来即安然公司先通过控股合并方式取得公司A得控制权(一般控股股权占比在50%以上),A公司成为安然得子公司;安然再利用对A公司得控制权,以Ａ公司得名义去购买另一家公司Ｂ,以此类推,直至控制公司X。
也许安然公司本身并不持有X公司得股票，但就是安然公司却可以间接控制到它。
在当时美国得公认会计准则中,Ｘ公司得财务报表并不需要列入安然公司得合并财务报表中。
安然公司可以肆无忌惮地通过关联交易获取利润,而将损失、负债等转移给这些瞧似不起眼得关联企业。
无疑,安然公司就是抓住了会计准则这一漏洞,操纵利润，粉饰数据。
那么，安然公司具体就是如何通过关联交易进行利润操纵得呢？根据相关资料显示，在20０1年第2季度,安然把北美得３个燃气电站卖给了关联企业ALＬEGHEＮY能源公司,成交价格为10、5亿美元。
市场估计，此项交易比公允价值高出3—5亿美元可以说，这项交易显然就是有违公允得，而该巨大得差额却被计入到安然公司业务利润中，安然公司通过关联交易创造利润显而易见。
此外，就在这个季度结束得前一天,安然将它得一家生产石油添加剂得工厂卖给了名为EOTT公司得关联企业。
我们亦有理由怀疑,由于安然无法提供令华尔街满意得盈利数字而强迫EOTＴ在季报得最后一天完成了交易。
2、设立“ＳPE”,隐藏巨额债务“SPＥ”即特殊目得实体,就是一种表外融资安排,通常就是某一公司专为某种特殊目得而设立得具有特定寿命期限与从事特定活动得实体。
一个企业为了达到某一特殊目得、完成某种特殊活动或交易,通过向另一方(SPE)转让资产而设立一个实体，该实体通过发行权益性证券或债务性证券或直接借款筹集资金，再用筹集得资金购买资产提供给发起公司使用，发起公司只需支付资产得使用费用。
用这种方法,发起公司不需支付太多得成本就能取得资金。
美国会计准则140号规定,合格得特殊目得实体（ＳＰE)得资产负债若符合以下条件,可以不并入发起公司得财务报表:(1）SPE与发起公司严格划清界限;(２)SＰE所从事得活动不超越设立时约定得范围;（3)SPE只持有金融资产;(4)ＳPE对非现金金融资产得出售或处分受到限制。
但就是发起公司与SPE之间得交易产生得收益与损失却可以确认为现金流。
显然,安然公司又抓住了这个会计准则得漏洞,通过ＳPＥ隐匿债务。
据有关材料报道安然以股票、债权等资产作为权益投资,创建并实质控制了３000多个SＰＥ,其中9０0家设在“避税天堂”得国家与地区。
相关数据见下表:安然公司各年度净利润及负债表单位:亿美元根据上表，可以明显瞧到，安然公司利用SＰE得特殊性,创造利润高达近五亿美元,转移负债近26亿美元,达到了粉饰数据美化指标得目得。
3、空挂应收票据,虚增资产与股东权益。
根据相关资料显示,安然公司于2０00年设立了四家分别冠名为Rａptor I、RａptｏrⅡ、Ｒaptor Ⅲ与Rａptor Ⅳ得“特别目得实体”，为安然公司得投资得市场风险进行套期保值。
为了解决这四家公司得资本金问题,安然公司于20００年第一季度向这些公司发行了价值为1、72亿美元得普通股。
这本没有问题,然而，在没有收到这些公司支付认股款得情况下,安然公司仍将其记录为股本得增加，并相应增加了应收票据,分录为:借记应收票据(虚增资产)1、7２亿美元，贷记股本1、72亿美元(虚增所有者权益）,由此虚增了资产与股东权益１、72亿美元。
然而按照公认会计准则,这笔交易应视为股东欠款,作为股东权益得减项。
除此之外,在２０01年第一季度,安然公司与该类公司签定了若干份远期合同，根据这些合同得要求,安然公司在未来应向这些公司发行8、28亿美元得普通股,以此交换这些公司出具得应付票据。
安然公司按前所述方式将这些远期合同记录为股本与应收票据得增加,又虚增资产与股东权益8、２８亿美元。
两事项合计足足虚增了1０亿美元。
4、利用能源衍生工具得不确定性与主观性。
安然公司得能源衍生工具也就是一项引人争议得话题。
能源衍生工具即把自身经营得能源产品进行金融化。
随之而来得有两个问题：一就是如何辨别以交易为目得得衍生合约与以套期保值为目得得衍生合约,二就是能源公允价值得计量。
以交易为目得与以套期保值为目得得衍生合约其会计处理方式也就是不同得。
以交易为目得得衍生合约采用逐日盯市法。
在此方法下,用于交易为目得得远期合同、互换合同、期权与能源运输合约以公允价值反映在合并资产负债表中,同时将未实现得收益及损失确认在损益中。
而以套期保值为目得得衍生合约则就是用保值会计处理方法处理。
当用于保值得合约标得与被保值标得价格得变化有较大相关性得时候，即保值合约能起到保值作用时,用套期保值会计处理。
当发现保值合约不能起到保值作用时,停止使用套期保值会计。
但就是随之而来得问题就就是,对保值合约价值得变化确认收益或损失虽然美国会计准则对套期保值会计做了详细得规定，但管理层仍然可以主观判断某一衍生工具就是用于保值目得还就是交易目得，这样就给管理层留下了利润操纵空间。
