审计学人大第四版课件 (5)
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第五章 审计业务承接和审计计划(审计学原理最新PPT课件)
考虑重要性水平；④识别重要的组成部分和账户余额
重大错报风险较高的审计领域
评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
4 项目组成员的选择和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分 派具备适当经验的人员
5.3 总体审计策略与具体审计计划
序号 5 6 7 8 9
续表5.2 确定审计方向时应该考虑的事项
初步业务活动主要包括以下几方面内容：
5.1 业务承接与初步业务活动
（一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 无论是连续审计还是首次接受审计委托，审计师均应当考虑下
列主要事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的： （1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信。 （2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的
时间和资源。
5.1 业务承接与初步业务活动
（二）评价遵守职业道德规范的情况 保持客户关系及具体审计业务和评价审计师职业道德，这两
项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保审计师已具备执行 业务所需要的独立性和专业胜任能力。
5.1 业务承接与初步业务活动
（三）及时签订或修改审计业务约定书 在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，审计
3 预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在 地点
5.3 总体审计策略与具体审计计划
序号 4
5 6 7 8
9
续表5.1 确定审计范围时应该考虑的事项
应该考虑的事项 母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何
编制合并财务报表 其他审计师参与组成部分审计的范围 需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识
5.2 签订审计业务约定书
重大错报风险较高的审计领域
评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
4 项目组成员的选择和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分 派具备适当经验的人员
5.3 总体审计策略与具体审计计划
序号 5 6 7 8 9
续表5.2 确定审计方向时应该考虑的事项
初步业务活动主要包括以下几方面内容：
5.1 业务承接与初步业务活动
（一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 无论是连续审计还是首次接受审计委托，审计师均应当考虑下
列主要事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的： （1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信。 （2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的
时间和资源。
5.1 业务承接与初步业务活动
（二）评价遵守职业道德规范的情况 保持客户关系及具体审计业务和评价审计师职业道德，这两
项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保审计师已具备执行 业务所需要的独立性和专业胜任能力。
5.1 业务承接与初步业务活动
（三）及时签订或修改审计业务约定书 在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，审计
3 预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在 地点
5.3 总体审计策略与具体审计计划
序号 4
5 6 7 8
9
续表5.1 确定审计范围时应该考虑的事项
应该考虑的事项 母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何
编制合并财务报表 其他审计师参与组成部分审计的范围 需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识
5.2 签订审计业务约定书
【审计学(第四版)PPT】第6章 审计证据与审计工作底稿
2020/6/16 Tuesday
《审计学》——第六章 审计证据与审计工作底稿 5
（二）审计依据的分类
1 审计证据按其存在形式分类
实物证据 书面证据
通过实际观 察或清点获 得，用以确 定某种实物 资产是否确 实存在及其 数量的证据。
通过审查各 种书面记录 所获取的证 据。
电子试听证据 口头证据
通过检查电 子数据或影 音形态存在 的资料所获 得的证据， 其最初存在 形态为电子 数据和影音 资料。
佐证证据
又称辅助证据， 是指支持基本 证据证明力的 证据。
矛盾证据
是指与某一证 据不一致或相 互矛盾的证据。
2020/6/16 Tuesday
《审计学》——第六章 审计证据与审计工作底稿 8
（三）审计证据基本种类与一般审计目标之间的关系
审计证据
一般审计目标
种类
总体 存在 完整 权利和 计价和 截止 准确 分 可理
合理 或发 性 义务 分摊
性 类 解性
性生
实物证据
√
√
√
√
书面证据 √
√
√
√
√
√ √ √√
电子视听 √
√
√
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证据
√
√ √ √√
口头证据 √
√
√
√
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√
√√
环境证据 √
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《审计学》——第六章 审计证据与审计工作底稿 9
二、审计证据的特征 审计证据的充分性
审计证据的适当性
检查有形资产
观察
（八）
（七）
询问
分析程序
重新执行
重新计算
函证
全套电子课件：审计(第四版)
第一节 审计的产生和发展
1 审计范围扩大 2 审计方式的改变 3 审计内容的变化 4 审计方法的改变 5 审计的国际化
●
●●
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●
内容讲解
第二节 审计的含义和基本特征 一、审计的含义 二、审计的基本特征 三、审计与会计的关系
●
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第二节 审计的含义和基本特征
审计的主体 审计的客体
审计的性质
审计
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第三节 审计的对象、内容和目标
审
一般审计目标
计
目
标
项目审计目标
一般审计目标是进行所有项目 审计都需要达到的审计目标。
项目审计目标则是指每个审 计项目分别确定的目标。
●
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内容讲解
第四节 审计的职能、作用和任务 一、审计的职能 二、审计的作用 三、审计的任务
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●
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第四节 审计的职能、作用和任务
●
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第五节 审计的分类
(二)按审计内容和目的分类
政府审计按审计 内容和目的分 类
财政、财务审计 经济效益审计 财经法纪审计 经济责任审计
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第五节 审计的分类
(二)按审计内容和目的分类
内部审计按审计 内容和目的分类
内部审计 单位内部审计 经营审计
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第五节 审计的分类
(一)按审计范围分类
●
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内容讲解
第五节 审计的分Байду номын сангаас 一、审计的基本分类 二、审计的其他分类
审计学课件第5章 审计抽样方法
第二部分 教学内容
第二节 统计抽样的基本内容
一、总体和样本 二、抽样误差 三、审计结论 四、样本的项目的选取
■ （一）审计结论的精确限度
■ 审计结论的精确限度是指统计抽样所做出 的审计结论与总体实际情况之间所允许的 误差范围。
■ （二）审计结论的可靠程度
■ 审计结论的可靠程度是指统计抽样做出的 审计结论可以信赖的程度，也就是总体的 实际情况落在审计结论精确限度内的可能 性，即概率。
■ 属性抽样过程大致有以下几个方面：
■ 一、确定抽样的性质和目标 二、 确定抽样总体 三、确定预计差错率 四、确定精确度和可靠程度 五、确定样本容量 六、审查样本项目 七、根据样本审查结果推断总体
第二部分 教学内容
第三节 属性抽样
一、确定抽样的性质和目标 二、 确定抽样总体 三、确定预计差错率 四、确定精确度和可靠程度 五、确定样本容量 六、审查样本项目 七、根据样本审查结果推断总体
■ 根据其选取部分业务资料的方法不同，审 计抽样可分为任意抽样、判断抽样和统计 抽样三种。
第二部分 教学内容
第一节 审计抽样方法概述
一、审计抽样的含义和分类 二、抽样风险和非抽样风险
■ （一）任意抽样，是指审计人员在不考虑 总体的性质和特点，也不考虑应抽取多少 样本的条件下，任意从总体中抽取一部分 业务资料作为样本，并以此样本的审查结 果来推断总体的一种审计抽样方法。
第二部分 教学内容
第四节 变量抽样
一、明确抽样项目，划定总体范围 二、确定样本容量 三、抽取样本 四、审查样本项目 五、根据样本审查结果推算总体
■ 主要通过复核、计算审查样本项目，包括独立计算 样本项目数值（货币金额），向与之有关的外界单 位函证，核对交易业务凭证等，确定样本项目的实 际审计值，判断其错误与否及错误金额大小，并按 照抽样审计的目的，计算样本项目的平均值、错误 数额等，以备推断总体使用。
审计学第五章课件
820 000
800 000 1 620 000
1 600 000
管理费用
4 550 000
6 000 000 10 550 000
9 000 000
财务费用
1 450 000
1 750 000 3 200 000
2 800 000
三、营业利润
12 860 000 44 750 000 57 610 000 22 086 000
返回
4、分析性复核程序有效性的影响因素：
注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复核程序，目 的在于帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更 具效率和效果。但对分析性复核结果的信赖程度，应做谨慎判断。 对分析性复核结果的信赖程度，取决于下列因素：
（1）分析项目的重要性；
（2）分析性复核结果与针对相同的审计目标执行的其他审计程序 的结论的一致性；
主营业务税金及附加
720 000
1 000 000 1 720 000
1 200 000
二、主营业务利润
19 280 000 53 000 000 72 280 000 34 800 000