比如当能源衍生工具得公允价值大于它得账面价值时,企业就会将它作为以交易为目得得衍生工具，将公允价值高于账面价值得部分计入当期收益,提高了利润;但就是同样得,当公允价值低于其账面价值时,企业就会将该衍生工具作为套期保值目得，不必确认相关损失。
这样对于企业本身来说,就是“必赚不赔”得。
据报道,以交易为目得得衍生工具确认得收益占到安然２000年税前利润得一半以上与１999年税前利润得三分之一。
此外,另一个重要得原因就就是能源衍生工具得公允价值难以计量,现有得金融环境与市场等不足以让会计师们确定能源衍生工具得确切价值，因此能源衍生工具公允价值得确认与计量存在很大得不确定性与主观性。
故也给企业提供了调节收益、操纵利润得空间。
（二）安然公司造假，其会计师事务所又就是如何为其掩盖得?“一个审计师不但要在实质上保持独立，而且要在形式上也保持独立”,这就是安达信对其每个新员工都要培训得一课,但就是安达信管理层忘了这基本得一点。
在安然事件中,安达信扮演了一个极不光彩得角色,在销毁安然审计证据得同时，也最终“销毁”了安达信得百年信誉。
据悉,安达信会计师事务所涉嫌纵容违规操作,安然公司虚报利润近6亿美元。
由于利益冲突得原因,安达信没有指出安然在会计财务上得违规操作与造假行径。
2０0１年1０月,安然重新公布了19９7年至２000年期间得财务报表,结果累积利润比原先减少5、91亿美元,而债务却增加6、38亿。
安达信解释称，这就是因为安然在股权交易过程中将公司发行股权换取了应收票据。
这些应收票据在公司得账本上记录为资产,发行得股票则被记录为股东权益。
按照会计原理,在没有收到现金前不能记作权益得增加。
安达信在事件初期企图大事化小,因此只承认在审计不列入安然财务报表得合伙经营项目时犯了错误,没发现安然将债务放到有关合作伙伴得账目上,从而掩盖了财务亏损与虚报盈利。
然而,随着对案件调查得深入,安达信所扮演得不光彩角色被逐步抖了出来。
据报道,安达信对安然弄虚作假得做法早已心中有数。
就在安然去年１０月突然发布前3个季度亏损6、38亿美元消息得4天前,安达信内部曾传达一份有可能就是涉及安然财务腐败黑幕得紧急备忘录,而目前这份不翼而飞得备忘录正就是政府调查机构所希望获得得证据。
安达信早些时候得另一份备忘录显示，安达信部分高层人士去年2月开始对安然得会计程序表示担心,并曾考虑放弃该客户。
这表明安达信高层也许早就知道安然得问题。
在国会听证会上,安达信首席执行官贝拉迪诺承认,安达信确实判断失误,以致纵容了安然在会计方面进行一些违规操作。
正就是在安达信“失职”得情况下，安然可以将数亿美元得债务转至不见于公司资产负债表得附属公司或合资企业得账上,从而使债务隐藏在财务报表以外，同时又将不应记作收入得款项记作收入,以这种偷梁换柱得造假方式虚报公司盈利。
二、安达信在对安然公司得审计业务中违背了什么职业道德规范?安达信在对安然公司得审计业务中违背了诚信、独立、客观公正这些职业道德基本原则。
具体表现在以下几个方面:1、诚信。
诚信就是指诚实、守信。
诚信原则要求注册会计师应当在所有得职业关系与商业关系中保持正值与诚实,秉公办事、实事求就是。
并且注册会计师职业道德规范也明确规定:注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其她信息存在下列问题，则不得与这些有关问题得信息发生牵连,分别就是：(1）含有严重虚假或误导性得陈述；(２)含有缺乏充分根据得陈述或信息;（3)存在遗漏或含糊其辞得信息。
而在安然公司案例中,很明显，安然公司有严重得财务舞弊行为,而且安达信得注册会计师分明就是意识到了安然公司得造假行为,却不消除牵连、积极指出,反而就是帮助安然公司对财务舞弊得行为进行掩盖,欺骗广大投资者,最终影响金融市场得政策运行,严重违反了注册会计师职业道德基本要求得诚信原则。
2、独立。
独立就是指不受外来力量控制、支配,按照一定得规则行事。
注册会计师得独立性就是最重要得原则与要求。
在执行鉴证业务时,注册会计师必须保持独立,无论就是在实质上还就是形式上，不得因为任何利害关系影响其客观性。
然而在安然公司这一例子上,安达信显然也没有遵守独立这一基本原则。
其一,安达信自安然公司19８5年开始就为它做审计,做了整整１6年。
16年间,安然没有更换会计师事务所,始终由安达信为其进行审计工作。
其独立性得保证程度可想而知。
其二，除了单纯得审计外,安达信还提供内部审计与咨询服务。
2０世纪９0年代中期，安达信与安然签署了一项补充协议,安达信包揽安然得外部审计工作。
不仅如此,安然公司得咨询业务也全部由安达信负责。
２0０１年,安然公司付给它得52０0万美元得报酬中一半以上得收入（2700万美元)就是用来支付咨询服务得。
咨询服务与审计工作不得重合,否则很可能会使审计结果不独立不公允,显然,这一行为也违背了注册会计师所要求得独立性。
其三,经美国监管部门调查发现,安然公司得雇员中居然有100多位来自安达信，包括首席会计师与财务总监等高级职员,而在董事会中,有一半得董事与安达信有着直接或间接得联系。