加：其他业务利润
400 000
300 000
700 000
686 000
减：存货跌价损失
__
__Байду номын сангаас
__
__
营业费用
（1）审计程序能否达到审计目标；
（2）审计程序是否适合各审计项目的具体情况；
（3）重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；
（4）重点审计程序的制定是否恰当。
返回
特别注意： 具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审 计计划所需的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规 划和说明。 审计计划在执行过程中，由于情况发生变化或者预期计划 与实际不一致时，应当及时对审计计划进行补充和修订， 注册会计师在审计过程中应当按照审计计划执行审计业务 因工作时间的增减致使会计师事务所应收取的审计费用发 生变化时，应立即通知被审计单位，取得被审计单位的理 解；注册会计师，如因会计记录不完整、或发生特殊情况 而无法在预算时间内完成审计工作时，为保证审计工作的 质量，不得随意缩短或省略审计程序。 注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体计划的要 点和某些审计程序进行讨论，但独立编制审计计划仍是注 册会计师的责任。
审计学考点分析课件 第五章 风险评估
考点一：风险识别和评估的概念必要程序考点二：风险评估程序和信息来源（一）目的为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。
注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。
（二） “小程序” 1．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（管理层和财务负责人、治理层、内部审计人员、参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工、营销或销售人员） 2．分析程序； 3．观察和检查；（观察被审计单位的经营活动；检查文件、记录和内部控制手册；阅读由管理层和治理层编制的报告；实地查看生产经营场所和厂房设备。
） 4. 穿行测试(观察和检查等的综合运用)注意1.风险评估程序中使用分析程序，是审计准则的强制性要求。
2.穿行测试属于了解被审计单位相关控制的程序；3.穿行测试旨在提供了解相关控制和确定相关控制是否得到执行的审计证据，而不能提供控制有效性的审计证据。
穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，注册会计师选取一笔或很少几笔交易了解其如何生成、记录、处理和报告，采用询问、观察、检查等方面以确定是否与之前了解的一样，以及是否得到执行，通常是针对交易循环进行穿行测试。
穿行测试主要用于风险评估程序，不排除用于控制测试，但不能直接发现金额上的错报，所以不能用于实质性程序。
就是像领导视察一样，就是走马观花似的检查，把流程大致的走一遍重新执行 重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，也就是自已完全按照被审计单位的内部控制独立的执行一遍，再和被审计单位执行的相比较，以确定被审计单位内部控制是否得到有效的运行。
如注册会计师独立编制银行存款余额调节表，再与被审计单位编制的余额调节表相核对，看被审计单位这项内部控制是否得到有效执行。
重新执行是一个单独的程序，用于控制测试。
A注册会计师可能实施的风险评估程序有（（一）讨论的目标项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会，目标在于使成员明确下列方面：1.了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性；2.了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步程序的性质、时间安排和范围的影响。
【审计学(第四版)PPT】第3章 审计职业道德规范与审计法律责任
4）《中华人民共和国刑法》
第229条
承担资产评估、验资、会计、审计、法 律服务等职责的中介组织的人员故意提 供虚假证明文件，情节严重的，处5年 以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。
前款规定的人员，索取他人财物或非法 收受他人财物，犯前款罪的，处5年以 上10年以下有期徒刑，并处罚金。
第一款规定的人员，严重不负责作，出 具的证明文件有重大失实，造成严重后 果的，处3年以下有期徒刑或者拘役， 并处或单处罚金。
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
33
多选题 1分
注册会计师违反工作规则造成不良后果的，由主 管机关分别情况给予的处分有（ ）。
A 留用察看
B 警告
C 罚款
D 暂停执行业务
《审计学》——第三章 审
34
提交
计职业道德规范与审计法
三、内部审计人员的法律责任
在我国，对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、 泄露秘密的内部审计人员，由所在单位依照有关规 定予以处理；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事 责任。
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任
42
本章复习思考题
1.审计职业道德和审计道德规范的含义是什么？ 2.加强审计职业道德规范的重要性体现在哪些方面？ 3.我国国家审计人员职业道德的基本要求有哪些？ 4.美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有哪些? 5.独立性的基本含义是什么？有哪些影响注册会计师独立 性的具体情况？ 6.我国内部审计职业道德规范的主要内容有哪些？
《中华人民共和国民法通则》 《中华人民共和国刑法》
《审计学》——第三章 审计职业道德规范与审计法律责任 28
1）《中华人民共和国注册会计师法》
第14条 第15条
审计学第5章审计证据ppt课件
3、如果不对应收账款函证，注册会计师应 当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能 无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取 充分、适当的审计证据。
• 4、注册会计师采用审计抽样或其他选取测试项目的方 法选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括： （一）金额较大的项目； （二）账龄较长的项目； （三）交易频繁但期末余额较小的项目； （四）重大关联方交易； （五）重大或异常的交易； （六）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。 5、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资 产负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评 估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期 为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产 负债表日止发生的变动实施实质性程序。
制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。
•
3）外部证据。外部证据指审计人员从其他单位取得
的证明审计事项的凭证、账目、报表、合同、文件的摘录
等。
• 3、按其相互关系分类
•
证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据
间的关系可将证据分为基本证据和辅助证据。
•
1）基本证据。基本证据是指对审计事项的某一审计
3、通过观察方法收集审计证据的，应当编制 观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况；
• 4、通过查询方法收集审计证据的，应当取得
被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头 答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询 结果等情况；
5、通过函证方法收集审计证据的，应当取得 被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注 明函证事项、范围和回函结果等情况；
1、注册会计师应当确定是否有必要实施函证 以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作 出决策时，注册会计师应当考虑评估的认定层次 重大错报风险，以及通过实施其他审计程序获取 的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。
• 4、注册会计师采用审计抽样或其他选取测试项目的方 法选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括： （一）金额较大的项目； （二）账龄较长的项目； （三）交易频繁但期末余额较小的项目； （四）重大关联方交易； （五）重大或异常的交易； （六）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。 5、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资 产负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评 估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期 为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产 负债表日止发生的变动实施实质性程序。
制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。
•
3）外部证据。外部证据指审计人员从其他单位取得
的证明审计事项的凭证、账目、报表、合同、文件的摘录
等。
• 3、按其相互关系分类
•
证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据
间的关系可将证据分为基本证据和辅助证据。
•
1）基本证据。基本证据是指对审计事项的某一审计
3、通过观察方法收集审计证据的，应当编制 观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况；
• 4、通过查询方法收集审计证据的，应当取得
被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头 答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询 结果等情况；
5、通过函证方法收集审计证据的，应当取得 被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注 明函证事项、范围和回函结果等情况；
1、注册会计师应当确定是否有必要实施函证 以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作 出决策时，注册会计师应当考虑评估的认定层次 重大错报风险，以及通过实施其他审计程序获取 的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。
审计学Section5-Contents-80页PPT资料
（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计 师承接或保持该项业务意愿的情况；
（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误 解。
接受业务委托阶段的主要工作
1．明确审计业务的性质和范围；
一般目的审计 or 特殊目的审计
2．初步了解被审计单位的基本情况； 3．会计师事务所评价专业胜任能力； 4．商定审计收费； 5．明确被审计单位应协助的工作。
签约风险管理
签约风险管理的意义 签约风险管理的内容 签约风险管理的文档
签约风险管理的意义
签约风险管理是最重要的审计决策之一。 被审计企业经营失败或者其财务报表中存
在审计人无法发现的重大错报，往往引发 审计诉讼。 签约风险管理的目的是排除高风险客户， 从源头控制审计风险。
德勤-科龙案情
德勤-科龙案情
2019年4月19日，德勤对科龙2019年年报出具了无 保留意见的审计报告。科龙当年的财务报表称实 现净利润2.02亿元。
2019年4月28日，德勤对科龙2019年年报出具了 保留意见的审计报告，主要是因为未能确认两家 客户达5.76亿元的应收账款，未能确定是否应对 销售退回计提准备。科龙当年的财务报表称亏损 64度德勤尽管对科龙的收入确认出具了保留意见，但 没有揭示科龙巨额资金被挪用或侵占事实，也未对以前年 度财务报表要求调整。
2019年1月，毕马威对科龙的调查结果显示，2019年10月1 日至2019年7月31日期间，科龙及其29家主要附属公司与 格林柯尔系公司或疑似格林柯尔系公司之间进行的不正常 重大现金流出总额约为40.71亿元，不正常的重大现金流 入总额约为34.79亿元；调查期内涉及的不正常重大现金 流共达75.5亿元。而德勤为科龙审计的2019年至2019年的 年报，均未提及科龙的不正常重大现金流动。
（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误 解。
接受业务委托阶段的主要工作
1．明确审计业务的性质和范围；
一般目的审计 or 特殊目的审计
2．初步了解被审计单位的基本情况； 3．会计师事务所评价专业胜任能力； 4．商定审计收费； 5．明确被审计单位应协助的工作。
签约风险管理
签约风险管理的意义 签约风险管理的内容 签约风险管理的文档
签约风险管理的意义
签约风险管理是最重要的审计决策之一。 被审计企业经营失败或者其财务报表中存
在审计人无法发现的重大错报，往往引发 审计诉讼。 签约风险管理的目的是排除高风险客户， 从源头控制审计风险。
德勤-科龙案情
德勤-科龙案情
2019年4月19日，德勤对科龙2019年年报出具了无 保留意见的审计报告。科龙当年的财务报表称实 现净利润2.02亿元。
2019年4月28日，德勤对科龙2019年年报出具了 保留意见的审计报告，主要是因为未能确认两家 客户达5.76亿元的应收账款，未能确定是否应对 销售退回计提准备。科龙当年的财务报表称亏损 64度德勤尽管对科龙的收入确认出具了保留意见，但 没有揭示科龙巨额资金被挪用或侵占事实，也未对以前年 度财务报表要求调整。
2019年1月，毕马威对科龙的调查结果显示，2019年10月1 日至2019年7月31日期间，科龙及其29家主要附属公司与 格林柯尔系公司或疑似格林柯尔系公司之间进行的不正常 重大现金流出总额约为40.71亿元，不正常的重大现金流 入总额约为34.79亿元；调查期内涉及的不正常重大现金 流共达75.5亿元。而德勤为科龙审计的2019年至2019年的 年报，均未提及科龙的不正常重大现金流动。
审计(第4版·立体化数字教材版)课件第4章 审计目标、审计证据与审计工作底稿
总体审计目标 管理层认定与具体审计目标
期末账户余额及相关披露的认定及具体审计目标
4. 准确性、计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金
额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记 录，相关披露已得到恰当计量和描述。 • 根据该认定推导，具体审计目标是：确认资产、负责和
所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的 计价或分摊调整已恰当记录。
含义与特征 证据种类 获取审计证据的审计程序
2. 审计证据的来源
记账凭证
明细分类账
内部生成
总分类账 财务报表
会计记录所含有的 信息
对财务报表的其他调整等
其它渠道生成：原始凭证等
审
计
证 据
从被审计单位内部或外部获取的会计记录 以外的信息
其他信息
通过询问、观察和检查等审计程序获理推断得出 结论的信息
如：账簿记录中的营业收入总金额为5000万元，但报表 中“营业收入”仅为500万元（不存在内部抵消问题）。
总体审计目标 管理层认定与具体审计目标
所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定及具体审计目标
所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定 （“流量信息”）
发生 完整性 准确性 截止 分类 列报
总体审计目标 管理层认定与具体审计目标
“甲天下”将看守池塘的狗计入存货账户
总体审计目标 管理层认定与具体审计目标
期末账户余额及相关披露的认定及具体审计目标
6. 列报：资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且
表述清楚,相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、 可理解的。 • 根据该认定推导，具体审计目标是：确认资产、负债和
所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚,相关披露 在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。